PAGE1宇瞳光學(xué)財(cái)務(wù)控制探討目錄內(nèi)容摘要……………1Abstract……………1一、引言……………1二、財(cái)務(wù)控制的概述………………2（一）內(nèi)部控制的定義及其要素…………………2（二）財(cái)務(wù)控制的定義及其內(nèi)容…………………3（三）實(shí)施財(cái)務(wù)控制的意義………3三、宇瞳光學(xué)公司概況……………4（一）宇瞳光學(xué)公司概況…………4（二）宇瞳光學(xué)財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀……………………6四、宇瞳光學(xué)財(cái)務(wù)控制存在的問題及其原因……7（一）宇瞳光學(xué)財(cái)務(wù)控制存在的問題……………7（二）宇瞳光學(xué)財(cái)務(wù)控制存在問題的原因………8五、改進(jìn)宇瞳光學(xué)財(cái)務(wù)控制的措施………………9（一）完善資金控制，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系…………………9（二）宇瞳光學(xué)公司財(cái)務(wù)控制存在問題的原因…………………10（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)信息交流與溝通…………10（四）建立內(nèi)部監(jiān)督檢查體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，確保財(cái)務(wù)控制效果…………11六、結(jié)論…………11參考文獻(xiàn)（References）…………12致謝………………摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)也在不斷地?cái)U(kuò)大自己的經(jīng)營規(guī)模，同時(shí)企業(yè)的生存環(huán)境也越加復(fù)雜，面臨著更多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。為了讓企業(yè)更適應(yīng)市場變化，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是非常重要的一步。本文主要運(yùn)用公司的部分?jǐn)?shù)據(jù)和資料，介紹了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的五個(gè)方面，即貨幣資金的控制、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)人員控制、內(nèi)部審計(jì)的控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從中分析公司在財(cái)務(wù)控制方面存在的問題及原因,并有針對(duì)性地得出相應(yīng)的優(yōu)化措施，希望以此提升公司的財(cái)務(wù)控制的實(shí)際管理水平。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制財(cái)務(wù)控制公司治理Abstract:withthedevelopmentofChina'seconomy,Chineseenterprisesareconstantlyexpandingtheirscaleofoperation.Atthesametime,thesurvivalenvironmentofenterprisesismoreandmorecomplex,andtheyarefacedwithmoreoperationalrisks.Inordertoenableenterprisestoadapttomarketchanges,itisaveryimportantsteptostrengtheninternalcontrolofenterprises.Thispaperintroducesfiveaspectsofinternalfinancialcontrol,namely,thecontrolofmonetaryfunds,budgetarycontrol,financialpersonnelcontrol,internalauditcontrolandfinancialriskprevention.Fromthis,weanalyzetheproblemsandcausesofthecompany'sfinancialcontrol,anddrawpertinentoptimizationmeasuresaccordingly,hopingtoenhancetheactualmanagementlevelofthecompany'sfinancialcontrol.Keywords:internalcontrol,financialcontrol,corporategovernance一、引言（一）研究背景隨著市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制日益成為企業(yè)管理的重要部分。因此，除了提升產(chǎn)品價(jià)值和服務(wù)品質(zhì)之外，企業(yè)還需加強(qiáng)自身管理。而科學(xué)的管理就主要依賴于內(nèi)部控制的完善?？v觀企業(yè)經(jīng)營失敗的例子，有很多都在財(cái)務(wù)控制方面做得不到位，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制形同虛設(shè)，導(dǎo)致公司內(nèi)不必要的資金流失.例如美國世通公司的破產(chǎn)和中國亞細(xì)亞公司的經(jīng)營失敗。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制牽制著企業(yè)的內(nèi)部控制體系，正是由于內(nèi)部控制失靈情況的頻頻出現(xiàn)，英美和其他西方國家的相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)已經(jīng)頒布了相關(guān)法律法規(guī)并發(fā)布了內(nèi)部控制報(bào)告，試圖通過這些來規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制體系，并引起企業(yè)的關(guān)注。（二）研究意義財(cái)務(wù)是一個(gè)公司的核心，是支撐一個(gè)公司發(fā)展的基石。在公司不斷發(fā)展的過程中，外部環(huán)境不斷變化，各企業(yè)在運(yùn)營的過程中不可避免地會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面的問題。應(yīng)對(duì)公司可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，去制定適合公司的財(cái)務(wù)控制體系是本文研究的目的和出發(fā)點(diǎn)。本文選取了宇瞳光學(xué)公司進(jìn)行分析，根據(jù)該公司在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的不足和缺陷，找出問題和產(chǎn)生問題的原因，并根據(jù)財(cái)務(wù)控制的理論體系設(shè)計(jì)適合企業(yè)的改進(jìn)方案，為企業(yè)的財(cái)務(wù)控制和管理提供一些參考和借鑒。（三）研究方法本文主要研究方法是采用以下四種方法。1.案例分析法。過案例分析法能夠更加具體詳細(xì)地為文章結(jié)論做強(qiáng)有力的支持。本文以宇瞳光學(xué)公司為例,分析了產(chǎn)品銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。2.文獻(xiàn)研究法。通過對(duì)國內(nèi)外文獻(xiàn)著作進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容檢索，將資料整合和分析，從而確定論文的研究方向和內(nèi)容,為接下來的研究分析提供依據(jù)。3.數(shù)據(jù)分析法。通過對(duì)公司銷售與收款業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析，了解兩者之間的關(guān)系，從而為提出有用的建議提供有效的證明。4.綜合分析法。不局限于分析幾個(gè)數(shù)據(jù),而是通過對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整體閱覽,從而得出公司整體狀況,再分析銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制缺陷及所需建議。二、財(cái)務(wù)控制的概述（一）內(nèi)部控制的定義及其要素內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確以及真實(shí)可靠，確保企業(yè)的經(jīng)營方針貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內(nèi)部控制的要素主要是指內(nèi)部控制的五大要素，其最先由1994年coso的報(bào)告中提出的五個(gè)方面為主體，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)方面。這五大要素相輔相成，共同推動(dòng)著內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。同時(shí)，這五大要素也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要方面。（1）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的前提條件和基礎(chǔ)。環(huán)境對(duì)人的影響是巨大的，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境可影響企業(yè)的氛圍和企業(yè)文化，甚至進(jìn)一步影響企業(yè)員工的思想意識(shí)和工作態(tài)度，對(duì)企業(yè)的整體風(fēng)格和組織架構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)方式都有相當(dāng)?shù)挠绊?。一般來說，內(nèi)部環(huán)境有六個(gè)方面：內(nèi)部結(jié)構(gòu)、審計(jì)部門、治理部門、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化以及人力資源政策。具體來說，可以體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)員工的素質(zhì)和道德價(jià)值的關(guān)注和培養(yǎng)，領(lǐng)導(dǎo)者如何運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)思想和領(lǐng)導(dǎo)能力在經(jīng)營過程中做出科學(xué)決策，領(lǐng)導(dǎo)者在管理方面的風(fēng)格和哲學(xué)，以及企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、組織內(nèi)部權(quán)責(zé)分配體系以及組織內(nèi)部的人力資源管理等方面。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)的運(yùn)行環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜、變化莫測，其組織的運(yùn)行和發(fā)展都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給組織的管控帶來很多障礙。因此，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制就顯得尤為重要，科學(xué)建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、判斷、分析、管理、控制、預(yù)防等機(jī)制。在建立評(píng)估機(jī)制之前，還需建立企業(yè)整體目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)則是目標(biāo)可能存在的不利因素。有效地識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵技術(shù)所在，同時(shí)也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成部分。（3）控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指幫助管理層的政策得以貫徹實(shí)施的程序和手段?？刂苹顒?dòng)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是管理層進(jìn)行決策目的。有效地識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵技術(shù)所在，同時(shí)也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成部分。應(yīng)對(duì)方案的執(zhí)行需要保障措施和強(qiáng)有力的執(zhí)行手段，這也是控制活動(dòng)的基礎(chǔ)功能，它貫穿了內(nèi)部控制的整個(gè)過程，也是企業(yè)對(duì)組織內(nèi)部活動(dòng)平穩(wěn)運(yùn)行的保障。（4）信息與溝通企業(yè)在運(yùn)行過程中會(huì)產(chǎn)生各種各樣的信息，信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，有利于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)和整合。信息是產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作過程、經(jīng)營過程，包括企業(yè)生產(chǎn)資料，還包括市場動(dòng)向，企業(yè)自身競爭狀況以及政府相關(guān)政策等。領(lǐng)導(dǎo)層將有效信息傳達(dá)給員工，使員工及時(shí)了解行業(yè)動(dòng)態(tài)并作出反饋，以便員工更好的履行職責(zé)，這也是溝通的重要目的，可以使員工對(duì)企業(yè)產(chǎn)生認(rèn)同感和歸屬感。（5）監(jiān)控內(nèi)部控制的過程中需要一定的監(jiān)督機(jī)制去對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的效果做出評(píng)價(jià)，通過該機(jī)制指出內(nèi)控系統(tǒng)存在的問題，并針對(duì)該問題做出對(duì)策，及時(shí)糾正錯(cuò)誤。此外，內(nèi)部監(jiān)督的組織需保持獨(dú)立性，即該部門不受外部干擾。具體包括：持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估、報(bào)告缺陷。(二)財(cái)務(wù)控制的定義及其內(nèi)容財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。財(cái)務(wù)控制就是為了使公司運(yùn)作合理合法，在對(duì)公司的管理過程中加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制和指導(dǎo)，它是內(nèi)部控制理論和財(cái)務(wù)管理理論的結(jié)合，其目的在于降低企業(yè)運(yùn)營過程中的不合理損耗，具備較高的理論性和實(shí)踐性。財(cái)務(wù)控制的基本內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）貨幣資金控制，是指企業(yè)所持有的，以貨幣形式存在的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金控制是指企業(yè)針對(duì)貨幣資金信息的真實(shí)可靠，從而采取的一系列防控制約措施。主要通過不相容職位相分離，交易分開，不允許坐支現(xiàn)金以及加強(qiáng)稽核等手段防止出現(xiàn)挪用甚至貪污等情況。（2）全面預(yù)算控制，是指利用預(yù)算對(duì)各單位的資源進(jìn)行合理分配、控制，以達(dá)到有效的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。重視對(duì)預(yù)算體系、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及與預(yù)算稽核等程序的再監(jiān)督，從而做到全面控制。（3）風(fēng)險(xiǎn)防范控制，風(fēng)險(xiǎn)防范是內(nèi)部控制得以實(shí)現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)難以確定的因素就是風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和合同風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的量度、評(píng)估和應(yīng)變策略，企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和反應(yīng)機(jī)制，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。（4）財(cái)務(wù)規(guī)劃，主要包含三個(gè)項(xiàng)目設(shè)立目標(biāo)、設(shè)立有形指標(biāo)以及衡量和調(diào)整指標(biāo)。正確的財(cái)務(wù)規(guī)劃可以幫助企業(yè)確定發(fā)展的方向，從而制定科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，使公司的目標(biāo)轉(zhuǎn)化為有形的財(cái)務(wù)指標(biāo)，達(dá)到企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行，刺激員工工作積極性等目的。（三）實(shí)施財(cái)務(wù)控制的意義財(cái)務(wù)控制的作用主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是可以幫助公司經(jīng)營目標(biāo)的最終確立和達(dá)成，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，可以在公司經(jīng)營過程起到監(jiān)管作用，幫助企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位;二是可以幫助企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，有完善的財(cái)務(wù)管理制度，才能在工作中將制度內(nèi)容落到實(shí)處，同時(shí)還有助于確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性;三是有利于提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，從而提高財(cái)務(wù)信息的有效性真實(shí)性和可靠性;四是有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)決策最優(yōu)化，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。三、宇瞳光學(xué)公司概況（一）宇瞳光學(xué)公司概括1、公司所處行業(yè)特征宇瞳光學(xué)公司屬于光學(xué)電子行業(yè)。專業(yè)從事光學(xué)鏡頭等產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的高新技術(shù)企業(yè)，產(chǎn)品主要應(yīng)用于安防監(jiān)控設(shè)備、車載攝像頭、機(jī)器視覺等高精密光學(xué)系統(tǒng)。就整體行業(yè)而言，未來光學(xué)光電子行業(yè)發(fā)展前景廣闊，且我國該產(chǎn)業(yè)處在高速發(fā)展期，市場需求還處于增長期。近幾年我國國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長也為光學(xué)電子行業(yè)的高速發(fā)展創(chuàng)造了條件。2、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置現(xiàn)狀股東大會(huì)通過董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)管理和監(jiān)督公司。董事會(huì)由九名董事和一名董事長組成。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)和提名委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司的長期發(fā)展和重大戰(zhàn)略決策。總經(jīng)理由董事會(huì)聘任或解聘。公司的高級(jí)管理人員由總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事會(huì)秘書組成。公司內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露和內(nèi)部控制的監(jiān)督。（二）宇瞳光學(xué)財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀1、公司財(cái)務(wù)人員控制宇瞳光學(xué)公司根據(jù)自身的規(guī)模和實(shí)際情況建立了相對(duì)完整的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。主要包括財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納、看庫員等崗位。具體職責(zé)如下：根據(jù)市場情況提出合理的決策建議，確保公司平穩(wěn)運(yùn)行，合理運(yùn)用企業(yè)資源推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，具有職業(yè)判斷能力，統(tǒng)籌規(guī)劃公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告，參與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策，組織集團(tuán)內(nèi)部各大審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)重大經(jīng)營計(jì)劃運(yùn)性情況進(jìn)行監(jiān)督。負(fù)責(zé)公司的全面財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，制定本企業(yè)會(huì)計(jì)制度，并督促會(huì)計(jì)人員貫徹執(zhí)行，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的日常管理和成本控制，組織財(cái)務(wù)部門學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提高部門人員素質(zhì)。對(duì)日常會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，編制、分析和解釋財(cái)務(wù)報(bào)表，定期組織財(cái)產(chǎn)清查，核算公司內(nèi)部資產(chǎn)和債務(wù)。合理籌劃稅務(wù)申報(bào)、控制銷售與采購環(huán)節(jié)的不合理損耗。2、貨幣資金控制貨幣資金是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，其較強(qiáng)的流動(dòng)性能體現(xiàn)企業(yè)的周轉(zhuǎn)率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。因此，企業(yè)對(duì)貨幣資金的管理是企業(yè)長期持續(xù)發(fā)展的重要因素。完整有效的貨幣資金控制制度有利于資金的安全，保證貨幣資金及時(shí)有效回收，防止資金看管人員貪污、公款私用，減少舞弊的可能性。宇瞳光學(xué)公司針對(duì)貨幣資金控制制定了《貨幣資金管理制度》，主要包括以下三個(gè)方面：（1）崗位責(zé)任制。各個(gè)崗位按照不同職能進(jìn)行分工，明確不同崗位的工作內(nèi)容，以及應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)。（2）授權(quán)審批制度。明確貨幣資金的授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)限以及程序。對(duì)影響公司的重大貨幣資金業(yè)務(wù)，一定要按照規(guī)章，實(shí)行集體審批決策，并建立完善的追責(zé)制度。（3）貨幣資金管理辦法細(xì)則。嚴(yán)格記錄收支現(xiàn)金的賬目，收入時(shí)保證貨幣資金不缺不漏，并及時(shí)送存銀行，收款收據(jù)等憑證要完整保存，建立嚴(yán)格的領(lǐng)用和回收制度，在收到現(xiàn)金時(shí)還應(yīng)認(rèn)真檢查是否有防偽標(biāo)識(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)。3、財(cái)務(wù)預(yù)算控制財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的重要財(cái)務(wù)管理手段，主要以事前計(jì)劃和事前評(píng)估，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)周期企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃以及各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分配和規(guī)劃。主要目的是落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃，合理控制支出。及時(shí)糾正財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施中的偏差，保證財(cái)務(wù)計(jì)劃的有效實(shí)施。財(cái)務(wù)預(yù)算還能為企業(yè)決策提供依據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行過程企業(yè)可以從中獲得信息反饋，這些信息將成為企業(yè)決策的重要依據(jù)，能有效提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。（1）公司的預(yù)算程序根據(jù)公司的章程看，公司按照國家經(jīng)濟(jì)形勢和發(fā)展方向、日常生產(chǎn)活動(dòng)的具體情況讓財(cái)務(wù)部門制定，并采用自下而上的程序進(jìn)行。主要體現(xiàn)在董事會(huì)和總經(jīng)理根據(jù)公司長期持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)進(jìn)行初步規(guī)劃，下級(jí)財(cái)務(wù)部門來做整體制定并下達(dá)各部門，各部門按照上級(jí)所傳達(dá)的預(yù)算決策，做出本部門的執(zhí)行方案，再上報(bào)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行審查、討論、整合協(xié)調(diào)，最后做出完整的預(yù)算方案提交給董事會(huì)審議批準(zhǔn)，最后下達(dá)執(zhí)行。（2）預(yù)算與決算差異對(duì)比（以下數(shù)據(jù)來源銳思金融網(wǎng)站）項(xiàng)目/年份營業(yè)收入營業(yè)成本凈利潤預(yù)算金額決算金額預(yù)算金額決算金額預(yù)算金額決算金額2016年5.5億5.81億4.8億5.24億4500萬5031.53萬2017年7.5億7.70億5億6.94億5500萬6930.78萬2018年10億9.98億8億8.95億8500萬9807.21萬從數(shù)據(jù)顯示公司的預(yù)算和決算差距較大，差異率浮動(dòng)明顯。由圖表可以看出公司在營業(yè)收入方面的預(yù)算決算差異控制較小，基本保持在6%以內(nèi)，在營業(yè)收入方面公司可以根據(jù)自身發(fā)展情況做出合理預(yù)算。但在營業(yè)成本和凈利潤方面的差異率較大，公司只一味增加營業(yè)收入的預(yù)算，但沒有考慮到市場原因?qū)е聽I業(yè)成本增長幅度增大，因此在2017年?duì)I業(yè)成本預(yù)算決算差異率達(dá)到15%以上，凈利潤的差異率也在13%以上?？梢姽驹跔I業(yè)成本和凈利潤的預(yù)算控制上存在問題，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)僅僅依靠歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單編制，顯示出公司的預(yù)算管理細(xì)分不夠，預(yù)算控制也未能發(fā)揮出效果。4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)極大的影響公司的正常發(fā)展。因此，公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面也應(yīng)該具備完善的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，從細(xì)節(jié)分級(jí)管控有利于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)防范。公司在產(chǎn)品銷售以及執(zhí)行合同的過程中也會(huì)存在司法風(fēng)險(xiǎn)和資金無法及時(shí)收回的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司針對(duì)司法風(fēng)險(xiǎn)專門設(shè)置了法務(wù)部，負(fù)責(zé)公司的合同審核與法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從很大程度上降低了法律糾紛。但在銷售環(huán)節(jié)上，依然存在迫于客戶壓力而選擇非標(biāo)合同的情況，給公司帶來無法履約的風(fēng)險(xiǎn)，也導(dǎo)致資金回籠時(shí)間長，呆賬壞賬增多。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面，公司缺少專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析存在滯后，不能做出準(zhǔn)確及時(shí)的判斷，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。四、宇瞳光學(xué)財(cái)務(wù)控制存在的問題及原因（一）宇瞳光學(xué)財(cái)務(wù)控制存在的問題1、預(yù)算控制缺乏靈活性和適應(yīng)性宇瞳光學(xué)公司固有的預(yù)算機(jī)制總體上還是按照以前年度的發(fā)生額進(jìn)行計(jì)劃，受往年經(jīng)驗(yàn)影響較大，缺乏靈活性和適應(yīng)性。公司預(yù)算規(guī)劃的主體還是財(cái)務(wù)部門，其他部門很少或沒有參與到預(yù)算的編制當(dāng)中，僅僅是根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的預(yù)算數(shù)據(jù)出具執(zhí)行計(jì)劃，這就導(dǎo)致預(yù)算的參與主體不明確，也使得其余部門對(duì)預(yù)算感到不滿，預(yù)算計(jì)劃得不到切實(shí)的實(shí)施。公司使用的預(yù)算編制方法也較為落后，公司目前使用的預(yù)算編制方法是以固定預(yù)算法為主，但使用期內(nèi)變動(dòng)因素很多，固定預(yù)算缺乏機(jī)動(dòng)性，加大了預(yù)算完成難度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算和決算相差較大。部門對(duì)預(yù)算制度的態(tài)度消極，僅僅關(guān)注了本部門的收支情況，對(duì)預(yù)算計(jì)劃缺乏執(zhí)行積極性，也影響了企業(yè)下一期間預(yù)算的規(guī)劃?？傮w來看，公司未能形成完整、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制，這對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控造成一定影響。2、貨幣資金管理方混亂宇瞳光學(xué)公司有一套完整的產(chǎn)業(yè)鏈，從生產(chǎn)到銷售都由公司自行完成，也因此具有投入大，周期長，資金回籠慢的問題。公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于平均水平，資金的利用效率不高，閑置資金沒有得到合理運(yùn)用。另外，公司雖然有一套完整的資金控制標(biāo)準(zhǔn)流程，該流程也符合國家要求，但在具體執(zhí)行中，卻存在因員工工作素養(yǎng)不夠，流程不熟，造成公司在采購、借款、銷售等實(shí)際工作中并沒能嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，造成貨幣資金管理方面的混亂，權(quán)限交叉嚴(yán)重，存在一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)多次審批或一個(gè)項(xiàng)目多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)審批的情況，出現(xiàn)急需用錢卻難以支取，事后追責(zé)也難以進(jìn)行的情況，責(zé)任模糊，無形中增加了財(cái)務(wù)成本。3、監(jiān)督檢查機(jī)制不夠嚴(yán)格公司雖然設(shè)有獨(dú)立的審計(jì)部門，但公司的主要工作重心在產(chǎn)品的開發(fā)研究，對(duì)審計(jì)情況不重視，且公司高層之間存在親戚關(guān)系，而公司的審計(jì)部門又由公司的非執(zhí)行董事組成，人員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)性都有所欠缺，審計(jì)力度不強(qiáng)，審計(jì)部門未能發(fā)揮徹底的監(jiān)督功能，審計(jì)工作存在局限性，反而為公司可能出現(xiàn)貪污舞弊提供環(huán)境。4、財(cái)務(wù)管理缺乏制度化，存在潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理制度建立的較早，目前公司的制度也并沒有改變太多，公司發(fā)展至今，財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)不完全適用目前公司的情況，缺乏完整有效的財(cái)務(wù)管理制度，這導(dǎo)致很多決策得不到完全徹底的執(zhí)行，而且在細(xì)節(jié)上制度有沒能涵蓋的部分，整體過于宏觀和概括，這就造成公司在部分行為上賞罰不明，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)。目前公司的管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理制度不夠重視，審計(jì)流程過多，涉及范圍廣，給審計(jì)工作增加了難度，審計(jì)部門僅僅是按部就班，缺乏管理積極性，未能及時(shí)給予反饋。由于公司業(yè)務(wù)較多，因此財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)基本依靠各部門自己上報(bào)，也存在信息上的不對(duì)稱，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)的預(yù)決算差距較大。(二)宇瞳光學(xué)公司財(cái)務(wù)控制存在問題的原因1、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)制度不健全公司高層的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，僅僅追求公司的銷售業(yè)績，而企業(yè)的管理水平卻依然停留在公司建立初期，導(dǎo)致公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度薄弱。管理層依照國家要求進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，甚至部分制度是從網(wǎng)絡(luò)或是其他企業(yè)照搬下來，因此公司的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)管理制度適配性差，顯得死板僵硬，可行性不足。公司高層在內(nèi)部控制方面缺乏積極性，行動(dòng)力不足。2.與財(cái)務(wù)相關(guān)職責(zé)權(quán)限不合理對(duì)企業(yè)組織管理的建設(shè)，公司高層也缺乏足夠的關(guān)注。公司采用集中管理和統(tǒng)一指揮的方式，由總經(jīng)理直接管理各個(gè)部門，這種集權(quán)式管理方式造成各部門橫向交流的缺失，不利于整合公司資源，部門之間缺乏有效溝通，許多工作的效率大打折扣。公司在財(cái)務(wù)管理上設(shè)置了專門的財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門，但財(cái)務(wù)部門的權(quán)限狹小，僅僅是對(duì)公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行簡單的會(huì)計(jì)處理、出具財(cái)務(wù)預(yù)算，在涉及高層財(cái)務(wù)管理方面卻沒有相應(yīng)的權(quán)限，且由于公司的組織機(jī)構(gòu)造成與其他部門溝通不暢，無法保障信息的真實(shí)性。因此，公司的財(cái)務(wù)分析略顯不足，參考性較弱，對(duì)財(cái)務(wù)的合理運(yùn)營帶來困難。3、缺少有效部門監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)不專業(yè)監(jiān)督機(jī)制是一個(gè)公司財(cái)務(wù)管理制度平穩(wěn)運(yùn)行的保障，它的主體不僅僅是公司的審計(jì)部門，而是在各個(gè)部門業(yè)務(wù)分工的流程中，建立起互相監(jiān)督互相約束的關(guān)系，形成各部門互相制衡。但宇瞳光學(xué)公司的部門分工是很獨(dú)立的，缺乏各部門之間的溝通交流，財(cái)務(wù)部門與其他部門之間平行運(yùn)作沒能形成互相約束的機(jī)制，這樣的工作方式不僅減少了部門間的聯(lián)系也不利于財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。另外，公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)員工培訓(xùn)重視程度不足，審計(jì)部門人員素質(zhì)不高，僅憑經(jīng)驗(yàn)或常識(shí)操作，缺乏機(jī)動(dòng)性。4、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，同類型企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，面對(duì)日趨復(fù)雜的市場環(huán)境宇瞳光學(xué)公司沒能通過對(duì)現(xiàn)有公司財(cái)務(wù)管理制度的更新改革做出有效的應(yīng)對(duì)措施，公司高層缺乏對(duì)公司運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)分析不足，現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的局限很大，缺少完善的預(yù)警和處理手段，上級(jí)的不夠重視導(dǎo)致公司員工普遍缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)意識(shí)，員工工作狀態(tài)較為懶散。一旦公司面臨較大風(fēng)險(xiǎn)，就可能受到?jīng)_擊，造成較為嚴(yán)重的損失。五、改進(jìn)宇瞳光學(xué)財(cái)務(wù)控制的措施（一）完善資金控制，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系在資金活動(dòng)控制方面，主要做好以下幾點(diǎn)：首先，公司應(yīng)提高資金的管理效率，建立有效的成本控制方法，利用好閑置資金，同時(shí)保證好公司的發(fā)展戰(zhàn)略資金。第二，在公司的實(shí)際財(cái)務(wù)工作過程中，有存在因員工素質(zhì)不高造成資金活動(dòng)處理混亂的情況。因此，公司應(yīng)當(dāng)加大這方面的監(jiān)管力度，明確崗位職責(zé)，加快制度在公司內(nèi)落實(shí)的進(jìn)程，做好獎(jiǎng)懲的規(guī)范實(shí)施，一旦出現(xiàn)違背制度的行為，必須加以懲罰。第三，公司應(yīng)崗位責(zé)任制和輪崗制并行，強(qiáng)化崗位責(zé)任心，提高員工素質(zhì)，推行輪崗制，通過崗位輪換加強(qiáng)員工對(duì)工作的理解，也杜絕權(quán)力的執(zhí)行者長期不作為，有效降低貪污腐敗的發(fā)生。第四，授權(quán)審批制度應(yīng)明確工作流程，減少不必要的審批環(huán)節(jié)，公司的重大決策最好由董事會(huì)采用民主的方式審議，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)管理，并定期進(jìn)行全面的財(cái)產(chǎn)清查。在預(yù)算控制方面，公司應(yīng)建立起全面預(yù)算管理體系。預(yù)算是所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的先決條件，建立全面預(yù)算管理類體系是公司完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)。全面預(yù)算體系包括預(yù)算管理組織、預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算模式、預(yù)算流程、預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算體系。一是建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，包括董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)和財(cái)務(wù)部下屬的常設(shè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算委員會(huì)根據(jù)公司的總體目標(biāo)制定公司的年度預(yù)算，然后由常設(shè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在總體預(yù)算的框架內(nèi)制定具體的預(yù)算形式，最后由執(zhí)行機(jī)構(gòu)執(zhí)行。預(yù)算工作包括:預(yù)算編制、審核、調(diào)整、評(píng)估等。預(yù)算的目標(biāo)需要中明確規(guī)定每個(gè)預(yù)算級(jí)別的責(zé)任分工，通過明確職責(zé)，增加各部門對(duì)預(yù)算編制的參與，促進(jìn)部門間的溝通和交流，確保預(yù)算的編制充分反映業(yè)務(wù)活動(dòng)，控制公司成本，引導(dǎo)公司發(fā)展。在戰(zhàn)略目標(biāo)確定的情況下，編制預(yù)算的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算以及其他。在預(yù)算控制的過程中，應(yīng)針對(duì)公司的具體經(jīng)營情況在正常范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，在調(diào)整范圍過大的時(shí)候及時(shí)上報(bào)董事會(huì)，再由董事會(huì)做出決策。預(yù)算的執(zhí)行也需要引起公司重視。在營業(yè)成本和凈利潤方面公司的預(yù)決算差異較大，其原因是在工作中沒能完全遵守預(yù)算編制導(dǎo)致的。針對(duì)這一現(xiàn)象公司應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算考評(píng)體系，明確預(yù)算工作中的權(quán)責(zé)關(guān)系，同時(shí)也激發(fā)員工的工作積極性，提高預(yù)算管理效用的發(fā)揮。（二）改進(jìn)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員控制員工是企業(yè)的基本力量，公司需要依靠員工來提升部門的工作能力，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不僅僅局限于簡單的賬務(wù)處理，還需要對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面監(jiān)控分析。因此，公司想要達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)管理效果，需要采取行之有效的人力資源保障措施。首先公司應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員，從公司的需要來看，財(cái)務(wù)人員需要掌握更多財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。例如公司的審計(jì)人員，不僅需要具備專業(yè)的知識(shí)，還要有較高的職業(yè)素養(yǎng)，只有這樣才能從公司的財(cái)務(wù)報(bào)表及各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)其中的問題，并找到其成因，提出解決方案。第二公司應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平，通過開展定期培訓(xùn)促使員工掌握更多財(cái)務(wù)知識(shí)，提升專業(yè)水平，加強(qiáng)道德教育。第三公司應(yīng)構(gòu)建完善的晉升機(jī)制，晉升機(jī)制是在職者工作積極性的基礎(chǔ)，明確晉升渠道有利于員工端正工作態(tài)度。公司還應(yīng)確立關(guān)鍵崗位離崗的管理規(guī)定，特殊崗位需提前2個(gè)月提交辭職申請，重要崗位至少提前3個(gè)月提交申請，以保證公司有充足的時(shí)間進(jìn)行離職審計(jì)、交接、調(diào)崗或雇傭新的員工。如該崗位涉密級(jí)別較高還需簽訂保密協(xié)議，保障公司財(cái)產(chǎn)安全。此外公司高層應(yīng)以人為本，在工作之余加強(qiáng)對(duì)公司員工的人文關(guān)懷，適當(dāng)增加員工福利，減少核心崗位離職率，避免公司人才流失。在公司的組織管理建設(shè)方面，公司應(yīng)適當(dāng)提升財(cái)務(wù)部門的權(quán)限，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)管理層的監(jiān)督權(quán)力，防止貪污腐敗現(xiàn)象在高層間發(fā)生。在一定程度上提高審計(jì)部門的工作范疇，不僅僅局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，還可以適當(dāng)向管理、經(jīng)營等領(lǐng)域拓寬，對(duì)公司的規(guī)章制度落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)的有效開展進(jìn)行測評(píng)，有助于公司健康平穩(wěn)發(fā)展。在公司內(nèi)部的人際關(guān)系方面，公司管理者也應(yīng)加強(qiáng)重視，順應(yīng)操作人員和監(jiān)督人員之間的關(guān)系，對(duì)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存在借由親屬關(guān)系任職或晉升的情況加以懲處，從根本上防治財(cái)務(wù)系統(tǒng)腐敗的發(fā)生。（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)信息交流與溝通培養(yǎng)員工正確認(rèn)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的運(yùn)行無時(shí)無刻不在風(fēng)險(xiǎn)中，但通過科學(xué)的預(yù)測和防范就可以對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。增強(qiáng)公司員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，培養(yǎng)意識(shí)是行動(dòng)的基礎(chǔ)，只有公司整體營造出重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的氛圍，員工才能充分認(rèn)識(shí)到每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防御，更加謹(jǐn)慎的針對(duì)自己的工作，從而保證財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施。公司可以展開以下具體活動(dòng):第一，開辦風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)講座，請專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來為員工講解各類公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的成功或失敗的案例，加強(qiáng)員工責(zé)任感，使員工意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)覆蓋公司運(yùn)營的每個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)員工都應(yīng)該是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的參與者。第二，公司可以設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，聘請專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，由他們制定合適公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，針對(duì)可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解決方案，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況更新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型。第三，公司高層也應(yīng)該肩負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)防范的職責(zé)，主動(dòng)參與進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控與評(píng)估中，做好公司各部門的協(xié)調(diào)溝通工作，定期檢查財(cái)務(wù)人員工作情況，密切關(guān)注公司財(cái)報(bào)中的問題。在各部門之間構(gòu)建良好的信息溝通渠道，也有利于公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)化。公司可以建立財(cái)會(huì)信息的公開共享機(jī)制，使公司各部門形成相互監(jiān)督制約的機(jī)制，保證公司財(cái)會(huì)信息的完整性、真實(shí)性。公司的財(cái)務(wù)部門可以與其他部門的負(fù)責(zé)人共同建立定期會(huì)議制度，針對(duì)預(yù)算、應(yīng)收應(yīng)付等日常業(yè)務(wù)活動(dòng)開周會(huì)、季度總結(jié)會(huì)等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并協(xié)調(diào)進(jìn)行總結(jié)。（四）建立內(nèi)部監(jiān)督檢查體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，確保財(cái)務(wù)控制效果內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要手段，肩負(fù)著監(jiān)督、服務(wù)等重要職能，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)有利于內(nèi)部監(jiān)督檢查體系的建立，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的落實(shí)，并發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的不足之處，同時(shí)也有利于保證資金的安全性與完整性，合理控制風(fēng)險(xiǎn)。第一、加強(qiáng)公司審計(jì)部門的獨(dú)立性，不斷擴(kuò)大公司的審計(jì)范圍，由監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門，從源頭保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。監(jiān)事會(huì)本身就具有重要的監(jiān)督職責(zé)，在參與公司決策時(shí)，審計(jì)部門可以為監(jiān)事會(huì)提供有力的數(shù)據(jù)支撐，形成更加公正客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。第二、加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)涉及的環(huán)節(jié)很多，需要龐大的知識(shí)體系，還需要專業(yè)性，及時(shí)了解國家政策，具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。公司在選拔審計(jì)人員時(shí)，需要依靠切實(shí)可行的選拔制度，在選拔過程中堅(jiān)持專業(yè)性和謹(jǐn)慎性原則，將專業(yè)性強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)能力好的優(yōu)秀人才充實(shí)其中。內(nèi)部員工也應(yīng)該主動(dòng)加強(qiáng)自身的知識(shí)儲(chǔ)備，拓寬自己的視野認(rèn)知，將積累的工作經(jīng)驗(yàn)靈活的運(yùn)用到工作中。第三、制定崗位學(xué)習(xí)制度，積極推動(dòng)員工對(duì)學(xué)習(xí)國家新政策新制度，公司也要為審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)支持和學(xué)習(xí)環(huán)境，多開展相關(guān)的知識(shí)講座，還可以用網(wǎng)課的形式加強(qiáng)員工素質(zhì)。鼓勵(lì)審計(jì)人員參與相關(guān)協(xié)會(huì)、參加國家組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。采取獎(jiǎng)懲制度，對(duì)積極參加審計(jì)資格考試的職工予以獎(jiǎng)勵(lì)。在工作技能學(xué)習(xí)之外，公司還要重視員工職業(yè)道德的培養(yǎng)，樹立員工正確的人生觀和價(jià)值觀。六、結(jié)論在現(xiàn)代企業(yè)的管理經(jīng)營過程中，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是其核心，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制發(fā)揮的作用是決定性的。為了保證公司的發(fā)展以及財(cái)產(chǎn)安全，需要加強(qiáng)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，并保證所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表具有真實(shí)性和可靠性。雖然國家對(duì)于上市公司在財(cái)務(wù)管理方面的要求嚴(yán)格，公司在形式上都能夠按照要求建立相對(duì)全面的財(cái)務(wù)管理制度，但在實(shí)際執(zhí)行中，卻往往會(huì)與制度產(chǎn)生偏差。因此財(cái)務(wù)管理制度的制定，還是應(yīng)該從公司的實(shí)際出發(fā)，結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理論和公司實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，制定出適合本公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。本文根據(jù)宇瞳光學(xué)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的情況，總結(jié)了以下幾點(diǎn)：1、通過對(duì)宇瞳光學(xué)公司的研究分析，公司的主要問題在于預(yù)決算差異較大、貨幣資金制度的執(zhí)行度低、審計(jì)力度不足、財(cái)務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足等問題。2、導(dǎo)致該公司存在問題的原因主要是：內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)制度不健全、缺少有效的審計(jì)監(jiān)管、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。3、本文從加強(qiáng)貨幣資金管理、建立全面預(yù)算管理體系、優(yōu)化公司財(cái)務(wù)人員設(shè)置、完善內(nèi)部審計(jì)、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)幾個(gè)方面加強(qiáng)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，提高公司財(cái)務(wù)制度的可行性。本文從對(duì)宇瞳光學(xué)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的分析可以得出，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有利于公司控制財(cái)務(wù)成本，保障公司財(cái)產(chǎn)安全，還能提高公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)前市場環(huán)境瞬息萬變，在競爭如此激烈的情況下，公司要想平穩(wěn)發(fā)展就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，并且在實(shí)施中還需要?jiǎng)討B(tài)的跟隨公司的發(fā)展經(jīng)