企業(yè)內(nèi)部審計報告撰寫規(guī)范與模板一、引言內(nèi)部審計報告作為內(nèi)部審計工作的最終成果，是傳遞審計發(fā)現(xiàn)、表達(dá)審計意見、提出審計建議的重要載體。其質(zhì)量直接關(guān)系到審計工作的成效，以及審計部門在企業(yè)治理中的價值貢獻(xiàn)。為規(guī)范內(nèi)部審計報告的撰寫流程與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，確保審計信息的準(zhǔn)確、清晰、客觀與建設(shè)性，特制定本規(guī)范。本規(guī)范旨在為內(nèi)部審計人員提供一套系統(tǒng)、實用的撰寫指引，助力提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的整體水平。二、審計報告撰寫原則撰寫內(nèi)部審計報告時，應(yīng)始終遵循以下基本原則：1.客觀性原則：以審計證據(jù)為基石，如實反映審計發(fā)現(xiàn)，不摻雜個人偏見或主觀臆斷。審計結(jié)論與意見必須有充分、可靠的證據(jù)支持。2.準(zhǔn)確性原則：文字表述應(yīng)精準(zhǔn)無誤，數(shù)據(jù)核算應(yīng)正確無誤，避免模棱兩可、含糊不清或易產(chǎn)生歧義的言辭。3.清晰性原則：邏輯結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，層次分明，語言簡練易懂，避免使用過于專業(yè)或生僻的術(shù)語，確保報告使用者能夠準(zhǔn)確理解報告內(nèi)容。4.建設(shè)性原則：不僅要指出問題，更要深入分析問題產(chǎn)生的原因，并提出具有針對性和可操作性的改進(jìn)建議，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。5.及時性原則：在審計項目結(jié)束后，應(yīng)盡快完成報告撰寫與提交，確保審計信息的時效性，以便企業(yè)及時采取措施。6.保密性原則：審計報告涉及企業(yè)內(nèi)部敏感信息，撰寫、傳遞、保管過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，防止信息泄露。三、審計報告撰寫流程一份規(guī)范的審計報告通常遵循以下撰寫流程：1.審計實施階段的資料整理與分析：在審計項目接近尾聲時，審計人員應(yīng)對審計過程中收集的全部審計工作底稿、證據(jù)材料進(jìn)行系統(tǒng)整理、歸納與分析，初步提煉審計發(fā)現(xiàn)。2.審計發(fā)現(xiàn)與初步結(jié)論的形成：基于整理分析的結(jié)果，識別關(guān)鍵問題，評估問題的性質(zhì)、影響程度及風(fēng)險水平，形成初步的審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論。3.與被審計單位的溝通：就初步的審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論與建議，與被審計單位進(jìn)行充分、有效的溝通（通常以審計溝通會議形式進(jìn)行），聽取其解釋和反饋，對存在異議的部分進(jìn)行核實與調(diào)整，力求達(dá)成共識。此過程應(yīng)有書面記錄。4.報告初稿的撰寫：根據(jù)溝通確認(rèn)后的審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，按照既定的報告模板和撰寫規(guī)范，撰寫審計報告初稿。5.內(nèi)部復(fù)核與修訂：報告初稿完成后，應(yīng)提交審計項目負(fù)責(zé)人或內(nèi)部復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核重點包括：事實是否清楚、證據(jù)是否充分、定性是否準(zhǔn)確、結(jié)論是否客觀、建議是否可行、格式是否規(guī)范、文字是否流暢等。根據(jù)復(fù)核意見進(jìn)行修改完善。6.最終審定與簽發(fā)：經(jīng)復(fù)核修訂后的報告，按規(guī)定程序報請審計部門負(fù)責(zé)人或更高層級管理者審定。審定通過后，正式簽發(fā)。四、審計報告核心內(nèi)容與撰寫要點一份標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計報告通常包含以下核心內(nèi)容：（一）報告標(biāo)題標(biāo)題應(yīng)簡明扼要，準(zhǔn)確反映審計項目的核心內(nèi)容，通常格式為：“關(guān)于[被審計單位/部門名稱][審計項目名稱]的審計報告”。例如：“關(guān)于XX公司采購管理流程的審計報告”。（二）收件人明確報告的送達(dá)對象，通常為企業(yè)董事會、審計委員會或總經(jīng)理等有權(quán)限接收和處理審計報告的管理層。（三）發(fā)件人/審計執(zhí)行部門通常為企業(yè)內(nèi)部審計部門全稱。（四）報告日期指報告最終簽發(fā)的日期。（五）審計概況此部分旨在讓讀者對審計項目有一個總體了解。1.審計項目名稱：同報告標(biāo)題中的項目名稱。2.審計目的與范圍：*審計目的：闡述本次審計旨在達(dá)到的目標(biāo)，例如：“為評價XX公司XX業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、有效性及經(jīng)濟性，識別潛在風(fēng)險，提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)公司治理水平的提升?！?審計范圍：明確審計所涉及的時間范圍、業(yè)務(wù)范圍、組織范圍等。例如：“本次審計涵蓋了XX公司20XX年X月X日至20XX年X月X日期間的XX業(yè)務(wù)，涉及XX部門、XX崗位。審計范圍不包括XX（如適用）?！?.審計依據(jù)：列出審計工作所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)，例如：國家相關(guān)法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度（如《XX管理制度》）、會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則、以及經(jīng)批準(zhǔn)的審計計劃等。4.審計方法：簡要說明審計過程中采用的主要方法，例如：訪談、檢查、觀察、重新計算、數(shù)據(jù)分析、穿行測試、抽樣等。5.審計期間與審計團隊：審計工作的起止時間，以及審計項目負(fù)責(zé)人和主要參與人員（可根據(jù)需要決定是否列出）。6.被審計單位的配合情況（可選）：簡要說明被審計單位在審計過程中的配合程度。（六）審計發(fā)現(xiàn)此部分是審計報告的核心，應(yīng)詳細(xì)、具體地描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。每一個審計發(fā)現(xiàn)通常應(yīng)包含以下要素：1.問題描述：清晰、準(zhǔn)確地陳述發(fā)現(xiàn)的問題事實，包括時間、地點、涉及的人員（必要時）、具體事項等。避免使用情緒化或模糊的詞語。**撰寫要點*：“是什么”——客觀描述事實，不加入主觀評價。2.審計依據(jù)：指出判斷該問題存在所依據(jù)的具體標(biāo)準(zhǔn)、制度條款或規(guī)定。**撰寫要點*：“依據(jù)是什么”——引用相關(guān)規(guī)定，使問題的認(rèn)定有據(jù)可查。3.問題產(chǎn)生的原因分析（可選，但推薦）：深入分析導(dǎo)致問題發(fā)生的根本原因，是制度缺失、執(zhí)行不到位、流程設(shè)計不合理，還是人員能力不足等。**撰寫要點*：“為什么會發(fā)生”——為提出針對性建議奠定基礎(chǔ)。4.問題造成的影響或潛在風(fēng)險：評估問題對企業(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)狀況、合規(guī)性、運營效率、內(nèi)部控制等方面已經(jīng)或可能造成的影響及風(fēng)險程度。**撰寫要點*：“后果是什么”——強調(diào)問題的重要性，引起重視。*建議格式*：針對每個主要問題單獨成段或分點闡述，可考慮使用“問題-依據(jù)-影響/原因”的邏輯結(jié)構(gòu)。（七）審計結(jié)論審計結(jié)論是基于審計發(fā)現(xiàn)對被審計事項整體情況作出的綜合性評價。應(yīng)客觀、公正地總結(jié)審計項目的總體情況，明確指出被審計單位在哪些方面做得較好，存在哪些主要問題和不足。審計結(jié)論應(yīng)與審計目的和審計發(fā)現(xiàn)相呼應(yīng)，避免超出審計范圍的評價。*撰寫要點*：總體評價，既肯定成績（如果有），也指出不足，概括性強。（八）審計建議針對審計發(fā)現(xiàn)的問題和不足，提出具有針對性、可操作性和建設(shè)性的改進(jìn)建議。建議應(yīng)具體明確，能夠指導(dǎo)被審計單位采取有效措施進(jìn)行整改。*撰寫要點*：*“怎么辦”——具體、可操作，避免空泛的口號。*建議應(yīng)區(qū)分輕重緩急。*建議應(yīng)考慮可行性和成本效益。*對于共性問題或重大系統(tǒng)性問題，可提出制度層面或公司層面的改進(jìn)建議。*建議格式*：通常與審計發(fā)現(xiàn)的問題相對應(yīng)，一條問題對應(yīng)一條或多條建議。（九）其他事項（可選）用于反映審計過程中發(fā)現(xiàn)的、但未在上述主要內(nèi)容中提及的、需要引起管理層注意的其他重要事項，或?qū)徲嫻ぷ鞅旧淼恼f明（如審計范圍受到限制的情況及影響）。（十）附件（可選）如有必要，可以附上支持審計發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵證據(jù)復(fù)印件、詳細(xì)的數(shù)據(jù)分析表、與被審計單位的溝通會議紀(jì)要等。（十一）簽章與分發(fā)報告末尾應(yīng)有審計部門負(fù)責(zé)人簽字（或簽章）及審計部門公章（如適用），并注明報告分發(fā)范圍。五、審計報告模板示例關(guān)于[被審計單位/部門名稱][審計項目名稱]的審計報告致：[收件人全稱，如：公司總經(jīng)理/董事會審計委員會]發(fā)件人：[內(nèi)部審計部]報告日期：[YYYY年MM月DD日]審計項目名稱：[例如：XX分公司20XX年度財務(wù)收支審計/XX系統(tǒng)內(nèi)部控制審計/關(guān)于XX項目的專項審計]一、審計概況1.審計目的：為評價[被審計單位/部門]在[審計事項，如：XX業(yè)務(wù)管理、財務(wù)收支、內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行等方面]的[合規(guī)性、真實性、有效性、經(jīng)濟性等]，識別潛在風(fēng)險，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)[被審計單位/部門]提升管理水平和運營效率。2.審計范圍：本次審計涵蓋了[被審計單位/部門]自[YYYY年MM月DD日]至[YYYY年MM月DD日]期間的[具體業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)數(shù)據(jù)范圍、相關(guān)管理制度等]。審計內(nèi)容主要包括：[列出1-3項核心審計內(nèi)容]。3.審計依據(jù)：本次審計依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》、公司《內(nèi)部審計管理制度》、《[相關(guān)具體管理制度名稱]》及其他相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行。4.審計方法：本次審計主要采用了訪談、檢查、觀察、重新計算、抽樣檢查、數(shù)據(jù)分析等方法，對相關(guān)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制進(jìn)行了測試和評估。5.審計實施時間：本次審計自[YYYY年MM月DD日]開始，至[YYYY年MM月DD日]結(jié)束。6.被審計單位配合情況：審計過程中，[被審計單位/部門]能夠基本配合審計工作，提供了必要的資料和協(xié)助。（根據(jù)實際情況調(diào)整）二、審計發(fā)現(xiàn)（本部分詳細(xì)列示審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題。以下為示例，請根據(jù)實際情況調(diào)整和增刪。）（一）[問題大類一，如：內(nèi)部控制方面]1.[具體問題描述一]*審計發(fā)現(xiàn)：[詳細(xì)描述問題事實，例如：在對XX流程審計中發(fā)現(xiàn)，X筆業(yè)務(wù)在未獲得XX審批的情況下即已執(zhí)行，涉及金額XX（如適用，可用“約XX”或“X至X”表示范圍）。具體表現(xiàn)為：...]*審計依據(jù)：根據(jù)公司《XX管理制度》第X章第X條規(guī)定：“[引用具體條款內(nèi)容]”。*影響/風(fēng)險：[例如：該行為違反了公司授權(quán)審批控制原則，可能導(dǎo)致XX風(fēng)險，如資金損失、決策失誤、內(nèi)部控制失效等。]*（可選）原因分析：[例如：主要原因是相關(guān)崗位人員對制度理解不透徹，以及審批流程中缺乏有效的系統(tǒng)控制和監(jiān)督機制。]2.[具體問題描述二]*審計發(fā)現(xiàn)：[同上結(jié)構(gòu)...]*審計依據(jù)：[同上結(jié)構(gòu)...]*影響/風(fēng)險：[同上結(jié)構(gòu)...]（二）[問題大類二，如：業(yè)務(wù)執(zhí)行方面]1.[具體問題描述三]*審計發(fā)現(xiàn)：[同上結(jié)構(gòu)...]*審計依據(jù)：[同上結(jié)構(gòu)...]*影響/風(fēng)險：[同上結(jié)構(gòu)...]（可根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的問題數(shù)量和性質(zhì)，增刪問題大類和具體問題點）三、審計結(jié)論（本部分對被審計事項進(jìn)行總體評價）總體而言，[被審計單位/部門]在[被審計領(lǐng)域，如：XX業(yè)務(wù)的日常運營和管理方面]基本能夠遵守公司相關(guān)規(guī)定，[取得的一些成績，如：在XX方面有一定成效/建立了初步的XX體系等]。但審計也發(fā)現(xiàn)，[被審計單位/部門]在[核心問題領(lǐng)域，如：內(nèi)部控制的有效性、XX流程的執(zhí)行規(guī)范性、XX風(fēng)險的管控等方面]仍存在一些不足，主要表現(xiàn)為：[概括1-2個最主要的問題類型]。這些問題在一定程度上影響了[相關(guān)方面，如：運營效率的提升/資產(chǎn)的安全完整/合規(guī)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)等]。四、審計建議針對上述審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下審計建議：（以下建議應(yīng)與審計發(fā)現(xiàn)的問題一一對應(yīng)或按邏輯歸類）1.針對“[具體問題描述一]”的建議：*[建議一內(nèi)容，例如：建議[被審計單位/部門]組織相關(guān)人員重新學(xué)習(xí)《XX管理制度》，確保全員理解并掌握審批權(quán)限和流程。]*[建議二內(nèi)容，例如：建議在XX系統(tǒng)中增加審批節(jié)點的強制控制功能，確保未經(jīng)審批的業(yè)務(wù)無法流轉(zhuǎn)。]2.針對“[具體問題描述二]”的建議：*[建議內(nèi)容...]3.針對“[具體問題描述三]”的建議：*[建議內(nèi)容...]4.（可選）綜合性建議：*[例如：建議[被審計單位/部門]定期對本部門的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行自查自糾，建立常態(tài)化的風(fēng)險排查機制。]*[例如：建議公司XX管理部門（如適用）牽頭修訂或完善XX制度，以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)發(fā)展需求。]五、其他事項（如無，可刪除此部分）[如有需要說明的其他事項，在此處陳述。]六、附件（如無，可刪除此部分）1.[附件一：審計溝通會議紀(jì)要]2.[附件二：相關(guān)問題佐證材料清單][審計部門全稱]（蓋章）[審計部門負(fù)責(zé)人簽字或簽章][YYYY年MM月DD日]分發(fā)范圍：[例如：公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、被審計單位負(fù)責(zé)人、審計委員會（如適用）]五、撰寫注意事項1.語言風(fēng)格：應(yīng)采用書面語，專業(yè)、客觀、平實、精煉。避免使用口語化、夸張、比喻、擬人等修辭手法。2.數(shù)據(jù)與事實：所有引用的數(shù)據(jù)和事實必須準(zhǔn)確無誤，并確保有充分的審計證據(jù)支持。3.邏輯清晰：報告整體及各部分內(nèi)部邏輯關(guān)系應(yīng)清晰，論證嚴(yán)密，層次分明。4.突出重點：對于重要的審計發(fā)現(xiàn)和建議應(yīng)重點闡述，避免面面俱到、輕