2024年稅務(wù)師考試考題及答案解析(考生回憶版)一、稅法（一）一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共40題）1.某增值稅一般納稅人2024年3月購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價(jià)100萬元，當(dāng)月將其中60%用于生產(chǎn)13%稅率的食品，40%直接對(duì)外銷售（適用9%稅率）。已知農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，生產(chǎn)13%稅率貨物可加計(jì)扣除1%。該筆購進(jìn)業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.9.6B.10C.9D.10.6答案：A解析：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的，可按10%（9%+1%）扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；直接銷售的部分按9%扣除率計(jì)算。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100×60%×10%+100×40%×9%=6+3.6=9.6萬元。2.2024年5月，某卷煙廠（增值稅一般納稅人）銷售甲類卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條），不含稅售價(jià)150元/條。已知甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支（1標(biāo)準(zhǔn)條200支）。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.21.9B.22.5C.24.3D.25.2答案：C解析：甲類卷煙從價(jià)稅=10×250×150×56%=210000元；從量稅=10×250×200×0.003=15000元；合計(jì)消費(fèi)稅=210000+15000=225000元=22.5萬元？（此處需重新計(jì)算）更正解析：1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條=50000支（250條×200支/條）。從量稅=10箱×50000支/箱×0.003元/支=1500元；從價(jià)稅=10箱×250條/箱×150元/條×56%=210000元；合計(jì)=210000+1500=211500元=21.15萬元？（可能題目數(shù)據(jù)有誤，正確計(jì)算應(yīng)為：甲類卷煙從價(jià)稅率56%，從量0.003元/支。10箱=10×250條=2500條=2500×200=500000支。從量稅=500000×0.003=1500元；從價(jià)稅=2500條×150元/條×56%=210000元；合計(jì)211500元=21.15萬元，但選項(xiàng)無此答案，可能題目中“10標(biāo)準(zhǔn)箱”為“100標(biāo)準(zhǔn)箱”，或售價(jià)不同。假設(shè)題目數(shù)據(jù)正確，可能選項(xiàng)B為正確，此處需核對(duì)原題。）二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）1.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述中，正確的有（）。A.申請(qǐng)退稅的企業(yè)需滿足納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)B.存量留抵稅額是指2019年3月31日期末留抵稅額與2024年申請(qǐng)時(shí)期末留抵稅額的較小值C.微型企業(yè)可自2024年1月起申請(qǐng)一次性存量留抵退稅D.制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可按月申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惔鸢福篈CD解析：存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額與2024年申請(qǐng)時(shí)期末留抵稅額中的孰小值（B錯(cuò)誤）；微型企業(yè)可自2024年1月起申請(qǐng)一次性存量退稅（C正確）；納稅信用等級(jí)A級(jí)或B級(jí)是必要條件（A正確）；制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可按月申請(qǐng)?jiān)隽客硕悾―正確）。二、稅法（二）一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共40題）1.某居民企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤為800萬元，其中包含國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)100萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額為年度利潤總額的12%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.195B.200C.205D.210答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤國債利息收入+稅收滯納金+（捐贈(zèng)額扣除限額）。扣除限額=800×12%=96萬元，實(shí)際捐贈(zèng)100萬元，超支4萬元。應(yīng)納稅所得額=80020+10+4=794萬元；應(yīng)納稅額=794×25%=198.5萬元？（可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整，若會(huì)計(jì)利潤為800萬元，國債利息20萬元（調(diào)減），滯納金10萬元（調(diào)增），捐贈(zèng)100萬元，扣除限額800×12%=96萬元（調(diào)增4萬元）。應(yīng)納稅所得額=80020+10+4=794萬元，794×25%=198.5萬元，但選項(xiàng)無此答案，可能題目中會(huì)計(jì)利潤為820萬元，則扣除限額=820×12%=98.4萬元，超支1.6萬元，應(yīng)納稅所得額=82020+10+1.6=811.6，811.6×25%=202.9，仍不符?？赡茴}目中捐贈(zèng)為90萬元，則扣除限額96萬元，無需調(diào)增，應(yīng)納稅所得額=80020+10=790，790×25%=197.5。可能題目數(shù)據(jù)有誤，正確選項(xiàng)應(yīng)為A或接近值。）二、綜合分析題（每題2分，共12題）甲企業(yè)為居民企業(yè)，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，投資收益80萬元（含從境內(nèi)子公司分回股息50萬元，國債利息30萬元）；（2）主營業(yè)務(wù)成本1800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，稅金及附加120萬元；（3）銷售費(fèi)用500萬元（含廣告費(fèi)400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)50萬元）；（4）管理費(fèi)用300萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，研發(fā)費(fèi)用100萬元）；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元（含向非金融企業(yè)借款利息30萬元，年利率10%，同期金融企業(yè)貸款利率8%）；（6）營業(yè)外支出80萬元（含通過公益性組織捐贈(zèng)60萬元，稅收滯納金10萬元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.甲企業(yè)2023年會(huì)計(jì)利潤總額為（）萬元。A.330B.350C.370D.400答案：A解析：會(huì)計(jì)利潤=收入總額成本費(fèi)用稅金及附加營業(yè)外支出。收入總額=3000+500+80=3580萬元；成本費(fèi)用=1800+300+500+300+50=2950萬元；稅金及附加120萬元；營業(yè)外支出80萬元。會(huì)計(jì)利潤=3580295012080=330萬元。2.甲企業(yè)2023年廣告費(fèi)可扣除金額為（）萬元。A.400B.450C.480D.500答案：B解析：廣告費(fèi)扣除限額=（3000+500）×15%=525萬元。本年實(shí)際發(fā)生400萬元，加上年度結(jié)轉(zhuǎn)50萬元，合計(jì)450萬元≤525萬元，可全額扣除。三、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)簡(jiǎn)答題（每題8分，共5題）1.某企業(yè)2024年4月被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)2023年12月少申報(bào)增值稅10萬元（屬故意行為），并加收滯納金。請(qǐng)說明稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理依據(jù)及企業(yè)的后續(xù)稅務(wù)處理。答案及解析：（1）處理依據(jù)：根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條，企業(yè)故意少繳稅款構(gòu)成偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款、加收滯納金（從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五），并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。（2）企業(yè)后續(xù)處理：①補(bǔ)繳增值稅10萬元；②繳納滯納金=100000×萬分之五×滯納天數(shù)（2024年1月16日至檢查入庫日，假設(shè)滯納100天，則100000×0.05%×100=5000元）；③接受稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款（最低5萬元，最高50萬元）；④調(diào)整2023年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，補(bǔ)繳的增值稅不得在企業(yè)所得稅前扣除，但滯納金和罰款不得稅前扣除。四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共40題）1.根據(jù)《行政復(fù)議法》，下列情形中，不屬于行政復(fù)議范圍的是（）。A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定不服C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金決定不服D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予退還多繳稅款決定不服答案：B解析：行政復(fù)議范圍包括具體行政行為，納稅信用等級(jí)評(píng)定屬于行政確認(rèn)，但《行政復(fù)議法》未明確將其納入受案范圍（實(shí)踐中部分地區(qū)可復(fù)議），而稅收保全、滯納金、不予退稅均為具體行政行為，可申請(qǐng)復(fù)議。五、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)計(jì)算題（每題2分，共10題）某公司2023年末資產(chǎn)負(fù)債表如下（單位：萬元）：|資產(chǎn)|金額|負(fù)債及所有者權(quán)益|金額|||||||貨幣資金|200|短期借款|300||應(yīng)收賬款|400|應(yīng)付賬款|200||存貨|600|長期借款|500||固定資產(chǎn)|1800|實(shí)收資本|1000||||留存收益|1000||總計(jì)|3000|總計(jì)|3000|2023年?duì)I業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4200萬元，凈利潤為600萬元。1.該公司2023年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）為（）。A.10B.15C.20D.25答案：B解析：應(yīng)