2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試卷及答案指導(dǎo)

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，發(fā)生的廣告費(fèi)支出為50萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元？()A.5B.10C.15D.202.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的是？()A.增值稅納稅申報(bào)表必須由納稅人在每月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送B.增值稅納稅申報(bào)表可以由納稅人委托的第三方代為報(bào)送C.增值稅納稅申報(bào)表必須采用紙質(zhì)形式報(bào)送D.增值稅納稅申報(bào)表的內(nèi)容不得涂改3.企業(yè)購(gòu)買一棟辦公樓，支付購(gòu)房款500萬(wàn)元，支付契稅10萬(wàn)元，支付中介費(fèi)5萬(wàn)元。下列關(guān)于契稅的計(jì)算，正確的是？()A.契稅稅率為3%，應(yīng)繳納契稅15萬(wàn)元B.契稅稅率為4%，應(yīng)繳納契稅20萬(wàn)元C.契稅稅率為5%，應(yīng)繳納契稅25萬(wàn)元D.契稅稅率為6%，應(yīng)繳納契稅30萬(wàn)元4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目，不包括的是？()A.房屋租賃收入B.子女教育支出C.殘疾人本人支出D.企業(yè)職工福利支出5.某公司2024年度應(yīng)納增值稅為200萬(wàn)元，已預(yù)繳增值稅100萬(wàn)元，下列關(guān)于增值稅退稅的說(shuō)法，正確的是？()A.公司可以申請(qǐng)全額退稅B.公司可以申請(qǐng)部分退稅C.公司不可以申請(qǐng)退稅D.公司需補(bǔ)繳稅款6.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是？()A.土地增值稅的征稅對(duì)象是土地的轉(zhuǎn)讓收入B.土地增值稅的征稅對(duì)象是土地的出租收入C.土地增值稅的征稅對(duì)象是土地的抵押收入D.土地增值稅的征稅對(duì)象是土地的評(píng)估收入7.某企業(yè)2024年度職工工資總額為1000萬(wàn)元，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除職工工資的說(shuō)法，正確的是？()A.企業(yè)可以全額扣除職工工資B.企業(yè)可以扣除職工工資總額的60%C.企業(yè)可以扣除職工工資總額的50%D.企業(yè)可以扣除職工工資總額的40%8.某公司2024年度購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。下列關(guān)于該設(shè)備折舊的說(shuō)法，正確的是？()A.每年應(yīng)計(jì)提折舊40萬(wàn)元B.每年應(yīng)計(jì)提折舊50萬(wàn)元C.每年應(yīng)計(jì)提折舊60萬(wàn)元D.每年應(yīng)計(jì)提折舊70萬(wàn)元9.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的是？()A.增值稅發(fā)票可以自行打印B.增值稅發(fā)票必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的專用設(shè)備打印C.增值稅發(fā)票可以手工填寫D.增值稅發(fā)票必須使用計(jì)算機(jī)軟件生成10.某企業(yè)2024年度應(yīng)納增值稅為500萬(wàn)元，已預(yù)繳增值稅200萬(wàn)元，下列關(guān)于增值稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的是？()A.企業(yè)應(yīng)申報(bào)500萬(wàn)元B.企業(yè)應(yīng)申報(bào)300萬(wàn)元C.企業(yè)應(yīng)申報(bào)700萬(wàn)元D.企業(yè)應(yīng)申報(bào)400萬(wàn)元二、多選題(共5題)11.下列哪些屬于增值稅應(yīng)稅行為？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出租動(dòng)產(chǎn)E.出租不動(dòng)產(chǎn)12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的是？()A.殘疾人員工資支出可以全額扣除B.企業(yè)為員工繳納的五險(xiǎn)一金可以扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出在規(guī)定限額內(nèi)可以扣除D.企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)的折舊可以扣除E.企業(yè)支付的違約金可以扣除13.下列哪些屬于土地增值稅的征稅范圍？()A.土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.土地租賃D.土地抵押E.土地評(píng)估14.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的是？()A.子女教育支出可以享受專項(xiàng)附加扣除B.繼續(xù)教育支出可以享受專項(xiàng)附加扣除C.大病醫(yī)療支出可以享受專項(xiàng)附加扣除D.房屋貸款利息支出可以享受專項(xiàng)附加扣除E.住房租金支出可以享受專項(xiàng)附加扣除15.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的是？()A.增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)一次性開(kāi)具B.增值稅發(fā)票可以分割開(kāi)具C.增值稅發(fā)票的開(kāi)具應(yīng)使用中文D.增值稅發(fā)票的保存期限為5年E.增值稅發(fā)票的開(kāi)具應(yīng)加蓋發(fā)票專用章三、填空題(共5題)16.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。17.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%三個(gè)檔次，其中，符合條件的小型微利企業(yè)適用的稅率為15%。18.土地增值稅的征稅范圍限于轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，以及存量房轉(zhuǎn)讓。19.個(gè)人所得稅的征收方式包括自行申報(bào)、代扣代繳和委托代征三種。20.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票。四、判斷題(共5題)21.增值稅一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以抵扣其購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)所支付的增值稅。()A.正確B.錯(cuò)誤22.企業(yè)所得稅的納稅人包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及各類公司。()A.正確B.錯(cuò)誤23.土地增值稅的征稅對(duì)象是土地的增值額，不包括地上的建筑物及其附著物的增值額。()A.正確B.錯(cuò)誤24.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金支出。()A.正確B.錯(cuò)誤25.增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的專用設(shè)備，并加蓋發(fā)票專用章。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅計(jì)算和申報(bào)方面的主要區(qū)別。27.如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？28.簡(jiǎn)述土地增值稅的征收范圍和稅率。29.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除有哪些？30.如何進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證和抵扣？

2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試卷及答案指導(dǎo)一、單選題(共10題)1.【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出在不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)銷售收入未給出，但廣告費(fèi)50萬(wàn)元未超過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元的15%，即30萬(wàn)元，因此可以全額扣除。應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元-50萬(wàn)元=150萬(wàn)元，適用稅率為25%，所以應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為150萬(wàn)元×25%=37.5萬(wàn)元。2.【答案】B【解析】增值稅納稅申報(bào)表可以由納稅人自行報(bào)送，也可以委托第三方代為報(bào)送，因此選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)樯陥?bào)期限根據(jù)不同類型納稅人有所不同；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)樯陥?bào)表可以采用電子形式報(bào)送；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)樯陥?bào)表內(nèi)容如需修改，可以在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行更正。3.【答案】A【解析】根據(jù)契稅稅法，契稅稅率為3%。契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋成交價(jià)格，包括購(gòu)房款、契稅和中介費(fèi)。因此，計(jì)稅依據(jù)為500萬(wàn)元+10萬(wàn)元+5萬(wàn)元=515萬(wàn)元。應(yīng)繳納契稅為515萬(wàn)元×3%=15.45萬(wàn)元，四舍五入后為15萬(wàn)元。4.【答案】D【解析】個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目包括子女教育支出、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等，但不包括企業(yè)職工福利支出。選項(xiàng)A、B、C均為個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目。5.【答案】C【解析】增值稅退稅是指納稅人因多繳納增值稅而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還的行為。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人預(yù)繳的增值稅稅款不得申請(qǐng)退稅，因此公司不可以申請(qǐng)退稅。6.【答案】A【解析】土地增值稅的征稅對(duì)象是土地的轉(zhuǎn)讓收入，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的收入。選項(xiàng)B、C、D均不正確，因?yàn)槌鲎狻⒌盅汉驮u(píng)估土地均不產(chǎn)生土地增值稅。7.【答案】A【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，企業(yè)可以全額扣除職工工資。8.【答案】A【解析】直線法計(jì)提折舊是指將固定資產(chǎn)的原值平均分?jǐn)偟筋A(yù)計(jì)使用年限內(nèi)。該設(shè)備原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，因此每年應(yīng)計(jì)提折舊為200萬(wàn)元÷5年=40萬(wàn)元。9.【答案】B【解析】增值稅發(fā)票必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的專用設(shè)備打印，以保證發(fā)票的真實(shí)性和合法性。選項(xiàng)A、C、D均不符合規(guī)定。10.【答案】B【解析】增值稅申報(bào)是指納稅人按照規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅額的行為。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人預(yù)繳的稅款應(yīng)從應(yīng)納稅額中扣除。因此，企業(yè)應(yīng)申報(bào)的增值稅為500萬(wàn)元-200萬(wàn)元=300萬(wàn)元。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCDE【解析】增值稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)等行為所取得的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。因此，選項(xiàng)A至E均屬于增值稅應(yīng)稅行為。12.【答案】ABCDE【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括合理工資薪金、五險(xiǎn)一金、廣告費(fèi)、折舊以及違約金等。根據(jù)稅法規(guī)定，選項(xiàng)A至E所述均為企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。13.【答案】AB【解析】土地增值稅的征稅范圍限于土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓，不包括土地租賃、抵押和評(píng)估。因此，選項(xiàng)A和B屬于土地增值稅的征稅范圍，而選項(xiàng)C、D和E不屬于。14.【答案】ABCDE【解析】個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金支出等。因此，選項(xiàng)A至E均屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的范疇。15.【答案】ABCE【解析】增值稅發(fā)票的開(kāi)具應(yīng)一次性開(kāi)具，但在特殊情況下可以分割開(kāi)具。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)使用中文，保存期限為5年，開(kāi)具時(shí)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。因此，選項(xiàng)A、B、C和E均正確，而選項(xiàng)D的保存期限描述有誤。三、填空題(共5題)16.【答案】單位和個(gè)人【解析】增值稅的納稅人范圍廣泛，包括銷售貨物、提供勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，這是增值稅制度的基本規(guī)定。17.【答案】15%【解析】小型微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，這是為了鼓勵(lì)小型微利企業(yè)的發(fā)展。18.【答案】轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，以及存量房轉(zhuǎn)讓【解析】土地增值稅的征稅對(duì)象是土地的增值部分，征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，以及存量房轉(zhuǎn)讓等行為。19.【答案】自行申報(bào)、代扣代繳和委托代征【解析】個(gè)人所得稅的征收方式多樣，包括納稅人自行申報(bào)、由支付所得的單位代扣代繳稅款，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位代征稅款等。20.【答案】增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)【解析】增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開(kāi)具的重要憑證，它反映了增值稅的抵扣關(guān)系，對(duì)于確保增值稅鏈條的完整性和準(zhǔn)確性具有重要意義。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】增值稅一般納稅人可以抵扣其購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)所支付的增值稅，這是增值稅制度的核心內(nèi)容之一，有助于避免重復(fù)征稅。22.【答案】正確【解析】企業(yè)所得稅的納稅人范圍較廣，包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及各類公司等，這些納稅人都需依法繳納企業(yè)所得稅。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】土地增值稅的征稅對(duì)象不僅包括土地的增值額，還包括地上的建筑物及其附著物的增值額，這是土地增值稅的征稅范圍。24.【答案】正確【解析】個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目確實(shí)包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金支出，這些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。25.【答案】正確【解析】增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具必須符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，包括使用稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的專用設(shè)備開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章，以確保發(fā)票的真實(shí)性和合法性。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅計(jì)算和申報(bào)方面的主要區(qū)別包括：

1.計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.稅率不同：一般納稅人適用的增值稅稅率有多個(gè)檔次，而小規(guī)模納稅人通常適用較低的征收率。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)所支付的增值稅，而小規(guī)模納稅人通常不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.申報(bào)期限不同：一般納稅人的申報(bào)期限通常為每月15日前，而小規(guī)模納稅人的申報(bào)期限可能較長(zhǎng)。

5.發(fā)票管理不同：一般納稅人需要開(kāi)具和使用增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人可能使用普通發(fā)票?！窘馕觥吭鲋刀愐话慵{稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策、計(jì)稅方法、稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、申報(bào)期限和發(fā)票管理等方面存在顯著差異，這些差異反映了不同規(guī)模納稅人在經(jīng)營(yíng)和管理上的不同需求。27.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±調(diào)整項(xiàng)目。

其中，會(huì)計(jì)利潤(rùn)是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算得出的利潤(rùn)總額；調(diào)整項(xiàng)目包括稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異調(diào)整、永久性差異調(diào)整和暫時(shí)性差異調(diào)整等。【解析】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是基于會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后得出的，這一過(guò)程涉及到對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的調(diào)整，以確保稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一致性，并正確反映企業(yè)的真實(shí)盈利情況。28.【答案】土地增值稅的征收范圍包括：

1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓；

2.地上的建筑物及其附著物轉(zhuǎn)讓；

3.存量房轉(zhuǎn)讓。

土地增值稅的稅率實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率，具體為：

1.未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；

2.超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%（含50%）至100%的部分，稅率為40%；

3.超