2025年稅務師資格考試《稅收法規(guī)與實務》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.納稅人發(fā)生應稅行為，但尚未完成款項支付，其納稅義務發(fā)生時間為（）A.納稅人提供應稅行為的當天B.納稅人收到款項的當天C.付款方要求付款的當天D.雙方書面合同約定的收款日期答案：A解析：根據(jù)稅收法規(guī)，納稅人發(fā)生應稅行為，其納稅義務的發(fā)生時間通常為應稅行為完成的當天，即便款項尚未支付。這是為了確保稅收及時入庫，避免稅款的延遲繳納。選項B、C、D均不符合納稅義務發(fā)生時間的確定原則。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）A.生產(chǎn)設備因意外事故發(fā)生的維修費用B.職工因公出差的合理交通費用C.企業(yè)內部行政管理部門的辦公費用D.購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的機器設備的支出答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，但下列支出不得在企業(yè)所得稅前扣除：購置固定資產(chǎn)的支出，因為固定資產(chǎn)的折舊已經(jīng)在稅前得到了體現(xiàn)。選項A、B、C均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，可以在稅前扣除。3.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用個人所得稅的稅率是（）A.統(tǒng)一比例稅率B.五級超額累進稅率C.三級超額累進稅率D.固定稅率答案：B解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，稅率為5%至35%。這種稅率形式能夠體現(xiàn)個人所得稅的累進性原則，即收入越高，稅率越高。選項A、C、D的稅率形式不符合個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅率規(guī)定。4.營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人銷售不動產(chǎn)，適用的增值稅稅率為（）A.3%B.5%C.6%D.9%答案：C解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，適用的增值稅稅率為6%。這是為了與其他銷售行為統(tǒng)一稅率，簡化稅收征管。選項A、B、D的稅率均不符合銷售不動產(chǎn)的增值稅稅率規(guī)定。5.企業(yè)發(fā)生的下列負債中，屬于流動負債的是（）A.長期借款B.應付債券C.應付賬款D.長期應付款答案：C解析：根據(jù)會計準則，流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。選項C的應付賬款屬于流動負債，而選項A、B、D的長期借款、應付債券、長期應付款均屬于非流動負債。6.個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得的免稅收入包括（）A.股息、紅利所得B.稿酬所得C.國債和國家發(fā)行的金融債券利息D.財產(chǎn)轉讓所得答案：C解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得的免稅收入包括國債和國家發(fā)行的金融債券利息。選項A、B、D的所得均需要繳納個人所得稅，只有選項C的所得是免稅的。7.增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利或者個人消費，其進項稅額的處理方式是（）A.準予抵扣B.不予抵扣C.暫予抵扣D.由稅務機關決定是否抵扣答案：B解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利或者個人消費，其進項稅額不予抵扣。這是為了防止稅收漏洞，確保稅收的公平性。選項A、C、D的處理方式均不符合增值稅法的規(guī)定。8.企業(yè)發(fā)生的下列收入中，屬于不征稅收入的是（）A.銷售商品的收入B.提供勞務的收入C.接受捐贈的收入D.政府補助收入答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的政府補助收入，屬于不征稅收入。選項A、B、C的收入均需要繳納企業(yè)所得稅，只有選項D的收入是不征稅的。9.個人出租住房，取得的租金收入，適用的個人所得稅稅率為（）A.5%B.10%C.20%D.25%答案：B解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人出租住房，取得的租金收入，減按10%的稅率征收個人所得稅。這是為了支持住房租賃市場的發(fā)展，減輕個人出租住房的稅負。選項A、C、D的稅率均不符合個人出租住房的租金收入稅率規(guī)定。10.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于研發(fā)費用加計扣除范圍的是（）A.購買辦公設備支出B.支付給研發(fā)人員的工資C.購買專利權支出D.支付的咨詢費答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。選項B的支付給研發(fā)人員的工資屬于研發(fā)費用，可以在稅前加計扣除。選項A、C、D的支出均不屬于研發(fā)費用，不能享受加計扣除的優(yōu)惠政策。11.根據(jù)稅收征收管理法，稅務機關對于納稅人申報的應納稅額，發(fā)現(xiàn)申報不實、偷稅的，追繳稅款的同時，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以下的罰款。該規(guī)定體現(xiàn)了稅法的哪項基本原則（）A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.稅收強制原則答案：D解析：稅收強制原則是指國家憑借政治權力，通過法律形式強制征稅，納稅人必須依法納稅，稅務機關有權依法采取強制措施保證稅收征收入庫。題目中規(guī)定的對偷稅行為的罰款，是納稅人不履行納稅義務時，稅務機關依法采取的強制性懲罰措施，體現(xiàn)了稅收強制原則。稅收法定原則強調稅收權力來源于法律，稅收征收必須有法律依據(jù)；稅收公平原則強調納稅人在相同情況下應負擔相同的稅負；稅收效率原則強調稅收制度應有利于資源的有效配置和經(jīng)濟效率的提高。12.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，按照稅法規(guī)定，該行為屬于（）A.轉讓財產(chǎn)B.無償贈送C.內部處置資產(chǎn)D.視同銷售行為答案：D解析：根據(jù)相關稅收法規(guī)，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，或者用于集體福利或者個人消費的，應視同銷售貨物，計算繳納增值稅。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，雖然不發(fā)生所有權的轉移，但根據(jù)稅法規(guī)定，需要視同銷售，計算確認收入，并繳納相應的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加等。選項A、B、C均不符合該行為的稅收處理方式。13.個人因工作??害領取的賠償金，在計算個人所得稅時，下列處理方式正確的是（）A.全額計入“工資、薪金所得”項目征稅B.全額計入“偶然所得”項目征稅C.免稅D.減半征收個人所得稅答案：C解析：根據(jù)個人所得稅法及相關法規(guī)的規(guī)定，個人因工作??害取得的賠償金，屬于免稅收入范圍，不計入個人應納稅所得額，免征個人所得稅。這是對受害者的一種補償和照顧。選項A、B、D的處理方式均不符合稅法規(guī)定。14.下列關于消費稅納稅人的說法，正確的是（）A.消費稅的納稅人僅限于生產(chǎn)企業(yè)B.消費稅的納稅人包括生產(chǎn)應稅消費品和進口應稅消費品的單位和個人C.消費稅的納稅人只包括進口應稅消費品的單位和個人D.消費稅的納稅人僅限于商業(yè)批發(fā)企業(yè)答案：B解析：消費稅是一種對特定消費品征收的稅種，其納稅義務人是在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。這意味著無論是生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)還是進口環(huán)節(jié)的單位和個人，都可能成為消費稅的納稅人。選項A、C、D的說法過于片面，不符合消費稅納稅人的范圍規(guī)定。15.企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機關向遭受自然災害地區(qū)的個人進行的捐贈，在計算企業(yè)所得稅時，其扣除限額是（）A.年度應納稅所得額的30%B.年度應納稅所得額的50%C.捐贈額的30%D.捐贈額的50%答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機關向遭受自然災害地區(qū)的個人進行的捐贈，在年度應納稅所得額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度應納稅所得額12%的部分，不得扣除。因此，其扣除限額是捐贈額的30%（即年度應納稅所得額的12%與捐贈額比較，以較小者作為扣除限額）。選項A、B、D的限定比例不符合稅法規(guī)定。16.增值稅一般納稅人購進用于免稅項目的貨物，其進項稅額的處理方式是（）A.準予抵扣B.不予抵扣C.暫予抵扣D.由稅務機關根據(jù)情況決定是否抵扣答案：B解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務、應稅行為，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。題目中提到購進貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進項稅額的情形。選項A、C、D的處理方式不符合增值稅法的規(guī)定。17.根據(jù)個人所得稅法，稿酬所得每次收入的確定方式是（）A.按月確定B.按季確定C.按次確定D.由稅務機關根據(jù)情況確定答案：C解析：個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬所得屬于分類所得，其每次收入的確定方式是按次確定。具體來說，是指以每次出版、發(fā)表或播映取得的收入為一次。選項A、B、D的確定方式不符合稿酬所得的特點和稅法規(guī)定。18.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用個人所得稅的稅率形式是（）A.固定稅率B.比例稅率C.超額累進稅率D.全額累進稅率答案：C解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5級超額累進稅率，稅率為5%至35%。這種稅率形式能夠體現(xiàn)個人所得稅的累進性原則，即收入越高，稅率越高，有助于調節(jié)收入分配。選項A、B、D的稅率形式不符合個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅率規(guī)定。19.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東或投資者，在計算企業(yè)所得稅時，該行為視同（）A.銷售貨物B.無償贈送C.轉讓財產(chǎn)D.視同銷售行為答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關稅收規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等分配給股東或投資者，視同銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，計算確認收入，并繳納相應的企業(yè)所得稅。題目中提到將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東或投資者，屬于視同銷售行為。選項A、B、C雖然描述了部分情況，但不如“視同銷售行為”概括全面和準確。20.下列關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，正確的是（）A.必須使用增值稅專用發(fā)票B.不能享受增值稅免稅政策C.實行簡易計稅方法D.征收率不得低于3%答案：C解析：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額未超過規(guī)定標準以及新設立登記的企業(yè)。小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法計征增值稅，即按照銷售額和適用的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。選項A錯誤，小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票；選項B錯誤，小規(guī)模納稅人可以享受某些增值稅免稅政策；選項D錯誤，雖然增值稅小規(guī)模納稅人適用征收率有法定下限，但題目表述“不得低于3%”過于絕對，且法定下限可能并非總是3%。因此，實行簡易計稅方法是小規(guī)模納稅人的核心特征。二、多選題1.下列關于稅收法律級次的說法，正確的有（）A.稅收法律由全國人民代表大會及其常務委員會制定B.稅收行政法規(guī)由國務院制定C.稅收部門規(guī)章由財政部、國家稅務總局等國務院部門制定D.稅收地方性法規(guī)由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會制定E.稅收地方規(guī)章由國務院批準的較大的市的人民政府制定答案：ABCD解析：我國稅收法律體系按法律級次排列，由高到低依次為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收部門規(guī)章和稅收地方性法規(guī)、稅收地方政府規(guī)章。稅收法律是稅收制度的最高形式，由全國人民代表大會及其常務委員會制定（A正確）；稅收行政法規(guī)是國務院為實施稅收法律或履行國務院行政管理職權而制定的規(guī)范性文件，由國務院制定（B正確）；稅收部門規(guī)章由財政部、國家稅務總局等國務院部門在其職權范圍內制定（C正確）；稅收地方性法規(guī)由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會根據(jù)本行政區(qū)域實際情況，在不與上位法抵觸的前提下制定（D正確）；稅收地方政府規(guī)章由省、自治區(qū)、直轄市以及設區(qū)的市、自治州的人民政府制定，并非由國務院批準的較大的市的人民政府制定（E錯誤）。因此，正確答案為ABCD。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除的有（）A.用于個人消費的支出B.贊助非廣告性質的支出C.與取得收入無關的支出D.超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出E.納稅人參加財產(chǎn)保險支付的保險費答案：ABC解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，禁止在企業(yè)所得稅前扣除的支出主要包括：與取得收入無關的支出（C正確）、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰款、罰金以及被沒收財物的損失、用于個人消費的支出（A正確）、贊助支出（不包括廣告性質的贊助支出，B正確）、未經(jīng)核定的準備金支出以及其他不得扣除的支出。選項D，超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出，雖然不允許據(jù)實扣除，但稅法有規(guī)定扣除限額，并非完全禁止扣除。選項E，納稅人參加財產(chǎn)保險支付的保險費，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的合理支出，可以在稅前扣除。因此，正確答案為ABC。3.下列關于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）A.提供加工、修理修配勞務應征收增值稅B.銷售貨物應征收增值稅C.銷售不動產(chǎn)屬于增值稅應稅行為D.轉讓土地使用權屬于增值稅應稅行為E.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，應視同銷售服務答案：ABCDE解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括在中國境內銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人。具體包括：銷售貨物（B正確）、提供加工、修理修配勞務（A正確）、提供服務等（通常指有形動產(chǎn)租賃服務、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務等，E正確）、銷售無形資產(chǎn)（包括土地使用權，D正確）、銷售不動產(chǎn)（C正確）。因此，選項A、B、C、D、E的說法均正確。正確答案為ABCDE。4.個人所得稅的應稅所得項目包括（）A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.偶然所得E.財產(chǎn)轉讓所得答案：ABCDE解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅的應稅所得項目包括：工資、薪金所得（A正確）、勞務報酬所得（B正確）、稿酬所得（C正確）、特許權使用費所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得（E正確）、偶然所得（D正確）以及經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。因此，選項A、B、C、D、E均屬于個人所得稅的應稅所得項目。正確答案為ABCDE。5.下列關于消費稅征稅范圍的說法，正確的有（）A.銷售白酒應繳納消費稅B.銷售化妝品應繳納消費稅C.進口小汽車應繳納消費稅D.轉讓已稅消費品不繳納消費稅E.自產(chǎn)自用應稅消費品需要繳納消費稅答案：ABCE解析：根據(jù)消費稅法的規(guī)定，消費稅的征稅范圍包括：煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、成品油、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等。因此，銷售白酒（A正確）、化妝品（B正確）、進口小汽車（C正確）屬于消費稅的征稅范圍。選項D錯誤，根據(jù)稅收規(guī)定，自產(chǎn)自用應稅消費品需要繳納消費稅，并且在計算增值稅時，其銷售額需要按組成計稅價格計算。選項E正確，自產(chǎn)自用應稅消費品需要繳納消費稅。因此，正確答案為ABCE。6.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列支出可以作為稅前扣除的有（）A.支付給職工的工資、薪金B(yǎng).按照規(guī)定標準繳納的職工福利費C.按照規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費D.支付給關聯(lián)方的利息費用E.支付的財產(chǎn)保險費答案：ABCE解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅前扣除的支出包括：支付給職工的工資、薪金（A正確），但應當真實、合理；按照規(guī)定標準繳納的職工福利費（B正確）、職工教育經(jīng)費（C正確）、工會經(jīng)費；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，包括支付給關聯(lián)方的利息費用（D錯誤，有法定限制，超過部分不得扣除），以及支付的財產(chǎn)保險費（E正確，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出）。因此，正確答案為ABCE。7.下列關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，正確的有（）A.實行簡易計稅方法B.征收率由國務院規(guī)定C.不能開具增值稅專用發(fā)票D.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人E.進項稅額可以抵扣銷項稅額答案：ABCD解析：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額未超過規(guī)定標準以及新設立登記的企業(yè)。小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法（A正確），按照銷售額和適用的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額（E錯誤）。征收率由國務院規(guī)定（B正確）。小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，可以申請稅務機關代開（C正確）。年應稅銷售額未超過規(guī)定標準是成為小規(guī)模納稅人的基本條件（D正確）。因此，正確答案為ABCD。8.根據(jù)個人所得稅法，下列收入中，屬于免稅收入的有（）A.國債利息收入B.保險賠款收入C.轉讓自用住房所得D.企事業(yè)單位的獎金E.報刊雜志的稿酬所得答案：AB解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，免稅收入包括：國債和國家發(fā)行的金融債券利息（A正確）、教育儲蓄存款利息、軍人的轉業(yè)費、復員費、福利費以及軍人退役安置費、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼、福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款（B正確）、國務院財政部門規(guī)定的其他免稅收入。選項C，轉讓自用住房所得，在滿足特定條件下（如居住滿5年等）可以享受減半征收個人所得稅的優(yōu)惠，并非免稅。選項D，企事業(yè)單位的獎金，屬于工資、薪金所得，需要繳納個人所得稅。選項E，報刊雜志的稿酬所得，屬于稿酬所得，需要繳納個人所得稅。因此，正確答案為AB。9.納稅人發(fā)生應稅行為，同時符合減免稅條件的，其稅負處理方式正確的有（）A.不得疊加享受減免稅優(yōu)惠B.可以疊加享受減免稅優(yōu)惠C.應當選擇其中一項優(yōu)惠享受D.由稅務機關根據(jù)實際情況決定E.除非法律、行政法規(guī)另有規(guī)定，否則應當疊加享受答案：CE解析：根據(jù)稅收征收管理法及有關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為，同時符合多項減免稅優(yōu)惠條件的，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當選擇其中一項優(yōu)惠享受，不得疊加享受，即不能重復享受減免稅優(yōu)惠。除非法律、行政法規(guī)另有規(guī)定，否則應當疊加享受的情況是不存在的，應當選擇其一。選項A錯誤，在特定條件下可以疊加。選項B錯誤，一般情況不得疊加。選項D錯誤，選擇權在納稅人，有法定優(yōu)先順序或選擇規(guī)則，非稅務機關決定。選項E基本正確地表達了除非另有規(guī)定，應當選擇其一的原則，但選項C更直接地指出了應當選擇其中一項優(yōu)惠享受的核心規(guī)則。因此，更側重規(guī)則本身的C和強調例外情況（即另有規(guī)定才可疊加）的E都是正確的表述，但C更符合“應當”的強制性。綜合來看，CE最能準確反映稅法原則。更嚴謹?shù)卣f，應當選擇其中一項優(yōu)惠，不能疊加享受，除非有特別規(guī)定。因此，CE表述了核心原則。10.下列關于稅收強制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）A.稅務機關可以強制扣繳稅款B.稅務機關可以強制提取納稅人存款C.稅務機關可以采取拍賣、變賣納稅人財產(chǎn)的方式強制執(zhí)行D.稅務機關可以要求納稅人提供納稅擔保E.稅務機關可以對納稅人的法定代表人采取強制措施答案：CE解析：稅收強制執(zhí)行措施是指納稅人不履行納稅義務時，稅務機關依法采取的強制手段，迫使納稅人履行納稅義務或者承擔法律后果。根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施包括：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款（A錯誤，強制扣繳需要依法定程序，并非隨意強制，且通常先要求提供擔保；D錯誤，要求提供納稅擔保屬于稅款征收的程序，而非強制執(zhí)行措施本身）；依法扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，并依法拍賣或者變賣，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款（C正確）。選項B錯誤，稅務機關無權直接強制提取納稅人存款，必須通過銀行協(xié)助執(zhí)行，且通常需要法院裁定。選項E錯誤，稅務機關可以對納稅人的財產(chǎn)采取強制執(zhí)行措施，但通常不直接對納稅人的法定代表人采取人身強制措施，除非涉及刑事責任。因此，正確答案為CE。11.下列關于稅收法律體系的說法，正確的有（）A.稅收法律由全國人民代表大會及其常務委員會制定B.稅收行政法規(guī)由國務院制定C.稅收部門規(guī)章由財政部、國家稅務總局等國務院部門制定D.稅收地方性法規(guī)由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會制定E.稅收地方政府規(guī)章由省、自治區(qū)、直轄市以及設區(qū)的市、自治州的人民政府制定答案：ABCD解析：我國稅收法律體系按法律級次排列，由高到低依次為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收部門規(guī)章和稅收地方性法規(guī)、稅收地方政府規(guī)章。稅收法律是稅收制度的最高形式，由全國人民代表大會及其常務委員會制定（A正確）；稅收行政法規(guī)是國務院為實施稅收法律或履行國務院行政管理職權而制定的規(guī)范性文件，由國務院制定（B正確）；稅收部門規(guī)章由財政部、國家稅務總局等國務院部門在其職權范圍內制定（C正確）；稅收地方性法規(guī)由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會根據(jù)本行政區(qū)域實際情況，在不與上位法抵觸的前提下制定（D正確）；稅收地方政府規(guī)章由省、自治區(qū)、直轄市以及設區(qū)的市、自治州的人民政府制定，并非由國務院批準的較大的市的人民政府制定（E錯誤）。因此，正確答案為ABCD。12.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的有（）A.用于個人消費的支出B.贊助非廣告性質的支出C.與取得收入無關的支出D.超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出E.納稅人參加財產(chǎn)保險支付的保險費答案：ABC解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，禁止在企業(yè)所得稅前扣除的支出主要包括：與取得收入無關的支出（C正確）、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰款、罰金以及被沒收財物的損失、用于個人消費的支出（A正確）、贊助支出（不包括廣告性質的贊助支出，B正確）、未經(jīng)核定的準備金支出以及其他不得扣除的支出。選項D，超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出，雖然不允許據(jù)實扣除，但稅法有規(guī)定扣除限額，并非完全禁止扣除。選項E，納稅人參加財產(chǎn)保險支付的保險費，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的合理支出，可以在稅前扣除。因此，正確答案為ABC。13.下列關于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）A.提供加工、修理修配勞務應征收增值稅B.銷售貨物應征收增值稅C.銷售不動產(chǎn)屬于增值稅應稅行為D.轉讓土地使用權屬于增值稅應稅行為E.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，應視同銷售服務答案：ABCDE解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括在中國境內銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人。具體包括：銷售貨物（B正確）、提供加工、修理修配勞務（A正確）、提供服務等（通常指有形動產(chǎn)租賃服務、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務等，E正確）、銷售無形資產(chǎn)（包括土地使用權，D正確）、銷售不動產(chǎn)（C正確）。因此，選項A、B、C、D、E的說法均正確。正確答案為ABCDE。14.個人所得稅的應稅所得項目包括（）A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.偶然所得E.財產(chǎn)轉讓所得答案：ABCDE解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅的應稅所得項目包括：工資、薪金所得（A正確）、勞務報酬所得（B正確）、稿酬所得（C正確）、特許權使用費所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得（E正確）、偶然所得（D正確）以及經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。因此，選項A、B、C、D、E均屬于個人所得稅的應稅所得項目。正確答案為ABCDE。15.下列關于消費稅征稅范圍的說法，正確的有（）A.銷售白酒應繳納消費稅B.銷售化妝品應繳納消費稅C.進口小汽車應繳納消費稅D.轉讓已稅消費品不繳納消費稅E.自產(chǎn)自用應稅消費品需要繳納消費稅答案：ABCE解析：根據(jù)消費稅法的規(guī)定，消費稅的征稅范圍包括：煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、成品油、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等。因此，銷售白酒（A正確）、化妝品（B正確）、進口小汽車（C正確）屬于消費稅的征稅范圍。選項D錯誤，根據(jù)稅收規(guī)定，自產(chǎn)自用應稅消費品需要繳納消費稅，并且在計算增值稅時，其銷售額需要按組成計稅價格計算。選項E正確，自產(chǎn)自用應稅消費品需要繳納消費稅。因此，正確答案為ABCE。16.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列支出可以作為稅前扣除的有（）A.支付給職工的工資、薪金B(yǎng).按照規(guī)定標準繳納的職工福利費C.按照規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費D.支付給關聯(lián)方的利息費用E.支付的財產(chǎn)保險費答案：ABCE解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅前扣除的支出包括：支付給職工的工資、薪金（A正確），但應當真實、合理；按照規(guī)定標準繳納的職工福利費（B正確）、職工教育經(jīng)費（C正確）、工會經(jīng)費；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，包括支付給關聯(lián)方的利息費用（D錯誤，有法定限制，超過部分不得扣除），以及支付的財產(chǎn)保險費（E正確，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出）。因此，正確答案為ABCE。17.下列關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，正確的有（）A.實行簡易計稅方法B.征收率由國務院規(guī)定C.不能開具增值稅專用發(fā)票D.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人E.進項稅額可以抵扣銷項稅額答案：ABCD解析：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額未超過規(guī)定標準以及新設立登記的企業(yè)。小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法（A正確），按照銷售額和適用的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額（E錯誤）。征收率由國務院規(guī)定（B正確）。小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，可以申請稅務機關代開（C正確）。年應稅銷售額未超過規(guī)定標準是成為小規(guī)模納稅人的基本條件（D正確）。因此，正確答案為ABCD。18.根據(jù)個人所得稅法，下列收入中，屬于免稅收入的有（）A.國債利息收入B.保險賠款收入C.轉讓自用住房所得D.企事業(yè)單位的獎金E.報刊雜志的稿酬所得答案：AB解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，免稅收入包括：國債和國家發(fā)行的金融債券利息（A正確）、教育儲蓄存款利息、軍人的轉業(yè)費、復員費、福利費以及軍人退役安置費、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼、福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款（B正確）、國務院財政部門規(guī)定的其他免稅收入。選項C，轉讓自用住房所得，在滿足特定條件下（如居住滿5年等）可以享受減半征收個人所得稅的優(yōu)惠，并非免稅。選項D，企事業(yè)單位的獎金，屬于工資、薪金所得，需要繳納個人所得稅。選項E，報刊雜志的稿酬所得，屬于稿酬所得，需要繳納個人所得稅。因此，正確答案為AB。19.納稅人發(fā)生應稅行為，同時符合減免稅條件的，其稅負處理方式正確的有（）A.不得疊加享受減免稅優(yōu)惠B.可以疊加享受減免稅優(yōu)惠C.應當選擇其中一項優(yōu)惠享受D.由稅務機關根據(jù)實際情況決定E.除非法律、行政法規(guī)另有規(guī)定，否則應當疊加享受答案：CE解析：根據(jù)稅收征收管理法及有關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為，同時符合多項減免稅優(yōu)惠條件的，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當選擇其中一項優(yōu)惠享受，不得疊加享受，即不能重復享受減免稅優(yōu)惠。除非法律、行政法規(guī)另有規(guī)定，否則應當疊加享受的情況是不存在的，應當選擇其一。選項A錯誤，在特定條件下可以疊加。選項B錯誤，一般情況不得疊加。選項D錯誤，選擇權在納稅人，有法定優(yōu)先順序或選擇規(guī)則，非稅務機關決定。選項E基本正確地表達了除非另有規(guī)定，應當選擇其一的原則，但選項C更直接地指出了應當選擇其中一項優(yōu)惠享受的核心規(guī)則。綜合來看，CE最能準確反映稅法原則。更側重規(guī)則本身的C和強調例外情況（即另有規(guī)定才可疊加）的E都是正確的表述，但C更符合“應當”的強制性。因此，正確答案為CE。20.下列關于稅收強制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）A.稅務機關可以強制扣繳稅款B.稅務機關可以強制提取納稅人存款C.稅務機關可以采取拍賣、變賣納稅人財產(chǎn)的方式強制執(zhí)行D.稅務機關可以要求納稅人提供納稅擔保E.稅務機關可以對納稅人的法定代表人采取強制措施答案：CE解析：稅收強制執(zhí)行措施是指納稅人不履行納稅義務時，稅務機關依法采取的強制手段，迫使納稅人履行納稅義務或者承擔法律后果。根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施包括：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款（A錯誤，強制扣繳需要依法定程序，并非隨意強制，且通常先要求提供擔保；D錯誤，要求提供納稅擔保屬于稅款征收的程序，而非強制執(zhí)行措施本身）；依法扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，并依法拍賣或者變賣，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款（C正確）。選項B錯誤，稅務機關無權直接強制提取納稅人存款，必須通過銀行協(xié)助執(zhí)行，且通常需要法院裁定。選項E錯誤，稅務機關可以對納稅人的財產(chǎn)采取強制執(zhí)行措施，但通常不直接對納稅人的法定代表人采取人身強制措施，除非涉及刑事責任。因此，正確答案為CE。三、判斷題1.稅收法律優(yōu)于稅收行政法規(guī)適用于稅收征管活動。（）答案：正確解析：稅收法律是稅收制度的最高形式，其效力高于稅收行政法規(guī)。稅收行政法規(guī)是由國務院根據(jù)憲法和法律制定的，用于實施稅收法律或履行國務院行政管理職權。在稅收征管活動中，如果稅收法律和稅收行政法規(guī)對同一問題都有規(guī)定，優(yōu)先適用稅收法律。因此，稅收法律優(yōu)于稅收行政法規(guī)適用于稅收征管活動。題目表述正確。2.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）答案：錯誤解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，只能扣除與取得收入有關的、合理的支出。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的支出，如用于個人消費的支出、與取得收入無關的支出等，不得在企業(yè)所得稅前扣除。這是保證稅收公平、防止稅收流失的重要原則。因此，題目表述錯誤。3.增值稅小規(guī)模納稅人不得享受任何增值稅優(yōu)惠政策。（）答案：錯誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人雖然實行簡易計稅方法，但仍然可以享受某些增值稅優(yōu)惠政策，例如免稅政策（如銷售農(nóng)產(chǎn)品等）、即征即退政策等。并非完全不能享受任何增值稅優(yōu)惠政策。因此，題目表述錯誤。4.個人所得稅的居民個人是指在中國境內有住所的個人。（）答案：錯誤解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人是指在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人。有住所是指在中國境內有戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系的地方。因此，題目表述過于絕對，僅強調“有住所”是不全面的，錯誤。5.消費稅的納稅環(huán)節(jié)與增值稅的納稅環(huán)節(jié)完全一致。（）答案：錯誤解析：消費稅和增值稅的納稅環(huán)節(jié)并不完全一致。消費稅通常在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工或進口環(huán)節(jié)征收，而增值稅則在銷售環(huán)節(jié)征收。雖然兩者都可能涉及生產(chǎn)、流通等多個環(huán)節(jié)，但具體的納稅義務發(fā)生時間和地點可能不同。因此，題目表述錯誤。6.企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈，只要符合規(guī)定，就可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。（）答案：錯誤解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈，可以在計算應納稅所得額時扣除，但扣除限額是年度應納稅所得額的30%（除特殊規(guī)定外）。如果捐贈額超過扣除限額，超出部分不能扣除。因此，并非可以全額扣除，錯誤。7.增值稅一般納稅人購進用于免稅項目的貨物，其進項稅額可以抵扣。（）答案：錯誤解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務、應稅行為，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。用于免稅項目的貨物，其進項稅額屬于不得抵扣的情形。因此，題目表述錯誤。8.