2025年浙江省事業(yè)單位招聘考試綜合類(lèi)專(zhuān)業(yè)能力測(cè)試試卷（審計(jì)類(lèi)）——審計(jì)證據(jù)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（請(qǐng)將正確選項(xiàng)的代表字母填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。每題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)證據(jù)基本特征的是（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.系統(tǒng)性D.充分性2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息中獲取的審計(jì)證據(jù)，其可靠性通常取決于（）。A.信息生成過(guò)程的復(fù)雜程度B.信息生成者的專(zhuān)業(yè)能力C.信息生成和獲取方式D.信息使用的目的3.在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的銀行回函屬于（）。A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.直接證據(jù)D.間接證據(jù)4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并足以支撐審計(jì)結(jié)論B.證據(jù)的可靠性越高，其相關(guān)性通常也越高C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴(lài)僅通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)獲取的信息作為審計(jì)證據(jù)，除非能夠獲取信息的來(lái)源和完整性D.即使審計(jì)證據(jù)非常相關(guān)，如果不可靠，也可能無(wú)法達(dá)到充分性要求5.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，以下哪個(gè)因素通常被認(rèn)為比證據(jù)的來(lái)源更重要？（）A.證據(jù)的形式B.證據(jù)的來(lái)源C.證據(jù)獲取的程序D.證據(jù)本身的質(zhì)量6.當(dāng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果為高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要（）。A.減少必要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量B.降低對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的要求C.獲取更充分、更適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.完全依賴(lài)內(nèi)部控制獲取證據(jù)7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行分析程序的目的之一是（）。A.獲取特定認(rèn)定的直接證據(jù)B.識(shí)別可能存在錯(cuò)報(bào)的賬戶(hù)余額或披露C.證實(shí)內(nèi)部控制的健全性D.直接驗(yàn)證實(shí)物資產(chǎn)的存在性8.在觀察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)屬于（）。A.口頭證據(jù)B.直接證據(jù)C.外部證據(jù)D.分析證據(jù)9.下列哪種情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性通常較低？（）A.由被審計(jì)單位外部機(jī)構(gòu)編制并經(jīng)獨(dú)立第三方復(fù)核的報(bào)表B.被審計(jì)單位管理層提供的聲明書(shū)C.從公開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)獲取的信息D.對(duì)被審計(jì)單位記錄的細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)果10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿可能對(duì)當(dāng)前審計(jì)有用。在決定是否使用這些底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是（）。A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聲譽(yù)B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性C.這些底稿是否具有相關(guān)性及可靠性D.這些底稿的獲取成本11.適當(dāng)水平的審計(jì)證據(jù)所具有的特征是（）。A.充分且相關(guān)B.充分或適當(dāng)C.適當(dāng)且可靠D.充分且可靠12.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)獲取的基本方法？（）A.函證B.詢(xún)問(wèn)C.重新執(zhí)行D.抽樣13.當(dāng)從被審計(jì)單位獲取的內(nèi)部控制信息不可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要（）。A.依賴(lài)詢(xún)問(wèn)和觀察獲取額外信息B.忽略?xún)?nèi)部控制測(cè)試C.增加實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.完全依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序14.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說(shuō)法中，正確的是（）。A.只有內(nèi)部證據(jù)才具有相關(guān)性B.審計(jì)證據(jù)必須能夠直接證明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在或發(fā)生C.審計(jì)證據(jù)必須能夠證實(shí)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，才能用于得出審計(jì)結(jié)論15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量時(shí)，會(huì)將獲取的審計(jì)證據(jù)與特定審計(jì)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，這個(gè)過(guò)程體現(xiàn)了（）。A.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的要求B.審計(jì)證據(jù)充分性的要求C.審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的要求D.審計(jì)證據(jù)可靠性的要求16.在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行函證以獲取應(yīng)付賬款存在性證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇不回函的供應(yīng)商，應(yīng)當(dāng)（）。A.立即認(rèn)為應(yīng)付賬款存在錯(cuò)報(bào)B.調(diào)閱該供應(yīng)商的采購(gòu)訂單和入庫(kù)單C.直接認(rèn)定應(yīng)付賬款不存在D.通知管理層該供應(yīng)商可能不存在17.以下哪項(xiàng)不屬于影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素？（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.可接受的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量C.審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型D.可獲取的審計(jì)資源18.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性評(píng)估結(jié)果為低時(shí)，其對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求會(huì)（）。A.降低B.提高C.不變D.取決于具體審計(jì)領(lǐng)域19.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的人員獲取的信息屬于（）。A.直接證據(jù)B.外部證據(jù)C.口頭證據(jù)D.分析證據(jù)20.評(píng)估管理層提供的聲明書(shū)可靠性時(shí)，以下哪個(gè)因素通常被認(rèn)為是最重要的？（）A.聲明書(shū)的形式B.提供聲明書(shū)的人員的職位高低C.聲明書(shū)與審計(jì)證據(jù)其他來(lái)源信息的協(xié)調(diào)性D.聲明書(shū)獲取的及時(shí)性二、簡(jiǎn)答題（請(qǐng)根據(jù)要求回答下列問(wèn)題。每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的含義及其對(duì)審計(jì)程序的影響。2.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系。3.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用哪些方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)？4.簡(jiǎn)述從被審計(jì)單位外部機(jī)構(gòu)獲取的審計(jì)證據(jù)相比內(nèi)部證據(jù)，通常具有哪些可靠性特征？三、論述題（請(qǐng)根據(jù)要求回答下列問(wèn)題。10分）結(jié)合具體的審計(jì)情境，論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)確定所需審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。四、案例分析題（請(qǐng)根據(jù)要求回答下列問(wèn)題。30分）某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)團(tuán)隊(duì)正在對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司是一家制造企業(yè)，存貨占其資產(chǎn)比重較大。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)注意到以下情況：（1）甲公司采用永續(xù)盤(pán)存制核算存貨，每年進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)。2024年12月31日，審計(jì)團(tuán)隊(duì)監(jiān)盤(pán)了A產(chǎn)品的庫(kù)存，并取得了倉(cāng)庫(kù)保管員和部分實(shí)物盤(pán)點(diǎn)人員簽名的盤(pán)點(diǎn)表。監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)注意到部分A產(chǎn)品包裝破損。（2）在函證銀行存款時(shí)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)向甲公司賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行寄發(fā)了函證，但僅有80%的銀行回函。對(duì)于未回函的銀行，審計(jì)團(tuán)隊(duì)通過(guò)電話與銀行核對(duì)了期末存款余額，并記錄了相關(guān)信息。（3）審計(jì)團(tuán)隊(duì)在審核采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分采購(gòu)發(fā)票的審批流程不符合甲公司內(nèi)部控制規(guī)定，但甲公司管理層解釋稱(chēng)，這些費(fèi)用金額不大，且在審計(jì)前已經(jīng)補(bǔ)辦了審批手續(xù)。（4）審計(jì)團(tuán)隊(duì)運(yùn)用分析程序發(fā)現(xiàn)，甲公司2024年期末存貨周轉(zhuǎn)率較2023年顯著下降，但甲公司解釋為由于銷(xiāo)售不暢導(dǎo)致。請(qǐng)結(jié)合審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、充分性、適當(dāng)性以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，分析上述四種情況下審計(jì)團(tuán)隊(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)是否存在缺陷？如果有，請(qǐng)指出缺陷并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.B4.A5.C6.C7.B8.B9.B10.C11.A12.D13.C14.D15.C16.B17.C18.B19.C20.C二、簡(jiǎn)答題1.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)能夠直接或間接地證實(shí)審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性包括兩個(gè)方面的含義：與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)、與認(rèn)定相關(guān)。審計(jì)程序的選擇必須能獲取與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。例如，要證實(shí)存貨的存在性，應(yīng)選擇監(jiān)盤(pán)存貨、檢查存貨入庫(kù)憑證等程序；要證實(shí)銷(xiāo)售收入的準(zhǔn)確性，應(yīng)選擇檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證、客戶(hù)發(fā)票等程序。如果審計(jì)程序未能獲取與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)，即使證據(jù)數(shù)量再多，也無(wú)法達(dá)到審計(jì)目的。2.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)；審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，即審計(jì)證據(jù)的可靠程度。充分性是適當(dāng)性的基礎(chǔ)，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是充分性的必要條件。也就是說(shuō)，審計(jì)證據(jù)首先必須是適當(dāng)?shù)模拍苷劦蒙蠑?shù)量是否足夠。如果審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)，即使數(shù)量再多，也不能稱(chēng)為充分。反之，如果審計(jì)證據(jù)是適當(dāng)?shù)模ǔ２恍枰^(guò)多的數(shù)量也能達(dá)到充分性的要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)多種方法獲取審計(jì)證據(jù)，主要包括：檢查記錄或文件（如核對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表等）、函證（如向銀行、客戶(hù)、供應(yīng)商函證）、觀察（如觀察存貨盤(pán)點(diǎn)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況）、詢(xún)問(wèn)（如詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位員工）、重新執(zhí)行（如重新執(zhí)行管理層控制的流程）、分析程序（如比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、比率分析等）。4.從被審計(jì)單位外部機(jī)構(gòu)獲取的審計(jì)證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠，主要原因在于：外部證據(jù)來(lái)源于獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部來(lái)源，通常不受被審計(jì)單位管理層的影響，因此具有客觀性；外部證據(jù)往往需要經(jīng)過(guò)第三方（如銀行、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等）的專(zhuān)業(yè)確認(rèn)或驗(yàn)證，其生成過(guò)程受到更嚴(yán)格的控制，因此通常被認(rèn)為更可靠。例如，銀行對(duì)賬戶(hù)余額的確認(rèn)、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿（經(jīng)復(fù)核）、公開(kāi)的法律法規(guī)文件等，通常比被審計(jì)單位內(nèi)部編制的憑證或管理層提供的聲明書(shū)更可靠。三、論述題注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)確定所需審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別了財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估結(jié)果越高（即風(fēng)險(xiǎn)越大），意味著財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性越大。其次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)更具針對(duì)性的審計(jì)程序。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，需要執(zhí)行更嚴(yán)格、更詳細(xì)的審計(jì)程序，以獲取更充分、更適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)較高的風(fēng)險(xiǎn)。例如，如果評(píng)估存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要增加存貨監(jiān)盤(pán)的樣本量、實(shí)施更詳細(xì)的檢查程序。再次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也影響審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型選擇。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更傾向于使用外部證據(jù)或更能直接證實(shí)認(rèn)定證據(jù)，以提高證據(jù)的適當(dāng)性。例如，在應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款存在性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，函證是獲取外部證據(jù)的有效方法。最后，審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是緊密聯(lián)系的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估高的領(lǐng)域，不僅要求證據(jù)適當(dāng)，通常也要求證據(jù)數(shù)量充分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要綜合運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取足夠數(shù)量且質(zhì)量高的審計(jì)證據(jù)，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，支持其審計(jì)意見(jiàn)?？傊?，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是確定審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)策略和證據(jù)需求，確保審計(jì)工作的有效性。四、案例分析題（1）存在缺陷。監(jiān)盤(pán)過(guò)程中僅取得倉(cāng)庫(kù)保管員和部分實(shí)物盤(pán)點(diǎn)人員簽名的盤(pán)點(diǎn)表，證據(jù)形式單一，且人員有限，可能無(wú)法代表所有盤(pán)點(diǎn)人員或存在潛在偏差。部分A產(chǎn)品包裝破損，可能影響存貨狀況判斷，需要進(jìn)一步檢查存貨質(zhì)量、計(jì)價(jià)等。缺陷：證據(jù)形式單一，適當(dāng)性不足；可能存在存貨毀損或計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步程序：擴(kuò)大盤(pán)點(diǎn)范圍和監(jiān)盤(pán)人員范圍；檢查破損存貨的數(shù)量、價(jià)值和原因；抽查永續(xù)盤(pán)存記錄與盤(pán)點(diǎn)表的細(xì)節(jié)差異；實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。（2）存在缺陷。對(duì)于未回函的銀行，僅通過(guò)電話核對(duì)存款余額，缺乏書(shū)面證據(jù)支持，可靠性較低。缺陷：未獲取所有銀行的書(shū)面回函，外部證據(jù)不充分且適當(dāng)性存疑。進(jìn)一步程序：對(duì)未回函銀行寄發(fā)第二次函證；對(duì)于第二次函證仍未回函的，考慮實(shí)施替代程序，如直接訪問(wèn)銀行獲取余額信息并獲取相關(guān)證明文件；必要時(shí)考慮利用專(zhuān)家工作。（3）存在缺陷。采購(gòu)發(fā)票審批流程不符合內(nèi)控規(guī)定，表明內(nèi)部控制存在缺陷，補(bǔ)辦手續(xù)可能無(wú)法真正彌補(bǔ)控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。管理層解釋不能作為充分證據(jù)。缺陷：內(nèi)控缺陷可能導(dǎo)致費(fèi)用發(fā)生不合規(guī)或存在錯(cuò)報(bào)，管理層解釋不可靠。進(jìn)一步程序：追溯到原始憑證和審批流程，評(píng)估費(fèi)