2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目真題解析與模擬試卷：深度剖析考試趨勢考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列各項關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）。A.可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告B.相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關C.可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解D.實用性優(yōu)先要求企業(yè)應當在保證會計信息可靠性和相關性的前提下，努力提高會計信息的使用價值2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入不需要安裝即可投入使用的機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，甲公司支付的運輸費為5萬元，安裝調試費為3萬元。該機器設備在2024年應計提的折舊額為（）萬元。A.5B.8C.512D.5133.下列關于固定資產減值測試的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應當至少于每年年度終了對固定資產進行減值測試B.有跡象表明固定資產可能發(fā)生減值的，企業(yè)應當及時進行減值測試C.固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回D.計算固定資產的可收回金額時，預計未來現(xiàn)金流量通常應當以固定資產的當前市場價值為基礎4.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元；另外收取包裝費2萬元（不含稅）。乙公司該筆業(yè)務應確認的收入金額為（）萬元。A.100B.102C.113D.1155.甲公司向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品已發(fā)出，提貨單已交給乙公司，但甲公司尚未收到乙公司支付的貨款。甲公司該業(yè)務在2024年12月31日應確認的收入金額為（）萬元。A.0B.100C.13D.1136.下列關于金融資產后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，持有期間公允價值變動計入當期利潤B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益C.攤余成本計量的金融資產，持有期間產生的利息計入當期損益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，處置時轉出的累計公允價值變動計入投資收益7.甲公司2024年12月31日某項應收賬款賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備5萬元。預計未來可以收回的金額為90萬元。甲公司該應收賬款在2024年12月31日資產負債表上的列示金額為（）萬元。A.100B.95C.90D.58.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人支付的租賃內含利率低于增量借款利率的，應當將租賃內含利率作為折現(xiàn)率B.出租人應當將租賃收入在租賃期內各個期間進行分配，但無需考慮履約成本C.承租人發(fā)生的履約成本，應當計入當期損益D.出租人未擔保余值，其預計可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的，應當確認減值損失9.下列關于會計估計變更的表述中，正確的是（）。A.會計估計變更應當采用未來適用法處理B.會計估計變更應當采用追溯調整法處理C.會計估計變更的處理方法會影響前期比較數據D.會計估計變更的處理方法不會影響前期比較數據10.甲公司2024年12月31日發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項固定資產折舊費用200萬元。假定甲公司所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項。甲公司2023年度留存收益調減額為（）萬元。A.200B.150C.50D.0二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計核算基礎的有（）。A.權責發(fā)生制B.收付實現(xiàn)制C.配比原則D.實質重于形式原則2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入一臺需要安裝的機器設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，甲公司支付的運輸費為10萬元，安裝調試費為4萬元。該機器設備在安裝過程中領用原材料一批，成本為5萬元，相關增值稅不計入安裝成本。該機器設備的入賬價值為（）萬元。A.200B.205C.209D.2143.下列關于固定資產處置的表述中，正確的有（）。A.固定資產處置時，應將固定資產賬面價值轉入“固定資產清理”科目B.固定資產處置時，應將收到的款項計入“固定資產清理”科目C.固定資產處置產生的凈收益，計入當期損益D.固定資產處置產生的凈損失，計入當期損益4.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入，通常適用于商品控制權在客戶交付商品時轉移的情況B.在某一時段內履行履約義務確認收入，通常適用于客戶在企業(yè)為履行履約義務而提供的商品或服務仍處于控制和保管之下時的情況C.對于包含多項履約義務的合同，企業(yè)應當將交易價格分攤至各單項履約義務D.企業(yè)應當根據合同開始履行時確定交易價格5.下列關于金融資產減值的表述中，正確的有（）。A.評估金融資產的可收回金額時，預計未來現(xiàn)金流量應當是未經折現(xiàn)的B.評估金融資產的可收回金額時，預計未來現(xiàn)金流量應當是稅前金額C.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，減值準備不得轉回D.對于以攤余成本計量的金融資產，減值準備一經確認，在以后會計期間不得轉回6.下列關于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方服務而承擔的以股份或其他權益工具為基礎確定的義務B.股份支付的確認和計量不適用會計準則關于收入確認的規(guī)定C.股份支付通常涉及權益工具的授予和行權兩個主要環(huán)節(jié)D.股份支付的計量基礎是授予日權益工具的公允價值7.下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，因不確定未來事項的發(fā)生或不發(fā)生而具有兩種或兩種以上可能結果的情況B.債務重組利得計入當期利潤C.非貨幣性資產交換利得計入當期利潤D.或有事項可能導致企業(yè)承擔現(xiàn)時義務或形成或有負債8.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當對適用的所得稅稅率變更采用追溯調整法處理B.企業(yè)計算當期應交所得稅時，應當使用適用的稅率C.遞延所得稅資產是指企業(yè)在某個會計期間確認的，但在未來期間預期轉回的所得稅資產D.遞延所得稅負債是指企業(yè)在某個會計期間確認的，但在未來期間預期轉回的所得稅負債9.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產負債表日后事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項B.資產負債表日后調整事項，應當調整資產負債表日的財務報表相關項目C.資產負債表日后非調整事項，應當在財務報告附注中予以披露D.資產負債表日后期間發(fā)生的重大訴訟、仲裁或承諾，屬于資產負債表日后非調整事項10.下列關于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的有（）。A.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出B.現(xiàn)金流量表分為經營活動、投資活動和籌資活動三類C.經營活動產生的現(xiàn)金流量，主要是指企業(yè)投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流量D.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金不包括企業(yè)持有的存貨和應收賬款三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，用“是”或“否”表示。認為正確的，用鼠標點擊“是”；認為錯誤的，用鼠標點擊“否”。）1.企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性，不同企業(yè)相同期間提供的會計信息應當相互可比，不同企業(yè)不同期間提供的會計信息應當相互可比。（）2.固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更。（）3.企業(yè)銷售商品時，如果附有退貨條件，且不能確定退貨的可能性，則不應確認收入。（）4.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益。（）5.企業(yè)對持有至到期投資計提的減值準備，在以后期間可以轉回。（）6.承租人支付的租賃付款額，其中包含的利息成分，應當確認為財務費用。（）7.會計政策變更和會計估計變更，均應當采用未來適用法處理。（）8.資產負債表日后期間發(fā)生的某項資產減值，屬于資產負債表日后調整事項。（）9.企業(yè)外購的用于生產產品的原材料，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、保險費和入庫前的加工整理費。（）10.現(xiàn)金流量表中，經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額，反映了企業(yè)核心業(yè)務的盈利能力。（）四、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分點不超過1分。）1.甲公司2024年12月31日某項固定資產賬面原值為500萬元，已計提累計折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。2025年1月1日，甲公司將該固定資產對外出售，取得價款350萬元，支付相關稅費10萬元。甲公司該項固定資產處置產生的凈損益為多少萬元？2.乙公司2024年12月31日某項應收賬款賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備5萬元。預計未來可以收回的金額為95萬元。2025年1月5日，乙公司收回該應收賬款80萬元。乙公司2025年1月5日應確認的壞賬準備沖減金額為多少萬元？3.丙公司2024年12月31日某項以攤余成本計量的金融資產賬面余額為1000萬元，已計提減值準備100萬元。預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。2025年12月31日，該金融資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為850萬元。丙公司2025年應計提的減值準備金額為多少萬元？4.丁公司2024年12月31日資產負債表顯示，遞延所得稅負債賬面余額為80萬元，遞延所得稅資產賬面余額為30萬元。預計2025年適用的所得稅稅率將上調至25%。假定遞延所得稅負債和遞延所得稅資產均能夠轉回，丁公司2024年12月31日資產負債表上遞延所得稅負債和遞延所得稅資產對應的所得稅費用或收益為多少萬元？五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分點不超過1分。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）2024年1月1日，購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付運輸費5萬元，安裝調試費3萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）2024年6月1日，購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，支付運輸費2萬元。該批原材料入庫前發(fā)生非常損耗，金額為1萬元。（3）2024年12月31日，對該管理用設備進行減值測試，預計其可收回金額為60萬元。（4）2024年12月31日，對該批原材料計提存貨跌價準備，預計其可變現(xiàn)凈值為45萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產負債表上該管理用設備和該批原材料的列示金額分別為多少萬元？2.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）2024年1月1日，與丙公司簽訂一份銷售合同，約定向丙公司銷售商品兩批：第一批于2024年3月1日交付，第二批于2024年6月1日交付。第一批商品不含稅售價為200萬元，第二批商品不含稅售價為300萬元。合同對商品價格有約束性條款，且不存在重大融資成分。乙公司于2024年1月1日向丙公司收取第一批商品不含稅售價的30%作為預付款項，增值稅稅額為13萬元。（2）2024年2月15日，乙公司向丙公司交付第一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該批商品成本為150萬元。（3）2024年5月20日，乙公司向丙公司交付第二批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。該批商品成本為240萬元。（4）假定不考慮其他因素，乙公司2024年應確認的收入金額為多少萬元？---試卷答案一、單項選擇題1.D2.C3.D4.B5.B6.C7.C8.A9.A10.B二、多項選擇題1.AB2.CD3.ABCD4.ABC5.BC6.ACD7.ABD8.BCD9.BCD10.AB三、判斷題1.是2.是3.是4.否5.是6.否7.是8.否9.是10.否四、計算分析題1.解析思路：先計算固定資產的賬面價值（原值-累計折舊-減值準備），再計算處置凈損益（售價-相關稅費-賬面價值）。答案：350-10-(500-200-50)=90（萬元）2.解析思路：先計算需要沖減的壞賬準備金額（原計提準備-現(xiàn)有可收回金額），再與已計提金額比較，確認沖減金額。答案：5-(100-95)=0（萬元）（注：原計提5萬，可收回95萬，已計提5萬，無需沖減，或沖減為0）3.解析思路：先計算期初減值準備余額對應的賬面價值（賬面余額-期初減值準備），再與期初可收回金額比較，確認是否需要計提或增加減值，最后計算期末應計提的減值準備金額。答案：1000-100-900=100（萬元）（注：期初賬面價值900萬，低于期初可收回金額1000萬，無需減值，但題目問的是“應計提”金額，理解為期初已多計提，需轉回100萬，即期末應計提為0。但按通常理解，題目問的是期末應計提的金額，即900-850=50萬。需確認題目意圖，此處按期末應計提50萬計算）答案：900-850=50（萬元）4.解析思路：計算稅率變動對遞延所得稅負