2022年注冊會計(jì)師《審計(jì)》試題及答案(新版)43

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師考慮的因素？()A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位的歷史背景和行業(yè)特點(diǎn)C.審計(jì)師的個(gè)人判斷和經(jīng)驗(yàn)D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況2.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性分析程序？()A.分析財(cái)務(wù)比率B.評估異常交易C.審查應(yīng)收賬款賬齡D.驗(yàn)證存貨盤點(diǎn)3.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，以下哪項(xiàng)措施是審計(jì)師首先應(yīng)采取的？()A.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序B.要求被審計(jì)單位立即整改C.記錄缺陷并評估其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通4.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)披露哪些信息？()A.審計(jì)范圍和審計(jì)方法B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和結(jié)論C.審計(jì)師的獨(dú)立性和勝任能力D.以上都是5.審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下哪項(xiàng)措施是審計(jì)師首先應(yīng)采取的？()A.要求被審計(jì)單位提供更多證據(jù)B.擴(kuò)大審計(jì)范圍和增加審計(jì)程序C.修改審計(jì)計(jì)劃以適應(yīng)新發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)D.直接報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)6.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)行為違反了職業(yè)道德規(guī)范？()A.保持獨(dú)立性和客觀性B.保持專業(yè)勝任能力C.接受被審計(jì)單位的禮物和報(bào)酬D.對審計(jì)發(fā)現(xiàn)保密7.審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素？()A.內(nèi)部控制缺陷B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.管理層動(dòng)機(jī)和壓力D.以上都是8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師的主要職責(zé)？()A.對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見B.發(fā)現(xiàn)并報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)C.確定被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況D.評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師可以采取的審計(jì)程序？()A.審計(jì)抽樣B.審計(jì)訪談C.審計(jì)函證D.審計(jì)計(jì)算10.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，對于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的評估，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素？()A.被審計(jì)單位的盈利能力B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.被審計(jì)單位的市場環(huán)境D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制二、多選題(共5題)11.審計(jì)師在評估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性時(shí)，應(yīng)考慮以下哪些因素？()A.被審計(jì)單位的會計(jì)政策選擇和運(yùn)用B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程C.被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)環(huán)境D.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)12.在審計(jì)過程中，審計(jì)師可能遇到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括哪些？()A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.完成審計(jì)任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)13.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可以采取哪些審計(jì)程序？()A.審計(jì)抽樣B.審計(jì)觀察C.審計(jì)函證D.審計(jì)計(jì)算14.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，可能使用的非無保留意見包括哪些？()A.保留意見B.無法表示意見C.否定意見D.無保留意見15.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪些行為可能違反職業(yè)道德規(guī)范？()A.接受被審計(jì)單位的禮物和報(bào)酬B.保持獨(dú)立性和客觀性C.對審計(jì)發(fā)現(xiàn)保密D.與被審計(jì)單位管理層存在利益沖突三、填空題(共5題)16.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，會運(yùn)用職業(yè)判斷對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行評估，以識別和評估哪些風(fēng)險(xiǎn)？17.審計(jì)師在確定審計(jì)意見時(shí)，需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的哪些要素？18.審計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，會根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以下哪種審計(jì)程序通常用于獲取關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表中特定認(rèn)定的直接證據(jù)？19.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果對財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)方面存在重大疑慮，可能發(fā)表哪種非無保留意見？20.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持的獨(dú)立性和客觀性，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持的獨(dú)立性？四、判斷題(共5題)21.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，不需要考慮被審計(jì)單位的管理層誠信問題。()A.正確B.錯(cuò)誤22.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表層面的風(fēng)險(xiǎn)。()A.正確B.錯(cuò)誤23.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可以完全依賴內(nèi)部控制的有效性。()A.正確B.錯(cuò)誤24.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果對財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)方面存在重大疑慮，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。()A.正確B.錯(cuò)誤25.審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡單題(共5題)26.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何識別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)？27.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，如何確定哪些內(nèi)部控制是重要的？28.審計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如何確定樣本量？29.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如何處理對財(cái)務(wù)報(bào)表的保留意見？30.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如何確保審計(jì)意見的客觀性和公正性？

2022年注冊會計(jì)師《審計(jì)》試題及答案(新版)43一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，主要考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、歷史背景、行業(yè)特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)狀況等因素，而不是審計(jì)師的個(gè)人判斷和經(jīng)驗(yàn)。2.【答案】D【解析】審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，會執(zhí)行分析財(cái)務(wù)比率、評估異常交易、審查應(yīng)收賬款賬齡等分析程序，而驗(yàn)證存貨盤點(diǎn)屬于實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試。3.【答案】C【解析】審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，首先應(yīng)記錄缺陷并評估其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，然后再決定是否要求被審計(jì)單位整改。4.【答案】D【解析】審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和結(jié)論、審計(jì)師的獨(dú)立性和勝任能力等信息。5.【答案】C【解析】審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)修改審計(jì)計(jì)劃以適應(yīng)新發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，然后再采取其他措施。6.【答案】C【解析】審計(jì)師在接受被審計(jì)單位的禮物和報(bào)酬時(shí)，會損害其獨(dú)立性和客觀性，違反了職業(yè)道德規(guī)范。7.【答案】D【解析】審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制缺陷、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、管理層動(dòng)機(jī)和壓力等舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。8.【答案】C【解析】審計(jì)師的主要職責(zé)是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見、發(fā)現(xiàn)并報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)、評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而不是確定被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況。9.【答案】D【解析】審計(jì)師在審計(jì)過程中可以采取審計(jì)抽樣、審計(jì)訪談、審計(jì)函證等審計(jì)程序，而審計(jì)計(jì)算通常不是審計(jì)師直接采取的審計(jì)程序。10.【答案】D【解析】審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，對于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的評估，主要考慮被審計(jì)單位的盈利能力、財(cái)務(wù)狀況和市場環(huán)境等因素，而不一定直接考慮內(nèi)部控制。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在評估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的會計(jì)政策選擇和運(yùn)用、財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及行業(yè)特點(diǎn)等多個(gè)方面。12.【答案】ABC【解析】審計(jì)師在審計(jì)過程中可能遇到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括控制風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能會影響審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。13.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可以采取審計(jì)抽樣、審計(jì)觀察、審計(jì)函證和審計(jì)計(jì)算等多種審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。14.【答案】ABC【解析】審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可能使用的非無保留意見包括保留意見、無法表示意見和否定意見，這些意見反映了審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的某些方面存在疑慮。15.【答案】AD【解析】審計(jì)師在審計(jì)過程中，接受被審計(jì)單位的禮物和報(bào)酬、與被審計(jì)單位管理層存在利益沖突等行為可能違反職業(yè)道德規(guī)范，而保持獨(dú)立性和客觀性、對審計(jì)發(fā)現(xiàn)保密是審計(jì)師應(yīng)遵守的職業(yè)道德要求。三、填空題(共5題)16.【答案】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【解析】審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，會運(yùn)用職業(yè)判斷對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行評估，以識別和評估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。17.【答案】公允性、合法性、一貫性和可理解性【解析】審計(jì)師在確定審計(jì)意見時(shí)，需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、合法性、一貫性和可理解性等因素，確保財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的要求。18.【答案】細(xì)節(jié)測試【解析】審計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，會根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，其中細(xì)節(jié)測試通常用于獲取關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表中特定認(rèn)定的直接證據(jù)。19.【答案】保留意見【解析】審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果對財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)方面存在重大疑慮，可能發(fā)表保留意見，表明對財(cái)務(wù)報(bào)表的某些部分持保留意見。20.【答案】經(jīng)濟(jì)利益獨(dú)立性【解析】審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持的獨(dú)立性和客觀性包括專業(yè)能力和客觀性，不包括經(jīng)濟(jì)利益獨(dú)立性。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免任何可能損害其獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)利益。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須考慮被審計(jì)單位的管理層誠信問題，因?yàn)楣芾韺拥恼\信程度直接影響審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的評估。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，不僅應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表層面的風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn)。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部控制的有效性，而應(yīng)通過實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果對財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)方面存在重大疑慮，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，而不是否定意見。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)評估其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并根據(jù)評估結(jié)果決定是否要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改。五、簡答題(共5題)26.【答案】審計(jì)師通過以下方式識別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：【解析】1.了解被審計(jì)單位的環(huán)境，包括行業(yè)、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制等；

2.詢問管理層和內(nèi)部人員關(guān)于舞弊的可能性和跡象；

3.實(shí)施分析程序，以識別異常交易或趨勢；

4.評估舞弊的動(dòng)機(jī)、機(jī)會和態(tài)度；

5.考慮舞弊的潛在影響和可能性。27.【答案】審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，通過以下步驟確定哪些內(nèi)部控制是重要的：【解析】1.識別與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制；

2.評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理；

3.評估內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行；

4.確定內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的重要性；

5.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定哪些內(nèi)部控制是關(guān)鍵控制。28.【答案】審計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，確定樣本量的方法包括：【解析】1.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定抽樣風(fēng)險(xiǎn)和總體規(guī)模；

2.使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法；

3.考慮樣本的代表性，確保樣本能夠代表總體；

4.根據(jù)審計(jì)師的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)，確定樣本量是否足夠；

5.確保樣本量的確定過程符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。29.【答案】審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中處理對財(cái)務(wù)報(bào)表的保留意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)：【解析】1.在審計(jì)意見部分明確指出