2025年稅務(wù)師考試題庫含答案一、單項選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯誤的是()。A.主體的一方只能是國家B.體現(xiàn)國家單方面的意志C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)答案：C解析：稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)包括：主體的一方只能是國家；體現(xiàn)國家單方面的意志；權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性；具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。所以選項C說法錯誤。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是()。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：選項A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，屬于視同銷售行為，但是會計上不確認(rèn)收入，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)；選項B和C，將購買的貨物用于個人消費(fèi)、集體福利，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項稅額為10萬元，上月末留抵稅額為5萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.5B.10C.15D.20答案：A解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期留抵稅額。當(dāng)期銷項稅額=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項稅額為10萬元，上期留抵稅額為5萬元。則應(yīng)納稅額=13-10-5=-2（萬元），當(dāng)期應(yīng)納稅額為0，留抵稅額為2萬元。本題沒有正確答案，按照計算結(jié)果，若忽略留抵稅額可繼續(xù)抵扣的情況，按銷項減進(jìn)項計算，13-10=3萬元，也無正確選項，若考慮出題意圖可能是簡單計算13-10+5=8萬元也無正確選項，若按銷項減進(jìn)項后與留抵稅額比較取大值為應(yīng)納稅額，13-10=3萬元小于5萬元留抵，應(yīng)納稅額為0，若按銷項減進(jìn)項減留抵后絕對值（不考慮留抵可繼續(xù)抵扣）13-10-5=-2萬元取絕對值為2萬元也無正確選項，若按常規(guī)理解，這里出題可能有誤，若不考慮留抵稅額可繼續(xù)抵扣后續(xù)，只看當(dāng)期銷項減進(jìn)項，13-10=3萬元無正確選項，若按銷項減（進(jìn)項+留抵）13-(10+5)=-2萬元，應(yīng)納稅額為0，若只看銷項減進(jìn)項且不考慮留抵后續(xù)，假設(shè)答案A是出題人想的結(jié)果，可能是出題時對留抵稅額處理邏輯不清晰導(dǎo)致題目有瑕疵。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：選項A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，同時在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；選項B，鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項D，鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。5.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以據(jù)實扣除的是()。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出答案：A解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。所以選項A可以據(jù)實扣除。6.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是()。A.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈C.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)在建工程D.將自產(chǎn)的貨物用于股息分配答案：C解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。選項C，將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)在建工程，資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。7.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國分回稅后收益20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2024年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.25B.26.25C.27.5D.30答案：B解析：境外所得的抵免限額=20÷（1-20%）×25%=6.25（萬元），在A國實際繳納的所得稅=20÷（1-20%）×20%=5（萬元），抵免限額大于實際繳納稅額，可全額抵免。境內(nèi)應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬元），該企業(yè)2024年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25+（6.25-5）=26.25（萬元）。8.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是()。A.子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月400元，最長不超過48個月C.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.以上說法都正確答案：D解析：選項A，子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項B，繼續(xù)教育專項附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月；選項C，大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。所以選項D正確。9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是()。A.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅B.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅C.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅D.以上說法都正確答案：D解析：選項A，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項B，以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；選項C，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。所以選項D正確。10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，錯誤的是()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行定額稅率D.對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅答案：無（本題四個選項說法均正確）解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)；以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)；實行定額稅率；對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。二、多項選擇題1.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有()。A.國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.財政機(jī)關(guān)D.履行納稅義務(wù)的人答案：ABCD解析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財政機(jī)關(guān)；納稅主體是指履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有()。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD解析：選項A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，征收增值稅；選項B，將外購的貨物用于個人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣；選項C，將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，征收增值稅；選項D，將外購的貨物分配給股東，視同銷售貨物，征收增值稅。3.下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的有()。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD解析：我國消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有()。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。5.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的有()。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有()。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種C.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅答案：ABCD解析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋；計稅依據(jù)有從價計征（房產(chǎn)余值）和從租計征（租金收入）兩種；對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有()。A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。8.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有()。A.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入B.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%D.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%答案：ABCD解析：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入；實行四級超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。9.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有()。A.印花稅的征稅范圍包括經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.對財產(chǎn)租賃合同，按租賃金額的1‰貼花D.對權(quán)利、許可證照，按件貼花5元答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等；稅率有比例稅率和定額稅率兩種；財產(chǎn)租賃合同按租賃金額的1‰貼花；權(quán)利、許可證照按件貼花5元。10.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有()。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.契稅的計稅依據(jù)包括成交價格、市場價格、差價等C.契稅實行3%-5%的幅度稅率D.對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅答案：ABCD解析：契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人；計稅依據(jù)包括成交價格、市場價格、差價等；實行3%-5%的幅度稅率；對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。三、判斷題1.稅收法律，是指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律規(guī)范。()答案：√解析：稅收法律是指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律規(guī)范，如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》等。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。()答案：√解析：增值稅是價外稅，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，需要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，公式為銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。()答案：√解析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)（納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時納稅）、委托加工環(huán)節(jié)（委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款）、進(jìn)口環(huán)節(jié)（進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅）、零售環(huán)節(jié)（如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅）和批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅）。4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。()答案：√解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。5.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。()答案：√解析：個人所得稅中，利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。6.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。()答案：√解析：房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。7.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。()答案：√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。納稅人實際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。8.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。()答案：√解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。9.印花稅的納稅方法包括自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種。()答案：√解析：印花稅的納稅方法有自行貼花（納稅人自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票）、匯貼或匯繳（一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花；同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式）、委托代征（稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款）三種。10.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。()答案：√解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。四、簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。(1).從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的為一般納稅人。(2).除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。(3).營改增試點(diǎn)實施后，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人；超過500萬元的納稅人為一般納稅人。(4).年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。2.簡述企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。(1).不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。包括財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠，它是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。(2).免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。免稅收入屬于稅收優(yōu)惠，是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)，在特定時期或?qū)μ囟椖咳〉玫慕?jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠照顧。3.簡述個人所得稅專項附加扣除的項目及扣除標(biāo)準(zhǔn)。(1).子女教育：按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。(2).繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。(3).大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。(4).住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。(5).住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。(6).贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。五、論述題1.論述稅收籌劃的概念、特點(diǎn)及方法。(1).稅收籌劃的概念：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。(2).稅收籌劃的特點(diǎn)：合法性：稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷逃稅，要受到法律制裁?；I劃性：稅收籌劃是在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅；收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財產(chǎn)取得之后，才繳納財產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。目的性：稅收籌劃的目的是降低稅收負(fù)擔(dān)，取得節(jié)稅收益。節(jié)稅有兩層含義：一是選擇低稅負(fù)，低稅負(fù)意味著