數(shù)字化企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范主講人：PowerPointdesign2025《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》1.企業(yè)內(nèi)部控制的概念5.企業(yè)內(nèi)部控制的方法4.企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容6.企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督3.企業(yè)內(nèi)部控制的原則2.企業(yè)內(nèi)部控制的目標目錄CONTENTS1.企業(yè)內(nèi)部控制的概念企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的概念企業(yè)內(nèi)部控制的主體01董事會經(jīng)理層監(jiān)事會0302董事會是企業(yè)的最高決策機構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部控制中起著

關(guān)鍵的作用。只有董事會重

視內(nèi)部控制，才可能建立起

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制的主體經(jīng)理層是企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的領(lǐng)導(dǎo)者，如果經(jīng)理層沒有

正確的認識和高度重視內(nèi)部

控制，內(nèi)部控制的制度就不

可能認真執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制的主體宇樹科技創(chuàng)始人、CEO,CTO，王興興CEO(Chief

Executive

Officer)，首席執(zhí)行官CIO(ChiefInformation

Officer)，首席信息官

CFO(ChiefFinancialOfficer)，首席財務(wù)官COO(Chief

Operating

Officer)，首席運營官CTO(Chief

Technology

Officer)，首席技術(shù)官企業(yè)內(nèi)部控制的主體監(jiān)事會代表股東負責監(jiān)督董事會和經(jīng)理層，監(jiān)事會是否

認真監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制

有效實施的保障?！叭龝敝贫缺旧硪彩瞧髽I(yè)內(nèi)部控制的一種體現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制的主體專業(yè)技術(shù)人員中層管理人員企業(yè)內(nèi)部控制的主體一般員工明確職責執(zhí)行制度規(guī)范程序履行義務(wù)2.企業(yè)內(nèi)部控制的目標《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》—內(nèi)部控制的目標保證企業(yè)各項資產(chǎn)安全完整保證企業(yè)會計信息真實可靠促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略順利實現(xiàn)保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)保證企業(yè)經(jīng)營效率效果提高2011年3.15，央視《每周質(zhì)量報告》播出了特別節(jié)目，《健美豬真相》。雙匯在原材料的采購上把關(guān)不嚴，導(dǎo)致河南孟州等地違禁動物用藥“瘦肉精”飼養(yǎng)的有毒豬，流入了雙匯集團下屬的濟源雙匯。雙匯集團因此產(chǎn)生的經(jīng)濟損失超過121億元。多名相關(guān)人員受到了法律的制裁。企業(yè)內(nèi)部控制目標—經(jīng)營管理合法合規(guī)雙匯痛定思痛，一舉砸下3個億，將“瘦肉精”的檢驗提高到國家標準，不再抽檢，而是頭頭檢驗。還拿出50萬元，成立食品安全獎勵基金。就這樣，萬隆硬是把失掉的口碑一點點贏了回來，7年后的2013年，雙匯營收恢復(fù)到450億，也標志了雙匯徹底走出了低谷。企業(yè)內(nèi)部控制目標—經(jīng)營管理合法合規(guī)2016年4月初，江蘇高郵市農(nóng)委在現(xiàn)金會計交接工作中，發(fā)現(xiàn)銀行存款余額與工作交接單上的余額差距較大，從而揭露出了1987年出生的財經(jīng)大學“優(yōu)秀畢業(yè)生”柏玲在任職現(xiàn)金出納期間2年多內(nèi)的千萬貪污案。企業(yè)內(nèi)部控制目標—各項資產(chǎn)安全完整2016年4月18日，高郵市檢察院以挪用公款罪對柏玲立案偵查。經(jīng)查，2013年8月至2015年12月，柏玲利用工作便利，采取偽造銀行對賬單、從銀行提取現(xiàn)金、私自將公款轉(zhuǎn)入個人銀行卡中不入賬等手段作案57起，累計挪用公款達1051萬余元。企業(yè)內(nèi)部控制目標—各項資產(chǎn)安全完整柏玲不僅是高郵市農(nóng)委的現(xiàn)金會計，還有一個特別的身份就是掌管著單位小金庫兩個主要賬戶的收入與支出。高郵市農(nóng)委的財務(wù)專用章、農(nóng)委主任的個人印鑒章、財務(wù)科長的個人印鑒章、小金庫所屬的下屬單位的公章以及現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等皆由柏玲一人保管。所以，柏玲可以神不知鬼不覺地隨意動用單位小金庫的公款，達到自己貪污享受的目的。企業(yè)內(nèi)部控制目標—各項資產(chǎn)安全完整柏玲供述，她將貪污的公款在美容店消費800余萬元，其余部分則用于購買珠寶首飾、電子產(chǎn)品、高檔衣服和包等。柏玲的銀行賬戶交易明細顯示，柏玲將單位小金庫的資金轉(zhuǎn)到其個人中國農(nóng)業(yè)銀行的卡上，然后刷卡消費，已將1000余萬元公款基本消費光了，單位資產(chǎn)損失慘重。2017年柏林被判刑13年6個月。企業(yè)內(nèi)部控制目標—各項資產(chǎn)安全完整近來，國家開發(fā)銀行湖南省分行開展2017年度會計師事務(wù)所入圍授信審計的認證工作，對申報的76家會計師事務(wù)所的2016年度收入、注冊會計師人數(shù)和誠信情況商請湖南省注協(xié)進行核實。省注協(xié)在核實過程中發(fā)現(xiàn)，有6家會計師事務(wù)所申報給銀行的收入大于上報給省注協(xié)的收入，其中有4家申報給銀行的虛報收入超過上報省注協(xié)收入的100%以上。企業(yè)內(nèi)部控制目標—會計信息真實可靠省注協(xié)約談并嚴厲批評了造成不良社會影響的6家申報入圍的會計師事務(wù)所的弄虛作假行為，對其中2家擅自抽換審計報告后附的已審財務(wù)報表的事務(wù)所提出了嚴重警告；對不遵循審計準則、未與前任簽字注冊會計師溝通、未做到勤勉盡責的第二次實施同一對象同一時期年度的財務(wù)報表審計出具審計報告而結(jié)論不一致的2家會計師事務(wù)所及其主任會計師、簽字注冊會計師提出了更加嚴厲的批評。企業(yè)內(nèi)部控制目標—會計信息真實可靠2008年11月，阿里巴巴為應(yīng)對金融危機影響，以1.98萬元推出了一款低價產(chǎn)品“出口通”，使得用戶增加5.3萬個，收入增加10.5億元。但因內(nèi)部控制失敗，新增客戶中有0.8%涉嫌欺詐。企業(yè)內(nèi)部控制目標—提高經(jīng)營效率和效果欺詐事件導(dǎo)致誠信問題，被欺騙的國外買家紛紛投訴。而導(dǎo)致這一誠信危機的原因正是由于薪酬和績效管理設(shè)計，銷售主管和銷售人員利益的高度一致，未能對用戶進行嚴格審核。企業(yè)內(nèi)部控制目標—提高經(jīng)營效率和效果作為日本制造代表的豐田汽車，從2009開始卷入一場質(zhì)量問題危機之中，不斷爆出油門踏板、駕駛座腳墊、剎車等部件缺陷，先后在全球范圍內(nèi)召回多款車輛合計850萬輛。而這次事件導(dǎo)致豐田股票市值蒸發(fā)了300億美元。企業(yè)內(nèi)部控制目標—促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)豐田汽車出現(xiàn)質(zhì)量問題，其原因是為擴大市場份額，實現(xiàn)世界銷量第一的戰(zhàn)略。通過低價競爭，采用低成本戰(zhàn)略，導(dǎo)致原材料低價低值，產(chǎn)生了產(chǎn)品質(zhì)量問題。油門踏板失靈，被美國聯(lián)邦政府處以1637.5萬美元罰款，向美國消費者賠償金更是高達100億美元。企業(yè)內(nèi)部控制目標—促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)3.企業(yè)內(nèi)部控制的原則《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》—內(nèi)部控制的原則適應(yīng)性制衡性重要性效益性全面性企業(yè)內(nèi)部控制的原則—全面性LOREM全方位控制LOREM全員參與全過程控制LOREM全員參與。從上級到下級，從基層到高層，從干部到工人，每一個人都是被控制的對象，每一個人都有控制別人的職責。企業(yè)內(nèi)部控制的原則—全面性全過程控制。從決策到執(zhí)行再到監(jiān)督的全過程，每一個環(huán)節(jié)都要加強內(nèi)部控制，堵塞漏洞。全方位控制。內(nèi)部控制要覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。包括：財務(wù)和所有業(yè)務(wù)。企業(yè)內(nèi)部控制的原則—重要性02重要部門03重要人員重要事項01內(nèi)控、監(jiān)管不是阻

止速度，而是讓流程順暢后速度更快從決策到執(zhí)行和監(jiān)督環(huán)節(jié)，體現(xiàn)不相容機構(gòu)、崗位、人員相互分離和制約，防止濫用職權(quán)或串通舞弊。相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧效率。企業(yè)內(nèi)部控制的原則—制衡性

權(quán)責分配

業(yè)務(wù)流程機構(gòu)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制的原則—適應(yīng)性企業(yè)業(yè)務(wù)范圍企業(yè)風險程度企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與時俱進，不斷優(yōu)化，適時調(diào)整，努力改進ACB對于發(fā)生問題的概率比較

大的，曾經(jīng)發(fā)生過重大問

題的環(huán)節(jié)、事項加大力度

控制，投入新設(shè)備、新系

統(tǒng)，進行大額成本投資。對于可能產(chǎn)生性質(zhì)嚴重的

安全問題，會導(dǎo)致人身健

康、生命問題的，和嚴重

腐敗問題的環(huán)節(jié)要加大力

度控制，不惜高成本代價。對于可能會給企業(yè)帶來

大額損失的環(huán)節(jié)要進行

嚴密控制。對于影響企

業(yè)長遠發(fā)展的環(huán)節(jié)要不

惜高成本投資加強控制。企業(yè)內(nèi)部控制的原則—效益性成本效益相配比性質(zhì)嚴重風險較大損失較大4.企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容監(jiān)事會內(nèi)部審計委員會內(nèi)部監(jiān)察委員會企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容—控制五要素企業(yè)文化社會責任發(fā)展戰(zhàn)略人力資源組織架構(gòu)市場風險財務(wù)風險信用風險運作制度運作流程

分工落實考核評價信息發(fā)布渠道信息溝通機制內(nèi)部監(jiān)督信息溝通內(nèi)部環(huán)境控制活動風險評估內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制要素—內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)02發(fā)展戰(zhàn)略01組織架構(gòu)企業(yè)文化人力資源030405社會責任企業(yè)內(nèi)部控制要素—風險評估風險評估是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的前提04風險應(yīng)對-規(guī)避、降低、分擔、承受02風險識別-市場、經(jīng)營、財務(wù)風險目標設(shè)定-內(nèi)部控制的5個目標風險分析-定性分析和定量分析0103授權(quán)審批控制業(yè)務(wù)事項財產(chǎn)保護控制企業(yè)內(nèi)部控制要素—控制活動采取控制政策、程序、手段、方法不相容職務(wù)分離控制會計系統(tǒng)控制預(yù)算管理運行分析控制

控制業(yè)務(wù)事項績效考評

風險預(yù)警控制和應(yīng)急處理機制企業(yè)內(nèi)部控制要素—控制活動采取控制政策、程序、手段、方法企業(yè)內(nèi)部控制要素—信息與溝通信息傳遞上情下達、下情上達舉報投訴制度舉報人保護制度信息處理對收集的信息進行合理篩選、核對、

整合、提高信息的有用性信息收集對企業(yè)內(nèi)外部信息進行收集信息與溝通是內(nèi)部控制的條件ACB企業(yè)內(nèi)部控制要素—內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制有效實施的機制保障內(nèi)部監(jiān)督與風險評估和控制活動形成三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督離不開信

息與溝通的支持內(nèi)部監(jiān)督以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)0203015.企業(yè)內(nèi)部控制的方法企業(yè)內(nèi)部控制的方法—七種方法不相容職務(wù)分離控制績效考評控制運營分析控制全面預(yù)算控制財產(chǎn)保護控制會計系統(tǒng)控制授權(quán)審批控制方法財產(chǎn)保護控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制不相容職務(wù)分離控制

《企業(yè)內(nèi)部控制的方法》運營分析控制全面預(yù)算控制績效考評控制

《企業(yè)內(nèi)部控制的方法》不相容職務(wù)是指集中于一人辦理時發(fā)生差錯和舞弊的可能性就會增加的兩項或幾項職務(wù)。如會計和出納、總賬和明細賬登記、保管和記賬、審批業(yè)務(wù)和處理業(yè)務(wù)等。不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制就是基于兩個或兩個以上的部門或人員無意識地犯有同樣錯誤的可能性很小，而有意識地合伙舞弊的可能性低于一個部門或人員舞弊的可能性。一般來說，企業(yè)的經(jīng)濟活動可以分為：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行、記錄五個步驟，如果每個步驟都由相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能形成相互制衡的機制，不相容職務(wù)相互分離，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。不相容職務(wù)分離控制需要分離的不相容職務(wù)包括：1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的分工：授權(quán)和執(zhí)行相分離、執(zhí)行和審查相分離、執(zhí)行和記錄相分離、記錄和審核相分離。2.資產(chǎn)記錄和保管的分工：保管和記錄相分離；保管與核對賬實是否相符的職務(wù)相分離；記錄總賬與記錄明細賬的職務(wù)相分離；登記日記賬和登記總賬的職務(wù)相分離。3.各個職能部門具有相對獨立性各個職能部門具有相對獨立性的要求具體表現(xiàn)為：各個職能部門之間是平級關(guān)系，而非上下級隸屬關(guān)系；各個職能部門的工作有明確的分工。如研發(fā)部、合同部、采購部、倉儲部、生產(chǎn)部、銷售部、市場部等各部門嚴格分工，相互制約、相互配合，完成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批是指企業(yè)的每個部門或每個崗位的人員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準，以便進行內(nèi)部控制。未經(jīng)授權(quán)和批準，有關(guān)人員不得接觸和處理這些業(yè)務(wù)。授權(quán)審批控制授權(quán)批準的形式分為：一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時的權(quán)利、條件和責任；特殊授權(quán)是對辦理例外業(yè)務(wù)時的權(quán)利、條件和責任的規(guī)定。包括授權(quán)批準的范圍、層次、責任和程序。如三重一大業(yè)務(wù)授權(quán)。授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制要求單位明確會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的控制職能。會計系統(tǒng)控制會計憑證控制：1.嚴格審查原始憑證的合法性、真實性、正確性、全面性。2.設(shè)計科學的憑證格式，便于核算和監(jiān)督。3.設(shè)計科學的憑證統(tǒng)一編號，便于記錄和監(jiān)督。4.規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證的裝訂和保管手續(xù)。會計系統(tǒng)控制會計賬簿控制：

1.按照規(guī)定設(shè)置會計賬簿；2.按照規(guī)定啟用會計賬簿；3.根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿；4.對會計賬簿連續(xù)編號；5.按照規(guī)定的方法和程序登記賬簿；6.按照規(guī)定的方法和時間對賬和結(jié)賬。會計系統(tǒng)控制財務(wù)報告控制：1.按照規(guī)定的方法和時間編制及報送財務(wù)報告；2.編制的財務(wù)報告必須經(jīng)單位負責人、總會計師和會計主管審閱、簽名并蓋章；3.對報送給有關(guān)部門的會計報表裝訂成冊，加蓋公章；4.按照規(guī)定保管財務(wù)報告。會計系統(tǒng)控制會計復(fù)核控制：

1.證證核對；

2.證賬核對；

3.賬賬核對；

4.賬表核對；

5.審計審核確認。會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護控制是指為了確保財產(chǎn)物資的安全，完整所采取的方法和措施。財產(chǎn)保護控制包括：建立財產(chǎn)日常管理制度、定期清查制度、財產(chǎn)記錄制度、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施。財產(chǎn)