2025年會計基礎實務練習題解析及答案一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，屬于企業(yè)外來原始憑證的是（）。A.領料單B.職工出差報銷的飛機票C.產品入庫單D.內部使用的借款單答案：B解析：外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。選項A、C、D均為企業(yè)內部自制的原始憑證，而職工出差報銷的飛機票是從外部取得的，屬于外來原始憑證。2.下列各項中，關于以銀行存款償還所欠貨款業(yè)務對會計要素影響的表述正確的是（）。A.一項資產增加，另一項資產等額減少B.一項資產與一項負債等額增加C.一項負債增加，另一項負債等額減少D.一項資產與一項負債等額減少答案：D解析：以銀行存款償還所欠貨款，銀行存款（資產）減少，同時所欠貨款（負債）也減少，所以是一項資產與一項負債等額減少。3.某企業(yè)2024年12月31日“固定資產”科目借方余額為1000萬元，“累計折舊”科目貸方余額為400萬元，“固定資產減值準備”科目貸方余額為80萬元。2024年12月31日該企業(yè)資產負債表中“固定資產”項目的金額為（）萬元。A.520B.600C.920D.1000答案：A解析：資產負債表中“固定資產”項目應根據(jù)“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的凈額填列。所以該企業(yè)資產負債表中“固定資產”項目的金額=1000-400-80=520（萬元）。4.下列各項中，屬于匯總原始憑證的是（）。A.差旅費報銷單B.限額領料單C.增值稅專用發(fā)票D.工資結算單答案：A解析：匯總原始憑證是指對一定時期內反映經(jīng)濟業(yè)務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。差旅費報銷單是將出差期間的各項費用匯總填制的，屬于匯總原始憑證。選項B限額領料單屬于累計憑證；選項C增值稅專用發(fā)票屬于一次憑證；選項D工資結算單是記錄員工工資結算情況的憑證，不屬于匯總原始憑證。5.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準后應計入（）。A.營業(yè)外支出B.財務費用C.管理費用D.其他業(yè)務成本答案：C解析：企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因的，經(jīng)批準后應計入管理費用。因為現(xiàn)金短缺通常是由于企業(yè)內部管理不善等原因造成的，所以計入管理費用。6.下列各項中，關于交易性金融資產的表述不正確的是（）。A.取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益B.資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益C.交易性金融資產期末應采用攤余成本計量D.出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益答案：C解析：交易性金融資產期末應采用公允價值計量，而不是攤余成本計量。選項A，取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益；選項B，資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益（公允價值變動損益）；選項D，出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，另支付運輸費5萬元，增值稅稅額為0.45萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.105C.113D.118.45答案：B解析：增值稅一般納稅人購入原材料，增值稅可以抵扣，不計入原材料成本。原材料的入賬價值=價款+運輸費=100+5=105（萬元）。8.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.應付租入包裝物租金B(yǎng).應付購入材料款C.應付職工工資D.應付短期借款利息答案：A解析：其他應付款是指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。應付租入包裝物租金應通過“其他應付款”科目核算。選項B應付購入材料款通過“應付賬款”科目核算；選項C應付職工工資通過“應付職工薪酬”科目核算；選項D應付短期借款利息通過“應付利息”科目核算。9.企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，對于貨款已付但尚未驗收入庫的在途材料，應計入（）科目。A.原材料B.在途物資C.材料采購D.庫存商品答案：C解析：企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，對于貨款已付但尚未驗收入庫的在途材料，應通過“材料采購”科目核算?！霸谕疚镔Y”科目是在實際成本法下核算在途材料的科目。10.下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的是（）。A.股本B.資本公積C.盈余公積D.應付股利答案：C解析：留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內部積累，包括盈余公積和未分配利潤。選項A股本是指股東在公司中所占的權益；選項B資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及其他資本公積等；選項D應付股利是企業(yè)應付給投資者的利潤。11.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金罰款10萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.242.5B.250C.252.5D.255答案：A解析：國債利息收入屬于免稅收入，應調減應納稅所得額；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額。應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金罰款=1000-20+10=990（萬元）。應繳納的企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=990×25%=242.5（萬元）。12.下列各項中，關于財產清查結果處理的表述不正確的是（）。A.對于盤盈的固定資產，應作為前期差錯處理B.對于盤盈的存貨，應沖減管理費用C.對于盤虧的固定資產，應計入營業(yè)外支出D.對于盤虧的存貨，應計入管理費用答案：D解析：對于盤虧的存貨，應根據(jù)不同的原因進行處理。屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。所以選項D表述不正確。13.下列各項中，不屬于會計信息質量要求的是（）。A.重要性B.謹慎性C.貨幣計量D.可比性答案：C解析：會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。貨幣計量是會計基本假設之一，不屬于會計信息質量要求。14.企業(yè)銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣，應當（）。A.確認當期財務費用B.沖減當期主營業(yè)務收入C.確認當期管理費用D.確認當期銷售費用答案：A解析：現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵客戶提前付款而給予的優(yōu)惠，在實際發(fā)生時計入當期財務費用。15.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)凈利潤500萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬元。該企業(yè)年末未分配利潤為（）萬元。A.410B.427.5C.430D.447.5答案：B解析：首先計算提取的法定盈余公積=500×10%=50（萬元）；提取的任意盈余公積=500×5%=25（萬元）。年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年凈利潤-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積-宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利=100+500-50-25-80=427.5（萬元）。16.下列各項中，關于無形資產攤銷的表述正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產應按10年進行攤銷B.無形資產的攤銷方法應當反映與該項無形資產有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式C.當月增加的無形資產，當月不進行攤銷，下月開始攤銷D.使用壽命有限的無形資產，其殘值一定為零答案：B解析：選項A，使用壽命不確定的無形資產不應進行攤銷；選項C，當月增加的無形資產，當月開始攤銷；選項D，使用壽命有限的無形資產，其殘值一般為零，但有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產等情況時，殘值不為零。17.企業(yè)計提壞賬準備時，應借記的科目是（）。A.信用減值損失B.資產減值損失C.營業(yè)外支出D.管理費用答案：A解析：企業(yè)計提壞賬準備時，應借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。18.下列各項中，不屬于所有者權益變動表中單獨列示的項目是（）。A.綜合收益總額B.提取的盈余公積C.凈利潤D.所有者投入資本答案：C解析：所有者權益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）綜合收益總額；（2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（4）提取的盈余公積；（5）實收資本（或股本）、其他權益工具、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。凈利潤在利潤表中列示，不屬于所有者權益變動表中單獨列示的項目。19.某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2024年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：首先計算甲材料的加權平均單位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件）。3月份發(fā)出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。20.下列各項中，關于財務報表附注的表述不正確的是（）。A.附注是對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料B.附注是財務報表的重要組成部分C.附注應當披露財務報表的編制基礎D.附注中不包括或有事項和資產負債表日后事項的說明答案：D解析：附注中應包括或有事項和資產負債表日后事項的說明等內容。選項A、B、C的表述均正確。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，屬于會計等式的有（）。A.資產=負債+所有者權益B.收入-費用=利潤C.借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額D.期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額答案：AB解析：會計等式是反映會計要素之間基本關系的表達式，主要包括“資產=負債+所有者權益”和“收入-費用=利潤”。選項C“借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額”是借貸記賬法的記賬規(guī)則；選項D“期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額”是賬戶的基本結構公式，不屬于會計等式。2.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產的有（）。A.存貨B.固定資產C.無形資產D.交易性金融資產答案：AD解析：流動資產是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現(xiàn)的資產，以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。存貨和交易性金融資產屬于流動資產。選項B固定資產和選項C無形資產屬于非流動資產。3.下列各項中，應計入企業(yè)存貨成本的有（）。A.存貨采購運輸途中發(fā)生的合理損耗B.存貨加工過程中發(fā)生的直接人工C.存貨采購過程中發(fā)生的裝卸費D.自然災害造成的存貨凈損失答案：ABC解析：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。選項A存貨采購運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入存貨采購成本；選項B存貨加工過程中發(fā)生的直接人工屬于存貨的加工成本；選項C存貨采購過程中發(fā)生的裝卸費應計入存貨采購成本。選項D自然災害造成的存貨凈損失應計入營業(yè)外支出，不計入存貨成本。4.下列各項中，屬于企業(yè)財務報表的有（）。A.資產負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權益變動表答案：ABCD解析：企業(yè)財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注。5.下列各項中，關于應付賬款的表述正確的有（）。A.應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付款總額入賬B.應付賬款的入賬價值包括購買商品的價款、增值稅進項稅額以及銷售方代墊的運雜費等C.企業(yè)償還應付賬款時，應借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目D.企業(yè)確實無法支付的應付賬款，應計入營業(yè)外收入答案：ABCD解析：選項A，應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付款總額入賬，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時沖減財務費用；選項B，應付賬款的入賬價值包括購買商品的價款、增值稅進項稅額以及銷售方代墊的運雜費等；選項C，企業(yè)償還應付賬款時，應借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；選項D，企業(yè)確實無法支付的應付賬款，應計入營業(yè)外收入。6.下列各項中，應通過“固定資產清理”科目核算的有（）。A.固定資產報廢B.固定資產毀損C.固定資產盤虧D.固定資產出售答案：ABD解析：“固定資產清理”科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。選項C固定資產盤虧通過“待處理財產損溢”科目核算，不通過“固定資產清理”科目核算。7.下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.讓渡資產使用權收入D.營業(yè)外收入答案：ABC解析：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入屬于企業(yè)的日?；顒邮杖搿＿x項D營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得，不屬于收入。8.下列各項中，應計入企業(yè)管理費用的有（）。A.行政管理部門職工工資B.訴訟費C.業(yè)務招待費D.車間管理人員工資答案：ABC解析：管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產經(jīng)營發(fā)生的各種費用。行政管理部門職工工資、訴訟費和業(yè)務招待費應計入管理費用。選項D車間管理人員工資應計入制造費用。9.下列各項中，關于記賬憑證賬務處理程序的表述正確的有（）。A.記賬憑證賬務處理程序是最基本的賬務處理程序B.優(yōu)點是簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況C.缺點是登記總分類賬的工作量較大D.適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位答案：ABCD解析：記賬憑證賬務處理程序是最基本的賬務處理程序，它直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。優(yōu)點是簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況；缺點是登記總分類賬的工作量較大，適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。10.下列各項中，屬于所有者權益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤答案：ABCD解析：所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算，查明原因后再進行相應的處理。（）答案：√解析：企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺，都應先通過“待處理財產損溢”科目核算，待查明原因后再進行相應的處理。2.企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本時，在物價持續(xù)上升時，會使發(fā)出存貨成本偏低，利潤偏高。（）答案：√解析：先進先出法是指以先購入的存貨應先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流動假設為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。在物價持續(xù)上升時，先購入的存貨成本較低，后購入的存貨成本較高，采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本時，會使發(fā)出存貨成本偏低，而期末存貨成本偏高，從而導致利潤偏高。3.企業(yè)的凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。（）答案：√解析：凈利潤=利潤總額-所得稅費用，所以該表述正確。4.企業(yè)的短期借款利息應在實際支付時計入當期財務費用。（）答案：×解析：如果短期借款利息是按期支付（如按季），或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，并且數(shù)額較大的，企業(yè)應采用月末預提的方式進行利息的核算，而不是在實際支付時計入當期財務費用。5.企業(yè)的資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。（）答案：√解析：資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表，它主要反映資產、負債和所有者權益三方面的內容。6.企業(yè)的會計檔案保管期滿后，可由會計人員自行銷毀。（）答案：×解析：企業(yè)的會計檔案保管期滿后，需要按照規(guī)定的程序進行銷毀。銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。7.企業(yè)的無形資產均應自取得當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。（）答案：×解析：使用壽命有限的無形資產應自取得當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷；而使用壽命不確定的無形資產不應進行攤銷。8.企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增資本，但不能用于發(fā)放現(xiàn)金股利。（）答案：×解析：企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增資本，在符合規(guī)定的情況下，也可以用于發(fā)放現(xiàn)金股利。9.企業(yè)采用預收賬款方式銷售商品時，應在收到預收款項時確認收入。（）答案：×解析：企業(yè)采用預收賬款方式銷售商品時，應在發(fā)出商品時確認收入，而不是在收到預收款項時確認收入。10.企業(yè)的財務報表附注是對財務報表中列示項目的進一步說明，是財務報表的重要組成部分。（）答案：√解析：財務報表附注是對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，是財務報表的重要組成部分。四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品的成本為150萬元。（2）5日，收到乙公司支付的貨款226萬元。（3）10日，向丙公司銷售一批原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，款項已收存銀行。該批原材料的成本為30萬元。（4）15日，以銀行存款支付銷售商品的廣告費10萬元，增值稅稅額為0.6萬元。（5）20日，因管理不善造成一批原材料毀損，該批原材料的實際成本為20萬元，增值稅進項稅額為2.6萬元。經(jīng)批準后，由責任人賠償5萬元，其余損失計入管理費用。（6）31日，計算本月應交城市維護建設稅（稅率7%）和教育費附加（征收率3%）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司銷售商品的會計處理正確的是（）。A.借：應收賬款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26B.借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150C.借：銀行存款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26D.借：庫存商品150貸：主營業(yè)務成本150答案：AB解析：銷售商品時，應確認收入并結轉成本。會計分錄為：借：應收賬款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150所以選項A、B正確。2.根據(jù)資料（2），甲公司收到貨款的會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款226貸：應收賬款226B.借：應收賬款226貸：銀行存款226C.借：銀行存款226貸：主營業(yè)務收入226D.借：主營業(yè)務收入226貸：銀行存款226答案：A解析：收到貨款時，應沖減應收賬款。會計分錄為：借：銀行存款226貸：應收賬款226所以選項A正確。3.根據(jù)資料（3），甲公司銷售原材料的會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款56.5貸：其他業(yè)務收入50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5B.借：其他業(yè)務成本30貸：原材料30C.借：銀行存款56.5貸：主營業(yè)務收入50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5D.借：主營業(yè)務成本30貸：原材料30答案：AB解析：銷售原材料應確認其他業(yè)務收入并結轉其他業(yè)務成本。會計分錄為：借：銀行存款56.5貸：其他業(yè)務收入50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5借：其他業(yè)務成本30貸：原材料30所以選項A、B正確。4.根據(jù)資料（4），甲公司支付廣告費的會計處理正確的是（）。A.借：銷售費用10應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.6貸：銀行存款10.6B.借：管理費用10應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.6貸：銀行存款10.6C.借：銷售費用10.6貸：銀行存款10.6D.借：管理費用10.6貸：銀行存款10.6答案：A解析：支付銷售商品的廣告費應計入銷售費用，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。會計分錄為：借：銷售費用10應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.6貸：銀行存款10.6所以選項A正確。5.根據(jù)資料（5），甲公司原材料毀損的會計處理正確的是（）。A.批準處理前：借：待處理財產損溢22.6貸：原材料20應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2.6B.批準處理后：借：其他應收款5管理費用17.6貸：待處理財產損溢22.6C.批準處理前：借：待處理財產損溢20貸：原材料20D.批準處理后：借：其他應收款5管理費用15貸：待處理財產損溢20答案：AB解析：因管理不善造成的原材料毀損，進項稅額應轉出。批準處理前的會計分錄為：借：待處理財產損溢22.6貸：原材料20應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2.6批準處理后的會計分錄為：借：其他應收款5管理費用17.6貸：待處理財產損溢22.6所以選項A、B正確。6.根據(jù)上述資料，甲公司本月應交城市維護建設稅和教育費附加的計算正確的是（）。A.應交城市維護建設稅=（26+6.5-0.6+2.6）×7%=2.275（萬元）B.應交教育費附加=（26+6.5-0.6+2.6）×3%=0.975（萬元）C.應交城市維護建設稅=（26+6.5-0.6）×7%=2.233（萬元）D.應交教育費附加=（26+6.5-0.6）×3%=0.957（萬元）答案：AB解析：城市維護建設稅和教育費附加是以增值稅和消費稅為計稅依據(jù)。本月應交增值稅=26+6.5-0.6+2.6=34.5（萬元）。應交城市維護建設稅=34.5×7%=2.275（萬元）應交教育費附加=34.5×3%=0.975（萬元）所以選項A、B正確。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日，購入一項非專利技術，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為18萬元，款項以銀行存款支付。該非專利技術預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2024年12月31日，該非專利技術的可收回金額為250萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.乙公司購入非專利技術的會計處理正確的是（）。A.借：無形資產300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）18貸：銀行存款318B.借：無形資產318貸：銀行存款318C.借：研發(fā)支出——資本化支出300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）18貸：銀行存款318D.借：研發(fā)支出——費用化支出300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）18貸：銀行存款318答案：A解析：購入非專利技術應計入無形資產成本，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。會計分錄為：借：無形資產300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）18貸：銀行存款318所以選項A正確。2.乙公司2024年對該非專利技術應攤銷的金額為（）萬元。A.30B.31.8C.25D.26.5答案：A解析：該非專利技術預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2024年應攤銷的金額=300÷10=30（萬元）。所以選項A正確。3.2024年12月31日，該非專利技術應計提的減值準備為（）萬元。A.0B.20C.50D.68答案：B解析：2024年12月31日，該非專利技術的賬面價值=300-30=270（萬元），可收回金額為250萬元，應計提的減值準備=270-250