2025年稅務(wù)師稅法五強化訓練試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈C.將購進貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品2.某小規(guī)模納稅人月銷售額為10萬元（含稅），適用的增值稅征收率為3%。該小規(guī)模納稅人當月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.0.29B.0.30C.0.33D.0.303.下列關(guān)于增值稅混合銷售行為的表述中，正確的是（）。A.混合銷售行為是否發(fā)生，取決于銷售貨物的種類B.混合銷售行為應(yīng)分別核算不同稅率或征收率的銷售額，分別計算繳納增值稅C.發(fā)生混合銷售行為的納稅人，必須同時銷售貨物和勞務(wù)D.混合銷售行為不征收增值稅4.某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為100萬元，適用稅率為13%，商品成本為80萬元。該企業(yè)該項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.10B.13C.26D.335.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅應(yīng)稅消費品的是（）。A.化妝品B.白酒C.小汽車D.雪茄煙6.某卷煙廠將自產(chǎn)的高級香煙用于贈送客戶，該香煙每條（200支）市場售價為1000元（不含稅），成本為600元/條。該卷煙廠該行為應(yīng)繳納的消費稅（每條按50支計稅）為（）元。A.150B.300C.600D.7507.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)以門市部對外銷售額作為計稅依據(jù)B.委托加工收回的應(yīng)稅消費品，已由受托方代收代繳消費稅的，委托方銷售時不再繳納消費稅C.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不需要繳納消費稅D.消費稅的計稅依據(jù)不包括從價計征部分應(yīng)繳納的增值稅額8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得C.利息收入D.接受捐贈的資產(chǎn)9.某居民企業(yè)2024年度利潤總額為200萬元，該企業(yè)享受符合規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，實際扣除額為40萬元。假定該企業(yè)無其他調(diào)整事項，其2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.160B.180C.200D.24010.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于稅前扣除的利息費用的是（）。A.用于建造固定資產(chǎn)的專門借款利息B.超過貸款合同約定利率計算的利息C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分）D.納稅人為非關(guān)聯(lián)方的存款利息收入11.某小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為50萬元。假定該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。（不考慮其他稅收優(yōu)惠）A.0B.2.5C.5D.6.2512.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，不屬于“工資、薪金所得”的是（）。A.工資B.獎金C.津貼D.獨生子女補貼13.某居民個人2024年度取得工資收入12萬元，獎金3萬元，單位為其繳納的“五險一金”1.5萬元，個人單獨繳納的補充醫(yī)療保險費0.2萬元。假定該個人無其他所得，其2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅額為（）元。（不考慮年終獎單獨計稅和其他稅收優(yōu)惠）A.7,840B.8,160C.8,400D.9,60014.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對于偷稅行為，可以采取的行政處罰措施包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.提起公訴D.吊銷營業(yè)執(zhí)照15.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅申報逾期，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以（）。A.不繳納罰款，但仍需補繳稅款B.不繳納罰款，也不需要補繳稅款C.繳納罰款，但無需補繳稅款D.繳納罰款，并需按滯納金比例補繳稅款16.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的財務(wù)會計憑證和賬簿進行稅務(wù)檢查的方式是（）。A.查賬B.查驗C.查詢D.調(diào)查17.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人應(yīng)當自知道或者應(yīng)當知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出行政復(fù)議申請。A.60日B.90日C.120日D.180日18.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟不適用訴訟不停止執(zhí)行原則B.稅務(wù)行政訴訟由人民法院依法獨立行使審判權(quán)C.稅務(wù)行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機關(guān)D.稅務(wù)行政訴訟原則上不適用調(diào)解19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。A.10B.15C.30D.6020.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述中，正確的是（）。A.購買方為消費者個人的銷售業(yè)務(wù)，不得開具發(fā)票B.發(fā)票應(yīng)按順序連續(xù)填開，不得涂改、挖補、損毀C.填寫發(fā)票應(yīng)當使用中文，民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字D.普通發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一設(shè)計印制二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。）21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.交通運輸服務(wù)B.金融保險服務(wù)C.生活服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)22.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策的表述中，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，合計月銷售額超過10萬元（含本數(shù)）的，當月銷售額超過10萬元的部分，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅C.免稅銷售額不包括其發(fā)生的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)過程中收取的增值稅D.小規(guī)模納稅人免稅政策由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)本地情況確定23.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.購進用于建造倉庫的鋼材B.購進用于集體福利的空調(diào)C.購進用于廣告服務(wù)的辦公用品D.購進用于生產(chǎn)化妝品的免稅化妝品24.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅人B.消費稅的納稅人一定是增值稅的納稅人C.消費稅的納稅人一定不是增值稅的小規(guī)模納稅人D.消費稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的最終銷售者25.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認收入B.企業(yè)提供勞務(wù)持續(xù)時間超過12個月的，按照完工百分比法確認收入C.企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入總額確認收入D.企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，應(yīng)按該資產(chǎn)的公允價值確認收入26.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，準予在稅前扣除B.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)部分支機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，不得在稅前扣除C.企業(yè)按規(guī)定為員工繳納的補充養(yǎng)老保險費，準予在稅前扣除D.企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除27.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于勞務(wù)報酬所得的有（）。A.個人從事設(shè)計服務(wù)的收入B.個人因擔任董事職務(wù)取得的董事費收入C.個人將其財產(chǎn)出租給他人使用而取得的所得D.個人提供技術(shù)咨詢服務(wù)的收入28.稅務(wù)檢查的方式包括（）。A.檢查賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所檢查商品、貨物和有關(guān)資料C.查詢納稅人的銀行賬戶D.詢問納稅人有關(guān)人員29.納稅人享有的稅務(wù)行政復(fù)議權(quán)利包括（）。A.要求復(fù)議機關(guān)復(fù)查被撤銷或變更的具體行政行為B.要求復(fù)議機關(guān)重新作出具體行政行為C.提出停止執(zhí)行具體行政行為的申請D.對復(fù)議決定不服，可以依法向人民法院提起行政訴訟30.下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述中，正確的有（）。A.設(shè)立登記是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記B.變更登記是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記C.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記適用于實行定期定額征收方式的納稅人D.注銷登記是納稅人稅務(wù)登記資格終止時向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分數(shù)。）31.某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）2024年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：*銷售商品取得含稅銷售額117萬元，開具增值稅專用發(fā)票。*購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，商品已驗收入庫。*將成本為5萬元的商品用于職工福利。*當月期初進項稅額留抵1萬元。計算該企業(yè)2024年5月應(yīng)納增值稅額。32.某卷煙廠2024年3月生產(chǎn)銷售香煙，取得不含稅銷售額500萬元（增值稅稅率13%），另收取包裝物押金10萬元。當月將自產(chǎn)香煙用于贈送客戶，該香煙市場不含稅單價為100元/條（每條200支），成本為60元/條。假定消費稅定額稅率為每條0.5元，從價定率稅率為30%。計算該卷煙廠2024年3月應(yīng)繳納的消費稅額。33.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤總額300萬元。經(jīng)查，該企業(yè)2024年度實際發(fā)生的廣告費支出為50萬元，業(yè)務(wù)招待費支出為30萬元。假定該企業(yè)無其他調(diào)整事項。計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。34.某個體工商戶（業(yè)主為個人獨資企業(yè)投資者）2024年度取得經(jīng)營所得80萬元，個人獨資企業(yè)向投資者分配利潤20萬元。假定該個體工商戶業(yè)主適用的稅率為35%，速算扣除數(shù)為6.75萬元。計算該業(yè)主2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅額。四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定進行分析計算。）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：*銷售商品取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅專用發(fā)票，貨已發(fā)出。*因管理不善丟失商品一批，該批商品成本為10萬元。*購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，材料已驗收入庫。*將部分原材料無償提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該原材料成本為8萬元。假定甲公司丟失商品已作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。計算甲公司2024年10月應(yīng)納增值稅額。36.乙公司為居民企業(yè)，2024年度財務(wù)報表顯示實現(xiàn)利潤總額500萬元。經(jīng)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)以下事項：*2024年1月接受捐贈設(shè)備一臺，公允價值80萬元，未入賬。*2024年2月支付關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用20萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)適用的利率為6%，同期銀行貸款利率為4.5%。*2024年3月因管理不善，庫存商品發(fā)生損失，成本為15萬元，但未進行賬務(wù)處理。假定上述事項均屬于納稅調(diào)整事項，乙公司2024年度無其他納稅調(diào)整事項。計算乙公司2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（企業(yè)所得稅稅率25%）---試卷答案一、單項選擇題1.C解析：將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利屬于不得抵扣進項稅的行為，而非視同銷售。將委托加工收回的貨物用于對外捐贈視同銷售。將購進貨物分配給投資者視同銷售。將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不屬于銷售行為，不視同銷售。2.B解析：小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=10÷(1+3%)×3%=10×3%=0.30萬元。3.B解析：混合銷售行為是指同時銷售兩種或兩種以上應(yīng)稅行為，且這些行為無法分開核算。如果納稅人同時銷售貨物和勞務(wù)，且貨物和勞務(wù)屬于不同稅率的，應(yīng)分別核算，分別納稅；如果屬于同一稅率的，則合并計算銷售額，適用該稅率?；旌箱N售行為應(yīng)合并銷售額計算繳納增值稅。4.C解析：增值稅銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13萬元。5.C解析：小汽車不屬于消費稅應(yīng)稅消費品范圍?；瘖y品、白酒、雪茄煙均屬于消費稅應(yīng)稅消費品。6.D解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于贈送，視同銷售，應(yīng)繳納消費稅。首先計算每條（50支）的銷售價格=1000元/條÷200支/條×50支=500元/條。然后計算消費稅=銷售價格×稅率=500元/條×30%=150元/條。最后計算總消費稅=150元/條×(600元/條÷600元/條)=750元。7.A解析：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)以門市部對外銷售額作為計稅依據(jù)。委托加工收回的應(yīng)稅消費品，已由受托方代收代繳消費稅的，委托方銷售時不再繳納消費稅，但用于其他用途（如生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品但未足額抵扣等）則需要補繳消費稅。納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不需要繳納消費稅。消費稅的計稅依據(jù)不包括從價計征部分應(yīng)繳納的增值稅額。8.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）符合條件的非營利組織的收入。選項A、B、D均為應(yīng)稅收入。9.B解析：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，實際扣除額為40萬元，意味著應(yīng)納稅所得額減少了40萬元。應(yīng)納稅所得額=利潤總額-實際扣除額=200萬元-40萬元=180萬元。10.A解析：用于建造固定資產(chǎn)的專門借款利息，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)計入資產(chǎn)成本，屬于資本化支出，不直接計入當期損益，因此不直接影響當期利息費用扣除。超過貸款合同約定利率計算的利息、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分）不得在稅前扣除。納稅人為非關(guān)聯(lián)方的存款利息收入屬于利息收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。11.B解析：根據(jù)現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為50萬元，屬于第一檔，應(yīng)納所得稅額=50萬元×12.5%×20%=1.25萬元。但根據(jù)更細致的政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為2.5%；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為10%。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=50萬元×2.5%=2.5萬元。12.C解析：工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等。獨生子女補貼屬于免稅補貼，不屬于工資、薪金所得。13.A解析：應(yīng)納稅所得額=工資收入+獎金收入-“五險一金”個人繳費-允許扣除的補充醫(yī)療保險費=12萬元+3萬元-1.5萬元-0.2萬元=13.3萬元。適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元。應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=13.3萬元×20%-1410元=8400元-1410元=7,840元。14.AB解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，對偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以處以罰款、沒收違法所得。行政處罰措施不包括提起公訴和吊銷營業(yè)執(zhí)照，提起公訴是刑事責任，吊銷營業(yè)執(zhí)照是市場監(jiān)督管理部門的權(quán)限。15.A解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，因不可抗力導(dǎo)致納稅申報逾期，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以不繳納罰款，但仍需補繳稅款。16.AB解析：稅務(wù)檢查的方式包括：檢查賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料（查賬）；到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所檢查商品、貨物和有關(guān)資料（查驗）；查詢納稅人的銀行賬戶（查詢）；詢問納稅人有關(guān)人員（詢問）。17.A解析：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，申請人應(yīng)當自知道或者應(yīng)當知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。18.BC解析：稅務(wù)行政訴訟不適用訴訟不停止執(zhí)行原則，但法律另有規(guī)定的除外。稅務(wù)行政訴訟由人民法院依法獨立行使審判權(quán)。稅務(wù)行政訴訟的被告一定是稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)行政訴訟原則上不適用調(diào)解，但行政賠償部分可以調(diào)解。19.B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。20.BC解析：購買方為消費者個人的銷售業(yè)務(wù)，可以開具發(fā)票，但一般開具普通發(fā)票。發(fā)票應(yīng)按順序連續(xù)填開，不得涂改、挖補、損毀。填寫發(fā)票應(yīng)當使用中文，民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局指定的企業(yè)印制。二、多項選擇題21.ABCD解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。交通運輸服務(wù)、金融保險服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)均屬于增值稅征稅范圍。22.ABC解析：小規(guī)模納稅人免稅政策：月銷售額未超過10萬元（含本數(shù)）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，合計月銷售額超過10萬元（含本數(shù)）的，當月銷售額超過10萬元的部分，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。免稅銷售額不包括其發(fā)生的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)過程中收取的增值稅。小規(guī)模納稅人免稅政策由國家稅務(wù)總局規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局主要負責具體執(zhí)行和宣傳。23.BD解析：購進用于集體福利的空調(diào)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。購進用于生產(chǎn)免稅消費品的原材料，其進項稅額不得抵扣。購進用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的原材料，其進項稅額可以抵扣。購進用于廣告服務(wù)的辦公用品，其進項稅額可以抵扣。24.ABD解析：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅人。消費稅的納稅人一定是增值稅的納稅人（因為消費稅是在增值稅基礎(chǔ)上征收的），但增值稅的納稅人不一定需要繳納消費稅。消費稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人，不一定是最終銷售者，因為生產(chǎn)者、委托加工者、進口者都是納稅人。25.ABD解析：企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時確認收入。企業(yè)提供勞務(wù)持續(xù)時間超過12個月的，按照完工百分比法確認收入。企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入總額減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額確認收入。企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，應(yīng)按該資產(chǎn)的公允價值確認收入。26.ABC解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，準予在稅前扣除。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)部分支機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，不得在稅前扣除，除非有特定規(guī)定（如符合條件的管理費用）。企業(yè)按規(guī)定為員工繳納的補充養(yǎng)老保險費，準予在稅前扣除。企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定比例扣除，而非全額扣除。27.ABD解析：勞務(wù)報酬所得是指個人從事設(shè)計、裝潢、咨詢、講座、翻譯、審稿、技術(shù)服務(wù)、法律、會計、稅務(wù)咨詢、經(jīng)紀代理、代辦服務(wù)、廣告設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、安裝、調(diào)試、安裝設(shè)計、測繪、勘探、工程勘察、工程設(shè)計、工程監(jiān)理、工程項目管理、工程造價、工程咨詢、工程招標代理、工程監(jiān)理招標代理、工程項目總承包、工程總承包咨詢、工程項目管理咨詢、工程項目造價咨詢、工程項目招標代理咨詢、工程項目咨詢、工程項目造價咨詢、工程項目招標代理咨詢、工程項目咨詢服務(wù)、打字、復(fù)印、刻字、排版、印刷、裝訂、模型設(shè)計、模型制作、模型安裝、模型調(diào)試、模型設(shè)計咨詢、模型制作咨詢、模型安裝咨詢、模型調(diào)試咨詢、模型設(shè)計服務(wù)、模型制作服務(wù)、模型安裝服務(wù)、模型調(diào)試服務(wù)、模型設(shè)計咨詢服務(wù)、模型制作咨詢服務(wù)、模型安裝咨詢服務(wù)、模型調(diào)試咨詢服務(wù)等勞務(wù)而取得的報酬。個人將其財產(chǎn)出租給他人使用而取得的所得屬于財產(chǎn)租賃所得。28.ABC解析：稅務(wù)檢查的方式包括：檢查賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料；到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所檢查商品、貨物和有關(guān)資料；查詢納稅人的銀行賬戶；詢問納稅人有關(guān)人員；勘驗現(xiàn)場；查閱、復(fù)制與納稅有關(guān)的文件、資料和憑證。29.ACD解析：納稅人享有的稅務(wù)行政復(fù)議權(quán)利包括：要求復(fù)議機關(guān)復(fù)查被撤銷或變更的具體行政行為；要求復(fù)議機關(guān)重新作出具體行政行為；提出停止執(zhí)行具體行政行為的申請；對復(fù)議決定不服，可以依法向人民法院提起行政訴訟。納稅人不能要求復(fù)議機關(guān)直接作出具體行政行為。30.BCD解析：設(shè)立登記是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記，用于登記納稅人的基本信息。變更登記是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記。停業(yè)、復(fù)業(yè)登記適用于實行定期定額征收方式的納稅人。注銷登記是納稅人稅務(wù)登記資格終止時向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記。三、計算題31.增值稅銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率=117÷(1+13%)×13%=13.5萬元。進項稅額轉(zhuǎn)出=丟失商品成本×稅率=10萬元×13%=1.3萬元。進項稅額=購進原材料稅額=6.5萬元。應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出）=13.5萬元-(6.5萬元-1.3萬元)=8.2萬元。或：應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出=13.5萬元-6.5萬元+1.3萬元=8.2萬元。答案：該企業(yè)2024年5月應(yīng)納增值稅額為8.2萬元。32.消費稅計稅銷售額=不含稅銷售額+含稅銷售額÷(1+稅率)=500萬元+10萬元÷(1+13%)=500萬元+8.846萬元=508.846萬元。從價計征消費稅=消費稅計稅銷售額×稅率=508.846萬元×30%=152.6538萬元。自產(chǎn)香煙用于贈送視同銷售，需計算消費稅。贈送香煙數(shù)量=自產(chǎn)香煙成本總額÷單位成本=8萬元÷60元/條=133.33條（取整為133條，按條計稅）。贈送香煙從價計征消費稅=贈送香煙數(shù)量×單位銷售價格×稅率=133條×100元/條×30%=3,990元。贈送香煙從量計征消費稅=贈送香煙數(shù)量×定額稅率=133條×0.5元/條=66.5元。自產(chǎn)香煙用于贈送應(yīng)納消費稅=贈送香煙從價計征消費稅+贈送香煙從量計征消費稅=3,990元+66.5元=4,056.5元。該卷煙廠2024年3月應(yīng)繳納的消費稅額=從價計征消費稅+贈送香煙應(yīng)納消費稅=152,653.8元+4,056.5元=156,710.3元。答案：該卷煙