企業(yè)內(nèi)部審計檢查清單及執(zhí)行手冊一、手冊適用范圍本手冊適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門開展的各類常規(guī)審計與專項審計工作，涵蓋年度財務(wù)收支審計、運營流程合規(guī)性審計、資產(chǎn)管理審計、采購與供應(yīng)商管理審計、人力資源合規(guī)審計等多個場景?？捎糜谥笇?dǎo)審計人員獨立或協(xié)同完成審計任務(wù)，也可作為企業(yè)各部門自查自糾的參考依據(jù)。特別適用于以下場景：年度/半年度常規(guī)內(nèi)部審計計劃執(zhí)行；新制度、新流程推行后的專項合規(guī)檢查；針對高風險領(lǐng)域（如資金管理、重大項目采購）的突擊審計；配合外部審計前的內(nèi)部預(yù)審計；子公司/分支機構(gòu)運營規(guī)范性核查。二、審計全流程操作指引（一）審計準備階段：明確目標，奠定基礎(chǔ)目標：保證審計工作方向清晰、資源到位、風險可控，為后續(xù)實施提供標準化依據(jù)。步驟1：確定審計目標與范圍輸入：企業(yè)年度審計計劃、管理層臨時需求、風險評估報告、過往審計問題臺賬。操作：與審計委員會/管理層溝通，明確本次審計的核心目標（如“核查采購流程合規(guī)性”“評估存貨管理有效性”）；根據(jù)目標界定審計范圍，包括涉及的時間段（如“2024年1月-6月”）、部門/子公司（如“采購部”“華東分公司”）、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如“供應(yīng)商準入-招標-合同簽訂-付款全流程”）；排除明確不納入審計的范圍（如“與本次目標無關(guān)的子公司日常費用”），避免資源浪費。步驟2：組建審計組并分配職責輸入：審計目標、審計人員專業(yè)背景（財務(wù)、法律、運營等）。操作：指定審計組組長（如*經(jīng)理），負責整體統(tǒng)籌、進度把控及報告審核；組配審計成員，明確分工：主審：負責方案制定、證據(jù)匯總、報告撰寫；財務(wù)審計崗：負責財務(wù)數(shù)據(jù)、資金往來、稅務(wù)合規(guī)等檢查；運營審計崗：負責業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)管理、采購執(zhí)行等檢查；合規(guī)審計崗：負責制度符合性、法律風險等檢查；明確審計紀律（如保密要求、獨立性原則），簽署《審計人員承諾書》。步驟3：制定審計實施方案輸入：審計目標、范圍、人員分工、過往審計問題、行業(yè)最佳實踐。輸出：《內(nèi)部審計實施方案》，需包含以下內(nèi)容：審計背景與目標；審計范圍與時間安排（如“2024年7月1日-7月15日，其中7月1日-7月5日準備，7月6日-7月12日現(xiàn)場審計，7月13日-7月15日報告撰寫”）；審計重點與風險清單（如“采購招標未公開”“存貨賬實不符”等風險點）；審計方法（如文件審閱、實地盤點、訪談、數(shù)據(jù)穿行測試等）；人員分工與時間節(jié)點；審計報告模板與輸出要求。審批：方案需經(jīng)審計組組長審核、審計委員會/總經(jīng)理審批后執(zhí)行。步驟4：收集基礎(chǔ)資料與前置溝通輸入：審計范圍、實施方案。操作：向被審計部門發(fā)出《審計通知書》（含審計目標、范圍、時間、需提供的資料清單，如“財務(wù)憑證、采購合同、存貨臺賬、會議紀要”等），提前3-5個工作日送達；收集被審計部門基礎(chǔ)資料：組織架構(gòu)、崗位職責、相關(guān)制度文件（如《采購管理辦法》《費用報銷制度》）、近1年財務(wù)報表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、過往審計整改報告等；與被審計部門負責人召開前置溝通會，明確審計目的、流程及配合要求，避免誤解。（二）審計實施階段：現(xiàn)場檢查，獲取證據(jù)目標：通過系統(tǒng)化檢查，獲取充分、適當、可靠的審計證據(jù)，識別流程缺陷、管理漏洞及違規(guī)問題。步驟1：進場會議與資料交接操作：召開進場會議，參會人員包括審計組、被審計部門負責人、關(guān)鍵崗位人員（如財務(wù)主管、采購經(jīng)理）；審計組組長重申審計目標、范圍及紀律，被審計部門負責人確認配合事項；雙方簽署《資料交接清單》，明確提供資料的名稱、數(shù)量、保密要求，資料需加蓋部門公章或負責人簽字。步驟2：執(zhí)行檢查程序，收集審計證據(jù)核心方法與操作要點：文件審閱法：重點關(guān)注制度文件的時效性（如“《采購管理辦法》是否為2023年最新版本”）、權(quán)責清晰度（如“是否明確‘采購申請-審批-執(zhí)行-驗收’各環(huán)節(jié)責任人”）；抽取樣本：根據(jù)風險大小確定樣本量（如“高風險業(yè)務(wù)100%檢查，中風險業(yè)務(wù)抽查30%”），樣本需覆蓋不同時間、不同人員、不同業(yè)務(wù)類型；審閱憑證：檢查財務(wù)憑證附件完整性（如“費用報銷是否附發(fā)票、審批單、驗收單”）、合同條款合規(guī)性（如“是否明確違約責任、付款條件”）。實地檢查法：存貨盤點：會同倉儲、財務(wù)部門現(xiàn)場清點存貨，核對臺賬數(shù)量與實物數(shù)量、標識（如“存貨編碼、批次”）、存儲條件（如“?；肥欠駟为毚娣拧保?，填寫《存貨盤點表》，雙方簽字確認；資產(chǎn)核查：檢查固定資產(chǎn)（如“生產(chǎn)設(shè)備、辦公電腦”）是否存在、使用狀態(tài)（如“在用、閑置、報廢”）、標簽信息與資產(chǎn)臺賬是否一致，重點關(guān)注長期閑置資產(chǎn)未處置的情況。訪談法：制定訪談提綱，明確訪談對象（如“采購經(jīng)辦人、倉庫保管員、財務(wù)審核崗”）及核心問題（如“采購招標流程中如何確定供應(yīng)商？”“存貨盤點差異如何處理？”）；訪談時保持中立，避免引導(dǎo)性問題，做好《訪談記錄》，由被訪談人簽字確認（如被訪談人拒絕簽字，需注明原因并由審計組組長簽字確認）。數(shù)據(jù)分析法：利用ERP、財務(wù)系統(tǒng)等工具提取數(shù)據(jù)，進行趨勢分析（如“近6個月采購價格波動是否異?！保?、占比分析（如“前十大供應(yīng)商采購額占總采購額的60%，是否存在依賴單一供應(yīng)商風險”）、穿行測試（如“選取一筆采購訂單，追蹤從申請到付款的全流程，檢查各節(jié)點是否按制度執(zhí)行”）。步驟3：問題初步確認與溝通操作：每日審計結(jié)束后，審計組內(nèi)部匯總當天發(fā)覺的問題，初步判斷問題性質(zhì)（如“一般性流程偏差”“重大違規(guī)”“內(nèi)控缺陷”）；對事實清晰、證據(jù)充分的問題，與被審計部門相關(guān)崗位人員溝通，確認問題事實，填寫《問題確認單》，雙方簽字確認（如被審計部門有異議，需在3個工作日內(nèi)提供書面說明，審計組復(fù)核后調(diào)整問題定性）；對復(fù)雜或爭議較大的問題，暫不記錄，待收集更多證據(jù)后處理。（三）審計報告階段：匯總分析，輸出成果目標：客觀、清晰反映審計發(fā)覺，提出可落地的整改建議，為管理層決策提供依據(jù)。步驟1：整理審計證據(jù)與問題分類操作：核對所有審計證據(jù)的完整性（如“憑證復(fù)印件是否清晰、訪談記錄是否簽字”），保證問題與證據(jù)一一對應(yīng)；對問題進行分類，可按以下維度：按影響程度：重大問題（如“資金挪用”“虛假采購”）、一般問題（如“審批流程遺漏”“臺賬記錄不全”）；按業(yè)務(wù)領(lǐng)域：財務(wù)類、運營類、合規(guī)類、人力資源類等；按問題性質(zhì)：制度缺失、流程執(zhí)行偏差、人員操作失誤、系統(tǒng)缺陷等。步驟2：撰寫審計報告初稿輸出：《內(nèi)部審計報告》，結(jié)構(gòu)建議摘要：簡述審計目標、范圍、核心發(fā)覺（重大問題數(shù)量、涉及金額）、整改建議方向；審計概況：審計時間、對象、范圍、方法；審計發(fā)覺：分模塊詳細描述問題（每個問題包含“問題描述-證據(jù)支撐-影響分析”），如“采購部在2024年3月采購A設(shè)備時，未進行公開招標，而是直接與供應(yīng)商B簽訂合同，涉及金額50萬元，違反《采購管理辦法》第5條‘單項采購金額超30萬元需公開招標’的規(guī)定，可能導(dǎo)致采購成本虛高及利益輸送風險”；審計建議：針對每個問題提出具體、可操作的建議（如“建議采購部立即組織公開招標采購A設(shè)備，修訂《采購管理辦法》明確‘緊急采購’的審批流程和限制條件，內(nèi)控部門對采購流程進行專項檢查”）；附件：問題清單、證據(jù)清單（如憑證復(fù)印件、訪談記錄、盤點表）。步驟3：征求意見與修改定稿操作：將審計報告初稿（不含“審計結(jié)論”部分）發(fā)送至被審計部門，要求其在3個工作日內(nèi)反饋意見；被審計部門對問題定性或建議有異議的，需提供書面說明及相關(guān)證據(jù)，審計組復(fù)核后調(diào)整報告（如異議成立，刪除或修改問題描述；如異議不成立，保留原內(nèi)容并說明理由）；征求意見完成后，審計組組長審核報告，補充“審計結(jié)論”（如“本次審計發(fā)覺3項重大問題，5項一般問題，整體內(nèi)控執(zhí)行有效性評分為70分，需重點關(guān)注采購流程合規(guī)性”），形成終稿。步驟4：報送與歸檔操作：審計報告終稿經(jīng)審計委員會/總經(jīng)理審批后，正式報送至管理層、審計委員會及被審計部門；審計組整理審計全過程資料（審計通知書、實施方案、工作底稿、證據(jù)、報告、溝通記錄等），按《審計檔案管理辦法》歸檔，保存期限不少于5年。（四）整改跟蹤階段：閉環(huán)管理，保證實效目標：推動審計問題整改，消除風險隱患，完善內(nèi)控體系，形成“審計-整改-提升”的良性循環(huán)。步驟1：下發(fā)整改通知操作：審計組根據(jù)審計報告，制定《整改任務(wù)清單》，明確每個問題的“整改措施、責任部門、責任人、完成時限”（如“采購部需在2024年8月31日前完成A設(shè)備補招標工作，整改責任人*經(jīng)理”）；將《整改任務(wù)清單》與審計報告一并下發(fā)給被審計部門，抄送審計委員會及分管領(lǐng)導(dǎo)。步驟2：跟蹤整改進度操作：建立整改臺賬，每周更新整改進度（如“已完成、進行中、逾期未完成”）；對整改進度滯后的部門，發(fā)出《整改提醒函》，要求說明原因及預(yù)計完成時間；整改期限屆滿前3個工作日，審計組通知被審計部門提交整改證明材料（如“補招標的采購合同、修訂后的制度文件、培訓記錄”）。步驟3：復(fù)核整改效果操作：審計組對整改證明材料進行復(fù)核，檢查整改措施是否落實、問題是否解決、風險是否消除；對整改不到位的問題（如“僅補招標未分析未招標原因”），要求重新制定整改方案，延長整改期限；填寫《整改驗收單》，由審計組組長及被審計部門負責人簽字確認，完成閉環(huán)。步驟4：總結(jié)與持續(xù)改進操作：每季度匯總整改情況，形成《整改跟蹤報告》，報送審計委員會；對反復(fù)出現(xiàn)的問題（如“費用報銷附件不全”），分析根本原因（如“制度培訓不到位”“審核標準不明確”），推動制度修訂或流程優(yōu)化；將典型問題納入企業(yè)內(nèi)控培訓案例，提升全員合規(guī)意識。三、核心檢查清單模板（一）財務(wù)收支審計檢查表審計對象：部門/子公司審計期間：2024年1月1日-2024年6月30日審計人員：、檢查項目檢查內(nèi)容檢查方法發(fā)覺問題（描述+證據(jù)）整改要求責任部門完成時限貨幣資金管理1.庫存現(xiàn)金是否超限額（如超5000元）；2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時編制并核對差異；3.資金支付是否執(zhí)行“先審批后支付”流程。抽查現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單、付款憑證2024年3月現(xiàn)金盤點溢余2000元，無合理解釋。立即追回溢余現(xiàn)金，完善現(xiàn)金盤點制度，每日盤點。財務(wù)部2024-7-31費用報銷1.報銷憑證是否合法（發(fā)票真實、抬頭正確）；2.報銷附件是否完整（如差旅費需附行程單、住宿發(fā)票）；3.超標準報銷是否經(jīng)審批。抽查30筆報銷憑證（含大額、高頻）2024年4月業(yè)務(wù)員*報銷差旅費，未附行程單，金額1200元。加強報銷審核培訓，對經(jīng)辦人進行批評教育，退回違規(guī)報銷款。行政部2024-8-15收入確認1.收入確認時點是否符合會計準則（如“已發(fā)貨且簽收”）；2.是否存在提前或推遲確認收入調(diào)節(jié)利潤的情況。抽查銷售合同、出庫單、發(fā)票、收款記錄2024年6月確認收入50萬元，但客戶7月10日才簽收，提前確認收入。調(diào)整收入確認時點，財務(wù)部加強收入審核，內(nèi)控部門定期抽查。銷售部2024-8-31（二）采購流程合規(guī)審計檢查表審計對象：采購部審計期間：2024年1月1日-2024年6月30日審計人員：、檢查項目檢查內(nèi)容檢查方法發(fā)覺問題（描述+證據(jù)）整改要求責任部門完成時限供應(yīng)商準入1.新供應(yīng)商是否經(jīng)過資質(zhì)審核（如營業(yè)執(zhí)照、相關(guān)資質(zhì)證書）；2.供應(yīng)商是否定期評估（如每年一次）。抽查供應(yīng)商檔案、評估記錄2024年2月新增供應(yīng)商C，未提供ISO9001認證，但采購了生產(chǎn)原材料。立即暫停與供應(yīng)商C合作，完善供應(yīng)商準入標準，明確資質(zhì)要求。采購部2024-8-10招標采購1.單項采購金額超30萬元是否公開招標；2.招標文件是否明確評標標準、流程；3.投標文件是否密封、存檔。抽查5筆超30萬元采購項目招標資料2024年3月采購設(shè)備D，金額45萬元，僅邀請2家供應(yīng)商投標，未公開招標。重新組織公開招標，修訂《招標管理辦法》，明確“公開招標”的流程和媒體發(fā)布要求。采購部2024-8-30合同管理1.采購合同是否經(jīng)法務(wù)審核；2.合同條款是否完整（如標的、數(shù)量、價格、質(zhì)量標準、違約責任）；3.合同執(zhí)行是否按約定付款。抽查10份采購合同、付款記錄2024年4月與供應(yīng)商E簽訂的合同未約定“質(zhì)量異議處理條款”，到貨后出現(xiàn)質(zhì)量問題無法索賠。補充質(zhì)量異議條款，法務(wù)部門對所有合同進行合規(guī)性審查，建立合同臺賬。法務(wù)部2024-8-20（三）存貨管理審計檢查表審計對象：倉儲部、財務(wù)部審計期間：2024年1月1日-2024年6月30日審計人員：、檢查項目檢查內(nèi)容檢查方法發(fā)覺問題（描述+證據(jù)）整改要求責任部門完成時限存貨入庫1.入庫單是否經(jīng)驗收人員簽字（數(shù)量、質(zhì)量核對）；2.入庫存貨是否及時登記臺賬。抽查入庫單、驗收記錄、存貨臺賬2024年5月采購原材料F，入庫單無驗收人員簽字，數(shù)量與采購合同不符。加強入庫管理，驗收人員必須現(xiàn)場核對并簽字，財務(wù)部定期核對入庫單與采購合同。倉儲部2024-8-15存貨保管1.存貨是否分類存放（如原材料、半成品、產(chǎn)品分區(qū)）；2.危化品是否單獨存放并配備消防設(shè)施；3.是否定期檢查存貨狀態(tài)（如過期、變質(zhì)）。實地檢查倉庫、抽查檢查記錄產(chǎn)成品區(qū)與原材料區(qū)混放，部分產(chǎn)成品包裝破損，未及時處理。立即整理倉庫，分區(qū)存放，對破損產(chǎn)成品進行清點報廢，建立定期檢查制度。倉儲部2024-7-31存貨盤點1.是否每月/每季度進行存貨盤點；2.盤點差異是否及時分析并處理；3.盤點表是否由雙方簽字確認。抽查盤點表、差異處理記錄2024年6月盤點發(fā)覺原材料G賬面數(shù)量1000件，實際800件，差異200件，未分析原因。立即查找差異原因（如損耗、丟失），完善存貨保管制度，加強出入庫管理。倉儲部2024-8-31四、審計工作注意事項（一）保持獨立性與客觀性審計人員需獨立于被審計業(yè)務(wù)，不得參與被審計部門的經(jīng)營管理活動；評價問題時不帶主觀偏見，以事實和證