安徽省“十四五”規(guī)劃教材配套教材《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》教案項(xiàng)目五各類賬表的編制任務(wù)一試算平衡表的編制教學(xué)目的：教學(xué)目的：掌握試算平衡的基本原理及實(shí)操。教學(xué)重點(diǎn)：試算平衡的含義、試算平衡的分類、試算平衡的編制訓(xùn)練。教學(xué)難點(diǎn)：試算平衡案例實(shí)操。教學(xué)方法：講授法、PPT演示、案例法、實(shí)訓(xùn)法授課時(shí)數(shù)：2課時(shí)試算平衡的含義試算平衡就是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。試算平衡的分類試算平衡的方法包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種。發(fā)生額試算平衡法（1）公式：所有賬戶借發(fā)＝所有賬戶貸發(fā)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則余額試算平衡法公式：借余＝貸余“所有賬戶”全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系試算平衡表的編制訓(xùn)練案例：明光有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱明光公司）2025年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（所有科目的期初余額均為已知條件）：4月5日獲得乙公司追加投資100000元，存入開戶銀行。4月8日，明光公司向供應(yīng)商購(gòu)入原材料一批，價(jià)值20000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。4月15日明光公司以銀行存款支付上月所欠購(gòu)原材料款10000元。投資者丙收回投資100000元，用銀行存款向其支付。4月21日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。4月28日向工商銀行借入一年期借款20000元用于歸還前欠材料款。經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積50000元轉(zhuǎn)增資本。以盈余公積10000元向所有者分配現(xiàn)金股利。企業(yè)各賬戶的期初余額如下表5.1。表5.1明光有限責(zé)任公司賬戶期初余額表2025年4月1日單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金90000銀行存款300000原材料100000短期借款50000應(yīng)付賬款40000實(shí)收資本300000盈余公積100000合計(jì)490000490000步驟一：編制分錄（以下分錄簡(jiǎn)化處理，均不考慮相關(guān)稅費(fèi)）4月5日獲得乙公司追加投資100000元，存入開戶銀行。借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本1000004月8日，明光公司向供應(yīng)商購(gòu)入原材料一批，價(jià)值20000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（不考慮稅費(fèi)）借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款200004月15日明光公司以銀行存款支付上月所欠購(gòu)原材料款10000元。借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款10000投資者丙收回投資100000元，用銀行存款向其支付。借：實(shí)收資本-丙公司100000貸：銀行存款1000004月21日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：銀行存款20004月28日向工商銀行借入一年期借款20000元用于歸還前欠材料款。借：應(yīng)付賬款20000貸：短期借款20000經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積50000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積50000貸：實(shí)收資本50000以盈余公積10000元向所有者分配現(xiàn)金股利。借：盈余公積10000貸：應(yīng)付股利10000步驟二：在草稿紙上畫出各個(gè)賬戶，并將各賬戶的期初余額，本期發(fā)生額過入，并計(jì)算本期累計(jì)借方或貸方發(fā)生額及期末余額。步驟三：統(tǒng)計(jì)企業(yè)所有的會(huì)計(jì)科目，填入總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表。包括企業(yè)有期初余額或期末余額的科目、企業(yè)有發(fā)生額的科目等。所以表5.1所有有期初余額的科目和分錄中有發(fā)生額的科目都得過入試算平衡表。填寫如下：表5.2總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表2025年4月30日單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利實(shí)收資本盈余公積合計(jì)步驟四：將表5.1所有科目的期初余額過入試算平衡表。同時(shí)，將T型賬戶中計(jì)算的各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額過入試算平衡表?？偡诸愘~戶發(fā)生額及余額試算平衡表最終結(jié)果如下：表5.3總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表2025年4月30日單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金90000200092000銀行存款300000100000112000288000原材料10000020000120000短期借款500002000070000應(yīng)付賬款400003200002000030000應(yīng)付股利1000010000實(shí)收資本300000100000150000350000盈余公積1000006000040000合計(jì)490000490000312000312000500000500000小結(jié)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等。

項(xiàng)目五各類賬表的編制任務(wù)二科目匯總表編制訓(xùn)練教學(xué)目的：教學(xué)目的：掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本理論和實(shí)務(wù)操作。教學(xué)重點(diǎn)：科目匯總表賬務(wù)處理程序具體操作流程、賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、科目匯總表賬務(wù)處理程序下記賬憑證、賬簿的設(shè)置，科目匯總表的編制方法。教學(xué)難點(diǎn)：科目匯總表案例實(shí)操及要點(diǎn)。教學(xué)方法：講授法、PPT演示、案例法、實(shí)訓(xùn)法授課時(shí)數(shù)：2課時(shí)一、科目匯總表賬務(wù)處理程序1、科目匯總表賬務(wù)處理程序具體操作流程根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。期末，將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2、賬務(wù)處理程序特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是在記賬憑證賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展和演變而來的。其特點(diǎn)是：根據(jù)所有記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。3、科目匯總表賬務(wù)處理程序下記賬憑證、賬簿的設(shè)置記賬憑證可以是通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的專用憑證；除了總賬外，需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據(jù)專用記賬憑證匯總編制而成的。它是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，定期（每5天、10天或15天，或每月一次等）分別匯總每一個(gè)賬戶的借、貸雙方的發(fā)生額，并將其填列在科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)，借以反映全部賬戶的借、貸方發(fā)生額。即發(fā)生額試算平衡表。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬時(shí)，只需要將該表中匯總起來的各科目的本期借、貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，分次或月末一次記入相應(yīng)總分類賬的借方或貸方即可。科目匯總表的編制具體操作步驟將匯總期內(nèi)有發(fā)生額的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)。根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加計(jì)其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其匯總金額填在各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的“借方”和“貸方”欄內(nèi)。還應(yīng)分別加總?cè)繒?huì)計(jì)科目“借方”和“貸方”發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)和使用范圍大大減化了總分類賬的登記工作。科目匯總表是按總賬科目匯總的，只能作為登記總賬和試算平衡的依據(jù)，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，不便于查對(duì)賬目?？梢员ＷC總分類賬登記的正確性。適用性比較強(qiáng)。適于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。缺點(diǎn)編制科目匯總表的工作量比較大。科目匯總表上不能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。科目匯總表是按各個(gè)會(huì)計(jì)科目歸類匯總其發(fā)生額的，在該表中不能清楚地顯示出各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能夠清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。二、科目匯總表編制訓(xùn)練案例：見課本。步驟一：在草稿紙上找出本期業(yè)務(wù)涉及會(huì)計(jì)分錄中的所有不重合的總賬科目。如下所示：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、短期借款、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。步驟二：在草稿紙上畫出各個(gè)賬戶，并將各賬戶的期初余額，分錄中的本期發(fā)生額過入，計(jì)算本期累計(jì)借方或貸方發(fā)生額及期末余額。其余賬戶略。步驟三：將各賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)過入科目匯總表中。如下表所示：科目匯總表科匯字第1號(hào)記賬憑證：記字第1號(hào)至第22號(hào)

20*4年4月1日至4月30日單位：元會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金4837047858銀行存款331600238180應(yīng)收賬款90400151600其他應(yīng)收款20002000原材存商品-40000固定資產(chǎn)30000-累計(jì)折舊-5000短期借款-100000應(yīng)付利息-1000應(yīng)付職工薪酬4560044000應(yīng)交稅費(fèi)2740010400實(shí)收資本-80000生產(chǎn)成本78900-制造費(fèi)用16060-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-80000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000-銷售費(fèi)用2680-管理費(fèi)用12428-財(cái)務(wù)費(fèi)用1000-合計(jì)856438856438項(xiàng)目五各類賬表的編制任務(wù)三賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表編制訓(xùn)練教學(xué)目的：教學(xué)目的：掌握總賬與明細(xì)賬的平行登記并進(jìn)行實(shí)操；掌握賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表編制。教學(xué)重點(diǎn)：記賬憑證的內(nèi)容、記賬憑證審核的內(nèi)容。教學(xué)難點(diǎn)：記賬憑證審核的案例實(shí)操及要點(diǎn)。教學(xué)方法：講授法、PPT演示、案例法、實(shí)訓(xùn)法授課時(shí)數(shù)：2課時(shí)總賬與明細(xì)賬的平行登記前進(jìn)廠20*4年6月份總分類賬和明細(xì)分類賬有關(guān)賬戶的月初余額如下:表5.6原材料明細(xì)分類賬的月初余額表名稱數(shù)量(噸)單價(jià)(元/噸)金額(元)甲材料8050040000乙材計(jì)70000應(yīng)付賬款總分類賬戶為貸方余額50000元,其所屬明細(xì)分類賬的月初余額如表5.7所示：表5.7應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬的月初余額表明細(xì)賬名稱金額(元)向陽工廠30000新鄉(xiāng)工廠20000合計(jì)50000假設(shè)6月份發(fā)生以下材料收發(fā)業(yè)務(wù)及與供應(yīng)單位的結(jié)算業(yè)務(wù)(材料采用實(shí)際成本法核算):8日,從向陽工廠購(gòu)進(jìn)甲材料100噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)50000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款未付。10日,從新鄉(xiāng)工廠購(gòu)進(jìn)乙材料120噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)24000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3120元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款未付。16日,倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料150噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)75000元;發(fā)出乙材料200噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)40000元。上述材料直接用于制造產(chǎn)品。25日,通過銀行結(jié)算償還向陽工廠貨款60000元、新鄉(xiāng)工廠貨款34000元,共計(jì)94000元。根據(jù)資料開設(shè)“原材料”“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶,登記月初余額。其中,本月記賬憑證編號(hào)按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序從記字號(hào)1號(hào)、記字號(hào)2號(hào)向后順序編號(hào)。根據(jù)資料所列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄,并據(jù)以登記“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶(其他賬戶從略)。計(jì)算“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額及月末余額,并編制總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表(表5.8~表5.15)。步驟一：編制分錄8日,從向陽工廠購(gòu)進(jìn)甲材料100噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)50000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款未付。（記字1號(hào)）借：原材料-甲材料50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：應(yīng)付賬款-向陽工廠5650010日,從新鄉(xiāng)工廠購(gòu)進(jìn)乙材料120噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)24000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3120元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款未付。（記字2號(hào)）借：原材料-乙材料24000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3120貸：應(yīng)付賬款-新鄉(xiāng)工廠2712016日,倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料150噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)75000元;發(fā)出乙材料200噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)40000元。上述材料直接用于制造產(chǎn)品。（記字3號(hào)）借：生產(chǎn)成本115000貸：原材料-甲材料75000原材料-乙材料4000025日,通過銀行結(jié)算償還向陽工廠貨款60000元、新鄉(xiāng)工廠貨款34000元,共計(jì)94000元。（記字4號(hào)）借：應(yīng)付賬款-向陽工廠60000應(yīng)付賬款-新鄉(xiāng)工廠34000貸：銀行存款94000步驟二：根據(jù)分錄分別登記總賬和明細(xì)賬。以下以原材料總賬和明細(xì)賬的平行登記為例，應(yīng)付賬款部分參考原材料（略）。表5.8總分類賬戶賬戶名稱:原材料20*4年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日61期初余額借700008記字1號(hào)購(gòu)入甲材料50000借12000016記字2號(hào)購(gòu)入乙材料24000借14400025記字3號(hào)領(lǐng)用甲、乙材料115000借29000本月合計(jì)表5.12明細(xì)分類賬戶賬戶名稱:原材料——甲材料20?4年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額80500400008記1#購(gòu)入甲材料100500500001805009000025記3#領(lǐng)甲乙材料150500750003050015000本月合計(jì)表5.12明細(xì)分類賬戶賬戶名稱:原材料——乙材料20?4年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額1502003000016記2#購(gòu)入乙材料120200240002702005400025記3#領(lǐng)甲乙材料200200400007020014000本月合計(jì)賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表編制訓(xùn)練有兩種方式可以編制總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表：一是直接根據(jù)總賬和明細(xì)賬上登記的期初余額、本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)和期末余額過入總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表中。如下以原材料總賬和明細(xì)賬為例。表5.14總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表1賬戶名稱月初余額本月發(fā)生額月末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料700007400011500029000原材料—甲材料40000500007500015000原材料—乙材料30000240004000014000二是根據(jù)期初余額和本期業(yè)務(wù)分錄畫T型賬戶。計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額，再過入總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表中。如下以原材料總賬和明細(xì)賬為例。（期初余額和本期發(fā)生額如下：）表5.6原材料明細(xì)分類賬的月初余額表名稱數(shù)量(噸)單價(jià)(元/噸)金額(元)甲材料8050040000乙材計(jì)700008日,從向陽工廠購(gòu)進(jìn)甲材料100噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)50000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款未付。借：原材料-甲材料50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：應(yīng)付賬款-向陽工廠5650010日,從新鄉(xiāng)工廠購(gòu)進(jìn)乙材料120噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)24000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3120元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款未付。借：原材料-乙材料24000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3120貸：應(yīng)付賬款-新鄉(xiāng)工廠2712016日,倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料150噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)75000元;發(fā)出乙材料200噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)40000元。上述材料直接用于制造產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本115000貸：原材料-甲材料75000原材料-乙材料40000在草稿紙上畫出各個(gè)賬戶，并將各賬戶的期初余額，本期發(fā)生額過入，計(jì)算本期累計(jì)借方或貸方發(fā)生額及期末余額。表5.14總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表1賬戶名稱月初余額本月發(fā)生額月末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料700007400011500029000原材料—甲材料40000500007500015000原材料—乙材料30000240004000014000

項(xiàng)目五各類賬表的編制任務(wù)四銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制訓(xùn)練教學(xué)目的：教學(xué)目的：掌握銀行存款清查概念、未達(dá)賬項(xiàng)的原理及銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的實(shí)操。教