2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)經(jīng)典真題模擬與模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列項(xiàng)目中，屬于永久性差異的是（）。A.因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致的固定資產(chǎn)折舊方法的差異B.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益，稅法上允許在未來五年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將某項(xiàng)資產(chǎn)由存貨轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，導(dǎo)致當(dāng)期資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同D.企業(yè)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益，稅法上允許在發(fā)生時(shí)扣除2.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元。預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年。該暫時(shí)性差異在未來期間預(yù)計(jì)能夠轉(zhuǎn)回，且甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該暫時(shí)性差異。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。（所得稅稅率為25%）A.0B.50C.100D.1503.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.對(duì)于商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.當(dāng)預(yù)計(jì)未來期間無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)將已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債全部轉(zhuǎn)回C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不一定以未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量通常不會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用4.甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，允許扣除的與該項(xiàng)會(huì)計(jì)利潤(rùn)相關(guān)的費(fèi)用中，有200萬元屬于稅法不允許扣除的項(xiàng)目（永久性差異），另有100萬元的費(fèi)用因會(huì)計(jì)計(jì)提而稅法尚未允許扣除（可抵扣暫時(shí)性差異）。甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.800B.900C.1000D.11005.企業(yè)因某項(xiàng)稅收優(yōu)惠，可在未來5年內(nèi)減免所得稅。該稅收優(yōu)惠屬于（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債C.當(dāng)期所得稅的減少D.營(yíng)業(yè)外收入6.甲公司2024年12月31日因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將一項(xiàng)原計(jì)入管理費(fèi)用的無形資產(chǎn)改為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，該資產(chǎn)原值100萬元，已攤銷20萬元，剩余攤銷年限改為5年。稅法規(guī)定其剩余攤銷年限為4年。不考慮其他因素，2024年12月31日因該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。（所得稅稅率25%，假定未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額）A.5B.6.25C.10D.12.57.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)B.因預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加，導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.預(yù)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8.甲公司2024年12月31日因預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元，稅法規(guī)定該費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除。甲公司所得稅稅率為25%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.12.5C.25D.509.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的增加計(jì)入所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅負(fù)債的增加計(jì)入所得稅費(fèi)用C.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅與遞延所得稅之和10.企業(yè)合并中，購(gòu)買方對(duì)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅，其基礎(chǔ)是（）。A.資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值B.資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值C.資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)D.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于暫時(shí)性差異的表述中，正確的有（）。A.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異B.暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)對(duì)應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用或收益C.永久性差異不會(huì)轉(zhuǎn)回D.暫時(shí)性差異只與時(shí)間性差異有關(guān)2.下列項(xiàng)目中，可能形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B.存貨賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)C.因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更導(dǎo)致無形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.預(yù)計(jì)的保修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)3.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.相關(guān)暫時(shí)性差異的金額B.所得稅稅率C.企業(yè)未來期間產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該暫時(shí)性差異的可能性D.遞延所得稅負(fù)債的金額4.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以遞延所得稅余額為基礎(chǔ)，在每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行重新計(jì)量B.當(dāng)期所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)交所得稅金額C.所得稅費(fèi)用可能包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分或其中之一D.對(duì)于商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可能需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.購(gòu)買方支付購(gòu)買價(jià)格超過支付的各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值之和的差額（即商譽(yù)）B.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按成本計(jì)量，稅法上允許加計(jì)扣除C.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊，稅法上采用年限平均法計(jì)提折舊D.將一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算6.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每一資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行減值測(cè)試B.如果企業(yè)預(yù)期未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，則不應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.減記的遞延所得稅資產(chǎn)在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用或減少遞延所得稅負(fù)債的金額7.下列項(xiàng)目中，屬于永久性差異的有（）。A.國(guó)債利息收入B.罰款支出C.按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.按稅法規(guī)定允許扣除而會(huì)計(jì)上未扣除的捐贈(zèng)支出8.計(jì)算當(dāng)期所得稅時(shí)，需要依據(jù)的數(shù)據(jù)或信息有（）。A.利潤(rùn)表中的會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.發(fā)生的永久性差異C.發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異D.發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異9.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的所得稅處理的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入遞延收益，稅法上通常允許在收到時(shí)扣除或分期扣除，可能形成暫時(shí)性差異B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入遞延收益，稅法上在相關(guān)成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，可能形成暫時(shí)性差異C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果屬于一次性補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益，稅法上允許在收到時(shí)扣除，形成永久性差異D.政府補(bǔ)助的所得稅處理不會(huì)影響遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的確認(rèn)10.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅分別列示在利潤(rùn)表上B.所得稅費(fèi)用可能大于當(dāng)期所得稅C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)可能計(jì)入當(dāng)期所得稅或所得稅費(fèi)用D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司與子公司之間因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)遞延所得稅，應(yīng)予以抵銷三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟均需獲得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）1.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元（原值1000萬元，已累計(jì)折舊400萬元），預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)應(yīng)按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣與該固定資產(chǎn)相關(guān)的暫時(shí)性差異。要求：計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額。2.甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬元。假設(shè)甲公司2024年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間僅存在以下永久性和時(shí)間性差異：（1）因廣告費(fèi)超限額，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用100萬元，稅法上允許在以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用50萬元，稅法上在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除；（3）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，導(dǎo)致賬面價(jià)值增加80萬元，稅法上不認(rèn)可該增值；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，稅法上不允許扣除。甲公司所得稅稅率為25%，假定不考慮遞延所得稅資產(chǎn)減值。要求：計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅金額和確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)金額，并確定甲公司2024年度所得稅費(fèi)用金額。3.甲公司2024年12月31日因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將一項(xiàng)原作為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算的支出200萬元（攤銷年限原為10年，已攤銷2年），重新分類為管理費(fèi)用，剩余攤銷年限改為3年。稅法規(guī)定其攤銷年限為3年。甲公司所得稅稅率為25%，假定未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額。要求：計(jì)算甲公司2024年12月31日因該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額。4.甲公司2024年12月31日預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修費(fèi)用，在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額。四、綜合題（本題型共1題，共20分。請(qǐng)根據(jù)要求編制會(huì)計(jì)分錄和進(jìn)行計(jì)算分析。）甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月1日，甲公司用一項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)乙公司進(jìn)行投資，取得乙公司30%的股權(quán)，采用成本法核算。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原值為800萬元，已累計(jì)折舊200萬元，公允價(jià)值為900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元。假定甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)后，乙公司盈利且能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。（2）2024年6月30日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題預(yù)計(jì)將承擔(dān)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（3）甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬元。假設(shè)甲公司2024年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間僅存在以下差異：（a）因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，導(dǎo)致賬面價(jià)值增加150萬元，稅法上不認(rèn)可該增值；（b）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，稅法上不允許扣除；（c）2024年收到國(guó)家撥付的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助100萬元，會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益，預(yù)計(jì)在2025年對(duì)應(yīng)資產(chǎn)折舊時(shí)逐期計(jì)入損益。稅法上允許在收到時(shí)全額稅前扣除。（d）2024年發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，稅法上允許在以后兩年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額。（2）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅金額。（3）編制甲公司2024年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：永久性差異是指納稅影響無法轉(zhuǎn)回的差異。選項(xiàng)A、C是暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B是永久性差異，因?yàn)閺V告費(fèi)超限額部分在稅法上不允許扣除。選項(xiàng)D是永久性差異，因?yàn)轭A(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在稅法上在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除，與會(huì)計(jì)處理一致，沒有產(chǎn)生差異。2.B解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=計(jì)稅基礎(chǔ)-賬面價(jià)值=600-500=100（萬元）。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元）。但題目問的是“應(yīng)確認(rèn)”的金額，通常指當(dāng)期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的金額。由于題目未提及時(shí)期性變化，且未提及相關(guān)資產(chǎn)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的限制條件（如可抵扣虧損等），按經(jīng)典真題的常見設(shè)置，此處可能理解為確認(rèn)金額。但更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦斫馐?，未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)可抵扣的金額。假設(shè)題目意圖是確認(rèn)當(dāng)期因該差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，則答案為0。若題目意在確認(rèn)該差異在當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)（可能題目有特定表述或簡(jiǎn)化），則按25萬。但結(jié)合選項(xiàng)，更可能是考察未來轉(zhuǎn)回的潛力，此時(shí)答案應(yīng)為0。（注：此題選項(xiàng)設(shè)置可能存在歧義，按標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理，該差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬，但若理解為“應(yīng)確認(rèn)的金額”且無后續(xù)轉(zhuǎn)回或限制，則可能為0。此處按25萬解析其會(huì)計(jì)處理結(jié)果，但指出潛在歧義。）3.D解析：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量會(huì)直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未來期間無法產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)減記遞延所得稅負(fù)債，而不是全部轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常以未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提。選項(xiàng)D正確。4.B解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增項(xiàng)-納稅調(diào)減項(xiàng)=1000+200（不允許扣除項(xiàng)目）-100（可抵扣暫時(shí)性差異）=900（萬元）。5.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)未來期間預(yù)期可以減少應(yīng)交所得稅的現(xiàn)有資產(chǎn)或負(fù)債。稅收優(yōu)惠能在未來減少應(yīng)交所得稅，因此屬于遞延所得稅資產(chǎn)。6.A解析：會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-20=80（萬元）。稅法基礎(chǔ)=100-20=80（萬元）。2024年12月31日賬面價(jià)值=80-（80/5）=64（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=80-（80/4）=60（萬元）。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=64-60=4（萬元）。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=4×25%=1（萬元）。（注：此題計(jì)算結(jié)果為1萬元，選項(xiàng)A為5萬元，可能題目在計(jì)算或表述上存在簡(jiǎn)化或差異，如假設(shè)原攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，變更后計(jì)入當(dāng)期損益，導(dǎo)致對(duì)遞延所得稅確認(rèn)有不同處理。按標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)金額為1萬。）7.D解析：預(yù)計(jì)的保修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，導(dǎo)致賬面價(jià)值（費(fèi)用金額）大于計(jì)稅基礎(chǔ)（0，未發(fā)生時(shí)）。此項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異。8.B解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（萬元）。9.C解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。10.B解析：企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，而遞延所得稅是基于賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異計(jì)算的。因此，遞延所得稅是基于資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間差異計(jì)算的。二、多項(xiàng)選擇題1.A,C解析：暫時(shí)性差異是資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異（A正確）。暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)對(duì)應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用或收益（正確）。永久性差異不會(huì)轉(zhuǎn)回（C正確）。暫時(shí)性差異包括時(shí)間性差異和其它差異（如資產(chǎn)/負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，但并非所有差異都是時(shí)間性差異，D錯(cuò)誤）。2.A,C解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是未來期間應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異。選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，未來期間折舊額會(huì)更高，應(yīng)納稅所得額增加，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B，存貨賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，未來期間轉(zhuǎn)銷時(shí)計(jì)入成本費(fèi)用會(huì)減少應(yīng)納稅所得額，形成可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更導(dǎo)致無形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，未來期間攤銷額會(huì)更高，應(yīng)納稅所得額增加，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)保修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（0），形成可抵扣暫時(shí)性差異。3.A,B,C解析：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)需要考慮相關(guān)暫時(shí)性差異的金額（A）、所得稅稅率（B）以及企業(yè)未來期間產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該暫時(shí)性差異的可能性（C）。遞延所得稅負(fù)債的金額（D）是計(jì)算遞延所得稅負(fù)債的依據(jù)，不是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的直接因素。4.A,B,C,D解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量（A正確）。當(dāng)期所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額（B正確）。所得稅費(fèi)用可能包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅（C正確，可能兩者都為正、都為負(fù)或一正一負(fù)）。商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（D正確，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。5.C,D解析：選項(xiàng)A，商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)B，自行研發(fā)無形資產(chǎn)成本計(jì)量，稅法加計(jì)扣除，導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額減少，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)C，加速折舊法導(dǎo)致會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊小于稅法上計(jì)提的折舊，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)D，成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，通常會(huì)導(dǎo)致投資收益增加（或減少），從而影響應(yīng)納稅所得額，形成暫時(shí)性差異，可能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，取決于具體情況。6.A,B,D解析：企業(yè)應(yīng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行減值測(cè)試（A正確）。如果預(yù)期未來期間無法產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額，應(yīng)按可收回金額（通常是0）減記遞延所得稅資產(chǎn)，即減值（B正確，原文“轉(zhuǎn)回”表述不準(zhǔn)確，應(yīng)為“減記”）。減記的遞延所得稅資產(chǎn)在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加當(dāng)期所得稅費(fèi)用或減少遞延所得稅負(fù)債（D正確）。7.A,B,D解析：永久性差異是指不會(huì)轉(zhuǎn)回的差異。選項(xiàng)A，國(guó)債利息收入計(jì)入利潤(rùn)，稅法允許扣除（或免稅），無差異。選項(xiàng)B，罰款支出計(jì)入利潤(rùn)，稅法不允許扣除，形成永久性差異。選項(xiàng)C，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入利潤(rùn)，稅法在實(shí)際銷售時(shí)才能扣除，形成暫時(shí)性差異。選項(xiàng)D，捐贈(zèng)支出計(jì)入利潤(rùn)，稅法不允許扣除，形成永久性差異。8.A,B,C,D解析：計(jì)算當(dāng)期所得稅需要以稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)（A），然后進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整項(xiàng)目包括納稅調(diào)增項(xiàng)（如會(huì)計(jì)利潤(rùn)中包含稅法不允許扣除的費(fèi)用，如超標(biāo)的廣告費(fèi)、罰款等，B）和納稅調(diào)減項(xiàng)（如會(huì)計(jì)利潤(rùn)中包含稅法上需要納稅調(diào)減的項(xiàng)目，如稅法允許扣除而會(huì)計(jì)上未扣除的捐贈(zèng)支出，D，雖然題目示例中未直接出現(xiàn)此類調(diào)減項(xiàng)，但理論上應(yīng)包含）。發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（C）會(huì)增加應(yīng)納稅所得額，也影響當(dāng)期所得稅計(jì)算。發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異（題目示例中有）會(huì)減少應(yīng)納稅所得額，也影響當(dāng)期所得稅計(jì)算。9.A,B,C解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益，稅法上通常在收到時(shí)或未來期間對(duì)應(yīng)資產(chǎn)折舊時(shí)影響應(yīng)納稅所得額，形成暫時(shí)性差異（A正確）。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，補(bǔ)償未來成本費(fèi)用，會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益，稅法上在相關(guān)成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，形成暫時(shí)性差異（B正確）。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，屬于一次性補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益，稅法上允許在收到時(shí)扣除，形成永久性差異（C正確）。政府補(bǔ)助的所得稅處理（特別是遞延所得稅）會(huì)影響遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的確認(rèn)（D錯(cuò)誤，例如，收到與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助，可能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債）。10.A,B,C,D解析：企業(yè)通常會(huì)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）（A正確）。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅±遞延所得稅（B正確，可能遞延所得稅為負(fù)，即遞延所得稅收益）。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)，一部分計(jì)入當(dāng)期所得稅（如與當(dāng)期損益相關(guān)的暫時(shí)性差異變動(dòng)），一部分計(jì)入所得稅費(fèi)用（如與權(quán)益相關(guān)的暫時(shí)性差異變動(dòng)，或資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量），C正確。合并報(bào)表中，需抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)遞延所得稅，以避免重復(fù)計(jì)算（D正確）。三、計(jì)算題1.遞延所得稅負(fù)債=（資產(chǎn)賬面價(jià)值-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）×所得稅稅率=（600萬元-600萬元）×25%=0×25%=0萬元解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（600萬元）與其計(jì)稅基礎(chǔ)（600萬元）相同，不存在暫時(shí)性差異，因此不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。2.（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增項(xiàng)-納稅調(diào)減項(xiàng)=800+100（廣告費(fèi)超限額）-50（保修費(fèi)用已計(jì)提）+80（交易性金融資產(chǎn)增值）+30（固定資產(chǎn)減值）-60（廣告費(fèi)稅前可扣）-100（政府補(bǔ)助收到時(shí)稅前扣）=800+100-50+80+30-60-100=840萬元（2）計(jì)算當(dāng)期所得稅：當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=840×25%=210萬元（3）計(jì)算遞延所得稅：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=交易性金融資產(chǎn)增值+固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=80+30=110萬元可抵扣暫時(shí)性差異=預(yù)計(jì)保修費(fèi)用=50萬元遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率=110×25%=27.5萬元遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=50×25%=12.5萬元（4）計(jì)算所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=210+27.5-12.5=225萬元解析：首先計(jì)算調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額，然后乘以所得稅稅率得到當(dāng)期所得稅。接著，分別計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的金額，并乘以所得稅稅率得到相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。最后，將當(dāng)期所得稅與遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，得出所得稅費(fèi)用。3.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng)=原賬面價(jià)值-變更后賬面價(jià)值原賬面價(jià)值=200萬元原已攤銷=2年，攤銷金額=200/10=20萬元變更后剩余賬面價(jià)值=200-20=180萬元變更后剩余攤銷年限=3年變更后每年攤銷額=180/3=60萬元稅法上攤銷年限=3年，每年攤銷額=200/3萬元會(huì)計(jì)上每年攤銷額=60萬元稅法上每年攤銷額=200/3萬元會(huì)計(jì)攤銷>稅法攤銷，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異每年差異=200/3-60=(200-180)/3=20/3萬元2024年12月31日，該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=每年差異×剩余攤銷年限=(20/3)×3=20萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率=20×25%=5萬元解析：計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更后，該項(xiàng)無形資產(chǎn)在剩余攤銷年限內(nèi)每年產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。然后將該差異乘以所得稅稅率，即可得到應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額。4.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，導(dǎo)致賬面價(jià)值（費(fèi)用金額）大于計(jì)稅基礎(chǔ)（0，未發(fā)生時(shí)）。此項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異金額=50萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=50×25%=12.5萬元解析：根據(jù)預(yù)計(jì)保修費(fèi)用形成的可抵扣暫時(shí)性差異金額，乘以所得稅稅率，即可計(jì)算出應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。四、綜合題（1）計(jì)算遞延所得稅：（a）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=150萬元遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5萬元（b）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：可抵扣暫時(shí)性差異=100萬元遞延所得稅資產(chǎn)=100×2