關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅概述本節(jié)點睛

關(guān)稅不僅是國家的一種財政收入，更是各國實施對外貿(mào)易政策的重要手段，體現(xiàn)為關(guān)稅的調(diào)節(jié)職能和保護職能。在長期的國際貿(mào)易實踐中，各國都普遍地通過關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整來限制和鼓勵商品的進出口中國海關(guān)進出口商品繳納稅收一、關(guān)稅的概念第一節(jié)關(guān)稅概述關(guān)稅（Tariff）進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向進出口商品所征收的一種稅收。關(guān)境（CustomsTerritory）,又稱關(guān)稅領(lǐng)域或稅境，是指在同一領(lǐng)域內(nèi)實行同一個關(guān)稅稅法，執(zhí)行相同的關(guān)稅制度的區(qū)域的總稱。相同點不同點關(guān)境和國境關(guān)境與國境的關(guān)系空間角度不同強制性無償性預(yù)定性相同點二、關(guān)稅的特點與一般稅收的相同點間接稅稅收主體和客體是特定的影響關(guān)稅的因素具有涉外性關(guān)稅的特點關(guān)稅的作用增加財政收入保護國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)和市場調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易維護國家利益的手段三、關(guān)稅的作用第二節(jié)關(guān)稅種類本節(jié)點睛

關(guān)稅根據(jù)不同的分類方法，關(guān)稅可以分為以下幾種：進口稅、出口稅、進口附加稅、差價稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制等1進口稅2出口稅3過境稅按照征收的對象或商品的流向分類第二節(jié)關(guān)稅的種類按照差別待遇和特定的實施情況分類

進口附加稅差價稅特惠稅普遍優(yōu)惠稅第二節(jié)關(guān)稅種類第二節(jié)關(guān)稅種類按保護程度分類名義關(guān)稅有效關(guān)稅指某種進口商品進入該國關(guān)境時海關(guān)根據(jù)稅則所征收的關(guān)稅。某種進口商品關(guān)稅稅率的高低可以反映對本國同類產(chǎn)品工業(yè)部門的保護程度，這就是名義保護率名義保護率=（進口貨物國內(nèi)市場價格—國外進口價）÷國外進口價名義關(guān)稅率對保護完全由本國原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品是適用的，但對用進口的原料或中間產(chǎn)品等投入要素生產(chǎn)的制成品則不適用E=T÷VE——有效保護率，T——進口產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率，V——該產(chǎn)品的增值比率。例如，棉布的名義稅率為30%，紡織業(yè)的最終產(chǎn)品增值比率為40%，則該種產(chǎn)品的有效保護率為75%。如果一個進口國進口原材料并征收進口稅，在此情況下不僅要考慮該產(chǎn)品的進口稅率，而且還要考慮原材料的進口稅率，其計算公式如下：E=（T-P?t）÷(1-P)E--表示有效保護率；T--表示進口產(chǎn)品的名義關(guān)稅率，t--表示原材料的名義關(guān)稅率，P--表示原材料價值在進口產(chǎn)品價值中所占的比重是指對某個工業(yè)每單元產(chǎn)品“增值”部分的從價稅率，其稅率代表著關(guān)稅對本國同類產(chǎn)品的真正有效的保護程度。有效保護率是指用進口稅率與某種加工產(chǎn)品的增加價值之比第三節(jié)關(guān)稅征收本節(jié)點睛

關(guān)稅的計征方法主要有從量稅和從價稅兩種；征收關(guān)稅的法律依據(jù)是海關(guān)稅則（CustomsTariff）；關(guān)稅征收手續(xù)通常包括申報、查驗、征稅和放行三個基本環(huán)節(jié)一、關(guān)稅計征方法（一）從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度、面積等計量為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅計算公式:從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅兩個缺點：（1）從量計征稅額是固定的。當(dāng)價格上漲時，保護作用減弱，下降時，保護作用增強。（2）對同一種商品，不分質(zhì)量好壞，價格高低，從量計征，都按同樣稅額征收，易造成優(yōu)質(zhì)高價商品稅負較輕，劣質(zhì)低價商品稅負較重，對納稅人納稅不公平一、關(guān)稅計征方法（二）從價稅按照進口商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)而計征一定比率的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分比計算公式:從價稅額=商品總值×從價稅率4個優(yōu)點：（1）稅的征收比較簡單（2）稅率明確，便于比較各國稅率（3）稅收負擔(dān)較為公平，從價稅額隨商品價格與品質(zhì)的高低而增減（4）在稅率不變時，稅額隨商品價格上漲而增加，既可增加財政收入，又可起到保護關(guān)稅的作用（三）混合稅

混合稅又稱復(fù)合稅，指對某種進口商品，采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。計算公式：混合稅額=從量稅額+從價稅額

一、關(guān)稅計征方法（三）混合稅

一、關(guān)稅計征方法具體采用時，可分兩種情況：（1）從量稅為主計征從價稅。例如，從1999年起，中國對完稅價格高于2000美元/臺的錄像機，征收混合稅。普通稅率是每臺20600元人民幣的從量稅，再加6%的從價稅；優(yōu)惠稅率是每臺7000元（2002年降到5480元）人民幣的從量稅，加3%的從價稅。（2）以從價稅為主加征從量稅。例如，日本對每只價格在6000日元以下的手表進口征收混合稅，從價稅15%，加征每只150日元的從量稅。（四）選擇稅

選擇稅是對于一種進口商品同時訂有從價和從量兩種稅率，征稅時選擇其稅額較高一種征稅

例如，日本對某些糖，從價稅70%或每公斤30日元計稅，取高征之。但有時，為鼓勵某種商品進口，也選擇其中稅額低者征收。如日本對某些酒，列出從價19.6%和每公斤86.2日元兩個稅率，從低征之。一、關(guān)稅計征方法二、關(guān)稅征收依據(jù)（一）海關(guān)稅則的分類單式稅則自主稅則復(fù)式稅則協(xié)定稅則二、關(guān)稅征收依據(jù)（二）海關(guān)稅則的商品分類國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類協(xié)調(diào)商品名稱和編碼制度布魯塞爾稅則目錄三、關(guān)稅征收的程序申報

查驗

征稅放行

第四節(jié)關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響本節(jié)點睛

關(guān)稅，作為調(diào)節(jié)外貿(mào)的一項重要措施，對國際貿(mào)易的影響是非常巨大的。其影響主要表現(xiàn)在對世界貿(mào)易發(fā)展、商品結(jié)構(gòu)和地理方向、商品價格和銷售以及貿(mào)易差額與國際收支等方面第四節(jié)關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響一、對世界貿(mào)易發(fā)展的影響關(guān)稅是在進口商品的價格上額外增加的費用，它提高了商品的價格，降低了其在市場上的競爭能力，從而影響到銷售，導(dǎo)致商品進出口貿(mào)易量的減少，不利于國際貿(mào)易的開展。一般地說，其他條件不變的情況下，各國關(guān)稅稅率的增減與國際貿(mào)易的發(fā)展速度成反比關(guān)系二、對商品價格和銷售的影響通常，進口關(guān)稅稅率越高，進口商品在國內(nèi)市場上價格也越高，限制進口作用也越大，從而使用國內(nèi)受保護產(chǎn)品競爭力相對增強，銷售擴大，市場份額增加。不過，以關(guān)稅保護來促進本國同類產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的作用是有一定限度的，有時，甚至?xí)鹭撁孀饔萌?、對商品結(jié)構(gòu)和地理方向的影響在20世紀(jì)50年代至70年代初期的世界貿(mào)易自由化過程中，資本主義國家采取的關(guān)稅政策是：工業(yè)制成品關(guān)稅的下降幅度大于農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅下降的幅度；經(jīng)濟集團內(nèi)部的關(guān)稅下降幅度大于其對集團外的下降幅度。結(jié)果導(dǎo)致國際貿(mào)易中工業(yè)制成品的增長超過農(nóng)產(chǎn)品的貿(mào)易，也使集團內(nèi)部貿(mào)易的增長超過了其對集團外的貿(mào)易增長四、對貿(mào)易總額與國際收支的影響當(dāng)一國出現(xiàn)嚴(yán)重的貿(mào)易逆差和國際收支逆差時，如果對進口商品的提高關(guān)稅這個間接手段，可能會暫時抑制進口，使外匯支付減少，從而縮小貿(mào)易逆差，改善國際收支狀況。但是從長期來看，是否能達到改善國際收支的目的，則較難確定關(guān)稅計征的方法關(guān)稅征收的依據(jù)關(guān)稅征收的程序關(guān)稅措施關(guān)稅概述關(guān)稅種類關(guān)稅征收關(guān)稅的概念關(guān)稅的特點關(guān)稅的作用征收對象和商品流向分類差別待遇和特定實施情況分類按保護程度分類關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響對世界貿(mào)易的影響對商品價格哈銷售的影響對商品結(jié)構(gòu)和地理方向影響對貿(mào)易總額和國際收支影響23154在發(fā)達國家的關(guān)稅結(jié)構(gòu)中，有效關(guān)稅稅率遠遠大于名義關(guān)稅稅率。

最惠國待遇原則與普惠制原則一樣都具有互惠性

對來自不同國家的商品進口稅不同，因此，關(guān)稅比非關(guān)稅具有更大的靈活性對于受到補貼的傾銷貨物，進口國不得同時對它既征收反傾銷稅又征收反補貼稅反傾銷稅是對實行傾銷的出口商征收的一種進口附加稅。一、判斷正誤21二、課堂討論什么是反傾銷？反傾銷稅的征收程序是怎樣的？什么是反補貼？反補貼稅的征收程序是什么？反補貼稅與反傾銷稅有何異同？海關(guān)關(guān)稅的征收依據(jù)是什么？34關(guān)境和國境的關(guān)系國境=關(guān)境

國境關(guān)境

關(guān)境B國境A國境C國境進口稅（ImportDuties)在外國商品輸入時，根據(jù)海關(guān)稅則對本國進口商所征收的關(guān)稅。這種進口稅一般在外國貨物直接進入關(guān)境或國境時征收，或者外國貨物由自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫等提出運往進口國的國內(nèi)市場銷售時在辦理通關(guān)手續(xù)時征收。進口稅是關(guān)稅中最主要的一種。普通稅最惠國稅根據(jù)征稅幅度進口稅（ImportDuties)征稅目的和作用提高進口商品成本關(guān)稅壁壘關(guān)稅升級原材料半制成品工業(yè)制成品出口稅（ExportDuties)出口國海關(guān)對本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。征稅目的和作用增加財政收入保證本國的生產(chǎn)或市場增加外國產(chǎn)品的成本很少有國家征收出口稅,增加商品成本，削弱產(chǎn)品競爭力。世界上征收出口稅的國家主要是一些發(fā)展中國家

A國

B國C國過境稅進口附加稅進口國家對進口商品除了征收一般關(guān)稅以外，再加征額外的關(guān)稅，這種關(guān)稅叫做進口附加稅。征稅作用改善國際收支狀況維持進出口平衡阻止外國商品傾銷對某個國家實行貿(mào)易歧視或報復(fù)征稅的特點目的明確針對性強透明度不高靈活性強進口附加稅的形式反傾銷稅反補貼稅反傾銷稅（Anti-dumpingDuty）是對于實行商品傾銷的進口貨物所征收的一種進口附加稅。反補貼稅（Counter-veilingDuty）又稱抵消稅，是對直接或間接地接受任何資金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅差價稅當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價格高于同類的進口商品價格時，為了削弱進口商品的競爭能力，保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格與進口價格之間的差額征收關(guān)稅，叫差價稅（VariableLevy）。滑