納稅籌劃作業(yè)一

（第1—3章）

學(xué)習(xí)小組討論（從如下兩類(lèi)題目中各任選1題進(jìn)行討論）

理解內(nèi)容

1.怎樣理解納稅籌劃基本概念的幾層涵義？

2.納稅籌劃產(chǎn)生的主客觀原因有哪些？

3.按照企業(yè)運(yùn)行或個(gè)人理財(cái)過(guò)程分類(lèi)、納稅籌劃怎樣劃分？

4.按照節(jié)稅原理分類(lèi)、納稅籌劃怎樣劃分？

5.納稅籌劃應(yīng)遵照哪些原則？

6.簡(jiǎn)要論述納稅籌劃的環(huán)節(jié)。

7.納稅籌劃也許碰到哪些形式的風(fēng)險(xiǎn)？

8.防備納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施包括哪些？

9?納稅人日勺納稅籌劃重要從哪些角度切入？

10.計(jì)稅根據(jù)H勺籌劃有哪些操作措施？請(qǐng)舉例加以闡明。

11.比例稅率與累進(jìn)稅率有何區(qū)別？稅收籌劃KJ側(cè)重點(diǎn)有何不一樣？

12.請(qǐng)舉例闡明怎樣運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。

13.所有的商品都能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嗎？為何？

14.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法能最終減少應(yīng)納稅款嗎？為何？

15.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇納稅籌劃的基本原理。

16.簡(jiǎn)述增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人身份選擇納稅籌劃措施。

17.銷(xiāo)項(xiàng)稅額籌劃的措施有哪些？

18.進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃的措施有哪些？

19.增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃措施有哪些？

20.簡(jiǎn)述增值稅出口退稅納稅籌劃原理與措施。

應(yīng)用內(nèi)容

1.找出你生活中或工作中直接節(jié)稅和間接節(jié)稅日勺案例進(jìn)行分析。

2.納稅人、計(jì)稅根據(jù)、稅率籌劃有哪些措施？

3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的詳細(xì)措施。

4.一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份籌劃措施時(shí)應(yīng)用。

5.增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人日勺籌劃措施日勺應(yīng)用。

6.增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃措施日勺應(yīng)用。

規(guī)定：

1.按實(shí)有人數(shù)分組討論，每組不超過(guò)10人，討論時(shí)間為1課時(shí)

2.當(dāng)堂認(rèn)真填寫(xiě)討論登記表中出J每一項(xiàng)內(nèi)容。

3.教師按照參與者的實(shí)際體現(xiàn)，給出成績(jī)。

討論登記表

姓名班級(jí)

地點(diǎn)時(shí)間

討

論理解內(nèi)容：納稅人的籌劃重要從哪些角度切入？

內(nèi)

容應(yīng)用內(nèi)容：增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的1籌劃措施的1應(yīng)用

理解內(nèi)容：

1.納稅人H勺法律界定

發(fā)

2.納稅人籌劃的基本原理

言

3.納稅人籌劃時(shí)切入角度重要有哪些

提應(yīng)用內(nèi)容：

綱

1.兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售的概念

2.混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為日勺納稅籌劃原理

3.增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人H勺籌劃措施

通過(guò)對(duì)理解內(nèi)容中問(wèn)題的討論，大家對(duì)納稅人H勺法律界定愈加明晰。從而對(duì)納稅人籌劃口勺原理及切入角

度有了更深刻的理解，使后來(lái)在實(shí)踐中的實(shí)際籌劃有了理論指導(dǎo)。通過(guò)討論和幾種案例分析，大家還認(rèn)識(shí)到

納稅籌劃是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。有些理論上做得很完美時(shí)籌劃放在現(xiàn)實(shí)中不一定行得通，曰于現(xiàn)實(shí)狀況

休千差萬(wàn)別。因此要做成一種好的籌劃需要諸多前提條件，要建立在對(duì)稅法、企業(yè)狀況、外部環(huán)境的充足理解

上，并且要詳細(xì)問(wèn)題詳細(xì)分析，需要籌劃人具有非常高的知識(shí)水平和很強(qiáng)的實(shí)踐能力。

通過(guò)對(duì)應(yīng)用內(nèi)容中叵題的討論，大家明白了增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人H勺籌劃措施是針對(duì)兼營(yíng)和混合

銷(xiāo)售行為的。納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)，重要是對(duì)比?下增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高下，然后選擇低稅負(fù)的稅種。

會(huì)而選擇口勺重要根據(jù)是增保率的高下。納稅人通過(guò)增值率的計(jì)算找出無(wú)差異平衡點(diǎn)（運(yùn)用等式：增值稅稅率*

增值率/（1+增值稅稅率）=營(yíng)業(yè)稅稅率）。假如增值率不小于無(wú)差異平衡點(diǎn)H勺增值率，則混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)行為

繳納營(yíng)業(yè)稅有助于節(jié)稅；假如增值率少于無(wú)差異平衡點(diǎn)的增值率，則混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)行為繳納增值稅有助于

節(jié)稅。這樣就為增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃找到了一般的措施。

有關(guān)納稅人的籌劃

納稅人也稱(chēng)納稅義務(wù)人，是指稅法規(guī)定的宜接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，有時(shí)也稱(chēng)為納稅主體。

納稅人籌劃的基本原理：納稅人籌劃是根據(jù)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，合理界定納稅人身份，或運(yùn)用合法手段

轉(zhuǎn)換納稅人身份，使自身承擔(dān)的稅收承擔(dān)盡量減少或降至最低。

納稅人籌劃措施簡(jiǎn)樸，易于操作。關(guān)鍵是精確把握納稅人的內(nèi)涵和外延，合理確定納稅人的范圍。

總納稅人籌劃H勺切入角度重要考慮如下幾種方面：

（D企業(yè)組織形式的選擇（2）納稅人H勺身份的轉(zhuǎn)變（3）防止直接成為某桎種的納稅人

有關(guān)增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃

增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃波及到混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)?；旌箱N(xiāo)售是指企業(yè)的同銷(xiāo)售行為既波及增值

稅應(yīng)稅貨品又波及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且提供應(yīng)稅勞務(wù)H勺目H勺是直接為了銷(xiāo)售這批貨品做出的，兩者之間

結(jié)有緊密相連的附屬關(guān)系?；旌箱N(xiāo)售是針對(duì)同一納不兌行為的，增值稅應(yīng)稅貨品和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是合并定價(jià)

口勺，兩者不可分開(kāi)核算。兼營(yíng)是指納稅人既銷(xiāo)售增位稅的應(yīng)稅貨品或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同步還從事?tīng)I(yíng)業(yè)

稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)間并無(wú)直接H勺聯(lián)絡(luò)和附屬關(guān)系。

混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為的納桎籌劃原理：納稅人在進(jìn)行笫劃時(shí)，重要是對(duì)比一下增值稅和營(yíng)業(yè)稅桎負(fù)的高

下，然后選擇低稅負(fù)口勺稅種。判斷增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高下，可采用下面兩種措施。

1.無(wú)差異平衡點(diǎn)增值率鑒別法2.無(wú)差異平衡點(diǎn)抵扣率鑒別法

增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人H勺籌劃措施：納^人可以通過(guò)控制應(yīng)稅貨品和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來(lái)到達(dá)選

擇繳納低稅負(fù)稅種的目的。由于在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，納稅人的兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售往往同步進(jìn)行，納稅人只耍使

應(yīng)柳貨品的銷(xiāo)售額能占到總銷(xiāo)售額II勺50%以上，則繳納增值稅：反之若應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷(xiāo)售額的50%以

上，則繳納營(yíng)業(yè)稅。

教師評(píng)語(yǔ)：

成績(jī)_________

納稅籌劃作業(yè)二

（第4—6章）

網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)（運(yùn)用群刊登意見(jiàn)或參與網(wǎng)上答疑輔導(dǎo)等活動(dòng)均可由教師酌情給

分。從如下兩類(lèi)題目中任選1題進(jìn)行討論）

理解內(nèi)容

1.消費(fèi)稅計(jì)稅根據(jù)日勺法律規(guī)定。

2.消費(fèi)稅稅率的I籌劃思緒。

3.消費(fèi)稅特殊條款H勺規(guī)定。

4.營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃措施。

5.不一樣行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)的法律規(guī)定。

6.營(yíng)業(yè)稅稅率的籌劃思緒。

7.營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

8.居民企業(yè)與非居民企業(yè)的稅收政策。

9.子企業(yè)與分企業(yè)日勺稅收政策。

10.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額確實(shí)定。

11.企業(yè)所得稅稅率日勺籌劃。

12.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。

應(yīng)用內(nèi)容

1.消費(fèi)稅納稅人的I納稅籌劃措施。

2.怎樣通過(guò)選擇合理銷(xiāo)售方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃？

3.消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃原理及措施。

4.以應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)物抵債的籌劃措施。

5.以應(yīng)稅消費(fèi)品入股投資的籌劃措施。

6.營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)口勺籌劃措施（服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)）

7.營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策口勺籌劃措施。

8.特定經(jīng)營(yíng)行為籌劃H勺思緒與措施。

9.企業(yè)所得稅納稅人籌劃措施（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)與企業(yè)制企業(yè)的選擇;

子企業(yè)與分企業(yè)日勺選擇；私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶業(yè)戶時(shí)選擇）。

10.企業(yè)所得稅計(jì)稅根據(jù)的籌劃措施（收入籌劃、費(fèi)用扣除項(xiàng)目的籌劃、虧損彌

補(bǔ)的籌劃）。

11.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃措施（投資地區(qū)選擇、投資方向選擇）

參與活動(dòng)登記表

姓名班級(jí)

地點(diǎn)時(shí)間

討

論理解內(nèi)容：不一樣行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)的法律規(guī)定

內(nèi)

容應(yīng)用內(nèi)容：怎樣通過(guò)選擇合理銷(xiāo)售方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃？

理解內(nèi)容：

營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅根據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不

動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉乃袃r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資

費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他多種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括同步符合條件日勺代收政府性

個(gè)基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

人營(yíng)業(yè)稅所涵蓋H勺行業(yè)較多，各行業(yè)均有明顯的行業(yè)業(yè)務(wù)特性，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》對(duì)不

一樣行業(yè)計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定也規(guī)定了不一樣的原則。因此，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)的納稅籌劃應(yīng)根據(jù)

發(fā)

稅法規(guī)定的原則作出安排。

言

應(yīng)用內(nèi)容：

內(nèi)

消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)I」應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人所征收的一

容

種流轉(zhuǎn)稅，是實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收的價(jià)內(nèi)稅。國(guó)家征L攵消費(fèi)稅的目的在于調(diào)整產(chǎn)品構(gòu)造，引導(dǎo)

消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。FT前,由于國(guó)家對(duì)不一樣的應(yīng)稅消費(fèi)品按照不一樣的稅率進(jìn)

行征收消費(fèi)稅"勺，這樣，為納稅人科學(xué)合理地籌劃消費(fèi)稅提供了一定的空間。對(duì)于消費(fèi)稅11勺

籌劃，措施較多，其中選擇恰當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售方式進(jìn)行籌劃例如，分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售；賒銷(xiāo)；

預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售，都可以使企業(yè)合理地推遲納稅義務(wù)發(fā)生日勺時(shí)間，從而到達(dá)節(jié)稅的I目

的。

有關(guān)營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅的桎目與稅率如下

稅目征收范圍稅率

一、交通運(yùn)送業(yè)帙路運(yùn)送、水路運(yùn)送、航空運(yùn)送、管道運(yùn)送、裝卸搬運(yùn)3%

二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%

三、金融保險(xiǎn)業(yè)貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)5%

四、郵電通信業(yè)郵政、電信以及與郵政、電信有關(guān)的業(yè)務(wù)3%

五、文化體育業(yè)演出、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所、展覽、培訓(xùn)、文學(xué)藝術(shù)科技講座、3%

圖書(shū)資料借閱等業(yè)務(wù)、舉行多種體育比賽、為體育比賽或體育活

動(dòng)提供場(chǎng)所（非租賃方式）

六、娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、卡啦0K歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡5%-

球、游藝20%

七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告及5%

其他服務(wù)業(yè)

八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%

產(chǎn)

九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物5%

營(yíng)業(yè)稅雖然涵盅1勺行業(yè)較多，不一樣行業(yè)計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定也規(guī)定了不一樣的原則。但籌劃可以4、如卜.幾

種方面考慮：一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人；二、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)：三、營(yíng)業(yè)稅H勺稅率：四、營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策

參有關(guān)消費(fèi)稅

我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個(gè)稅目，詳細(xì)包括：煙，酒及酒精，化妝品，珍貴首飾及珠寶玉石，鞭炮焰

加火.成品油.汽車(chē)輪胎,摩托車(chē),小汽車(chē).高爾夫球及球具.高檔手表.游觥,木制一次性筷子.實(shí)木地

板。

消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率，從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)復(fù)合計(jì)稅）的措施計(jì)算應(yīng)納

活稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

實(shí)行從價(jià)定率措施計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*比例稅率

實(shí)行從量定額措施計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量*定額稅率

動(dòng)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅措施計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*比例不兌率+銷(xiāo)售數(shù)量*定額稅率

銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)置方收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

小一、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消贄品

按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅：沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)

算納稅。

結(jié)實(shí)行從價(jià)定率措施計(jì)算稅H勺構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=（成+利澗）+（1-比例稅率）

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅措施計(jì)算稅H勺構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率）-（1-比例稅率）

二、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

按照受托方的同類(lèi)消叛品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅：沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納

稅

實(shí)行從價(jià)定率措施計(jì)算納柳胸構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公

構(gòu)成計(jì),兌價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）+（1比例稅)

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅措施計(jì)算納稅的構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公

構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量X定額稅率）+（1-比例稅率）

三、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品

按照構(gòu)成計(jì)稅價(jià)計(jì)算納。

實(shí)行從價(jià)定率措施計(jì)算納R的成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完不兌價(jià)格+關(guān)稅小（廣消費(fèi)稅比例稅率）

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅措施計(jì)算納稅向成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率）+（1-消費(fèi)稅比例稅率）

消費(fèi)稅的納稅籌劃是一項(xiàng)極其復(fù)雜H勺籌劃工作，在實(shí)際籌劃過(guò)程中，納稅人應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品H勺生產(chǎn)方式，本

著穩(wěn)健性原則和企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化的原則，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理巧妙地安排目己未來(lái)的納

稅事項(xiàng)，充足運(yùn)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，多方面尋求籌劃的突破口，從而減少自己1向稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)最大的稅收

利益。

教師評(píng)語(yǔ):

成績(jī).

納稅籌劃作業(yè)三

（第7—8章）

課堂討論（由任課老師從如下兩類(lèi)題目中各任選1題進(jìn)行討論）

理解內(nèi)容

1.個(gè)人所得稅納稅人和所得來(lái)源地的法律界定。

2.個(gè)人所得稅征稅范圍、計(jì)稅根據(jù)法律界定。

3.個(gè)人所得稅稅率形式及原則。

4.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人稅收優(yōu)惠日勺有關(guān)規(guī)定。

5.境外收入已納稅款抵免規(guī)定。

6.公益性捐贈(zèng)免稅規(guī)定。

7.怎樣理解.土州1增侑稅H、J籌戈1|原理？

8.資源稅籌劃措施。

9.城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃措施。

10.印花稅籌劃措施

11.車(chē)船稅納稅籌劃措施。

12.車(chē)輛購(gòu)置稅納稅籌劃措施。

13.契稅納稅籌劃措施

應(yīng)用內(nèi)容

1.個(gè)人所得稅納稅人的籌劃措施有哪些？

2.個(gè)人所得稅計(jì)稅根據(jù)籌劃措施（應(yīng)稅收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分

項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)等特殊規(guī)定

的籌劃）

3?個(gè)人所得稅稅率籌劃措施（高邊際稅率向低邊際稅率轉(zhuǎn)換、累進(jìn)稅率與

比例稅率轉(zhuǎn)換）

4.個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃措施。

5.怎樣運(yùn)用土地增值稅納稅籌劃措施處理實(shí)際問(wèn)題？

6.房產(chǎn)稅納稅籌劃措施怎樣運(yùn)用？

討論登記表

姓名班級(jí)

地點(diǎn)時(shí)間

討

理解內(nèi)容：怎樣理解土地增值稅的籌劃原理

論

應(yīng)用內(nèi)容：個(gè)人所得稅計(jì)稅根據(jù)籌劃措施（應(yīng)稅收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻

內(nèi)

化、分項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)

容

等特殊規(guī)定日勺籌劃）

理解內(nèi)容：

1.土地增值稅的法律界定

2.土地增值稅日勺特點(diǎn)和計(jì)算公式

發(fā)

3.土地增值稅H勺征收措施

言

4.土地增值稅時(shí)常用籌劃措施

提

應(yīng)用內(nèi)容：

綱

1.個(gè)人所得稅H勺法律界定

2.個(gè)人所得稅的征收對(duì)象及征收內(nèi)容

3個(gè).人所得稅日勺合用稅率

4.個(gè)人所得稅的籌劃思緒

通過(guò)討論，使大家明白了土地增值稅的法律界定：土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物

及其附著物并獲得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所獲得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅根據(jù)

向國(guó)家繳納的?種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式免費(fèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

特點(diǎn)：（1）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅根據(jù)（2）征稅而比較廣。

（3）實(shí)行超率累進(jìn)稅率。（4）實(shí)行按次征收。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=增值額x合用稅率-扣除項(xiàng)目金額x速算扣除系數(shù)

征收措施：土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅根據(jù)，

并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。

（1）增位額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%部分，稅率為30樂(lè)

（2）增加額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100黜勺部分，稅率為40%

（3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50樂(lè)

（4）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200機(jī)內(nèi)部分，稅率為60%。

常用籌劃措施：收入分散籌劃法：費(fèi)用遷移籌劃法：“臨界點(diǎn)”籌劃法：費(fèi)用均分籌劃法：

利息支出籌劃法：建房方式籌劃法

另一方面使大家明確了國(guó)家設(shè)置土地增值稅的重要原則是：就是要對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的過(guò)高收益進(jìn)行調(diào)整，

增值多H勺多征，增值少的少征，以克制投機(jī)牟。取暴利行為，保護(hù)正常從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的經(jīng)營(yíng)者的合理權(quán)

益，增進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康順利發(fā)展。這與目前國(guó)家重拳出擊的一系列房產(chǎn)新政必相一致的。同步，學(xué)習(xí)土

地增值稅的籌劃也為我們應(yīng)對(duì)目前的全民房產(chǎn)時(shí)代多r?種措施。

通過(guò)討論，使大家明白了個(gè)人所得稅的法律界定：個(gè)人所得稅的計(jì)稅根據(jù)是納稅人獲得的應(yīng)納稅所得

額。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人獲得的各項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額

納稅對(duì)象：（一）居民納稅義務(wù)人（二）非居民納稅義務(wù)人

征收內(nèi)容：個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。重要包括如下11項(xiàng)內(nèi)容：

1..工資、薪金所得2.個(gè)體工商戶的牛.產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3.對(duì)企事業(yè)單位H勺承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4.勞務(wù)酬勞

所得5.稿酬所得6.特許權(quán)使用費(fèi)所得7.利息、股息、紅利所得8.財(cái)產(chǎn)租賃所得9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.偶爾所

得11.其他所得

合用稅率：1.工資、薪金所得，合用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。

2.合用5級(jí)超額累進(jìn)不兌率。合用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體