課前思考題

1.有人說：巴其阿勒（帕喬利）被公認為“近代會計之父”,是因為他創(chuàng)立了復式簿記。你認為這種說法對嗎？？

課前思考題

2.假如你打算投資購買一家公司的股票，作為投資者，你想了解公司哪些信息？？

課前思考題

？3．假如你大學畢業(yè)后應聘為一家銀行的經理，有一家企業(yè)想從你的銀行獲得貸款，這時，你怎樣決策。本章知識點：1.會計的產生與發(fā)展

2.會計研究對象與會計六大要素(受數智化影響）3.會計的基本職能與目標(受數智化影響）4.會計核算的7個方法(受數智化影響）5.數智化對會計的影響6.會計法規(guī)體系(融入2024年6月28日第三次新修正內容）本章學習目標：了解會計的產生與發(fā)展，理解會計的含義，理解并熟悉會計的對象六大要素、職能、目標與會計核算方法。了解會計法規(guī)體系與數智化對會計的影響。會計的產生與發(fā)展01一會計的產生與發(fā)展（一）我國會計產生和發(fā)展過程1.會計的首初原始含義——會計是生產職能的附帶部分，處于萌芽時期，只是在生產的同時運用結繩記事（我國）、刻契記數（古埃及）、繪圖記錄（印度）等方法記錄生產活動和成果。設立專職官員如“大宰”、“司會”等，建立“日成”、“月要”、“歲會”報告制度，即”月計歲會”即“會計”

入－去

=

余

│││本期收入－本期支出

=本期結存4.唐宋時期——“四柱結算法”即：舊管＋新收－開除＝實在

││││

期初結存＋本期收入—本期支出=期末結存5.明末清初——“龍門賬”2.西周時期——會計開始命名3.西漢時期——簿記及三柱結算法

進－繳＝存－該

││││

收入－支出＝資產債權－負債投資

6.新中國成立后，廣泛使用借貸記賬法。7.目前會計已發(fā)展到云會計智能會計大數據會計時代。一會計的產生與發(fā)展“英美派會計體系”（不通過立法）“大陸派會計體系”（通過立法）。1.意大利1494年，盧卡帕喬利出版《算術、幾何、比及比例概要》，復式簿記，近代會計學的起點（被尊稱為近代會計之父）。2.18世紀60年代（二）國外會計的產生與發(fā)展一會計的產生與發(fā)展（二）國外會計的產生與發(fā)展3.19世紀中期，管理會計成為獨立學科。4.20世紀后，現(xiàn)代會計出現(xiàn)人力資源會計、環(huán)境會計、社會責任會計、管理會計等及現(xiàn)代信息技術與網絡會計的產生，使會計學科更完善。會計的產生與發(fā)展發(fā)展階段時期特征古代會計1494年前單式簿記和內部控制近代會計1494-20世紀簿記系統(tǒng)，強調記錄和匯總現(xiàn)代會計20世紀以后會計理論和會計制度完善和系統(tǒng)，采用會計電算化，擴大會計應用領域。一會計的產生與發(fā)展補充一會計的產生與發(fā)展綜上所述，會計的產生和發(fā)展可以歸納為：1.生產附帶部分獨立職能獨立學科2.實物計量貨幣計量3.單式記賬復式記賬目標管理4.手工記賬機器操作電算化信息化

網絡化、云財務、智能化、大數據等二會計的概念

現(xiàn)代會計可以表述為：會計是以貨幣為主要量度單位，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地實行核算和監(jiān)督，提供財務信息，做出參與生產經營的預測與決策，旨在實現(xiàn)最優(yōu)經濟效益的一種管理活動。小結

本節(jié)課主要講述了會計的產生與發(fā)展歷程，從而得出會計的含義，并且會計的含義是一個不斷發(fā)展的動態(tài)概念，目前會計已發(fā)展到大數據時代。

重點了解會計的命名于西周、唐宋時的四柱清冊的含義、記住盧卡帕喬利的貢獻與被尊稱為近代會計之父；了解數智化對會計的影響；理解會計的動態(tài)含義。會計研究對象與會計要素02一會計研究對象與會計要素一般認為，會計研究對象是會計所要核算和監(jiān)督的內容，是會計主體的資金及其運動，可歸結為六大要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。二會計要素的內容（一）資產1．資產的概念資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。數據資產入表，財政部2023年8月已發(fā)布《企業(yè)數據資源相關會計處理暫行規(guī)定》，2024年1月1日起執(zhí)行。二會計要素的內容（一）資產2．資產的特征（1）資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益。（2）資產應為企業(yè)擁有或者控制的資源。根據資產的定義，資產應具有以下3個方面的特征：（3）資產是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。二會計要素的內容（一）資產3.資產的分類非流動資產：長期股權投資、固定資產、無形資產等。流動資產：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、原材料、庫存商品等。分類二會計要素的內容（二）負債1．負債的概念負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。負債按其償還期的長短可以劃分為流動負債和非流動負債。二會計要素的內容（二）負債2．負債的特征（1）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。（2）負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè)。（3）負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。負債流動負債：短期借款、應付及預收款等

非流動負債：長期借款、長期應付款等二會計要素的內容（二）負債3.負債的分類思政案例：生活工作中的老賴二會計要素的內容（三）所有者權益1．所有者權益的概念所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。二會計要素的內容（三）所有者權益2．所有者權益的構成按其來源主要包括：（1）（2）直接計入所有者權益的利得和損失。（3）留存收益。所有者投

入的資本。實收資本資本公積資本公積盈余公積未分配利潤二會計要素的內容（四）收入1．收入的概念收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。二會計要素的內容（四）收入2．收入的特征收入應當是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。收入應當會導致經濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本。收入應當最終會導致所有者權益的增加。(1)(2)(3)二會計要素的內容（四）收入3.收入的分類

主營業(yè)務收入

收入其他業(yè)務收入投資收益二會計要素的內容（五）費用1．費用的概念費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。二會計要素的內容（五）費用2．費用的特征（1）費用應當是企業(yè)在日常活動中形成的。（2）費用應當會導致經濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤。（3）費用應當最終會導致所有者權益的減少。二會計要素的內容（五）費用3.費用的分類成本費用：生產成本、制造費用等。

期間費用：管理費用

財務費用

銷售費用等費用二會計要素的內容（六）利潤1．利潤的概念利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。它反映企業(yè)的經營業(yè)績，也是會計信息使用者據以做出投資、信貸決策的重要參考。誠信與強國教育：誠信核算利潤并上交國家利稅，富民強國。二會計要素的內容（六）利潤2．利潤的構成一般的利潤的計算由4部分組成，即：凈利潤利潤總額營業(yè)利潤綜合收益三劃分會計要素的意義1.是對會計對象的科學分類。2.是設置科目與賬戶的依據

見教材P34-35會計科目表。3.是會計報表的構成基礎。財務狀況要素經營成果要素會計要素分類資產負債流動資產非流動資產短期負債長期負債所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。收入：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等費用生產費用：計入產品成本。期間費用：不計入產品成本。利潤：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、綜合收益。小結會計的職能與目標03一傳統(tǒng)會計的基本職能1．核算職能會計核算的職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。會計核算是整個會計工作的基礎。隨著智能會計的運用，會計核算的職能更多地由計算機和會計信息系統(tǒng)自動完成。一傳統(tǒng)會計的基本職能2．監(jiān)督職能會計的監(jiān)督職能就是要在反映經濟的同時，對經濟活動本身進行檢查監(jiān)督，借以控制經濟活動，使經濟活動能夠按一定的方向、目標、計劃，遵循一定的原則正常進行。隨著智能會計工作的開展，將會計工作重心從核算型和收益管理型向風險控制型轉變，做到能夠分析企業(yè)內外風險。制定風險控制預案，主導生產經營活動，實施價值鏈管理，支持領導決策。在確定了企業(yè)經營目標之后，通過制定一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法，發(fā)揮財務監(jiān)管控制職能，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。一傳統(tǒng)會計的基本職能思考：1.會計的核算與監(jiān)督是什么關系?2.會計還有其他什么職能？1.核算與監(jiān)督是相輔相成的辯證統(tǒng)一的關系。核算是監(jiān)督的基礎，監(jiān)督是核算的保障。2.基本職能還可以演繹出管理、預測、統(tǒng)計、決策等職能。1.數智會計基本職能為主動核算與監(jiān)督。

首先，是會計核算與監(jiān)督職能對象的全面超越。海量結構化+非結構化數據信息。

其次，是會計職能方式的全面超越。用戶導向型企業(yè)的超契約賦予了大數據人造會計系統(tǒng)主動的核算與監(jiān)督職能，它是對傳統(tǒng)被動的核算與監(jiān)督職能的超越。

最后，是會計職能手段的全面超越：大數據會計核算智能化對會計核算電算化或手工化的超越。

2.隨著傳統(tǒng)基礎核算已經被財務機器人取代，會計的職能還應具備大數據分析與決策，內部控制，稅務管理，投融資等管理職能。二數智會計的基本職能二會計目標（一）傳統(tǒng)會計目標1．向財務報告使用者提供對決策有用的信息企業(yè)編制財務報告的主要目的是為了滿足財務報告使用者的信息需要，有助于財務報告使用者做出經濟決策，因此，向財務報告使用者提供對決策有用的信息是財務報告的基本目標。二會計目標（一）傳統(tǒng)會計目標1．向財務報告使用者提供對決策有用的信息企業(yè)財務報告應當如實反映以下會計信息：①企業(yè)所擁有或者控制的經濟資源、對經濟資源的要求權以及經濟資源要求權的變化情況；②企業(yè)各項收入、費用、利得和損失的金額及其變動情況；③企業(yè)各項經營活動、投資活動和籌資活動等所形成的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情

況等。二會計目標2．反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況（1）

（2）

（3）資源的受托方接受委托，使其盡可能地能夠保值、增值。作為資源的受托方，承擔了如實地向資源的委托方報告其受托責任的履行過程與結果的義務，而這種報告，主要是以財務報告為手段進行的。作為資源受托方的企業(yè)管理當局，還負有重要的社會責任：最大限度地保持并提高企業(yè)所處的社區(qū)的良好環(huán)境，有效利用并培養(yǎng)人力資源等等。二會計目標（二）數智會計目標1.提高決策有用性2.提升工作高效性與準確性3.降低經營成本與風險4.有效進行資源配置小結傳統(tǒng)兩大基本職能是：核算

監(jiān)督傳統(tǒng)會計目標是：（1）向財務報告使用者提供對決策有用的信息（2）反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況

數智兩大基本職能是：

主動核算與監(jiān)督數智會計目標是：1.提高決策有用性2.提升工作高效性與準確性3.降低經營成本與風險4.有效進行資源配置會計核算的體系04會計核算方法(基礎）：

設置科目與賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制財務會計報告。會計分析方法（補充）會計檢查方法（繼續(xù)）會計方法體系概述一1.填制和審核會計憑證傳統(tǒng)的會計核算方法體系2.設置和運用會計賬戶這是為了科學、系統(tǒng)地對會計對象的具體內容進行分門別類反映和監(jiān)督而采用的一種會計專門方法。見教材34-35頁賬戶體系表。一3.復式記賬（借貸記賬法)與單式記賬法不同，復式記賬法要求對任何一項經濟業(yè)務都要以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記，以完整反映經濟業(yè)務的全貌，了解其來龍去脈，并可通過賬戶的平衡關系，檢查賬簿記錄的正確性。傳統(tǒng)的會計核算方法體系一4.設置和登記會計賬簿這是為了連續(xù)、完整、科學地記錄和反映經濟業(yè)務而采用的一種會計專門方法。會計賬簿是反映經濟業(yè)務的載體，會計賬簿記錄是編制財務會計報表的主要依據。通過設置和登記會計賬簿，可以提供完整而又系統(tǒng)的會計信息。傳統(tǒng)的會計核算方法體系一5.成本計算成本計算，是指對企業(yè)生產經營過程發(fā)生的各種費用，按照一定的成本計算對象，采用特定的計算方法，進行分配歸集，以確定各成本計算對象的總成本和單位成本。傳統(tǒng)的會計核算方法體系一6.財產清查這是一種通過核實各項財產物資、貨幣資金賬實是否相符，以保證賬簿記錄和財務會計報表所提供會計信息的客觀性而采用的一種會計專門方法。傳統(tǒng)的會計核算方法體系一7.編制財務會計報告這是為了總括和系統(tǒng)地提供企業(yè)會計信息所使用的一種會計專門方法。傳統(tǒng)的會計核算方法體系二（一）會計信息流數智化的會計核算方法體系(機動）二（二）會計大數據的采集方法數智化的會計核算方法體系(機動）1.基于OCR識別技術的信息采集

OCR識別技術主要用于對紙質票據的識別，將紙質票據中的信息通過圖像預處理、文字檢測、字符識別等一系列過程轉化為可編輯的數字文本。2.基于RPA技術的信息采集

RPA技術、特定的、可模擬人類在計算機界面上進行操作的技術，根據既定的業(yè)務規(guī)則和活動設計自動執(zhí)行大批量的重復性任務。3.基于API接口方式的信息采集

API是一種允許不同軟件應用程序相互通信和交互的接口,通過API接口方式可實現(xiàn)不同系統(tǒng)、不同平臺之間的數據采集。4.基于NLP的信息采集

自然語言處理(NLP)是利用計算機來分析、理解、處理自然語言，抽取重要信息，從非結構化數據中抽取有價值的數據。二（三）會計數據庫的建立1.數據庫的定義(DataBase,DB)是一種組織和存儲數據的系統(tǒng)，它允許用戶有效地存儲、檢索、更新和管理數據。2.數據庫的構成構成:會計數據表，包括公司基本情況表、財務表和業(yè)務表等。數智化的會計核算方法體系(機動）二（四）財務與管理報告的生成與輸出

借助軟件平臺創(chuàng)建目標數據表，然后將數據插入創(chuàng)建的數據表，輸出新的會計數據表。數智化的會計核算方法體系(機動）小結上述會計信息生成的方法既各自獨立，又相互聯(lián)系，形成了科學、完整的方法體系（見圖1-1、圖1-2所示）。設置和運用會計賬戶

復式記賬填制和審核會計憑證設置和登記會計賬簿編制財務會計報告財產清查成本計算核對圖1-1傳統(tǒng)會計核算方法體系圖圖1-2數智會計核算方法體系圖數智化對會計的影響05一大數據對會計的影響和變革（一）大數據的概念

大數據包含海量、高增長率和多樣化的信息資產,是一種無法用常規(guī)數據工具在一定時間內進行采集、處理、存儲和計算的數據集合,它需要專門的處理模式才能使其具有更強的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化力。

大數據是一個技術名詞,和具體業(yè)務無關。無論哪個行業(yè),只要數據量大到一定規(guī)模(10億條記錄、100T數據、1萬人并發(fā)使用等),就需要用到與大數據相關的專門技術。一大數據對會計的影響和變革（二）大數據的特征：1.數據量大2.數據類型繁多3.處理速度快4.價值密度低（三）大數據對會計的影響：1.提高財務工作效率2.促進財務流程重組3.提升財務決策支持能力一大數據對會計的影響和變革（四）會計大數據分析處理工具Excel、PowerBI、Python、數據挖掘與算法。二人工智能技術對會計的影響（一）人工智能技術賦能智能賬務。（二）在人工智能（AI）的支撐下采用光學掃描技術(OCR),財務機器人（RPA）

自動將數據信息錄入會計信息系統(tǒng)并進行整理處理。（三）根據結構化層級與應用發(fā)展階段不同，人工智能可分為基礎設施層、算法層、技術層、應用層四個層次。（四）人工智能理論對智能會計的支撐二人工智能技術對會計的影響和變革

綜上所述，高效、快捷的工作方式是人工智能的特點，但同時機遇和挑戰(zhàn)并存。在此背景下，人工智能對會計行業(yè)、企業(yè)、會計從業(yè)人員都提出了新要求。在后面

AI浪潮的不斷沖擊中，新的挑戰(zhàn)會不斷出現(xiàn)。人工智能技術只有與時俱進才能更好得適應和應用人工智能技術，推動會計教育與會計行業(yè)的發(fā)展。小結大數據對會計的影響和變革：重點了解大數據工具

及其主要功能。人工智能技術對會計的影響和變革本節(jié)主要介紹了兩個方面的問題：

會計規(guī)范體系06一我國會計規(guī)范體系1．會計法律會計法律是指由全國人民代表大會或其常務委員會通過，調整我國經濟活動中會計關系的法律總規(guī)范，包括《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和其他經濟法中與會計相關的內容如公司法、證券法等。一我國會計規(guī)范體系2．會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)是指由國務院頒布，或由國務院有關部門擬定，經國務院批準發(fā)布，比如《總會計師條例》等。一我國會計規(guī)范體系3．會計規(guī)章4．單位內部會計管理制度會計規(guī)章是指由國務院下屬的政府主管部門，尤其是財政部或者證券監(jiān)督委員會，制定并頒布的規(guī)范會計工作的文件。比如財政部發(fā)布的《會計準則》等。各單位應當根據《會計法》等，結合單位類型和內部管理的需要，建立并健全相應的內部會計管理制度。二我國會計規(guī)范的主要表現(xiàn)形式（一）會計法我國現(xiàn)行會計法自1985年施行以來，歷經1999年修訂和1993年、2017年、2024年三次修正。2024年6月28日，十四屆全國人大常委會第十次會議表決通過關于修改會計法的決定，自2024年7月1日起施行。新修改的會計法，共6章53條，內容包括：總則、會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員、法律責任和附則。《會計法》包括6章，共53條二我國會計規(guī)范的主要表現(xiàn)形式（二）會計準則會計準則是指導會計核算工作（包括對經濟業(yè)務的確認、計量和報告）的技術規(guī)范。我國會計準則分為基本會計準則和具體會計準則兩個層次。我們教材執(zhí)行的是2006年發(fā)布的與2014年、2017年、2019年修訂的與2021年、2022年、2023年解釋的最新準則。隨著我國經濟的發(fā)展與新的業(yè)務的出現(xiàn)，為了深入貫徹實施企業(yè)會計準則，解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，財政部會不斷修訂現(xiàn)有的具體準則或做出新的企業(yè)會計準則解釋。二我國會計規(guī)范的主要表現(xiàn)形式（二）會計準則1．基本會計準則我國在1992年11月由財政部頒布并在1993年7月1日起施行的《企業(yè)會計準則》是基本會計準則，共分10章、64條。2006年2月15日頒布新的《企業(yè)會計準則》、2014年與2017年財政部先后兩次比較大范圍修訂了《企業(yè)會計準則——基本準則》。以后的每年也有少部分內容的修訂。二我國會計規(guī)范的主要表現(xiàn)形式（二）會計準則2．具體會計準則具體會計準則是指根據基本會計準則對各項經濟業(yè)務的確認、計量和報告做出的具體規(guī)定。具體準則又分為一般業(yè)務準則、特殊行業(yè)特殊業(yè)務準則、報告準則。二我國會計規(guī)范的主要表現(xiàn)形式（三）會計制度會計制度是指進行會計核算工作應遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。本章總結本章學習了6節(jié)內容：通過學習我們達成了本章的學習目標：了解會計的產生與發(fā)展，理解了會計的含義。理解并熟悉了會計的六大要素、兩大基本職能、兩個目標與七個會計核算方法，并有機的融入了數智化元素對會計基本理論的影響，了解了數智的內容與對會計的影響，了解我國會計規(guī)范體系。作業(yè)1.教材本章課后P16-17客觀題與實訓題2.超星學習通發(fā)布的客觀題3.完成超星學習通發(fā)布的預習第二章學習任務單會計假設與會計處理基礎與受數智化影響01一會計假設1．會計主體會計主體是指會計為之服務的特定單位，它限定了企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。明確界定會計主體是開展會計確認、計量和報告工作的重要前提，具體說來就是：（1）明確會計主體，才能劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍。（3）明確會計主體，才能將會計主體的交易或者事項與會計主體所有者的交易或者事項以及其他會計主體的交易或者事項區(qū)分開來。（2）明確會計主體，才能確立處理各種會計業(yè)務所應持有的立場。一會計假設1．會計主體會計主體不同于法律主體。一般說來，法律主體必然是會計主體。但是，會計主體不一定是法律主體。

在數智會計背景下，會計主體已裂變?yōu)榕c企業(yè)緊密相關的“利益共同體”?，F(xiàn)代企業(yè)與相關企業(yè)之間存在著價值共創(chuàng)、共生的關系，客觀上要求智能會計不僅要如實反映企業(yè)個體的經濟業(yè)務，而且要全面反映企業(yè)生態(tài)圈或價值鏈、產業(yè)鏈和供應鏈上的所有經濟或社會活動。一2．持續(xù)經營

持續(xù)經營是指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。

在數智背景下，持續(xù)經營假設應裂變?yōu)椤邦A測試經驗”。也就是基于大數據、大算力、大模型的分析型預判式經營。3．會計分期

會計分期假設是指會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度和中期。

隨著大數智的普及，利用平臺技術隨時可以從會計數據庫生成各種報表。實時核算、即時報告，會計分期將弱化會計假設一4．貨幣計量會計假設

貨幣計量是指會計主體在進行會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。

隨著大數據與智能會計的發(fā)展，計量單位可能更加多元化，不再局限于是“元”，需要增加時間、重量、容量、數量等多維度的非貨幣計量單位。二會計處理基礎與受數智化的影響1．收付實現(xiàn)制

收付實現(xiàn)制亦稱現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)金制。它是以實際收到或支付款項作為確認收入或費用的依據。即凡是在當期收到的現(xiàn)金計入當期收入，當期支付的現(xiàn)金計入當期費用?，F(xiàn)舉例說明如下。二會計處理基礎1．收付實現(xiàn)制【例2-1】企業(yè)于4月10日銷售商品一批，4月20日收到貨款，存入銀行，應作為4月份的收入記賬?！纠?-2】企業(yè)于4月10日銷售商品一批，5月10日收到貨款，存入銀行，應作為5月份的收入記賬?！纠?-3】企業(yè)于4月10日收到購貨單位一筆貨款，存入銀行，但按合同規(guī)定交貨時間為6月份，應作為4月份的收入記賬?！纠?-4】企業(yè)于12月3日預付第二年的保險費，應作為12月份的費用?！纠?-5】企業(yè)于12月31日購入辦公用品一批，但付款在第二年的2月份支付，應作為第二年2月份的費用?！纠?-6】企業(yè)于12月31日用銀行存款支付本月水電費，應作為12月份的費用二會計處理基礎2．權責發(fā)生制權責發(fā)生制，又稱應計制或應收應付制，是以收入的權利與支出的義務是否屬于本期來確認收入與費用是否應計入本期的依據。

在權責發(fā)生制下，對于【例2-1】和【例2-6】由于收入和費用的歸屬期和現(xiàn)金的實際收付同屬相同的會計期間，因此，收入、費用的確認與收付實現(xiàn)制相同。二會計處理基礎2．權責發(fā)生制【例2-2】情況應作為為4月份的收入，因為收款的權利在4月份就已經實現(xiàn)了，盡管貨款是在5月份收到?！纠?-3】應作為6月份的收入，因為4月份只是預收貨款，收入的賺取過程并未完成?！纠?-4】應作為第二年的費用，因為企業(yè)對這筆支出所應主張的權利歸屬于第二年?！纠?-5】應作為12月份的費用，因為12月份已經發(fā)生支出義務。與收付實現(xiàn)制相反，權責發(fā)生制下必須考慮預收和預付、應收和應付。二會計處理基礎3．權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的應用我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。行政事業(yè)單位應當采用收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制

雙軌制。

隨著數智化的普及，會計報表可以隨時生成，會計分期與權責發(fā)生制的作用也將弱化。智能會計核算更需要遵循應計制與現(xiàn)金制“雙軌制”基礎，提供多規(guī)則、多基礎的數據信息。會計信息質量要求與受數智化的影響02一可靠性（如實反映）可靠性要求具體包括以下：（1）

企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，不能以虛構的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告。

企業(yè)應當在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計信息的完整性，其中包括編報的報表及其附注內容等應當保持完整，不能隨意遺漏或者減少應予披露的信息，與使用者決策相關的有用信息都應當充分披露。

企業(yè)應當如實反映其所應反映的交易或者事項，將符合會計要素及其確認條件的資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等如實反映在財務報表中，刻畫出企業(yè)生產經營財務活動的真實面貌。（2）（3）一可靠性

要做到可靠性質量要求，會計人員就要履行職業(yè)道德，處理業(yè)務要誠信，不能接受領導授意等人為主觀因素的影響，要如實記錄業(yè)務的發(fā)生實際情況。

隨著大數據與智能的發(fā)展，通過智能會計平臺不僅可以幫助用戶如實反映完整的會計信息，而且還可以延伸獲取網絡上開放、共享的信息，可以為會計工作提供更加精準的數據支持，可以從根本上解決了會計信息內容不完整、不真實的問題，從而減少錯誤率和工作量。二相關性相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價或者預測。智能會計核算系統(tǒng)是一個開放的、融合的數據采集處理平臺，它連接了企業(yè)供應鏈上下游、金融機構和工商稅務等政府部門，可以從業(yè)務源頭上自動采集真實完整的數據，通過區(qū)塊鏈智能合約、AI會計引擎和會計控制規(guī)則，自動對業(yè)務與會計數據進行驗證、處理、存儲和報告，從根本上解決了會計信息內容不完整、不真實和粗顆粒度問題，實現(xiàn)了可靠性與相關性的兼具。三可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。

企業(yè)編制財務報告、提供會計信息的目的在于使用，而要使使用者有效地使用會計信息，應當能讓其了解會計信息的內涵，弄清會計信息的內容，這就要求財務報告所提供的會計信息應當清晰明了，易于理解。四可比性可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。（1）

同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。（2）

不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

大數據的應用可以使得會計數據更能隨時可比，以滿足決策者的需要。五實質重于形式

實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項法律形式為依據。

會計信息要想反映其所應反映的交易或者事項，就必須根據交易或者事項的實質和經濟現(xiàn)實來進行判斷，而不應拘泥于它們的法律形式。六重要性

重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項。如果企業(yè)會計信息的省略或者錯報會影響使用者據此做出經濟決策的，該信息就具有重要性。數智化下，會計數據庫中存有海量的數據，重要性已被弱化了。七謹慎性

謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。需要注意的是，謹慎性的應用不允許企業(yè)設置秘密準備。在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)的生產經營活動面臨著許多風險和不確定性。八及時性及時性要求企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

數智化時代，智能會計核算系統(tǒng)是一個實時會計系統(tǒng)，可以提供實時的、個性化的、互動式的財務報告，保證了及時性。會計要素的確認、計量與受數智化影響03一會計要素的確認條件1．資產的確認條件判斷一項資源能否確認為資產，首先應當考察其是否符合資產的定義。符合資產定義的資源，在同時滿足以下兩個條件時，方能確認為企業(yè)資產：（1）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè)。（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。一會計要素的確認條件大數據對資產要素的影響

大數據時代下，我國財政部于2023年8月發(fā)布財會〔2023〕11號《企業(yè)數據資源相關會計處理暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）并于2024年1月1日正式施行。數據資產入表是指將數據確認為企業(yè)資產負債表中“資產”一項，在財務報表中體現(xiàn)其真實價值與業(yè)務貢獻。根據《暫行規(guī)定》要求，企業(yè)內、外部數據資源確認為無形資產、存貨方式入表，同時明確兩類數據資源在確認、初始計量、后續(xù)計量、收入確認等環(huán)節(jié)應當遵循的具體準則，后續(xù)課程會進一步學習。2．負債的確認條件一會計要素的確認條件判斷一項現(xiàn)時義務能否確認為負債，首先應當考察其是否符合負債的定義。符合負債定義的現(xiàn)時義務，在同時滿足以下兩個條件時，方能確認為企業(yè)負債：（1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業(yè)。（2）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。3．所有者權益的確認條件一會計要素的確認條件

所有者權益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權益，因而所有者權益的確認主要依賴于其他會計要素，特別是資產與負債要素，其金額也主要取決于資產和負債的計量。4．收入的確認條件一會計要素的確認條件收入的確認除了應當符合定義外，還應當同時符合下列條件：（1）（2）（3）與收入相關的經濟利益很可能流入企業(yè)經濟利益流入企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產的增加或者負債的減少經濟利益的流入額能夠可靠地計量5．費用的確認條件一會計要素的確認條件費用的確認除了應當符合定義外，還應當同時符合下列條件：（1）與費用相關的經濟利益很可能流出企業(yè)（2）經濟利益流出會導致企業(yè)資產的減少或者負債的增加（3）經濟利益的流出額能夠可靠地計量6．利潤的確認條件一會計要素的確認條件利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后的凈額，因此，利潤的確認主要依賴于收入和費用、利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。（二）會計要素的計量屬性1、歷史成本：最重要、最基本的屬性。2、重置成本（現(xiàn)行成本）3、可變現(xiàn)凈值4、現(xiàn)值5、公允價值資產按照購置時支付的金額計量

在2014.1《39號公允價值計量準則》中，將公允價值定義為“市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格?！备鶕摱x，衡量公允價值的關鍵在于以市場為基礎的計量，而不是特定主體的計量。因此，在計量公允價值時，企業(yè)應當采用當前市場條件下，市場參與者在對資產或負債進行定價時可能采用的最優(yōu)假設。本章知識點：

會計科目與賬戶（重點與難點）

會計等式（理解）

借貸記賬法（重點）

平行登記（理解）本章學習目標：理解并熟悉會計科目體系，掌握賬戶的設置掌握借貸記賬法技術理解會計等式理解平行登記本章學習提示會計科目與會計賬戶01一會計科目（一）會計科目的概念、分類及意義會計要素是對會計對象的基本分類，而這六項會計要素仍顯得過于粗略，難以滿足各有關方面對會計信息的需要。為此還必須對會計要素作進一步分類，這種對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，稱為會計科目。1．會計科目的概念會計研究對象六大要素細分

細分會計科目（一）會計科目的概念、分類及意義2．會計科目的分類一會計科目總分類科目

如原材料一級科目明細分類科目

如原材料——甲材料（二級以上）——乙材料

會計科目一會計科目（一）會計科目的概念、分類及意義3．會計科目的意義（3）（2）（1）會計科目為會計報表的編制基礎會計科目是編制記賬憑證的基礎。

會計科目是復式記賬的基礎。一（二）會計科目的設置1．會計科目設置的原則會計科目（2）相關性原則（3）實用性原則。（1）合法性原則一（二）會計科目的設置2．常用會計科目參照我國2006年2014年.2017年等國家財政部頒布與修訂的《企業(yè)會計準則》，工業(yè)企業(yè)會計科目的設置如下（見表3-1），表中紅筆標示的科目重點熟悉。表3-1會計科目參照表編號會計科目名稱編號會計科目名稱

一、資產類2221應交稅費1001庫存現(xiàn)金2231應付利息1002銀行存款2232應付股利1012其他貨幣資金2241其他應付款1101交易性金融資產2501長期借款1121應收票據2502應付債券1122應收賬款2701長期應付款1123預付賬款

三、所有者權益類1131應收股利4001實收資本1221其他應收款4002資本公積1231壞賬準備4003其他綜合收益1401材料采購4101盈余公積1402在途物資4103本年利潤1403原材料4104利潤分配1404材料成本差異

四、成本類1405庫存商品5001生產成本1531長期應收款5101制造費用1601固定資產

五、損益類會計科目一（二）會計科目的設置2．常用會計科目表3-1會計科目參照表（續(xù)表）編號會計科目名稱編號會計科目名稱1602累計折舊6001主營業(yè)務收入1603固定資產減值準備6051其他業(yè)務收入1604在建工程6061匯兌損益1605工程物資6101公允價值變動損益1606固定資產清理6111投資收益1701無形資產6301營業(yè)外收入1702累計攤銷6401主營業(yè)務成本1703無形資產減值準備6402其他業(yè)務成本1801長期待攤費用6403稅金及附加1901待處理財產損溢6601銷售費用

二、負債類6602管理費用2001短期借款6603財務費用2201應付票據6701資產減值損失2202應付賬款6702信用減值損失2203預收賬款6711營業(yè)外支出2211應付職工薪酬6801所得稅費用6901以前年度損益調整會計科目二會計賬戶1．會計賬戶的概念

會計賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。設置會計賬戶是會計核算的重要方法之一。二2．會計賬戶的基本結構和內容會計賬戶賬戶名稱左方右方期初余額增加額減少額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額

賬戶名稱左方右方期初余額增加額減少額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額二在實務工作中，賬戶的內容具體包括賬戶名稱、記錄經濟業(yè)務的日期、所依據記賬憑證編號、經濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等（見表3-2）。表3-2賬戶內容

年憑證號數摘

要借

方貸

方借或貸余

額月日

2．會計賬戶的基本結構和內容會計賬戶實務中的賬頁二3．會計賬戶的分類會計賬戶總分類賬戶（簡稱總賬）明細分類賬戶（簡稱明細賬）賬戶二會計賬戶4．賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別表3-3會計科目與會計賬戶比較表

會計科目會計賬戶相同會計賬戶所記錄的經濟內容與會計科目所反映的經濟內容是一致的。聯(lián)系會計賬戶是根據會計科目開設的，是會計科目的具體運用會計科目是會計賬戶設置的依據，二者名稱相同不同會計科目只是一種分類一種名稱，沒有結構會計賬戶是記錄業(yè)務的載體，有結構。小結本節(jié)課主要學習了會計科目與賬戶的概念、體系及其分類，對賬戶的結構、科目與賬戶間的關系有了基本的了解。本節(jié)課的重點是教材34-35頁會計科目表或會計賬戶表，也是難點，我們本課程的第一堂課就布置同學們每天抽點時間來熟悉這個會計科目表中的3-5個科目了（只熟悉紅筆標出的）。為下節(jié)課借貸記賬法的學習打下基礎。會計等式與借貸記賬法02一會計等式（1）資金運動靜態(tài)情況下會計要素之間的平衡關系是：資產＝負債＋所有者權益（基本等式）或

資產＝權益（基本等式）（2）資金運動動態(tài)情況下會計要素之間的平衡關系是：收入－費用＝利潤一會計等式（3）上列兩個平衡式可以合并為：資產＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）（4）期末結算時,上列平衡式又表現(xiàn)為：

資產＝負債＋所有者權益說明：4種等式的表達形式，最終等式（1）與等式（4）一樣，但是等式（4）兩邊的數值變了，里面涵蓋了收入與費用及利潤，故稱為基本等式。而且這個等式是一個永久的平衡。二借貸記賬法基本內容借貸記賬法是以資產與權益的平衡關系為基礎，以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則來登記經濟業(yè)務事項的一種復式記賬方法。其基本內容如下。（一）記賬符號1.以“借”“貸”二字作為記賬符號2.表示增加與減少。

3.表示記賬方向。？二（二）賬戶的分類及其結構1.賬戶的分類資產類權益類雙重類（機動內容）借貸記賬法基本內容對教材P34-35科目表重新劃分位兩大類期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額2.資產與權益類賬戶的結構資產類賬戶借貸期初余額增加額減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額權益類賬戶借貸期初余額增加額減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額二（三）記賬規(guī)則1.記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”借貸記賬法基本內容①投資人甲投入設備一臺，價值100000元2.舉例：賬戶的登記

某企業(yè)期初余額見表3-5實收資本借方貸方

固定資產借方貸方100000100000②以銀行存款20000元，購買原材料。③生產車間從倉庫領用原材料5000元，用于產品生產。生產成本③5000③5000原材料②20000借方貸方原材料借方貸方銀行存款②20000②20000④

采購員帶自己的公務卡出差，出差歸來報銷差旅費1000元，企業(yè)將報銷款打入采購員公務卡。銀行存款管理費用④1000④1000⑤從銀行借入200000元，償還期限6個月。

銀行存款短期借款⑤200000⑤20000020000月末將管理費用1000元轉入本年利潤。管理費用本年利潤④1000100010003.會計分錄（1）會計分錄概念：是對經濟業(yè)務指出應登記的賬戶名稱、記賬方向和金額的一種表現(xiàn)形式。

如：購買新設備一臺，價值50000元，通過銀行轉賬支票支付。借：固定資產50000

貸：銀行存款50000（三）記賬規(guī)則（2）會計分錄的寫法例：購買新設備一臺，價值50000元，通過銀行轉賬支票支付。借：固定資產50000

貸：銀行存款

50000分錄書寫的格式要求：賬戶名稱應書寫完整，一級賬戶名稱必須規(guī)范。先借后貸，且借、貸后有冒號并分寫兩行。借貸符號、賬戶名稱、金額應錯格書寫。同方向的賬戶名稱對齊、金額對齊。（注意金額后沒有單位）3.會計分錄（三）記賬規(guī)則（3）會計實務中的分錄例：11月20日，購買機器設備一臺，價值50000元，企業(yè)開出銀行轉帳支票付款。課堂練習請寫出以上6筆例題的會計分錄6筆例題會計分錄表現(xiàn)形式1.借：固定資產

100000貸：實收資本

1000002.借：原材料20000貸：銀行存款200003.借：生產成本5000貸:原材料50004.借：管理費用1000貸：銀行存款10005.借：銀行存款200000貸：短期借款2000006.借：本年利潤1000

貸：管理費用1000大家思考：6筆分錄的特點？

（4）賬戶間的關系與分錄的特點？例：購入材料6000元,已驗收入庫，支付銀行存款4500元，其余款項暫欠。銀行存款應付賬款原材料450015006000分錄表現(xiàn)形式：

借：原材料6000

貸：銀行存款4500

應付賬款1500（5）簡單分錄和復合分錄簡單分錄：會計分錄中，對應賬戶只有兩個。復合分錄（或復雜分錄）：三個或三個以上對應賬戶,每一個復合分錄都可以分解成若干個簡單分錄。借：原材料6000

貸：銀行存款4500

應付賬款1500借：原材料4500

貸：銀行存款4500

借：原材料1500

貸：應付賬款1500

（三）記賬規(guī)則1.記賬規(guī)則2.舉例：賬戶的登記3.會計分錄（1）會計分錄概念（2）會計分錄的寫法（3）會計實務中的分錄（4）賬戶間的關系與分錄的特點？（5）簡單分錄和復合分錄二（四）試算平衡1．余額試算平衡法全部賬戶期初借方余額合計＝全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶期末借方余額合計＝全部賬戶期末貸方余額合計借貸記賬法基本內容二借貸記賬法基本內容（四）試算平衡2．發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額

賬戶余額和發(fā)生額的試算平衡，通常是在期末結算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額之后，通過編制試算平衡表來進行的。二借貸記賬法基本內容（四）試算平衡表3-4總分類賬戶本期發(fā)生額余額試算平衡表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方

合

計

表3-5企業(yè)總分類賬戶試算平衡表會計科目

期初余額

發(fā)生額

期末余額

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方庫存現(xiàn)金15001500銀行存款2000020000021000199000應收賬