2025年初級會計(jì)考試試題題庫解析及答案一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司2024年12月31日庫存A材料賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2025年1月31日，A材料市場價(jià)格持續(xù)下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為150萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年1月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)考慮已有余額。2024年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為20萬元，2025年1月31日成本為200萬元，可變現(xiàn)凈值150萬元，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為200-150=50萬元。因已有20萬元余額，故需補(bǔ)提50-20=30萬元。答案：302.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年3月購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額65萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)10萬元，增值稅稅額0.9萬元；設(shè)備調(diào)試費(fèi)5萬元（不含稅）。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等直接相關(guān)費(fèi)用，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣不計(jì)入成本。因此入賬價(jià)值=500+10+5=515萬元。答案：5153.丙公司采用托收承付方式銷售商品，2025年4月10日發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)，商品成本為80萬元，不含稅售價(jià)100萬元，增值稅稅率13%。4月15日因商品質(zhì)量問題，客戶退回部分商品，對應(yīng)售價(jià)20萬元，成本16萬元。不考慮其他因素，丙公司4月確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為（）萬元。解析：托收承付方式下，辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入，銷售退回沖減當(dāng)期收入。因此主營業(yè)務(wù)收入=100-20=80萬元。答案：80二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.向職工發(fā)放的生活困難補(bǔ)助C.為高管提供免費(fèi)使用的自有住房計(jì)提的折舊D.因解除勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償解析：應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。選項(xiàng)A屬于離職后福利；選項(xiàng)B屬于短期薪酬中的職工福利費(fèi)；選項(xiàng)C屬于短期薪酬中的非貨幣性福利；選項(xiàng)D屬于辭退福利。答案：ABCD2.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷C.企業(yè)管理用無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用D.出租的無形資產(chǎn)攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本解析：使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起攤銷（選項(xiàng)B錯誤）；其他選項(xiàng)均符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。答案：ACD三、判斷題1.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異時，應(yīng)借記“材料成本差異”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。（）解析：結(jié)轉(zhuǎn)超支差異時，應(yīng)將超支部分從“材料成本差異”貸方轉(zhuǎn)出，增加生產(chǎn)成本等科目，即借記“生產(chǎn)成本”等，貸記“材料成本差異”。題干方向相反，表述錯誤。答案：×2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分不得扣除。（）解析：根據(jù)現(xiàn)行稅法，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除（非不得扣除）。題干表述不完整，錯誤。答案：×四、不定項(xiàng)選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入乙公司股票10萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款200萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元），另支付交易費(fèi)用2萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額0.12萬元。（2）2月15日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。（3）6月30日，乙公司股票公允價(jià)值為220萬元。（4）12月31日，乙公司股票公允價(jià)值為215萬元。（5）2026年1月5日，甲公司將乙公司股票全部出售，取得價(jià)款230萬元，支付轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅1.13萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（金額單位：萬元）。（1）甲公司購入乙公司股票的初始入賬金額為（）。A.200B.190C.192D.202解析：交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為支付價(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。因此初始入賬金額=200-10=190萬元。答案：B（2）甲公司2月15日收到現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“銀行存款”10萬元，貸記（）。A.投資收益B.應(yīng)收股利C.公允價(jià)值變動損益D.交易性金融資產(chǎn)——成本解析：購入時已將應(yīng)收未收股利計(jì)入“應(yīng)收股利”，收到時沖減該科目。答案：B（3）甲公司6月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益為（）。A.20B.10C.30D.25解析：6月30日公允價(jià)值220萬元，初始入賬190萬元，公允價(jià)值變動損益=220-190=30萬元（收益）。答案：C（4）甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目的列示金額為（）。A.215B.220C.190D.230解析：資產(chǎn)負(fù)債表中交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值列示，12月31日公允價(jià)值為215萬元。答案：A（5）甲公司出售乙公司股票時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.15B.20C.25D.30解析：出售時投資收益=售價(jià)-出售時的賬面價(jià)值+（或-）公允價(jià)值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)（本題中公允價(jià)值變動損益已在持有期間確認(rèn)，出售時只需計(jì)算售價(jià)與賬面價(jià)值的差額）。出售時賬面價(jià)值215萬元，售價(jià)230萬元，投資收益=230-215=15萬元（需扣除轉(zhuǎn)讓增值稅，但題目中增值稅單獨(dú)支付，不影響投資收益金額）。答案：A經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)部分一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的空調(diào)用于職工宿舍B.將外購的紅酒用于個人消費(fèi)C.將外購的鋼材用于生產(chǎn)設(shè)備D.將自產(chǎn)的貨物用于抵償債務(wù)解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售；選項(xiàng)B，外購貨物用于個人消費(fèi)不視同銷售（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；選項(xiàng)C，外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，屬于正常生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不視同銷售；選項(xiàng)D，抵償債務(wù)屬于銷售行為，非視同銷售。答案：A2.2025年5月，張某取得工資收入15000元，專項(xiàng)扣除3000元，專項(xiàng)附加扣除4000元，減除費(fèi)用5000元。已知綜合所得個人所得稅稅率表：應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分，稅率3%。張某5月應(yīng)預(yù)繳個人所得稅（）元。解析：應(yīng)納稅所得額=15000-5000-3000-4000=3000元，應(yīng)納稅額=3000×3%=90元。答案：90二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)提示付款期限的表述中，正確的有（）。A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月B.商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起10日C.銀行本票的提示付款期限為自出票日起2個月D.支票的提示付款期限為自出票日起10日解析：商業(yè)匯票的提示付款期限為自到期日起10日（選項(xiàng)B錯誤），其他選項(xiàng)正確。答案：ACD2.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，用人單位可以解除勞動合同且無需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠校ǎ.勞動者嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度B.勞動者在試用期內(nèi)被證明不符合錄用條件C.勞動者患病，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作D.勞動者被依法追究刑事責(zé)任解析：選項(xiàng)C屬于無過失性辭退，需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；其他選項(xiàng)屬于過失性辭退，無需支付補(bǔ)償。答案：ABD三、判斷題1.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（）解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損。題干表述錯誤。答案：×2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量；自用包括生產(chǎn)自用和生活自用。（）解析：資源稅中，納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的（包括生產(chǎn)自用和生活自用），以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。題干表述正確。答案：√四、不定項(xiàng)選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2025年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售自產(chǎn)高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額800萬元，同時收取包裝費(fèi)5.65萬元（含增值稅）。（2）將自產(chǎn)的新型高檔化妝品無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批化妝品生產(chǎn)成本30萬元，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率15%。（3）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率15%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（金額單位：萬元）。（1）甲公司7月銷售自產(chǎn)高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.800×13%B.（800+5.65）×13%C.800×13%+5.65÷（1+13%）×13%D.（800+5.65÷（1+13%））×13%解析：包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=800×13%+5.65÷（1+13%）×13%。答案：C（2）甲公司無償贈送新型高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A.30×（1+5%）×15%B.30×（1+5%）÷（1-15%）×15%C.30×15%D.30÷（1-15%）×15%解析：無同類售價(jià)時，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率），消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。答案：B（3）甲公司進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A.100×20%B.100÷（1+20%）×20%C.（100+關(guān)稅）×20%D.100×（1+20%）×20%解析：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×20%。答案：A（4）甲公司進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.100×（1+20%）×13%B.100×（1+20%）÷（1-15%）×13%C.100×13%D.（100+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×13%解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×增值稅稅率=組成計(jì)稅價(jià)格×13%，組成計(jì)稅價(jià)格=（100+100×20%）÷（1-15%），因此增值稅=（100×120%）÷（1-15%）×13%。答案：B（5）甲公司7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總額為（）。A.800×15%+5.65÷（1+13%）×15%+30×（1+5%）÷（1-15%）×15%+（100+20）÷（1-15%）×15%B.800×15%+（5.65+30）×15%+（100+20）