項目四

會計憑證填制與審核任務(wù)一

原始憑證填制與審核訓(xùn)練實訓(xùn)流程會計憑證的概念、種類與作用

原始憑證

原始憑證內(nèi)容

支票的填寫

領(lǐng)料單的填寫

差旅費報銷單的填寫

固定資產(chǎn)折舊計算表的填寫

實訓(xùn)程序一、會計憑證的概念、種類與作用（一）概念會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。（二）種類按填制程序和用途原始憑證記賬憑證按填制方法分按來源不同分外來憑證自制憑證一次憑證累計憑證匯總憑證按用途不同分按反映業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證單項憑證匯總憑證2025/10/244

二、原始憑證（一）原始憑證的含義原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，并作為記賬的原始依據(jù)的書面證明。2025/10/245

二、原始憑證（二）原始憑證的分類按來源可以分為自制的和外來的原始憑證。按填制的手續(xù)和內(nèi)容分可以分為一次原始憑證、累計原始憑證、匯總原始憑證。2025/10/246

三、原始憑證內(nèi)容（一）原始憑證的名稱；（二）填制憑證的日期和憑證的編號；（三）填制憑證的單位名稱或填制人姓名；（四）有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）的簽名蓋章；（五）接受憑證單位名稱或個人名稱；（六）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（七）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的品名、數(shù)量、單價和金額基本信息明確責(zé)任和誰？做了什么？算算錢！四、支票的填寫（一）支票填寫基本要素1、出票日期書寫規(guī)范：使用中文大寫（零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾）。

2、月份和日期補(bǔ)零規(guī)則（1）年份是哪一年寫哪一年（2）月份1月、2月前必加零；零壹月、零貳月；3-9月前零可寫可不寫；10-12月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月。（3）日期日期1-9日、10日、20日、30日前需加零（如“零壹日”“零貳拾日”）；11-19日前加壹，寫作“壹拾X日”。

示例：2025年1月15日

→

貳零貳伍年零壹月壹拾伍日2025/10/248

四、支票的填寫（一）支票填寫基本要素3、收款人名稱

對公轉(zhuǎn)賬：填寫單位全稱（與銀行預(yù)留名稱完全一致）。

個人收款：填寫身份證姓名（不可用昵稱或簡稱）。

注意：現(xiàn)金支票的收款人可以是個人，本單位名稱，可以用來提現(xiàn)。轉(zhuǎn)賬支票的收款人必須是對方單位的名稱。4、付款行：出票單位的開戶行名稱；5、出票人賬號：出票單位的開戶行賬號；6、金額欄人民幣大寫小寫：大寫金額以“人民幣”開頭，緊接大寫數(shù)字，“整”或“正”字結(jié)尾，防止篡改（如“人民幣壹萬元整”）。金額欄注意小寫前面加人民幣符號“￥”，數(shù)字緊貼符號，不留空隙，人民幣寫到分位。一致性：大小寫金額必須完全一致，不可涂改。

四、支票的填寫（一）支票填寫基本要素7、支票用途：備用金、差旅費、發(fā)放工資、購買材料等等----按照要求據(jù)實填寫。8、密碼區(qū)：開戶行號和出票人賬號組合在一起磁碼區(qū)，不能蓋章在這里。9、用途下方的簽章處：出票人財務(wù)專用章和法人章。10、支票存根聯(lián)：注意金額前加小寫人民幣符號，寫到分位-如￥34980.50。11、支票的背面：（1）現(xiàn)金支票分為兩種情況①收款人是個人，不能背書，拿身份證在支票背面填好收款人的身份證號、發(fā)證機(jī)關(guān)、號碼、攜帶身份證去銀行提現(xiàn)。②收款人是自己單位，在背面的被背書人加蓋提現(xiàn)單位（自己單位）的財務(wù)專用章和法人章即可用現(xiàn)金支票去提現(xiàn)（2）轉(zhuǎn)賬支票的背面誰領(lǐng)錢誰蓋章，在被背書人第一欄蓋預(yù)留銀行的財務(wù)專用章和法人章。若后期支票由A手給了B，或者再由B轉(zhuǎn)讓給C，依次在被背書人第二欄、第三欄蓋上最終受讓方的財務(wù)專用章和法人章，以最后一個財務(wù)專用章和法人章為準(zhǔn)，為最終資金受讓的收款人。

2025/10/2410

四、支票的填寫（一）支票填寫基本要素2025/10/2411

五、領(lǐng)料單的填寫

（一）基礎(chǔ)信息1、單據(jù)標(biāo)題：明確標(biāo)注“領(lǐng)料單”字樣，必要時注明公司名稱或部門。

2、日期與編號

領(lǐng)料日期：填寫實際領(lǐng)用日期（非申請日期）。

單據(jù)編號：按公司規(guī)則編寫唯一編號（如“LL-20251101-001”），便于追蹤。3、部門與領(lǐng)用人

領(lǐng)用部門：填寫具體部門名稱（如“生產(chǎn)部二車間”）

領(lǐng)用人：由實際領(lǐng)料人簽字，禁止代簽。2025/10/2412

五、領(lǐng)料單的填寫

（二）物料信息規(guī)范1、物料明細(xì)名稱/規(guī)格：需與庫存目錄一致，避免簡稱（如“304不銹鋼螺栓M10×50”而非“螺栓”）。

物料編碼：按企業(yè)編碼規(guī)則填寫，確保唯一性。

單位：單位明確（如“件”、“千克”）。2、用途說明具體描述用途（如“A產(chǎn)品生產(chǎn)線維修”），禁止籠統(tǒng)填寫“生產(chǎn)使用”。注意事項：禁止涂改。填寫錯誤需重新開單，或加蓋“作廢”章并備注原因，不可直接涂改。規(guī)范填寫領(lǐng)料單，可有效減少物料浪費、明確責(zé)任歸屬，并為成本分析和審計提供可靠依據(jù)。2025/10/2413

五、領(lǐng)料單的填寫

2025/10/2414

六、差旅費報銷單的填寫（一）基礎(chǔ)信息填寫報銷人：填寫實際出差人姓名、工號及所屬部門。

出差時間：精確到起止日期（例：20*5年10月25日-10月28日）。

出差事由：簡明扼要（如“參加上海行業(yè)展會”、“XX技能培訓(xùn)”）。（二）費用明細(xì)規(guī)范1、費用分類與金額分項填寫：按交通費、住宿費、餐飲補(bǔ)貼、其他費用（如簽證費、快遞費）分類列支。

票據(jù)匹配：每項費用需對應(yīng)有效發(fā)票或收據(jù)，注明票據(jù)張數(shù)（例：高鐵票2張，金額合計￥1,280.00）。

2、標(biāo)準(zhǔn)與限額企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：住宿、餐飲補(bǔ)貼等需符合公司差旅制度（如“住宿限額350元/天”），超支部分需單獨說明。

公私混合費用：個人消費部分需剔除（如酒店賬單中含私人洗衣費，需圈注并扣除）。2025/10/2415

六、差旅費報銷單的填寫（三）注意事項1、票據(jù)合規(guī)性

發(fā)票抬頭需為公司全稱，稅號齊全，不得使用連號或跨年票據(jù)。

手撕發(fā)票、收據(jù)（如出租車票）需注明事由、起止地點及時間。2、預(yù)支款處理

若預(yù)借差旅費，需在報銷單中注明“沖抵預(yù)借款”及金額，多退少補(bǔ)。2025/10/2416

六、差旅費報銷單的填寫

2025/10/2417

七、固定資產(chǎn)折舊計算表的填寫2025/10/2418

八、實訓(xùn)程序（一）學(xué)生根據(jù)所給資料，按照要求,填制原始憑證1、真實可靠，手續(xù)完備；2、內(nèi)容完整、手寫清楚；

3、連續(xù)編寫、及時填制。2025/10/2419

八、實訓(xùn)程序（二）學(xué)生根據(jù)所給資料，按照要求，審核原始憑證審核會計憑證是正確組織會計核算和進(jìn)行會計檢查的重要方面，也是實行會計監(jiān)督的重要手段。1、審核原始憑證的真實性2、審核原始憑證的合法性3、審核原始憑證的合理性4、審核原始憑證的完整性5、審核原始憑證的正確性6、審核原始憑證的及時性審核原始憑證的要點：合合時真正確感謝您的觀看項目四

會計憑證填制與審核任務(wù)二

收款憑證填制訓(xùn)練實訓(xùn)流程記賬憑證

記賬憑證的填寫

收款憑證的填制

實訓(xùn)程序一、記賬憑證

（一）概念記賬憑證俗稱傳票，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以為確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證與原始憑證不同點：第一，記賬憑證是企業(yè)內(nèi)部填寫的，并作為登記賬簿的直接依據(jù)，它不能用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不具備法律的證明效力。第二，記賬憑證上一定要列明如何對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的會計分錄。

按內(nèi)容分，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

按憑證上填列的方式，可以分為單式憑證和復(fù)式憑證。

按用途可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。（二）種類2025/10/2424

二、記賬憑證的填寫（一）記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證名稱和填制單位名稱；2、記賬憑證的日期；3、記賬憑證的編號；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；5、會計科目（包括一級、二級和明細(xì)科目）的名稱和記賬方向；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；7、記賬備注，即已登記賬簿的金額應(yīng)在“記賬”欄內(nèi)打“√”或簽章；8、所附原始憑證的張數(shù)；9、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、財務(wù)主管人員（收款憑證和付款憑證還應(yīng)增加出納人員）等簽章?；拘畔⒎咒浺馗缮读耍總渥⒚鞔_責(zé)任2025/10/24

二、記賬憑證的填寫（二）記賬憑證填制的基本要求1、審核無誤在對原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。2、內(nèi)容完整記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。

3、分類正確根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)分不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會計科目。在此基礎(chǔ)上，記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4、連續(xù)編號記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。有利分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整。2025/10/24

二、記賬憑證的填寫（三）記賬憑證填制的具體要求1、除結(jié)賬和更正錯誤，

記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。2、一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。原始憑證分割單必須具有原始憑證的基本內(nèi)容，包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱或填制人的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用的分擔(dān)情況等。3、填制記賬憑證時如果發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以用紅字注銷法進(jìn)行更正。如果會計科目應(yīng)用沒有錯誤，只是金額錯誤的情況下，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整記賬憑證。發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯誤時，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。2025/10/24

二、記賬憑證的填寫（三）記賬憑證填制的具體要求4、記賬憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。5、實行會計電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管）印章或簽字，以加強(qiáng)審核，明確責(zé)任。6、正確編制會計分錄并保證借貸平衡。7、摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精練。8、只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。2025/10/24三、收款憑證的填制收款憑證是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的記賬憑證。收款憑證是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及有關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)。2025/10/24三、收款憑證的填制2025/10/2430

三、收款憑證的填制（一）收款憑證的左上方“借方”應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。（二）正上方“年、月、日”應(yīng)按記賬憑證的填制日期填寫。（三）右上方“字第

號”是記賬憑證的編號，應(yīng)按月以自然數(shù)順序編制，注意不要錯號、重號、漏號。（四）“摘要”欄填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，要求簡明扼要。（五）“貸方總賬科目、細(xì)目”欄，應(yīng)填寫與“借方科目”（庫存現(xiàn)金或銀行存款）相對應(yīng)的貸方一級科目及其所屬的明細(xì)科目名稱。（六）在“金額”欄相對應(yīng)的行次填寫與貸方一級科目及其所屬的明細(xì)科目的金額。（七）“合計”行金額表示借方科目“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”的總金額，金額計算要求準(zhǔn)確無誤，合計金額前要加小寫人民幣符號￥。（八）“√”（或“過賬”）欄填寫已記入有關(guān)的總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬、“庫存現(xiàn)金（或銀行存款）日記賬”的頁碼，或用“√”表示已經(jīng)入賬（過賬完畢）。（九）“附件”填寫該編號記賬憑證所依據(jù)的原始憑證的張數(shù)，以備核查。（十）有關(guān)經(jīng)辦人員要在表格下方相應(yīng)項目簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。涉及庫存現(xiàn)金或銀行存款的收款和付款業(yè)務(wù)的憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

2025/10/2431

四、實訓(xùn)程序（一）學(xué)生根據(jù)所給資料，按照收款憑證的填制要求,進(jìn)行收款憑證的填制（二）學(xué)生熟悉收款憑證的審核要求收款憑證填制后，必須經(jīng)過審核無誤后，才能據(jù)以登記帳簿。收款憑證審核的主要要求如下：

1、是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全，收款憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附的原始憑證的內(nèi)容相符等。

2、收款憑證中載明的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、合法，貸方科目是否正確。

3、收款憑證上的項目是否填寫清楚、完整，編號是否正確、連續(xù)，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

4、收款憑證上的金額是否正確，合計金額前是否加￥，書寫是否正確。

5、出納人員在辦理收款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”的戳記，以避免重收。感謝您的觀看項目四

會計憑證填制與審核任務(wù)三

付款憑證填制訓(xùn)練實訓(xùn)流程付款憑證的填制方法

付款憑證填寫案例

一、付款憑證的填制方法（一）付款憑證是根據(jù)有關(guān)反映庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的；（二）付款憑證左上方所填列的貸方科目，應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；（三）憑證內(nèi)所反映的借方科目，應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目；（四）金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額，合計金額前加人民幣符號￥；（五）憑證上方的“年、月、日”處，填寫財會部門受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項制證的日期；（六）憑證右上角的“X字第X號”處，填寫“銀付”、“現(xiàn)付”或“付”字和已填制憑證的順序編號；（七）“摘要”欄填寫能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特征的簡要說明；（八）憑證右側(cè)“附件X張”處需填寫所附原始憑證的張數(shù)；（九）憑證下方分別由相關(guān)經(jīng)辦人員簽名或蓋章；（十）“記賬”欄則應(yīng)在已經(jīng)登記賬簿后劃“√”符號，表示已經(jīng)入賬，以免發(fā)生漏記或重記錯誤；。

二、付款憑證填寫案例1、20*5年12月22日，采購員張山出差預(yù)借差旅費1500元，以現(xiàn)金支付。

二、付款憑證填寫案例2、20*5年12月23日，將現(xiàn)金20000元存入銀行存款賬戶。注意：對于現(xiàn)金與銀行存款之間以及各種銀行存款相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，只填一張付款憑證。感謝您的觀看項目四

會計憑證填制與審核任務(wù)四

轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證填制訓(xùn)練實驗流程轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法

通用記賬憑證的填制方法

轉(zhuǎn)賬憑證填寫案例

通用憑證填寫案例

憑證填寫注意事項

一、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法（一）轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)除庫存現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。（二）轉(zhuǎn)賬憑證的填制時間填寫在“年、月、日”內(nèi)。（三）右上方的編號按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序填寫，填寫“轉(zhuǎn)字第×號”。（四）“總賬科目、子目（細(xì)目）”欄分別填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所涉及的全部一級科目名稱及其所屬的明細(xì)科目名稱，借方科目在先，貸方科目在后。（五）“摘要”欄填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容。（六）在“借方金額”和“貸方金額”欄相應(yīng)的行次內(nèi)計算填列與前面會計科目及其所屬明細(xì)科目對應(yīng)的應(yīng)借應(yīng)貸的金額。（七）“合計”欄填列借方會計科目金額合計和貸方會計科目金額合計，且兩者應(yīng)相等。（八）收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。轉(zhuǎn)賬憑證由于不涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)，出納無須簽章。2025/10/24

二、通用記賬憑證的填制方法。

（一）通用記賬憑證是一種適合各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。（二）通用記賬憑證的基本內(nèi)容與轉(zhuǎn)賬憑證類似，但它集收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證于一身，可用于各種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）通用記賬憑證是指憑證格式具有通用性，可以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，適用于規(guī)模小、會計業(yè)務(wù)少、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的企業(yè)。2025/10/24

三、轉(zhuǎn)賬憑證填寫案例20*5年5月12日，A企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用原材料A，價值5000元，附領(lǐng)料單1張。（經(jīng)辦人李明）填寫過程：首先，填寫日期，確保日期準(zhǔn)確無誤；接著，編寫憑證編號，按照一定的編號規(guī)則進(jìn)行編號；然后，簡明扼要地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，如“生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料”；再根據(jù)業(yè)務(wù)確定會計分錄，借方科目為“生產(chǎn)成本”，貸方科目為“原材料”，并將金額分別填入借方金額和貸方金額欄；最后，填寫所附原始憑證張數(shù)，并在制單人處簽名蓋章。2025/10/24

三、轉(zhuǎn)賬憑證填寫案例2025/10/24

四、通用憑證填寫案例20*5年7月19日，增值稅一般納稅人A公司銷售甲產(chǎn)品一批，售價8000元，其中3000元收到現(xiàn)金，5000元存入銀行。附增值稅專用發(fā)票1張、現(xiàn)金收據(jù)1張、銀行進(jìn)賬單1張。（經(jīng)辦人李明）填寫過程：首先，填寫日期和憑證編號，簡明扼要填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要“銷售甲產(chǎn)品”；然后，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定會計分錄，借方科目為“庫存現(xiàn)金”3000元、“銀行存款”5000元，貸方科目為“主營業(yè)務(wù)收入”8000元，并將相應(yīng)金額填入對應(yīng)欄次；最后，填寫所附原始憑證張數(shù)，簽名蓋章。2025/10/24

四、通用憑證填寫案例2025/10/24

五、憑證填寫注意事項在演示過程中，重點強(qiáng)調(diào)填寫規(guī)范，如數(shù)字的書寫要清晰、整齊，金額的計算要準(zhǔn)確，會計科目的選擇要正確，借貸方金額要相等。感謝您的觀看項目四

會計憑證填制與審核任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練本節(jié)內(nèi)容框架

匯總轉(zhuǎn)賬憑證3匯總付款憑證2匯總收款憑證1匯總收款憑證01一、匯總收款憑證的含義根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)，定期按借方科目分類匯總的記賬憑證，清晰反映資金流入來源，提高總賬登記效率。任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練

二、匯總收款憑證的填寫方法固定借方科目：固定借方科目為“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。歸類貸方科目：按借方科目（如庫存現(xiàn)金或銀行存款）的對應(yīng)科目進(jìn)行歸類匯總。任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練

二、匯總收款憑證的填寫方法例如:8月1日：借：銀行存款100

貸：應(yīng)收賬款100任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練

8月5日：借：銀行存款200

貸：應(yīng)收賬款2008月10日：借：銀行存款300

貸：主營業(yè)務(wù)收入300編制匯總收款憑證，匯總后：借：銀行存款600

貸：應(yīng)收賬款300

主營業(yè)務(wù)收入300三、匯總收款憑證的分錄規(guī)則分錄應(yīng)遵循“一借一貸”或“一借多貸”原則，嚴(yán)禁“多借一貸”或“多借多貸”，以防賬目混淆。注意：匯總與登賬工作最遲須于次月10日前完成，以保障財務(wù)報表的及時性。任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練

四、匯總收款憑證的登賬規(guī)則匯總收款憑證按一定期間進(jìn)行匯總（如10天、15天或一個月），如一定期間是10天，在編制完一張匯總記賬憑證（如1-10日的匯總收款憑證）后，需要立即根據(jù)這張憑證登記相關(guān)科目匯總數(shù)過入總分類賬。如一個月編制一張匯總收款憑證，則需要在月末將合計數(shù)一次登記總賬。任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練

匯總付款憑證02一、匯總付款憑證的含義根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)，定期按貸方科目（庫存現(xiàn)金或銀行存款）分類匯總的記賬憑證，用于監(jiān)控資金流出動向，簡化總賬登記。任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練

二、匯總付款憑證的填寫方法固定貸方科目：固定貸方科目為“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。歸類借方科目：按貸方科目（如庫存現(xiàn)金或銀行存款）的對應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類匯總。任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練

二、匯總付款憑證的填寫方法例如:8月1日：借：管理費用600

貸：銀行存款600任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練

8月5日：借：管理費用200

貸：銀行存款2008月10日：借：應(yīng)付職工薪酬3000

貸：銀行存款3000編制匯總付款憑證，匯總后：借：管理費用800

應(yīng)付職工薪酬3000

貸：銀行存款3800

三、匯總付款憑證的分錄規(guī)則匯總付款憑證必須遵循“一借一貸”或“多借一貸”規(guī)則，禁止一借一貸或多借多貸，以防賬目混淆。注意：匯總與登賬工作最遲須于次月10日前完成，以保障財務(wù)報表的及時性。任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練

四、匯總付款憑證的登賬規(guī)則匯總付款憑證按一定期間進(jìn)行匯總（如10天、15天或一個月），如一定期間是10天，在編制完一張匯總付賬憑證（如1-10日的匯總付款憑證）后，需要立即根據(jù)這張憑證登記相關(guān)科目匯總數(shù)過入總分類賬。如一個月編制一張匯總付款憑證，則需要在月末將合計數(shù)一次登記總賬。任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練

匯總轉(zhuǎn)賬憑證03一、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的含義根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，按貸方科目定期匯總的記賬憑證，適用于成本分?jǐn)?、折舊計提等內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練

二、填寫方法：按貸方科目設(shè)置：以每一貸方科目（如“累計折舊”“原材料”）為匯總主體，歸類借方科目：將對應(yīng)借方科目歸類。例如計提折舊：借：制造費用1000

貸：累計折舊1000→

匯總時以“累計折舊”為貸方主體來設(shè)置匯總記賬憑證。任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練

三、填寫要求：分錄對應(yīng)關(guān)系：必須為“一貸一借”或“一貸多借”，嚴(yán)禁一借多貸。若遇一借多貸業(yè)務(wù)（如同時結(jié)轉(zhuǎn)收入與稅費），需拆分為兩筆分錄。任務(wù)五

匯總記賬憑證填制訓(xùn)練

三類匯總憑證對比表要素匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證設(shè)置科目按庫存現(xiàn)金/銀行存款借方匯總按庫存現(xiàn)金/銀行存款貸方匯總?cè)我环乾F(xiàn)金科目貸方匯總匯總依據(jù)收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證分錄要求一借一貸、一借多貸一貸一借、一貸多借一貸一借、一貸多借特殊規(guī)則現(xiàn)金/銀行互轉(zhuǎn)只填付款憑證少量業(yè)務(wù)免匯總匯總記賬憑證通用格式借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸方：對應(yīng)科目借方：對應(yīng)科目

貸方：庫存現(xiàn)金/銀行存款借方：對應(yīng)科目

貸方：設(shè)置科目（匯總科目）適用范圍010203不適用企業(yè)業(yè)務(wù)量少或科目交叉頻繁的企業(yè)不適用匯總憑證，建議采用通用記賬憑證以提高效率。適用范圍匯總憑證適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大、科目分工細(xì)的企業(yè)，如制造業(yè)和貿(mào)易公司，便于簡化總賬登記。時效控制每月10日前需完成上月匯總，確保報表時效性。感謝您的觀看項目四

會計憑證的填制與審核任務(wù)六

記賬憑證審核訓(xùn)練本節(jié)內(nèi)容框架

記賬憑證審核實訓(xùn)3記賬憑證審核的內(nèi)容2記賬憑證的內(nèi)容1記賬憑證審核要點4一、記賬憑證的基本內(nèi)容1記賬憑證的名稱；2填制記賬憑證的日期和憑證編號；3會計科目、借貸方向和金額；4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要；5所附原始憑證張數(shù)；6制單、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽名或蓋章，涉及銀行存款和庫存現(xiàn)金的收、付款憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。二、記賬憑證的審核內(nèi)容：（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。（2）應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目（包括二級或明細(xì)科目）對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。（3）記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。三、記賬憑證的審核實訓(xùn)：指出記賬憑證存在的錯誤

第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):將現(xiàn)金存入銀行存款戶指出記賬憑證存在的錯誤

第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):將現(xiàn)金存入銀行存款戶會計科目寫錯：“現(xiàn)金”改為“庫存現(xiàn)金”。刪除“人民幣戶及貸方金額”。合計金額改為“30000”。補(bǔ)充制單人簽名，涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證，出納需要審核簽名。指出記賬憑證存在的錯誤

第二筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):企業(yè)對原材料采用計劃成本去核算,購入材料,尚未到達(dá)指出記賬憑證存在的錯誤

第二筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):企業(yè)對原材料采用計劃成本去核算,購入材料,尚未到達(dá)指出記賬憑證存在的錯誤

第二筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):企業(yè)對原材料采用計劃成本去核算,購入材料,尚未到達(dá)指出記賬憑證存在的錯誤

金額錯誤與原始憑證不吻合，材料采購金額為材料價款加上不含增值稅的運費為65275元，增值稅為購入材料的增值稅和運費的增值稅的合計數(shù)8415.75元。合計金額改為“73690.75”。同時附單據(jù)3張。補(bǔ)充制單人簽名，涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證，出納需要審核簽名。原材料入庫方向?qū)懛矗瑔螕?jù)張數(shù)、制單人未寫。由于沒有入庫單，不需要做此分錄。指出記賬憑證存在的錯誤

第三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付本月電費指出記賬憑證存在的錯誤

第三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付本月電費計入百葉窗的產(chǎn)品成本7000元，計入風(fēng)機(jī)產(chǎn)品的成本5000元，所以借：生產(chǎn)成本后面補(bǔ)上明細(xì)科目百葉窗，金額為7000元。第二行補(bǔ)上總賬科目生產(chǎn)成本，明細(xì)科目改為風(fēng)機(jī)，金額為5000元。制造費用為總賬科目填寫合計金額并在合計金額前加小寫人民幣符號補(bǔ)充制單人簽名指出記賬憑證存在的錯誤

第四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):計提本月職工教育經(jīng)費指出記賬憑證存在的錯誤

第四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):計提本月職工教育經(jīng)費在借方管理費用下方補(bǔ)充銷售費用總賬科目，金額為400元，把貸方的應(yīng)付職工薪酬及金額寫到下一張記賬憑證上。

本頁的合計為借方發(fā)生額的合計數(shù)。下一張憑證的合計數(shù)要把兩張憑證的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)的累計數(shù)都填寫在合計欄，即借方金額￥10240.00，貸方金額￥10240.00補(bǔ)充制單人簽名四、總結(jié)：記賬憑證審核要點1、內(nèi)容是否真實。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容是否與記賬憑證的內(nèi)容一致，記賬憑證匯總表與記賬憑證的內(nèi)容是否一致。2、項目是否齊全。審核記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等。3、科目是否正確。審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對應(yīng)關(guān)系，所使用的會計科目是否符合會計制度的規(guī)定等。4、金額是否正確。審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計是否相符，原始憑證中的數(shù)量、單價、金額計算是否正確等。5、書寫是否正確。審核記賬憑證的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定使用藍(lán)黑墨水或炭素墨水，錯賬是否按規(guī)定方法進(jìn)行更正等。感謝您的觀看項目四

會計憑證的填制與審核任務(wù)七

憑證的整理和裝訂

本節(jié)內(nèi)容框架

包角式裝訂方式的操作步驟3紙質(zhì)憑證封面填寫規(guī)范2會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作1會計憑證裝訂的注意事項和要求

4會計期末，記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。一、會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作01一、會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作

1、分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；2、按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數(shù)；3、摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對所有附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整；4、整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因，并檢查附件是否齊全，附件章是否蓋好；5、記賬憑證上有關(guān)人員（如財務(wù)主管、復(fù)核、記賬、制單等）的印章是否齊全。紙質(zhì)憑證封面填寫規(guī)范02二、紙質(zhì)憑證封面填寫規(guī)范

依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及實務(wù)操作要求，封面需包含以下內(nèi)容：1.單位名稱必須使用單位全稱（與營業(yè)執(zhí)照/發(fā)票抬頭一致），不可用簡稱。示例：廣州創(chuàng)維科技股份有限公司2.時間信息所屬年度/月份：憑證對應(yīng)的