本課必背1、中國古代貨幣演變的趨勢。2、人民幣發(fā)行的背景、時間、原則、影響。3、金本位制形成的時間、背景、影響、崩潰的標(biāo)志。4、布雷頓森林體系形成的背景、時間、實質(zhì)、影響。5、布雷頓森林體系瓦解的原因。2005年12月，十屆全國人大常委會第十九次會議通過決定，自2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》,這標(biāo)志著在我國沿襲兩千年之久的田賦的終結(jié)。河北農(nóng)民王三妮鑄“告別田賦鼎”以記之。告別田賦鼎征收房產(chǎn)稅2021年10月23日第十三屆全國人民代表大會第三十一次會議發(fā)布《關(guān)于授權(quán)國務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點工作的決定》，意味著牽涉甚廣、爭議頗多的房地產(chǎn)稅與人們越來越近，房地產(chǎn)稅改革已箭在弦上。第16課中國賦稅制度的演變【課程標(biāo)準(zhǔn)】1、了解中國古代賦稅制度的演變；2、了解關(guān)稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行。關(guān)稅及個人所得稅出現(xiàn)關(guān)稅1368960191118401912581220前10461949（年）前221907賦役制度開始喪失關(guān)稅自主權(quán)收回關(guān)稅自主權(quán)，關(guān)稅制度進(jìn)一步完善；個人所得稅制度確立“改訂新約”運(yùn)動、開始征收個人所得稅周秦漢田賦、人頭稅、徭役隋唐隋：租調(diào)役；唐：租庸調(diào)、兩稅法宋元宋：募役法；元：租庸調(diào)、兩稅法、科差明清明：一條鞭法；清：攤丁入畝民國新中國時空定位壹中國古代的賦役制度【概念解讀】賦役制度戶稅：以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅。田賦：也叫田租，歷代封建政府以田畝為征收依據(jù)的土地稅。丁稅：也叫人頭稅【口賦】，歷代封建政府征收的以人丁為依據(jù)的人頭稅。其它雜稅壹賦役制度：賦稅和徭役的合稱。賦稅：指歷代統(tǒng)治階級用強(qiáng)制方法向人民征收的實物、銀錢等；徭役：即歷代統(tǒng)治者強(qiáng)迫人民從事的無償勞役，包括軍役、力役、雜役等。以丁男為主的徭役和兵役（軍役、力役、雜役）等。1.先秦時期

管仲“相地而衰征”根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅魯國“初稅畝”無論公私田，按畝數(shù)實數(shù)收稅秦國商鞅變法“除井田，開阡陌”，賦稅一律征粟壹西周分封制和井田制下的貢賦制度春秋戰(zhàn)國時期加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促進(jìn)了奴隸制向封建制轉(zhuǎn)變；春秋戰(zhàn)國時期，是中國古代土地稅的開端。諸侯：繳納貢賦；為王室服役實行勞役地租，役重于賦①鐵犁牛耕出現(xiàn)，生產(chǎn)力提高。②井田制逐漸瓦解，諸侯國財政收入減少原因2.秦漢時期壹分類秦朝漢朝田賦人頭稅（口賦）徭役稅率極高（“收泰半之賦”）與民休息，稅率降低（十五稅一、三十稅一）向人民征收極重的口賦（“田租、口賦、鹽鐵之利，二十倍于古?！保┤祟^稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢加倍。漢朝還征收財產(chǎn)稅?？谫x：7-14歲算賦：15-56歲漢朝還征收財產(chǎn)稅：對車船征稅；對商人和高利貸者征收“算緡錢”；對財產(chǎn)總額征收“稅民資”；飼養(yǎng)六畜稅。更卒：在本郡或本縣,修筑城垣、道路、河渠、宮室以及運(yùn)輸糧食等，一個月；正卒：指到郡國和京城服兵役兩年；戍卒：指到邊塞屯戍一年。秦：賦役繁重

特點：漢：田租較輕，但人頭稅很重（舍地而稅人）漢朝的那些賦役措施體現(xiàn)了“重農(nóng)抑商”政策？人丁稅極重，遠(yuǎn)高于土地稅租（庸）調(diào)制：北魏開始隋沿用，唐發(fā)展為租庸調(diào)制；3.隋唐時期租：成年男子每年向官府交納定量的谷物。調(diào)：戶調(diào)，是人頭稅，交納定量的絹或布代替。庸：納絹代役。服徭役期間，不去服役的可以納絹或布代役。壹我國古代賦稅制度的重大改革。這種制度保障了政府財政收入；以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和隋唐的強(qiáng)盛。隋：租調(diào)制，以人丁為征收標(biāo)準(zhǔn)唐前期：租庸調(diào)制，以庸（絹布）代（徭）役，推行基礎(chǔ)是均田制，針對21-59歲之間成年男子征收壹3.隋唐時期按田畝征地稅，按人丁、資產(chǎn)征戶稅，分夏秋兩次征收，征收標(biāo)準(zhǔn)以土地資本為主。唐中期：背景：實施：意義：土地買賣和兼并之風(fēng)盛行，均田制和租庸調(diào)制無法推行，國家財政收入減少780年，唐德宗接受宰相楊炎的建議，實行兩稅法。①簡化稅收名目，擴(kuò)大收稅對象，保證國家的財政收入；②改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對農(nóng)民的人身控制；③以貨幣為主要征稅方式，在一定程度上有助于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。局限性：土地兼并嚴(yán)重、管理盤剝等原因，兩稅法在執(zhí)行過程中并沒有減輕

農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。4.宋元時期（

承襲唐制，附加稅復(fù)雜多變）原來必須輪流充役的農(nóng)民可以選擇以交錢代替服徭由官府出錢雇人充役。解放勞動力，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加政府財政收入。方田就是每年九月由縣令負(fù)責(zé)清丈土地，按土地肥瘠確定等級，登記注冊。均稅就是以方田結(jié)果為依據(jù)，均定稅額，以防止豪強(qiáng)隱漏田稅，增加政府田賦收入。

壹這兩項制度以土地財產(chǎn)為征收標(biāo)準(zhǔn)，一定程度減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)保證政府財政收入。宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，經(jīng)常超過正稅數(shù)倍。除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金，還常派發(fā)各種徭役。（為了減輕百姓負(fù)擔(dān)增加政府收入，王安石實行變法）王安石宋壹4.宋元時期（

承襲唐制，附加稅復(fù)雜多變）沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方，征收混亂。北方：征丁稅、地稅南方：征夏稅、秋糧科差：按戶之上下征收絲和銀兩。元科差元朝政府在其統(tǒng)治的北方地區(qū)實行的賦稅制度之一。元代賦稅制度比較混亂，南北方亦不相同。北方的賦稅主要是稅糧和科差?？撇罘譃榻z料、包銀、俸鈔三項，都是以戶為單位征收的。至元世祖時，此稅稅額穩(wěn)定，包括：絲料每二戶出絲二斤，交納有封地的封主；包銀，每戶納銀（鈔）四兩。攻占江南后，為維特統(tǒng)治穩(wěn)定，南方沿襲南宋稅制，但加收俸鈔，每戶納鈔一兩，用作官吏的俸祿。以戶征“科差”，是過去封建王朝廣征人頭稅制度的再現(xiàn)。歷史縱橫5.明清時期（一條鞭法、攤丁入畝）壹1.明前期：明朝初年，分夏稅、秋糧兩次征收，征收米麥實物正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京——“金花銀”實物稅賦部分征銀2.明后期：一條鞭法①商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；②白銀流通量的增加。賦役合并，一概折銀原因：內(nèi)容：賦役合并田賦征銀折銀代役丁、田承擔(dān)實物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變賦稅征銀【探究】一條鞭法的積極作用壹材料：一條鞭法”把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續(xù)，同時使地方官員難于作弊。實行這種辦法，解除了無地農(nóng)民勞役負(fù)擔(dān)，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，穩(wěn)定了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時，把徭役改為征收銀兩，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動力。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進(jìn)了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財政經(jīng)濟(jì)狀況也有不少改善。

——《張居正改革的內(nèi)容和意義》①簡化了征收手續(xù),降低了成本；減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，政府對人丁的控制相對松弛。②適應(yīng)了商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，有利于農(nóng)業(yè)商品化和資本主義萌芽的發(fā)展。③增加了政府的財政收入。④是我國賦稅制度的一次重大改革體現(xiàn)了實物地租向貨幣地租的轉(zhuǎn)變?！皵偠∪氘€”廢除了人頭稅，對人民的人身控制松弛；促進(jìn)了人口的增長；有利于商品經(jīng)濟(jì)及資本主義萌芽發(fā)展；減輕了無地或少地農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，有利于經(jīng)濟(jì)恢復(fù)與發(fā)展；稅制的簡化，有利于政府的財政收入。5.明清時期（一條鞭法、攤丁入畝）壹清1712年，康熙帝規(guī)定以前一年（1711年）的丁銀作為定額，不再增加，稱“滋生人丁，永不加賦”康熙：“攤丁入畝”，將丁銀分?jǐn)偟教镔x中，此后人頭稅廢除，百姓人身束縛進(jìn)一步減弱。雍正：5.明清時期（一條鞭法、攤丁入畝）壹材料：所謂“攤丁入畝”，就是將歷代相沿的人頭稅（丁稅），并入田賦征收的一種賦稅制度。這是中國封建社會后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無地農(nóng)民及其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負(fù)擔(dān)。由于加重了有土地者的賦稅負(fù)擔(dān)，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當(dāng)時愈發(fā)嚴(yán)重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動力……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔(dān)心的消失，直接改變了古人的生育觀念，中國由此進(jìn)入第一波“人口大爆炸”時代，據(jù)統(tǒng)計，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時間?！幾浴稓v史上影響中國人生活的四大改革》③國家對農(nóng)民的人身束縛進(jìn)一步減弱；②緩和土地兼并,緩和階級矛盾,增加政府財政收入④有利于商品經(jīng)濟(jì)的繁榮和資本主義萌芽的發(fā)展；⑤隱瞞人口現(xiàn)象減少，促進(jìn)了人口增長。①標(biāo)志著中國實行兩千多年人頭稅徹底廢除朝代賦役制度秦漢魏晉-隋唐前期中后期宋元明明初正統(tǒng)后期清田賦、人頭稅、財產(chǎn)稅徭役：更卒、正卒、戍卒租調(diào)役租庸調(diào)制兩稅法兩稅法；募役法租庸調(diào)與兩稅法，“科差”兩稅法金花銀一條鞭法攤丁入畝1.征收標(biāo)準(zhǔn)：2.賦役形式：3.征收種類：4.征收時間：人丁為主

土地為主（以兩稅法為標(biāo)志）勞役地租為主

實物為主

貨幣為主（以兩稅法和一條鞭法為標(biāo)志）繁雜

簡單（以一條鞭法為標(biāo)志）不定時

定時（以兩稅法為標(biāo)志）5.人身控制：強(qiáng)弱（以“庸”標(biāo)志）賦役制度的演變趨勢貳關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變【概念解讀】關(guān)稅貳“關(guān)稅”指的是海關(guān)依據(jù)國家的政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅?？梢跃S護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益保護(hù)生產(chǎn)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)可以增加國家財政收入。意義國內(nèi)關(guān)稅國境關(guān)稅（一）中國的關(guān)稅制度1.起源：中國關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時期a.國內(nèi)稅與國境關(guān)稅并立廢止國內(nèi)關(guān)稅、單一征收國境關(guān)稅（1937年）2.演變趨勢：b.中國近代喪失關(guān)稅自主權(quán)收回關(guān)稅主權(quán)我國早期關(guān)卡屬于“國家”之間的防御體系，政治軍事功能第一。設(shè)關(guān)的目的只是稽查過往貨物有無違禁品，過境而不征稅。其后，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，關(guān)卡開始延伸出財政功能。因此，我國早期的關(guān)稅實際上也是一種通過稅，關(guān)卡是公共權(quán)力的施政部門，同時也是國家課征關(guān)稅的權(quán)力機(jī)關(guān)?！对囌撝袊P(guān)稅制度的起源》貳西周出現(xiàn)開始喪失關(guān)稅自主權(quán)1840國民政府宣告關(guān)稅自主《進(jìn)口稅暫行條例》1927國民政府改訂新約19281937廢除國內(nèi)稅統(tǒng)一國境邊稅1949新中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)頒布一系列關(guān)稅條例關(guān)稅國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立單一征收國境關(guān)稅3.近代關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回（1）鴉片戰(zhàn)爭，國門被迫打開；簽訂一系列不平等條約，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)?！赌暇l約》規(guī)定，英國商人“應(yīng)納進(jìn)口、出口貨稅、餉費(fèi)，均宜秉公議定則例”。這項規(guī)定開了協(xié)定關(guān)稅的惡例。此后的中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進(jìn)一步強(qiáng)化了西方列強(qiáng)的協(xié)定關(guān)稅權(quán)。根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力。不僅如此，掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)也長期把持在外國人手中。晚清國海關(guān)總稅務(wù)司赫德羅伯特·赫德，英國人。他于1854年來到中國，1863年正式擔(dān)任海關(guān)總稅務(wù)司，1908年離職回國。赫德?lián)瓮砬搴ｊP(guān)總稅務(wù)司近半個世紀(jì)，任內(nèi)創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計、浚港、檢疫等一整套海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)。他把持中國海關(guān)大權(quán)，一定程度上維護(hù)了英國等西方列強(qiáng)的利益。羅伯特·赫德（1835—1911）3.近代關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回（2）收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭

南京國民政府時期（1927-1949）1927年：1928年：1930年：宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》。發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，要求關(guān)稅自主。與美國簽訂《中美關(guān)稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國等國締結(jié)新約。日本同意《中日關(guān)稅協(xié)定》。在關(guān)稅自主權(quán)上取得進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定關(guān)稅。直到中華人民共和國成立，中國才真正收回關(guān)稅自主權(quán)。國民革命時期（1924-1927）共產(chǎn)黨和國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張4.新中國關(guān)稅制度的建設(shè)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實施條例新中國成立初期：意義：中華人民共和國第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度①1985年頒布《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》意義：強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法治化建設(shè)。②1987年通過《中華人民共和國海關(guān)法》意義：進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促進(jìn)作用。改革開放后：目的：為了適應(yīng)新時期國家經(jīng)濟(jì)體制改革和對外開放政策的需要（二）個人所得稅的起源與演變第一條在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。第二條下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（入）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》（2018年8月31日修正）貳個人所得稅是以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的一種稅種。（英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。）1.含義不斷完善和發(fā)展《中華人民共和國個人所得稅法》個人所得稅制度正式確立1980新中國成立后計劃經(jīng)濟(jì)體制（沒有征收）國民政府公布所得稅暫行條例（開始征收）19361914北洋政府制定所得稅條例未實施（起步）2.過程：當(dāng)今3.作用：增加政府的財政收入；調(diào)節(jié)收入分配，利于實現(xiàn)社會公平；增強(qiáng)公民納稅意識;樹立義務(wù)觀念。思考：右圖中個稅起征點的變遷呈現(xiàn)什么趨勢，說明了什么？趨勢：不斷提高說明了人民收入不斷提高，人民生活水平不斷提高【思考點】為什么直到1980年中國才頒布《個人所得稅法》？征收個人所得稅是為了調(diào)節(jié)社會收入，確保社會公平和國家有序發(fā)展。在計劃經(jīng)濟(jì)時代，個人和家庭收入整體差別不大，沒有征收的必要；隨著中國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，直到改革開放后的1980年，中國才制定頒行。

為什么直到1980年中國才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》？原因：①歷史：1956年至1978年，實行計劃經(jīng)濟(jì)，全盤公有化，平均分配。②經(jīng)濟(jì)：十一屆三中全會后，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體制改革。由計劃經(jīng)濟(jì)，向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，一定程度上允許私有制存在。也就有交個人所得稅及規(guī)范執(zhí)行的需要③政治：“文革”動蕩十年，使民主與法制遭踐踏，“文革”結(jié)束后，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，認(rèn)識到法律重要性?！菊n堂小結(jié)】中國賦役制度的演變中國古代的賦役制度關(guān)稅與個人所得稅制度秦漢時期：田租、人頭稅、徭役隋唐時期宋元時期明清時期隋：租調(diào)役唐：租庸調(diào)制；兩稅法宋：兩稅法+附加稅元：沿襲唐制，南北有別

科差

明：金銀花、一條鞭法清：攤丁入畝關(guān)稅制度個人所得稅制度實質(zhì)是封建生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整國內(nèi)關(guān)稅、國境關(guān)稅1980年新中國正式確立個人所得稅制度本課必背1、中國古代賦役制度的演變過程、趨勢。2、兩稅法的影響。3、一條鞭法的影響。4、攤丁入畝的意義。5、中國關(guān)稅的演變趨勢?！菊骖}研做】（2021·廣東·高考真題）1289年，元政府在廣泛種植木棉的浙東、江東、江西、湖廣、福建等地設(shè)木棉提舉司，每年向民間征收木棉布十萬匹，使民眾不堪重負(fù)。這（

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A．加重了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的不均衡

B．妨礙了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

C．推動私營棉紡織業(yè)的繁榮

D．促使財政管理權(quán)限下移【解析】根據(jù)“設(shè)木棉提舉司，每年向民間征收木棉布十萬匹，使民眾不堪重負(fù)”可得出，元代政府加征要棉稅，增加了民眾的負(fù)擔(dān)，不利于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，B項正確；增收要棉稅只是一個內(nèi)容，與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的不平衡沒有直接的關(guān)聯(lián)，排除A；加征稅收，不利于私營棉紡織業(yè)的發(fā)展，排除C；材料只涉及到在地方設(shè)立提舉司收稅，并不能證明財政管理權(quán)限下移，排除D。B【真題研做】（2021·遼寧·高考真題）蠲免是中國古代朝廷根據(jù)地方民力對百姓應(yīng)征賦稅的免除。清朝的蠲免，除“偏災(zāi)賑蠲外，凡逋負(fù)（拖欠賦稅）之在民者，與銀谷食種之貸而未收者，遇國家慶典，或巡幸，或軍興，輒止勿責(zé)”。據(jù)此可知，蠲免政策旨在（

）

A．減輕地方財政負(fù)擔(dān)

B．穩(wěn)定地方社會秩序

C．遏制地方官員貪腐

D．提高民眾生活水平【解析】根據(jù)材料可知，蠲免是中國古代朝廷根據(jù)地方民力對百姓應(yīng)征賦稅的免除，清朝的蠲免政策有利于減輕人民負(fù)擔(dān)，緩和階級矛盾，穩(wěn)定地方社會秩序，維護(hù)清王朝統(tǒng)治，B項正確；減輕地方財政負(fù)擔(dān)與蠲免政策的宗旨不符，排除A項；材料沒有涉及地方官員貪腐信息，而是強(qiáng)調(diào)蠲免政策旨在穩(wěn)定地方社會秩序，排除C項；蠲免政策有利于減輕人民負(fù)擔(dān)，不等于提高民眾