2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)難點(diǎn)突破模擬試題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.甲公司2024年12月31日一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命為5年。假定稅法對(duì)該固定資產(chǎn)規(guī)定的折舊年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。甲公司適用的所得稅稅率為25%。該固定資產(chǎn)在2024年12月31日產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元。A.100B.250C.300D.6252.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)于商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來(lái)期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額為前提C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常反映了對(duì)未來(lái)應(yīng)納稅額的增加D.遞延所得稅負(fù)債的期末余額是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差額計(jì)算確定3.甲公司2024年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)期間每年可獲得的應(yīng)納稅所得額均為1000萬(wàn)元，且預(yù)計(jì)indefinitely。該公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存在一項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)稅率不變。甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.200D.5004.下列交易或事項(xiàng)中，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.支付購(gòu)買價(jià)格包含可抵扣增值稅的存貨，存貨已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值上升C.預(yù)計(jì)很可能獲得一項(xiàng)政府補(bǔ)助，該補(bǔ)助在未來(lái)期間確認(rèn)為收入D.債務(wù)重組中，債務(wù)人放棄一項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)，該資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異5.甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為600萬(wàn)元，其中當(dāng)期所得稅為350萬(wàn)元。假定遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額為80萬(wàn)元，本期轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元。甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.30B.50C.110D.1306.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用總是等于遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額B.企業(yè)在確認(rèn)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅時(shí)，應(yīng)采用稅法規(guī)定的稅率C.如果一項(xiàng)資產(chǎn)在持有期間產(chǎn)生的暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回，則應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D.對(duì)于不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的可抵扣暫時(shí)性差異，不能在未來(lái)期間產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額時(shí)，也不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該設(shè)備折舊年限為5年，也采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該設(shè)備相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。A.125B.250C.375D.5008.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)資產(chǎn)減值損失確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。假定在2025年12月31日，該資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回20萬(wàn)元。甲公司2025年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)出遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.20D.509.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵銷的內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅相關(guān)金額是（）。A.內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債（或遞延所得稅資產(chǎn)）B.內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款產(chǎn)生的遞延所得稅C.內(nèi)部存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)相關(guān)的所得稅費(fèi)用D.子公司當(dāng)期所得稅費(fèi)用與母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的與該子公司投資相關(guān)的所得稅費(fèi)用10.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元。假定在2025年12月31日，該預(yù)計(jì)負(fù)債金額減少，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)余額減少至10萬(wàn)元。甲公司2025年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)出遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.20D.30二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11.下列關(guān)于暫時(shí)性差異的表述中，正確的有（）。A.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，通常產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，通常產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，通常會(huì)影響轉(zhuǎn)回期間的所得稅費(fèi)用或收益12.下列交易或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值上升B.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.支付的與資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用已計(jì)入資產(chǎn)成本，但稅法規(guī)定應(yīng)作為費(fèi)用在當(dāng)期扣除D.債務(wù)重組中，債務(wù)人承擔(dān)的債務(wù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異13.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)考慮對(duì)未來(lái)應(yīng)納稅額的影響C.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量通常以資產(chǎn)負(fù)債表日暫時(shí)性差異余額為基礎(chǔ)D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)可能需要考慮對(duì)未來(lái)期間能否產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的估計(jì)14.在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，通常需要同時(shí)滿足的條件有（）。A.存在可抵扣暫時(shí)性差異B.企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)稅法上的罰款或滯納金D.與確認(rèn)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)轉(zhuǎn)回15.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)應(yīng)繳納的所得稅B.遞延所得稅是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的變動(dòng)額C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要將母公司與子公司之間、子公司相互之間產(chǎn)生的遞延所得稅在合并層面予以抵銷16.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)減記已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，減記的金額為預(yù)計(jì)無(wú)法利用的遞延所得稅資產(chǎn)金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果涉及所得稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅17.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理中涉及計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其原價(jià)扣除按照稅法規(guī)定已計(jì)提的折舊后的余額B.存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其在未來(lái)期間可變現(xiàn)的稅法規(guī)定收入金額C.應(yīng)付賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)通常等于其賬面價(jià)值D.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)取決于相關(guān)費(fèi)用或負(fù)債的稅法處理規(guī)定18.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)買方在購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)因商譽(yù)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債B.合并中產(chǎn)生的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)相關(guān)的暫時(shí)性差異，在合并報(bào)表層面應(yīng)予以抵銷C.購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)于購(gòu)買日計(jì)入當(dāng)期損益D.如果購(gòu)買日不確認(rèn)因商譽(yù)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則應(yīng)在商譽(yù)減值時(shí)確認(rèn)19.下列關(guān)于政府補(bǔ)助相關(guān)的所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，通常確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，通常確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果滿足稅法規(guī)定的免稅或減稅條件，通常確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果屬于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失，通常在收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20.下列關(guān)于股份支付相關(guān)的所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.員工接受服務(wù)時(shí)，企業(yè)確認(rèn)相關(guān)的費(fèi)用，該費(fèi)用通常不需要考慮所得稅影響B(tài).如果股份支付涉及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的權(quán)益工具，則該權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異可能需要確認(rèn)遞延所得稅C.如果股份支付涉及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具，則該權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異通常不需要確認(rèn)遞延所得稅D.基于公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的權(quán)益工具的公允價(jià)值上升，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）21.暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回金額，在轉(zhuǎn)回當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)為所得稅費(fèi)用或所得稅收益。（）22.對(duì)于確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試，如果未來(lái)期間無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）23.企業(yè)在確認(rèn)當(dāng)期所得稅時(shí)，應(yīng)采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的稅率；在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，應(yīng)采用稅法規(guī)定的稅率。（）24.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常會(huì)增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用。（）25.如果一項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則通常產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）26.企業(yè)因?qū)δ稠?xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)可以轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備金額不能超過(guò)原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（）27.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司與子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅，在合并報(bào)表層面需要進(jìn)行抵銷處理。（）28.對(duì)于符合確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)，即使企業(yè)在可預(yù)見的未來(lái)期間（通常指5年）無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，也應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。（）29.政府補(bǔ)助的所得稅處理不涉及遞延所得稅的確認(rèn)。（）30.股份支付中，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具，其公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異通常不確認(rèn)遞延所得稅。（）四、計(jì)算題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。）31.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限為6年，也采用直線法攤銷，無(wú)殘值。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。（1）計(jì)算甲公司2024年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異余額。（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債余額。（3）假設(shè)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該遞延所得稅負(fù)債，計(jì)算甲公司2024年度因該無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。32.甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為500萬(wàn)元，其中當(dāng)期所得稅為300萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額為100萬(wàn)元，其中因固定資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的暫時(shí)性差異增加50萬(wàn)元，因投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生30萬(wàn)元。本期轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元。甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)本期無(wú)發(fā)生額。（1）計(jì)算甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。（2）計(jì)算甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。（3）計(jì)算甲公司2024年度因上述遞延所得稅相關(guān)項(xiàng)目確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。五、綜合題（本題型共1題，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算相關(guān)金額，并回答問(wèn)題。）甲公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目如下：（1）固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)1800萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)負(fù)債：賬面價(jià)值200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)0。（3）交易性金融資產(chǎn)：賬面價(jià)值500萬(wàn)元，公允價(jià)值600萬(wàn)元，初始成本為400萬(wàn)元。（4）遞延所得稅負(fù)債期初余額為100萬(wàn)元（全部與固定資產(chǎn)相關(guān)）。（5）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬(wàn)元（全部與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)）。（6）2024年度利潤(rùn)表顯示，計(jì)入當(dāng)期損益的稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中包含因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加的100萬(wàn)元（稅法上不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額）。不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)期末余額。（3）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅。（4）計(jì)算甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額。（5）編制甲公司2024年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用及遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.C4.C5.B6.C7.B8.B9.A10.B二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,D12.A,D13.A,B,C,D14.A,B,C15.A,C,D16.A,B17.A,C,D18.A,B,D19.C,D20.B,C,D三、判斷題21.√22.√23.×24.×25.×26.√27.√28.×29.×30.√四、計(jì)算題31.（1）暫時(shí)性差異余額=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=800-(800/6)=666.67(萬(wàn)元)（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）（2）遞延所得稅負(fù)債余額=暫時(shí)性差異余額×所得稅稅率=666.67×25%=166.67(萬(wàn)元)（3）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=期末余額-期初余額=166.67-0=166.67(萬(wàn)元)（貸方）32.（1）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=固定資產(chǎn)部分+投資性房地產(chǎn)部分=50+30=80(萬(wàn)元)（貸方）（2）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-期初余額=0-20=-20(萬(wàn)元)（借方，即轉(zhuǎn)回）（3）遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=80-(-20)=100(萬(wàn)元)（貸方）五、綜合題（1）*固定資產(chǎn)：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1500-1800=-300(萬(wàn)元)（可抵扣暫時(shí)性差異）*預(yù)計(jì)負(fù)債：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=200-0=200(萬(wàn)元)（可抵扣暫時(shí)性差異）*交易性金融資產(chǎn)：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=600-400=200(萬(wàn)元)（2）*遞延所得稅負(fù)債期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差