如何讓私募股權(quán)投資基金適應(yīng)新形勢(shì)下資本市場(chǎng)運(yùn)作模式，降低投資者風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)投資者合法權(quán)益是擺在現(xiàn)實(shí)中的一個(gè)重要問題。從私募股權(quán)投資的發(fā)展現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)來看，有必要研究私募股權(quán)投資基金的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制策略，使私募股權(quán)投資基金能順應(yīng)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。1關(guān)于私募股權(quán)投資基金內(nèi)部控制的概述及研究的意義1.1私募股權(quán)投資基金相關(guān)概念1.1.1私募股權(quán)投資的內(nèi)涵及特征所謂私募股權(quán)投資基金（以下簡(jiǎn)稱PE），一般是指從事非上市公司股權(quán)投資的基金，通過非公開發(fā)售的方式募集到的資金。私募股權(quán)投資基金主要具有以下基本特征：一是從投資對(duì)象的角度來看，私募股權(quán)投資基金的客戶大部分具有一定風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力和資金雄厚的特點(diǎn)。并且，PE的投資標(biāo)的一般為具有一定規(guī)模同時(shí)即將上市的企業(yè)，大多以針對(duì)上市前的最后幾輪融資。從資本結(jié)構(gòu)的角度來看，M＆A（并購）基金和夾層資本占最大的一部分。在中國，PE主要是指這種類型的投資。二是從投資者規(guī)模來看，私募股權(quán)投資基金的投資人數(shù)有限?！痘鸱ā返诎耸藯l規(guī)定：“非公開募集基金應(yīng)當(dāng)向合格投資者募集，合格投資者累計(jì)不得超過二百人”，也就是說，“契約型”私募基金的投資者人數(shù)最多不超過200人，而公司制、合伙制基金的人數(shù)不超過50人。三是從買賣方式來看，私募股權(quán)投資基金的買賣方式有限。與證券投資截然不同的是私募股權(quán)投資基金不具備流動(dòng)性，不能再二級(jí)市場(chǎng)中交易。四是私募投資基金的盈利主要通過資金退出來實(shí)現(xiàn)。有限的部分退出渠道也有可能受時(shí)間點(diǎn)和地點(diǎn)的約束。盡管如此，因?yàn)榭赡塬@得的高額回報(bào)擋不住私募股權(quán)投資基金投資者的熱情。一般情況下，當(dāng)一個(gè)PE成功退出一個(gè)公司后，獲利可能是3--5倍，而在我國，這個(gè)數(shù)字可能更高，有的達(dá)到20--30倍。1.2私募股權(quán)投資基金的運(yùn)作模式PE的運(yùn)作模式主要有三種：信托、公司和有限合伙制。其中，國際上一般采用有限合伙制。有限合伙制私募股權(quán)基金由投資管理公司和投資人共同投資，或者投資人單獨(dú)投資成立有限合伙基金，投資管理公司則只負(fù)責(zé)管理基金。通常情況下，一只與私募投資基金投資的項(xiàng)目數(shù)不限，可以投資到一個(gè)或者多個(gè)項(xiàng)目中去。1.3私募股權(quán)投資基金的運(yùn)作流程PE的運(yùn)作流程較簡(jiǎn)單，可以分為四個(gè)環(huán)節(jié)：募資、投資、管理、退出。PE的資金來源廣泛而復(fù)雜，可以有多種募資方式。在國外，養(yǎng)老金、保險(xiǎn)基金、捐贈(zèng)基金、大公司、金融機(jī)構(gòu)的投資、富裕個(gè)人資金，甚至是政府資金、基金中的基金等都可以作為私幕股權(quán)投資基金的資金來源。當(dāng)PE籌足資金后，即進(jìn)入投資階段。首先，他們從投資銀行、經(jīng)紀(jì)人、投資顧問、律師和會(huì)計(jì)師方面獲得投資信息。然后，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和可行性論斷。根據(jù)對(duì)創(chuàng)業(yè)者的素質(zhì)、市場(chǎng)前景、產(chǎn)品技術(shù)、公司管理等方面的綜合判斷，選擇認(rèn)為可靠的目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行投資。當(dāng)然，在投資類型、投資規(guī)模、投資策略，股份分配、績(jī)效評(píng)價(jià)、董事會(huì)席位分配等各方面都要達(dá)成投資協(xié)議。實(shí)際上，能夠得到PE資本支持的項(xiàng)目數(shù)還是有限的，有的僅在1%左右。完成PE投資之后，就需要對(duì)PE進(jìn)行有效管理。不同PE對(duì)于企業(yè)投資后的管理要求不盡相同，多數(shù)PE不注重被投資公司的經(jīng)營(yíng)管理，僅僅是參與制定重大決策，也因此產(chǎn)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)?；鸸就ǔ?huì)向企業(yè)董事會(huì)分配一個(gè)特別的股權(quán)管理負(fù)責(zé)人，并要求董事會(huì)不能太大，以至于不能再企業(yè)發(fā)展決策中發(fā)揮作用。PE投資一個(gè)重要的特征是每個(gè)基金都有它的存取期限。如果到期，該基金將被解散，投資者得到應(yīng)有的收益。因此，在投資伊始PE就開始考慮套現(xiàn)退出的問題。2關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制2.1企業(yè)內(nèi)部控制涵義企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。根據(jù)內(nèi)部控制的目的，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。2.2企業(yè)內(nèi)部控制要素企業(yè)內(nèi)部控制有五大要素:內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)際內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策?？刂苹顒?dòng)：控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通：信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。2.3研究私募股權(quán)投資基金的意義目前，私募股權(quán)投資基金發(fā)展迅速，在金融市場(chǎng)上占據(jù)了一定量的份額。2009年創(chuàng)業(yè)板的開盤和2012年新三板的設(shè)立擴(kuò)容，為中小型企業(yè)的融資提供了有利平臺(tái)。與此同時(shí)，私募股權(quán)投資也衍生出中小型企業(yè)并購和中小規(guī)模融資的現(xiàn)象?！笆逡?guī)劃”改革方案出臺(tái)后，金融市場(chǎng)正面臨著幅度較大的改革，投資基金在此大環(huán)境下正面臨著收益與風(fēng)險(xiǎn)成正比的挑戰(zhàn)。但是，我國私募股權(quán)投資基金尚不成熟，仍處于初期發(fā)展階段，并且私募股權(quán)投資基金從募資到退出，操作程序復(fù)雜，在管理上存在著諸多問題。例如，杰克公司管理層貪污、國際酒店采購部異常等，其他行業(yè)在內(nèi)部管理上的失效宛如一顆定時(shí)炸彈。因此，PE投資公司內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制，將會(huì)對(duì)企業(yè)甚至行業(yè)市場(chǎng)產(chǎn)生極為深遠(yuǎn)的影響。3私募股權(quán)投資基金內(nèi)部控制存在的問題3.1內(nèi)控意識(shí)薄弱內(nèi)部控制部分以文字?jǐn)⑹鰶]有徹底落實(shí)，內(nèi)控意識(shí)薄弱。相對(duì)于國外企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)部控制重視程度較低。跟很多公司一樣，國內(nèi)上市公司也建立了一系列內(nèi)部控制制度,但不同的發(fā)展階段對(duì)其重視程度不同,落實(shí)情況參差不齊，內(nèi)部控制工作往往拘于形式，未能真正起到執(zhí)行和監(jiān)管作用。有的公司董事會(huì)部分成員認(rèn)為內(nèi)控成本過高，對(duì)內(nèi)控工作不夠重視，對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏主動(dòng)性和積極性。3.2缺乏高水準(zhǔn)審計(jì)人員從整體來看，私募股權(quán)投資基金內(nèi)部人員的內(nèi)控專業(yè)素養(yǎng)偏低，對(duì)各個(gè)部門的人員進(jìn)行詢問測(cè)試后，發(fā)現(xiàn)一些組織結(jié)構(gòu)基層人員，內(nèi)控知識(shí)缺乏，或缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，不能制定合理、有效的內(nèi)部控制實(shí)施方案，難以勝任相關(guān)審查工作，導(dǎo)致內(nèi)控的執(zhí)行力度大幅下降、內(nèi)控失效。3.3內(nèi)控制度不足內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。一方面，多數(shù)公司缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門也僅僅是為該公司上市做基礎(chǔ)，沒有實(shí)際作用，因此在部分程度上依賴于監(jiān)事會(huì)，而監(jiān)事會(huì)的職能又十分有限。另一方面，出于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、控制的需要，除監(jiān)事會(huì)以外，部分公司同時(shí)將這項(xiàng)工作交由高層的“心腹”負(fù)責(zé)，加上內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)施缺乏獨(dú)立性。3.4信息溝通不暢日常業(yè)務(wù)運(yùn)行與財(cái)務(wù)管理沒有及時(shí)傳遞信息（如增值稅發(fā)票，投資性房地產(chǎn)與固定資產(chǎn)、在建工程與固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)），致使資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)存在缺陷，不能及時(shí)為治理層提供資產(chǎn)、資金的使用數(shù)據(jù)等第一手資料。目前，財(cái)務(wù)部門大部分時(shí)間只能起核算和收支付的作用，在公司業(yè)務(wù)上重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行過程不夠積極，相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生時(shí)間模糊，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié)，從而無法對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，無法及時(shí)反映資產(chǎn)變化，應(yīng)入未入、該銷未銷。4加強(qiáng)私募股權(quán)投資基金內(nèi)部控制的建議上市公司PE內(nèi)部控制進(jìn)行的測(cè)試所出現(xiàn)的諸多問題表明，很多該類公司的PE在運(yùn)行中都或多或少存在上述問題。實(shí)踐證明，為讓PE的發(fā)展順應(yīng)時(shí)代需要，有必要加強(qiáng)其內(nèi)部控制。4.1優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)框架根據(jù)以上內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果總結(jié)的一些不足，建議首先應(yīng)將重點(diǎn)放在公司的內(nèi)部控制基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)建設(shè)上，優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)框架，主要從三個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化：一是完善內(nèi)部審計(jì)及其相關(guān)部門職能。首先要建立和完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，可以在治理結(jié)構(gòu)董事會(huì)下專門設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)成員主要由三名董事及其以上組成，其中，董事會(huì)任命委員會(huì)主席。審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)包括：任命、辭退、解聘外部審計(jì)人員，商議審計(jì)費(fèi)金額；在審計(jì)工作中，初步審計(jì)方案中涉及的性質(zhì)和范圍，不同事務(wù)所審計(jì)人員之間的協(xié)調(diào)；有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表披露和內(nèi)部控制過程的監(jiān)督；公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與指導(dǎo)；溝通外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與核查；完善公司治理結(jié)構(gòu)。考慮到一些上市公司下設(shè)了有限合伙制的私募股權(quán)投資基金公司，建議對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)進(jìn)行完善，進(jìn)行授權(quán)：根據(jù)董事會(huì)以及部門負(fù)責(zé)人審計(jì)委員會(huì)的要求，對(duì)下屬公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)該公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、以及持股百分之五十及以上的參股子公司相關(guān)財(cái)務(wù)信息、經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所反映出收付款的合理性、合法性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)該公司下屬企業(yè)或部門的內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督，并反映出其實(shí)際情況，促進(jìn)部門、下屬公司建立和完善內(nèi)部控制制度；對(duì)公司財(cái)產(chǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)產(chǎn)完整；對(duì)下屬公司高層進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和履職審計(jì)。二是進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)是一個(gè)大系統(tǒng)，主要包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)和投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)兩個(gè)子系統(tǒng)。投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)是一種自下而上生成并傳遞評(píng)估報(bào)告的系統(tǒng)。最上一層是對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和衡量；接下來是評(píng)估報(bào)告，評(píng)估報(bào)告是在對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和衡量的基礎(chǔ)上，從整體權(quán)衡投資將面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)、不同風(fēng)險(xiǎn)之間可能存在的交差影響和以及這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)投資活動(dòng)所帶來的影響；最后，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的綜合狀況進(jìn)行總體的認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)。首先，根據(jù)某上市公司的實(shí)際情況繪制其公司投資活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的流程圖，再調(diào)查和識(shí)別流程圖中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和潛在威脅環(huán)節(jié)；其次，分析被投資方公司也就是風(fēng)險(xiǎn)主體的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、以及能整體反應(yīng)公司財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)資料；最后，必要時(shí)從外部聘請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估、預(yù)測(cè)（但專家之間以及專家與被投資方之間無利益、親屬關(guān)系）。最后將評(píng)估報(bào)告上交至董事會(huì)審核。相反，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)是一種自上而下進(jìn)行的內(nèi)部控制有效性評(píng)估系統(tǒng)。由該公司治理層董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)和運(yùn)行，要求審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)人員進(jìn)行組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督。最終將任務(wù)傳達(dá)至內(nèi)部審計(jì)部門，由內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)、合作來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)管理需要采取的相關(guān)行動(dòng)。三是加強(qiáng)信息溝通以及內(nèi)部控制信息化建設(shè)。根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果，信息傳達(dá)過程中出現(xiàn)的問題會(huì)相應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表上反應(yīng)出來，對(duì)賬務(wù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、真實(shí)性造成一定的影響，產(chǎn)生不必要的虧損。因此，該公司可以考慮引入企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)的信息處理。該系統(tǒng)能夠有效整合公司產(chǎn)業(yè)、融資、投資項(xiàng)目、財(cái)務(wù)和員工等資源，將其統(tǒng)一調(diào)度、合理分配與管理（例如固定資產(chǎn)變賣自動(dòng)生成憑證），從而降低勞動(dòng)成本、降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，讓公司以高效率的方式運(yùn)營(yíng)。信息系統(tǒng)不僅能處理企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)信息，也能處理來自企業(yè)外部的各類經(jīng)濟(jì)、法律或行政信息，完備的信息處理系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障。公司員工對(duì)信息化的了解和掌握水平不一水平也有很大的影響。那么，各個(gè)部門的員工包括管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)自己崗位在信息系統(tǒng)中的位置，以及該崗位所需承擔(dān)的職責(zé)與管理權(quán)限。將其嚴(yán)格劃分后，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)部門內(nèi)部工作流程與公司項(xiàng)目工作流程，從而明確工作交接流程。信息化建設(shè)不僅是單個(gè)部門的信息系統(tǒng)建設(shè)，也是公司管理系統(tǒng)與內(nèi)控信息化的結(jié)合。4.2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的管理內(nèi)部控制人員的一些不足主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，缺乏獨(dú)立性（例如：部分部門崗位存在身兼多個(gè)要職的情況）。另外公司缺乏審計(jì)專業(yè)人才加上新設(shè)的內(nèi)部審計(jì)部門需要專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)人員，建議人力資源部門將招聘計(jì)劃擴(kuò)展至大學(xué)校招、省級(jí)招聘會(huì)、以及人力資源市場(chǎng)。4.3建議加強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)與國外的企業(yè)比起來，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制反映出來的情況為發(fā)展的時(shí)間較短而不夠成熟，處于成長(zhǎng)期。對(duì)應(yīng)的，內(nèi)部控制理念在市場(chǎng)普及度大多停留在文字層面沒有實(shí)際運(yùn)用，因此出現(xiàn)了部分員工對(duì)內(nèi)部控制概念爛熟于心而內(nèi)部控制意識(shí)模糊。針對(duì)這個(gè)問題，建議該公司每年開展一次內(nèi)部控制培訓(xùn)課程，聘請(qǐng)外部專家對(duì)內(nèi)部控制實(shí)踐進(jìn)行專業(yè)性指導(dǎo)，強(qiáng)調(diào)一方面內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)與公司經(jīng)營(yíng)管理過程相結(jié)合，并且經(jīng)營(yíng)的過程也是通過對(duì)企業(yè)各個(gè)流程實(shí)施管理的過程。內(nèi)部控制在所有管理層中處于核心位置，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到或超越預(yù)期目標(biāo)，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的持續(xù)進(jìn)行，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上。不過，內(nèi)部控制不能代替管理，它只是管理的一種工具而已；另一方面，內(nèi)部控制只能做到合理保證。不論我們對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行得多么完美，內(nèi)部控制都只是為管理階層及股東達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證。而目標(biāo)最終是否達(dá)成，還要受內(nèi)部控制自身的制約。4.4彌補(bǔ)職能部門獨(dú)立性的不足根據(jù)該類上市公司的需要設(shè)立獨(dú)立的下屬部門，其中部門之間的職能保持一定的獨(dú)立性。在管理上：內(nèi)部控制的實(shí)施部門和運(yùn)作部門必須獨(dú)立于監(jiān)督部門和評(píng)價(jià)部門，監(jiān)督部門與評(píng)價(jià)部門必須獨(dú)立于職能部門和業(yè)務(wù)部門。在運(yùn)營(yíng)上：財(cái)務(wù)部門、基金資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)管理部門、無形資產(chǎn)管理部門這幾者之間的運(yùn)營(yíng)應(yīng)該保持相互獨(dú)立。4.5建議對(duì)員工職權(quán)進(jìn)行明確的界定將一項(xiàng)完