2025年大學(xué)經(jīng)濟(jì)犯罪偵查專業(yè)題庫——商業(yè)欺詐案件中的會計審計方法考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分。請將正確選項的代表字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.在商業(yè)欺詐案件中，下列哪項財務(wù)指標(biāo)異常最直接地指向了收入確認(rèn)方面的舞弊？A.流動比率持續(xù)低于行業(yè)平均水平B.銷售毛利率突然大幅度下降C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著高于同行業(yè)水平D.現(xiàn)金流量凈額遠(yuǎn)低于凈利潤2.根據(jù)舞弊三角理論，當(dāng)管理者面臨巨大的經(jīng)營壓力時，最可能誘發(fā)哪種類型的舞弊動機(jī)？A.操縱性舞弊B.貪婪C.利益沖突D.挫敗感3.審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，以下哪項程序主要目的是了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易層次的風(fēng)險？A.函證應(yīng)收賬款B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序C.進(jìn)行分析性復(fù)核D.與管理層訪談和穿行測試4.如果被審計單位存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，審計師通常需要采取的關(guān)鍵應(yīng)對措施是？A.減少實質(zhì)性程序的樣本量B.依賴內(nèi)部控制測試的結(jié)果C.執(zhí)行更多的細(xì)節(jié)測試，尤其是針對管理層直接編制或修改的記錄D.僅關(guān)注高風(fēng)險的會計估計5.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某項調(diào)整分錄的編制依據(jù)是管理層的解釋，而非客觀證據(jù)支持，審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為這不重要，因為管理層最終會承擔(dān)責(zé)任B.忽略該調(diào)整，因為金額不大C.將此視為審計范圍受到限制的跡象，并記錄D.拒絕編制該調(diào)整分錄，并向管理層發(fā)出管理建議書6.以下哪種審計技術(shù)最適合用于快速識別財務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的異常模式或趨勢？A.函證銀行存款B.重新執(zhí)行采購審批流程C.分析性復(fù)核D.抽取并檢查銷售合同7.在審查關(guān)聯(lián)方交易時，審計師特別關(guān)注的是？A.交易是否遵循了公司內(nèi)部審批程序B.交易價格是否公允，是否存在利益輸送C.關(guān)聯(lián)方是否在財務(wù)報表中充分披露D.交易是否發(fā)生在審計師到達(dá)現(xiàn)場之后8.當(dāng)審計師對被審計單位提供的某項解釋或證據(jù)產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)保持的核心職業(yè)態(tài)度是？A.信任管理層，認(rèn)為他們沒有舞弊動機(jī)B.持續(xù)的、職業(yè)的懷疑C.迅速得出結(jié)論以節(jié)省時間D.傾聽管理層的解釋，無需進(jìn)一步質(zhì)疑9.會計分錄中的“借”方通常表示？A.資產(chǎn)增加、負(fù)債減少、所有者權(quán)益減少B.資產(chǎn)減少、負(fù)債增加、所有者權(quán)益增加C.資產(chǎn)增加、負(fù)債增加、所有者權(quán)益增加D.資產(chǎn)減少、負(fù)債減少、所有者權(quán)益減少10.在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，如果審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在大量的毀損、變質(zhì)或過時存貨，這通常表明了什么風(fēng)險？A.存貨跌價風(fēng)險增加B.存貨管理效率低下C.存貨記錄可能存在舞弊D.應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險增加二、名詞解釋（每題3分，共15分。請用簡潔的語言解釋下列名詞。）1.實質(zhì)性分析程序2.關(guān)聯(lián)方交易3.舞弊風(fēng)險4.應(yīng)計項目5.穿行測試三、簡答題（每題5分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.簡述管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險特點及其對審計的影響。2.解釋什么是“紅字測試”，它在審計中通常用于什么目的？3.在審計收入確認(rèn)環(huán)節(jié)時，審計師通常會關(guān)注哪些常見的舞弊手段？4.簡述分析性復(fù)核的主要作用以及在使用時應(yīng)考慮的因素。四、案例分析題（每題15分，共30分。請根據(jù)以下案例，回答提出的問題。）案例一：某審計團(tuán)隊正在對XYZ公司進(jìn)行年度財務(wù)報表審計。在審計過程中，審計師注意到XYZ公司的本年度銷售收入相比上年度大幅增長了50%，但毛利率卻下降了5%。同時，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也顯著提高，而經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤的比率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平。針對這些異常情況，審計師初步判斷可能存在收入虛增的舞弊風(fēng)險。請結(jié)合上述情況，回答以下問題：（1）審計師應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注哪些具體的財務(wù)數(shù)據(jù)或非財務(wù)信息來支持或推翻收入虛增的初步判斷？（2）針對收入虛增的舞弊風(fēng)險，審計師可以設(shè)計哪些具體的審計程序進(jìn)行調(diào)查？案例二：審計師在對ABC公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)公司有一項重要的固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)。該資產(chǎn)的購買價格遠(yuǎn)高于市場公允價值，審計師查閱相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，該交易的供應(yīng)商是ABC公司董事長的親屬所控制的企業(yè)。審計師還注意到，該項交易的審批流程似乎存在瑕疵，且在財務(wù)報表中對該項關(guān)聯(lián)方交易披露的信息不完整。請結(jié)合上述情況，回答以下問題：（1）審計師應(yīng)如何評估此項關(guān)聯(lián)方交易對ABC公司財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響？（2）審計師應(yīng)執(zhí)行哪些審計程序來調(diào)查該項交易的公允性以及是否存在利益輸送？五、論述題（10分。請就以下問題進(jìn)行論述。）結(jié)合你所學(xué)到的知識，論述會計審計方法在預(yù)防和發(fā)現(xiàn)商業(yè)欺詐行為中的重要作用，并分析其局限性。試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.D4.C5.D6.C7.B8.B9.A10.C二、名詞解釋1.實質(zhì)性分析程序：審計師運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價的程序。它通常與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取審計證據(jù)。2.關(guān)聯(lián)方交易：指公司與其控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)，以及可能影響公司經(jīng)營政策的關(guān)鍵管理人員、核心業(yè)務(wù)人員及其近親屬等關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易。3.舞弊風(fēng)險：指被審計單位管理層或員工故意編制虛假財務(wù)報告，或故意不披露重大信息，以獲取不當(dāng)利益的動機(jī)或機(jī)會所帶來的風(fēng)險。4.應(yīng)計項目：指在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，已經(jīng)發(fā)生但尚未支付或收取款項的費(fèi)用或收入，例如應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付費(fèi)用、預(yù)收賬款等。5.穿行測試：指審計師追蹤一項業(yè)務(wù)流程或交易從起點到終點的完整過程，以了解其全貌，評估相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況，并識別潛在的風(fēng)險點。三、簡答題1.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險特點及其對審計的影響：特點在于其隱蔽性，管理層利用其職權(quán)可能繞過或規(guī)避設(shè)計良好的內(nèi)部控制；其主觀性和故意性，可能出于個人動機(jī)故意扭曲財務(wù)信息；其廣泛性，可能影響財務(wù)報表的多個方面。對審計的影響是：常規(guī)的內(nèi)部控制測試可能無法有效應(yīng)對此類風(fēng)險；審計師需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序，特別是針對管理層凌駕風(fēng)險的細(xì)節(jié)測試；需要保持高度的職業(yè)懷疑。2.什么是“紅字測試”，它在審計中通常用于什么目的：“紅字測試”是一種審計技術(shù)，指審計師通過編制一份與被審計單位財務(wù)報表項目相同的、但金額為負(fù)數(shù)的“紅字”調(diào)整分錄，來測試被審計單位記錄是否正確，或者是否存在被管理層故意隱瞞的減少應(yīng)計項目的情況。它通常用于審計收入確認(rèn)的完整性（測試是否存在未記錄的收入）或費(fèi)用確認(rèn)的完整性（測試是否存在未記錄的費(fèi)用或應(yīng)計費(fèi)用），以及評估管理層是否存在操縱應(yīng)計項目的意圖。3.在審計收入確認(rèn)環(huán)節(jié)時，審計師通常會關(guān)注哪些常見的舞弊手段：常見的舞弊手段包括：提前或延遲確認(rèn)收入、虛構(gòu)交易（如無實物或服務(wù)的銷售）、利用復(fù)雜交易結(jié)構(gòu)隱藏收入、濫用退貨政策、在估計客戶信用風(fēng)險時過于樂觀（導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計提不足從而虛增利潤）、利用關(guān)聯(lián)方交易操縱收入等。4.簡述分析性復(fù)核的主要作用以及在使用時應(yīng)考慮的因素：主要作用是：幫助審計師了解被審計單位的業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況、識別異常波動和潛在風(fēng)險、為制定審計計劃和確定審計重點提供依據(jù)、對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行總體復(fù)核以評估財務(wù)報表的合理性。在使用時應(yīng)考慮的因素包括：數(shù)據(jù)的可靠性、比較基準(zhǔn)的適當(dāng)性（如歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算、行業(yè)數(shù)據(jù)）、趨勢和關(guān)系的合理性、異常信號的進(jìn)一步調(diào)查等。四、案例分析題案例一：（1）審計師應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注：①銷售合同和發(fā)貨記錄，核對銷售量與收入確認(rèn)的一致性；②應(yīng)收賬款賬齡分析和壞賬準(zhǔn)備計提政策，評估壞賬風(fēng)險；③現(xiàn)金收款記錄和銀行對賬單，確認(rèn)收入的現(xiàn)金流入；④銷售退回和折讓記錄，評估其真實性和合理性；⑤新產(chǎn)品或新市場的收入構(gòu)成，分析增長驅(qū)動因素。（2）針對收入虛增的舞弊風(fēng)險，審計師可以設(shè)計：①對異常高增長的銷售額執(zhí)行細(xì)節(jié)測試，如函證重要客戶、檢查銷售合同和出庫單；②重新執(zhí)行收入確認(rèn)流程；③檢查是否存在不合理的退貨政策或虛構(gòu)交易；④分析銷售團(tuán)隊薪酬與收入增長的關(guān)系，評估是否存在激勵過度導(dǎo)致舞弊的風(fēng)險；⑤關(guān)注與收入相關(guān)的費(fèi)用（如銷售費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用）是否與收入增長匹配。案例二：（1）審計師應(yīng)評估：該項交易可能導(dǎo)致的成本過高，從而降低公司的盈利能力；資產(chǎn)價值可能被高估，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增；可能存在利益輸送，損害公司或其他股東的利益；關(guān)聯(lián)方交易的披露可能不充分，違反會計準(zhǔn)則和信息披露要求。評估需結(jié)合交易金額、市場公允價值、對財務(wù)報表整體的影響等進(jìn)行。（2）審計師應(yīng)執(zhí)行：①獲取并檢查該交易的采購合同、驗收報告、價格協(xié)議等，評估其商業(yè)合理性及定價依據(jù)；②向被審計單位和關(guān)聯(lián)方函證交易細(xì)節(jié)；③檢查采購審批流程是否完整合規(guī)，是否存在管理層凌駕風(fēng)險；④將交易價格與市場價格進(jìn)行比較，評估是否存在不公允的價格；⑤要求管理層提供關(guān)于交易公允性的解釋，并評估其合理性；⑥檢查對該關(guān)聯(lián)方交易的披露是否充分、合規(guī)。五、論述題結(jié)合你所學(xué)到的知識，論述會計審計方法在預(yù)防和發(fā)現(xiàn)商業(yè)欺詐行為中的重要作用，并分析其局限性。會計審計方法在商業(yè)欺詐的預(yù)防和發(fā)現(xiàn)中扮演著至關(guān)重要的角色。其核心作用在于通過系統(tǒng)的檢查、分析和評估，提高財務(wù)信息的透明度和可靠性，從而威懾欺詐行為的發(fā)生，并在欺詐發(fā)生后提供關(guān)鍵的證據(jù)。首先，在預(yù)防方面，審計方法通過實施風(fēng)險評估程序，了解被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、內(nèi)部控制及其局限性，識別和評估舞弊風(fēng)險。審計師的設(shè)計和執(zhí)行有效的內(nèi)部控制測試，可以確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程得到適當(dāng)監(jiān)督，減少舞弊發(fā)生的機(jī)會。例如，對采購、銷售、費(fèi)用報銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正控制缺陷。此外，審計師的存在本身就對管理層形成一種監(jiān)督和制衡，其專業(yè)知識和職業(yè)懷疑態(tài)度促使管理層更加謹(jǐn)慎地處理財務(wù)信息，降低故意舞弊的可能性。審計報告的發(fā)布，特別是那些指出內(nèi)部控制重大缺陷或?qū)徲嬚{(diào)整的報告，也會對管理層和股東產(chǎn)生警示作用。其次，在發(fā)現(xiàn)方面，會計審計方法提供了識別異常信號和舞弊線索的強(qiáng)大工具。審計師運(yùn)用分析性復(fù)核，可以快速識別財務(wù)數(shù)據(jù)中與預(yù)期不符的波動或趨勢，例如收入與現(xiàn)金流的嚴(yán)重不匹配、異常的利潤率變化、關(guān)聯(lián)方交易的異常模式等，這些往往是舞弊的早期預(yù)警。在細(xì)節(jié)測試環(huán)節(jié)，審計師通過抽查憑證、合同、銀行記錄等，可以追蹤交易的實質(zhì)，驗證其真實性和合規(guī)性，從而發(fā)現(xiàn)偽造記錄、虛假交易、侵占資產(chǎn)等舞弊行為。例如，通過函證應(yīng)收賬款，可以核實銷售收入的真實性；通過監(jiān)盤存貨和固定資產(chǎn)，可以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)虛增或被盜竊。對于管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，審計師會設(shè)計專門的測試程序，如重新執(zhí)行管理層認(rèn)定的重要交易，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊線索，不僅會被用于支持審計意見，也是向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或執(zhí)法部門舉報舞弊行為的重要途徑。然而，會計審計方法在應(yīng)對商業(yè)欺詐時也存在局限性。其一，審計是基于抽樣而非百分之百檢查，這意味著某些舞弊行為，特別是精心策劃、隱蔽性強(qiáng)的舞弊，有可能因為未落入審計樣本而未被обнаружены。其二，審計是在被審計單位既定會計系統(tǒng)和記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，如