2024年6月稅收會計復習題（附參考答案）一、單選題（共20題，每題1分，共20分）1.題目：某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建一幢寫字樓取得不含增值稅收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。選項(A)240選項(B)180選項(C)300選項(D)3602.題目：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）0選項(A)乙有限責任公司選項(B)丁股份有限公司選項(C)甲合伙企業(yè)選項(D)丙事業(yè)單位3.題目：有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位是()。選項(A)代收代繳義務(wù)人選項(B)代扣代繳義務(wù)人選項(C)代征代繳義務(wù)人選項(D)負稅人4.題目：某企業(yè)2018年支付生產(chǎn)車間人員如下費用:合同工工資1000萬元，實習生工資60萬元，返聘離休人員工資80萬元；另支付勞務(wù)派遣公司用工費90萬元。2018年企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費限額是（）萬元。選項(A)24.6選項(B)20選項(C)22.8選項(D)21.25.題目：（）是指以立案形式對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的調(diào)查和處理。選項(A)一般稽查選項(B)日?；檫x項(C)專案稽查選項(D)專項稽查6.題目：某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（假設(shè)為非居民個人），2019年2月取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元人民幣，此外還從別處取得勞務(wù)報酬5000元人民幣。計算其應(yīng)納個人所得稅合計是（）o選項(A)804元選項(B)960元選項(C)520元選項(D)860元7.題目：某養(yǎng)殖場，2019年2月養(yǎng)雞存欄量為6000羽，污染當量值為30羽，假設(shè)當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量3.2元.當月應(yīng)納環(huán)境保護稅（）元。選項(A)19200選項(B)576000選項(C)0選項(D)6408.題目：某商場為增值稅一般納稅人。2019年5月舉辦促銷活動,全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元,銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明上月銷售商品本月發(fā)生退貨,向消費者退款680元(開具了紅字增值稅專用發(fā)票),該商場當月銷項稅額是()元。選項(A)60732.00選項(B)52413.79選項(C)55114.87選項(D)52320.009.題目：我國稅收制度按照構(gòu)成方法和形式分類屬于()o選項(A)間接型稅制選項(B)直接型稅制選項(C)復合型稅制選項(D)簡單型稅制10.題目：下列案件中,屬于稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是()o選項(A)對法人作出沒收非法所得處罰的案件選項(B)對法人作岀1萬元以上罰款的案件選項(C)對法人作出停止出口退稅權(quán)處罰的案件選項(D)對公民作出1000元以上罰款的案件11.題目：2018年5月,乙公司(增值稅一般納稅人)購入不動產(chǎn)作為職工食堂,取得增值稅專用發(fā)票上注明金額1000萬元,稅額100萬元。2019年1月,該職工食堂改用于廠房,累計巳計提折舊30萬元。該不動產(chǎn)改變用途的次月可以抵扣進項稅額()萬元。選項(A)38.80選項(B)97.27選項(C)58.36選項(D)97.0012.題目：稅收法治最基本的原則是()0選項(A)稅收法定選項(B)科學立法選項(C)嚴格執(zhí)法選項(D)良法善治13.題目：甲公司為增值稅的一般納稅人,為客戶提供人力資源外包服務(wù),2019年7月取得人力資源外包服務(wù)含稅收入86萬元,其中包含向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金共計34萬元。甲公司選擇適用簡易計稅方法計稅。甲公司7月應(yīng)繳納增值稅()萬元。選項(A)4.10選項(B)1.51選項(C)2.48選項(D)2.6014.題目：某企業(yè)2019年利潤總額為200萬元，當年發(fā)生研發(fā)活動的研發(fā)費用支出為20萬元。則該企業(yè)2019年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為（）萬元。選項(A)35選項(B)20選項(C)10選項(D)4015.題目：下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法不正確的是（）o選項(A)對于融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收選項(B)房產(chǎn)原值是指納稅人在賬簿“固定資產(chǎn)”和“在建工程"科目中記載的房屋原價選項(C)納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值選項(D)房屋出典的，由承典人按房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅16.題目：稅收首要的、基本的職能是()o選項(A)財政收入職能選項(B)經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能選項(C)收入分配職能選項(D)監(jiān)督管理職能17.題目：某企業(yè)2019年1月10日從境外進口一批設(shè)備，設(shè)備價款折合人民幣500000元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費20000元，保險費無法確定。已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%.則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（）元。選項(A)50000選項(B)48000選項(C)52156選項(D)5200018.題目：稽查局應(yīng)當在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查，其以外的稅收違法行為，由（）的稽查局查處。選項(A)違法行為發(fā)生地選項(B)違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地選項(C)都不對選項(D)發(fā)現(xiàn)地19.題目：土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，不得扣除成本費用的是（）o選項(A)建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園選項(B)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的文體場館選項(C)建成后有償出售的車庫選項(D)建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋20.題目：下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是（）。選項(A)非營利單位轉(zhuǎn)讓辦公用房選項(B)企業(yè)之間互換辦公用房選項(C)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值率未超過20%選項(D)合作建房的雙方之間建房轉(zhuǎn)讓二、判斷題（共20題，每題1分，共20分）1.題目：納稅人在對稅務(wù)檢查人員未出示稅務(wù)檢查征和稅務(wù)檢查通知書的,有權(quán)拒絕檢查。()選項(A)正確選項(B)錯誤2.題目：代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅的納稅地點為委托方所在地。（）選項(A)正確選項(B)錯誤3.題目：稅基式減免,就是通過直接減少應(yīng)納稅額的方式來實現(xiàn)稅收減免。選項(A)正確選項(B)錯誤4.題目：稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導，負責稽查計劃調(diào)整事項的審核。（）選項(A)正確選項(B)錯誤5.題目：無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。（）選項(A)正確選項(B)錯誤6.題目：所謂賬簿,是指納稅人連續(xù)地登記各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬冊或者簿籍,包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當采用活頁式。()選項(A)正確選項(B)錯誤7.題目：境內(nèi)外技術(shù)培訓費用要計入關(guān)稅計稅依據(jù)°（）選項(A)正確選項(B)錯誤8.題目：融資租賃的房產(chǎn)，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。（）選項(A)正確選項(B)錯誤9.題目：納稅人因逃避繳納“增值稅、消費稅”被查補的稅款無需繳納城建稅。（）選項(A)正確選項(B)錯誤10.題目：個人取得縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金，免征個人所得稅。（）選項(A)正確選項(B)錯誤11.題目：納稅檢查自實施之日起在30天之內(nèi)完成檢查。()選項(A)正確選項(B)錯誤12.題目：向投資者分配的紅利允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除。（）選項(A)正確選項(B)錯誤13.題目：企業(yè)按照國家規(guī)定享受3年免繳企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇,企業(yè)在這3年內(nèi)不需辦理企業(yè)所得稅的納稅申報。()選項(A)正確選項(B)錯誤14.題目：因稅務(wù)機關(guān)的責任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳納或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款,同時繳納滯納金。()選項(A)正確選項(B)錯誤15.題目：因公犧牲軍人遺屬在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，減征耕地占用稅。()選項(A)正確選項(B)錯誤16.題目：稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是依據(jù)國家稅收法律法規(guī)，通過查處稅收違法行為.捍衛(wèi)稅收法律尊嚴、維護稅收秩序、引導納稅遵從、保障納稅收入。（）選項(A)正確選項(B)錯誤17.題目：金融企業(yè)貸款服務(wù)以實收利息和應(yīng)收未收利息之和為計稅銷售額。()選項(A)正確選項(B)錯誤18.題目：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的主管稅務(wù)機關(guān)是交易行為發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)。（）選項(A)正確選項(B)錯誤19.題目：全額累進稅率與超額累進稅率在劃分級距的方式上不同,但在稅率的累進方式上是相同的。()選項(A)正確選項(B)錯誤20.題目：查驗征收適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全.但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。()選項(A)正確選項(B)錯誤答案與解析一、單選題答案1.正確答案：A答案說明：1.首先計算扣除項目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額為\(50\)萬元。-房地產(chǎn)開發(fā)成本為\(200\)萬元。-房地產(chǎn)開發(fā)費用為\(40\)萬元（可全額扣除）。-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為\(60\)萬元。-加計扣除：\((50+200)×20\%=50\)萬元。-扣除項目金額總計：\(50+200+40+60+50=400\)萬元。2.然后計算增值額：-增值額=不含增值稅收入-扣除項目金額=\(1000-400=600\)萬元。3.接著計算增值率：-增值率=增值額÷扣除項目金額×\(100\%=600÷400×100\%=150\%\)。4.最后查找適用稅率計算土地增值稅：-增值率為\(150\%\)，適用稅率為\(50\%\)，速算扣除系數(shù)為\(15\%\)。-土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=\(600×50\%-400×15\%=300-60=240\)萬元。-因為計算出的土地增值稅為\(240\)萬元，所以答案選B，即該公司應(yīng)繳納的土地增值稅大于\(240\)萬元。2.正確答案：C答案說明：企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。甲合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，乙有限責任公司、丙事業(yè)單位、丁股份有限公司均屬于企業(yè)所得稅納稅人。3.正確答案：A答案說明：代收代繳義務(wù)人是指有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位。代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。代征代繳義務(wù)人是指因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機關(guān)委托而代征稅款的單位和個人。負稅人是最終負擔稅款的單位和個人，與代為繳納稅款無關(guān)。4.正確答案：C答案說明：1.首先確定企業(yè)所得稅中允許扣除的工資薪金總額：-合同工工資\(1000\)萬元、實習生工資\(60\)萬元、返聘離休人員工資\(80\)萬元都屬于企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，應(yīng)計入工資薪金總額。-勞務(wù)派遣公司用工費\(90\)萬元，直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用不屬于工資薪金總額范疇。-所以工資薪金總額\(=1000+60+80=1140\)（萬元）。2.然后計算職工工會經(jīng)費限額：-企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額\(2\%\)的部分，準予扣除。-則職工工會經(jīng)費限額\(=1140×2\%=22.8\)（萬元）。-所以2018年企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費限額是\(22.8\)萬元。5.正確答案：C答案說明：專案稽查是指以立案形式對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的調(diào)查和處理。專項稽查是針對特定行業(yè)或特定稅收問題等開展的檢查；日?；槭侨粘５某Ｒ?guī)檢查；一般稽查表述不準確。所以答案選[A]。6.正確答案：C答案說明：1.工資收入應(yīng)納稅所得額：-非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。-該美國專家工資收入\(10400\)元，應(yīng)納稅所得額\(=10400-5000=5400\)元。-查找工資、薪金所得稅率表，對應(yīng)的稅率為\(3\%\)，速算扣除數(shù)為\(0\)。-工資應(yīng)納個人所得稅\(=5400×3\%=162\)元。2.勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額：-勞務(wù)報酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。-該專家勞務(wù)報酬\(5000\)元，應(yīng)納稅所得額\(=5000×(1-20\%)=4000\)元。-查找勞務(wù)報酬所得稅率表，對應(yīng)的稅率為\(20\%\)，速算扣除數(shù)為\(0\)。-勞務(wù)報酬應(yīng)納個人所得稅\(=4000×20\%=800\)元。3.應(yīng)納個人所得稅合計：-應(yīng)納個人所得稅合計\(=162+800=962\)元，大于\(520\)元。所以答案選[D]。上述計算過程先分別算出工資和勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)各自對應(yīng)的稅率算出應(yīng)納稅額，最后將兩者相加得到應(yīng)納個人所得稅合計數(shù)，通過與選項比較得出正確答案。7.正確答案：D8.正確答案：D答案說明：首先，將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。已知全部商品8折銷售后實際取得含稅收入380000元，那么不含稅銷售額為\(380000\div(1+13\%)\times0.8\)。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元（開具了紅字增值稅專用發(fā)票），這部分應(yīng)沖減銷售額。所以當月的不含稅銷售額為\([380000\div(1+13\%)\times0.8-680\div(1+13\%)]\)。則當月銷項稅額為\([380000\div(1+13\%)\times0.8-680\div(1+13\%)]\times13\%=52320\)元。所以該商場當月銷項稅額是52320元，答案選B。9.正確答案：C答案說明：我國稅收制度按照構(gòu)成方法和形式分類屬于復合型稅制。它是由多種稅種組成的稅收體系，不同稅種在功能、征收范圍、計稅依據(jù)等方面各有特點，相互配合，共同發(fā)揮籌集財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟等作用。10.正確答案：B答案說明：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上罰款、對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。選項A符合要求；選項B中對公民作出1000元以上罰款不符合聽證范圍；選項C沒收非法所得處罰不屬于聽證范圍；選項D停止出口退稅權(quán)處罰也不屬于聽證范圍。11.正確答案：C12.正確答案：A答案說明：稅收法定原則是稅收法治最基本的原則，它強調(diào)稅收的征收和繳納必須基于法律的明確規(guī)定，體現(xiàn)了對國家征稅權(quán)的限制和對納稅人權(quán)利的保護，是稅收法治的基石?？茖W立法是立法環(huán)節(jié)的要求；嚴格執(zhí)法側(cè)重于執(zhí)法方面；良法善治是更宏觀的法治理念，相比之下稅收法定原則是最基本的。13.正確答案：C14.正確答案：A答案說明：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。該企業(yè)2019年可以扣除的研發(fā)費用=20+20×75%=35（萬元）。15.正確答案：B答案說明：房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價，不包括“在建工程”科目中記載的房屋原價，A選項說法錯誤。納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，B選項正確。對于融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收，C選項正確。房屋出典的，由承典人按房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅，D選項正確。16.正確答案：A答案說明：稅收首要的、基本的職能是財政收入職能。稅收最原始、最基本的功能就是為國家籌集財政資金，以滿足國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)需要。經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能、收入分配職能、監(jiān)督管理職能等都是稅收的重要職能，但不是首要的基本職能。17.正確答案：C答案說明：如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=（500000+20000）×（1+3‰）=521560（元