工商銀行北京市大興區(qū)2025秋招筆試會計學專練及答案一、單選題（共10題，每題1分）1.北京市大興區(qū)某制造業(yè)企業(yè)2024年度資產(chǎn)負債表中，存貨賬面價值為500萬元，減值準備為50萬元，則存貨的計稅基礎(chǔ)為（）。A.500萬元B.450萬元C.50萬元D.0萬元2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列項目中不屬于企業(yè)履約義務的是（）。A.提供商品并負責運輸B.安裝設(shè)備并提供售后保修C.約定客戶可無條件退貨D.提供定制化服務并收取費用3.北京市大興區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)2024年預售商品房收入為8000萬元，預計2025年完成交付，則2024年應確認的收入金額為（）。A.8000萬元B.0萬元C.4000萬元D.無法確定4.某商業(yè)銀行北京市分行2024年發(fā)放貸款100億元，其中不良貸款率為1%，則不良貸款金額為（）。A.1000萬元B.1億元C.10億元D.100億元5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，下列項目中屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的是（）。A.直接向企業(yè)捐贈現(xiàn)金100萬元B.因研發(fā)項目獲得政府無償劃撥土地使用權(quán)C.收到政府發(fā)放的臨時性補貼D.政府補貼用于支付員工工資6.北京市大興區(qū)某企業(yè)2024年發(fā)生的管理費用100萬元，其中60%與業(yè)務相關(guān)，40%與行政相關(guān)，則業(yè)務相關(guān)部分的可稅前扣除金額為（）。A.100萬元B.60萬元C.40萬元D.0萬元7.某制造業(yè)企業(yè)2024年銷售商品確認收入2000萬元，增值稅銷項稅額為340萬元，客戶在2025年退回商品，則2025年應沖減的科目為（）。A.主營業(yè)務收入2000萬元，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340萬元B.主營業(yè)務收入2000萬元，銀行存款340萬元C.主營業(yè)務收入2000萬元，庫存商品（假設(shè)成本為1500萬元）D.主營業(yè)務收入500萬元，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170萬元8.某商業(yè)銀行北京市分行2024年吸收存款800億元，其中活期存款占比40%，定期存款占比60%，則活期存款的加權(quán)平均利率為（）。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》，下列項目中屬于短期租賃的是（）。A.租賃期為3年，但包含2年無條件撤銷權(quán)B.租賃期為1年，且期滿后可續(xù)租但不可撤銷C.租賃期為5年，但包含3年優(yōu)惠續(xù)租權(quán)D.租賃期為2年，但需提前6個月通知解除10.北京市大興區(qū)某企業(yè)2024年發(fā)生的研究開發(fā)費用500萬元，其中符合資本化條件的金額為200萬元，則當期費用化金額為（）。A.200萬元B.300萬元C.500萬元D.0萬元二、多選題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第12號——金融資產(chǎn)減值》，下列項目中可能需要計提減值準備的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資B.以攤余成本計量的貸款和應收款項C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的股權(quán)投資D.以成本計量的應收賬款2.北京市大興區(qū)某企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務，其中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以一臺設(shè)備換取一臺汽車，公允價值分別為200萬元和180萬元B.以一批原材料換取一批專利技術(shù)，公允價值分別為100萬元和150萬元C.以一臺機器換取一臺電腦，不涉及補價D.以一批庫存商品換取一批原材料，公允價值分別為200萬元和190萬元3.某商業(yè)銀行北京市分行2024年發(fā)生以下業(yè)務，其中屬于表外業(yè)務的有（）。A.承銷國債100億元B.提供信用證服務C.發(fā)放住房抵押貸款D.代理貴金屬交易4.根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》，下列項目中可能需要資本化的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息B.為研發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的短期借款利息C.為購買原材料而發(fā)生的短期借款利息D.為裝修辦公樓而發(fā)生的長期借款利息5.北京市大興區(qū)某企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務，其中屬于政府補助的有（）。A.收到政府發(fā)放的增值稅即征即退50萬元B.收到政府無償劃撥一塊土地用于建設(shè)廠房C.因環(huán)保達標獲得政府獎勵100萬元D.政府補貼用于支付員工工資三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的財務費用，無論是否關(guān)聯(lián)業(yè)務，均可全額稅前扣除。（）2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第15號——租賃》，融資租賃的租賃期為租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上，則該租賃應認定為融資租賃。（）3.北京市大興區(qū)某企業(yè)2024年預收客戶款項100萬元，但尚未提供商品，則應確認為負債。（）4.某商業(yè)銀行北京市分行2024年發(fā)放的貸款中，有10%屬于逾期貸款，則該筆貸款應全額計提壞賬準備。（）5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》，服務費用支出應全部費用化。（）6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可在年度利潤總額12%以內(nèi)稅前扣除。（）7.北京市大興區(qū)某企業(yè)2024年發(fā)生的研究開發(fā)費用，即使不符合資本化條件，也可全額稅前扣除。（）8.根據(jù)《企業(yè)會計準則第26號——投資性房地產(chǎn)》，投資性房地產(chǎn)的公允價值變動應計入其他綜合收益。（）9.某商業(yè)銀行北京市分行2024年吸收的存款中，有5%屬于活期存款，則該筆存款的利息收入可全額計入當期損益。（）10.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）四、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述北京市大興區(qū)某制造業(yè)企業(yè)如何進行存貨的期末計價。（）2.簡述某商業(yè)銀行北京市分行如何進行貸款的減值測試。（）五、計算題（共2題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務：-銷售商品確認收入2000萬元，增值稅銷項稅額340萬元；-客戶在2025年退回商品，商品成本為1500萬元；-發(fā)生管理費用200萬元，其中60%與業(yè)務相關(guān)，40%與行政相關(guān)；-發(fā)生財務費用100萬元。要求：計算該企業(yè)2024年度的應納稅所得額（假設(shè)無其他調(diào)整事項）。2.某商業(yè)銀行北京市分行2024年發(fā)生以下業(yè)務：-吸收存款800億元，其中活期存款占比40%，定期存款占比60%；-活期存款加權(quán)平均利率為0.5%，定期存款加權(quán)平均利率為1.5%；-發(fā)放貸款1000億元，其中不良貸款率為1%；-銀行自有資金成本率為1%。要求：計算該銀行2024年度的凈利息收入。答案及解析一、單選題答案及解析1.B-存貨的計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額（即減值準備）。2.C-履約義務是指企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓的商品或服務中，客戶有權(quán)獲得的對價金額，約定客戶可無條件退貨不屬于履約義務。3.D-收入確認應滿足客戶取得商品控制權(quán)，預售商品房收入需在交付時確認。4.B-不良貸款金額=100億元×1%=1億元。5.B-與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指用于購買或建造長期資產(chǎn)的補助，如劃撥土地使用權(quán)。6.B-管理費用中與業(yè)務相關(guān)的部分（60%）可稅前扣除。7.A-退回商品需沖減主營業(yè)務收入和銷項稅額。8.A-活期存款加權(quán)平均利率=800億元×40%×0.5%=0.16億元，即0.5%。9.B-短期租賃是指租賃期不超過12個月且不含優(yōu)惠續(xù)租權(quán)。10.B-研發(fā)費用中不符合資本化條件的部分（300萬元）應費用化。二、多選題答案及解析1.A、B、D-以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資、以攤余成本計量的貸款和應收款項、以成本計量的應收賬款可能需要計提減值準備，股權(quán)投資通常不適用。2.A、B、C、D-非貨幣性資產(chǎn)交換是指交換的資產(chǎn)價值占企業(yè)總資產(chǎn)比例較小，且不涉及補價或補價比例較小。3.A、B、D-表外業(yè)務是指未在資產(chǎn)負債表中反映，但可能影響財務狀況的業(yè)務，如承銷、信用證、代理交易。4.A、D-借款費用資本化對象為符合資本化條件的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)。5.A、B、C-政府補助包括稅收返還、無償劃撥資產(chǎn)、獎勵等，但支付員工工資的補貼不屬于補助。三、判斷題答案及解析1.×-財務費用中與業(yè)務無關(guān)的部分（如行政相關(guān)部分）不可稅前扣除。2.√-融資租賃的租賃期占資產(chǎn)使用壽命比例較高時，應認定為融資租賃。3.√-預收款項屬于負債，需在提供商品或服務時轉(zhuǎn)為收入。4.×-不良貸款需根據(jù)風險程度計提減值準備，而非全額計提。5.×-股份支付的服務費用支出，符合資本化條件的部分可資本化。6.√-公益性捐贈支出可在年度利潤總額12%以內(nèi)稅前扣除。7.×-研發(fā)費用不符合資本化條件的部分應費用化。8.√-投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益。9.×-活期存款的利息收入需按權(quán)責發(fā)生制確認，而非全額計入當期損益。10.√-固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回。四、簡答題答案及解析1.存貨的期末計價-存貨期末計價應采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”。成本是指采購成本、加工成本等；可變現(xiàn)凈值是指預計售價減去預計銷售費用和相關(guān)稅費。北京市大興區(qū)企業(yè)需結(jié)合市場價格波動和倉儲成本進行評估。2.貸款減值測試-商業(yè)銀行北京市分行需定期對貸款進行減值測試，方法包括：-信用減值損失=貸款未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值-貸款賬面價值；-若未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值，需計提減值準備。減值準備應按單項或組合測試。五、計算題答案及解析1.應納稅所得額計算-收入：2000萬元；-成本：1500萬元；-管理費用（業(yè)務相關(guān)部分）：200萬元×60%=120萬元；-財務費用：100萬元；-應納稅所得額=2000-1500+120+100=720萬元。2.凈利息收入計算-活期存款利息收入=800億元×40%×0.5%