年注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)階段監(jiān)考試題及答案1.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)是（）A.審計(jì)經(jīng)驗(yàn)B.被審計(jì)單位的規(guī)模C.對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解D.審計(jì)計(jì)劃答案：C2.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的表述，正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響充分性B.審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響適當(dāng)性C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互獨(dú)立D.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性沒有關(guān)系答案：A3.在審計(jì)抽樣中，以下哪種抽樣方法適用于總體變異性較大的情況（）A.簡單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.隨意抽樣答案：C4.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，以下哪種情況可能導(dǎo)致函證結(jié)果無效（）A.被詢證者對函證事項(xiàng)不了解B.被詢證者未收到詢證函C.被詢證者收到詢證函后未回函D.被詢證者回函與賬面記錄一致答案：A5.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后（）A.30天內(nèi)B.60天內(nèi)C.90天內(nèi)D.180天內(nèi)答案：B6.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法，錯(cuò)誤的是（）A.內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等目標(biāo)而設(shè)計(jì)和執(zhí)行的B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程等要素C.注冊會(huì)計(jì)師需要對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見D.內(nèi)部控制的有效性直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：C7.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違法行為，以下做法正確的是（）A.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B.與被審計(jì)單位管理層溝通，要求其改正C.考慮對審計(jì)意見的影響，并向適當(dāng)層次的管理層和治理層報(bào)告D.不采取任何措施，繼續(xù)完成審計(jì)工作答案：C8.審計(jì)報(bào)告的日期是指（）A.注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期B.審計(jì)報(bào)告對外公布的日期C.被審計(jì)單位管理層簽署財(cái)務(wù)報(bào)表的日期D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂的日期答案：A9.在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，以下哪種情況可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮（）A.存在重大未決訴訟B.市場競爭激烈C.行業(yè)發(fā)展趨勢不利D.經(jīng)營業(yè)績良好答案：A10.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，以下關(guān)于監(jiān)盤的說法，錯(cuò)誤的是（）A.監(jiān)盤可以獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)B.注冊會(huì)計(jì)師需要親自盤點(diǎn)存貨C.監(jiān)盤過程中需要觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況D.監(jiān)盤結(jié)束后需要對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試答案：B11.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說法，正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)D.以上說法都不正確答案：A12.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)，以下做法錯(cuò)誤的是（）A.與管理層討論會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性B.檢查與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制C.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D.考慮對審計(jì)意見的影響答案：C13.審計(jì)工作底稿的保管期限是自審計(jì)報(bào)告日起至少（）A.5年B.10年C.15年D.20年答案：B14.以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說法，錯(cuò)誤的是（）A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性B.注冊會(huì)計(jì)師不得接受客戶的禮品或款待C.注冊會(huì)計(jì)師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守保密原則答案：C15.在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要對被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行審計(jì)，以下關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的說法，錯(cuò)誤的是（）A.關(guān)聯(lián)方交易可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.注冊會(huì)計(jì)師需要識(shí)別和評估關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序與非關(guān)聯(lián)方交易相同D.注冊會(huì)計(jì)師需要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由是否合理答案：C16.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的收入確認(rèn)存在重大問題，以下做法正確的是（）A.擴(kuò)大審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表C.不采取任何措施，繼續(xù)完成審計(jì)工作D.與被審計(jì)單位管理層溝通，要求其自行調(diào)整答案：A17.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，說法錯(cuò)誤的是（）A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核包括項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)責(zé)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任答案：D18.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)存在重大減值跡象，以下做法正確的是（）A.要求被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備B.與管理層討論減值測試的過程和結(jié)果C.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D.不采取任何措施，繼續(xù)完成審計(jì)工作答案：B19.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，以下哪種情況會(huì)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)B.注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.審計(jì)意見與管理層的意見一致D.審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求答案：B20.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，以下做法正確的是（）A.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B.與被審計(jì)單位管理層溝通，要求其整改C.不采取任何措施，繼續(xù)完成審計(jì)工作D.在審計(jì)報(bào)告中披露內(nèi)部控制缺陷答案：B1.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取審計(jì)證據(jù)的方法有（）A.檢查B.觀察C.詢問D.函證答案：ABCD2.以下關(guān)于審計(jì)抽樣的說法，正確的有（）A.審計(jì)抽樣可以幫助注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)程序的范圍B.審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率C.審計(jì)抽樣可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)抽樣不適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序答案：ABD3.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，需要考慮的因素有（）A.函證的范圍B.函證的方式C.函證的時(shí)間D.對不符事項(xiàng)的處理答案：ABCD4.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容包括（）A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)程序執(zhí)行情況記錄C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論答案：ABCD5.以下關(guān)于內(nèi)部控制的要素，正確的有（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估過程C.控制活動(dòng)D.信息系統(tǒng)與溝通答案：ABCD6.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違法行為，可能采取的措施有（）A.與被審計(jì)單位管理層溝通，要求其改正B.考慮對審計(jì)意見的影響C.向適當(dāng)層次的管理層和治理層報(bào)告D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：ABCD7.審計(jì)報(bào)告的基本要素包括（）A.標(biāo)題B.收件人C.引言段D.意見段答案：ABCD8.在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)有（）A.財(cái)務(wù)方面，如資不抵債、無法償還到期債務(wù)等B.經(jīng)營方面，如關(guān)鍵管理人員離職且無人替代等C.其他方面，如嚴(yán)重違反法律法規(guī)等D.市場競爭方面，如市場份額下降等答案：ABC9.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，需要實(shí)施的審計(jì)程序有（）A.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況B.檢查存貨C.執(zhí)行抽盤D.對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試答案：ABCD10.以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則，正確的有（）A.誠信B.獨(dú)立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注答案：ABCD1.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可以根據(jù)自己的判斷減少必要的審計(jì)程序。（）答案：×2.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互影響，充分性會(huì)影響適當(dāng)性，適當(dāng)性也會(huì)影響充分性。（）答案：√3.在審計(jì)抽樣中，樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。（）答案：√4.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，未收到回函就說明該應(yīng)收賬款存在問題。（）答案：×5.審計(jì)工作底稿可以在審計(jì)報(bào)告日后隨時(shí)修改。（）答案：×6.內(nèi)部控制的有效性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比。（）答案：√7.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違法行為時(shí)，應(yīng)立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。（）答案：×8.審計(jì)報(bào)告的日期一定是注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期。（）答案：√9.對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮對審計(jì)意見的影響。（）答案：√10.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，不需要對存貨的所有權(quán)進(jìn)行審計(jì)。（）答案：×1.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用職業(yè)判斷，識(shí)別和評估（）。答案：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2.審計(jì)證據(jù)的（）是指審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論的程度。答案：相關(guān)性3.在審計(jì)抽樣中，抽樣單元是指構(gòu)成總體的（）。答案：個(gè)體項(xiàng)目4.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，通常采用（）和積極式函證相結(jié)合的方式。答案：消極式函證5.審計(jì)工作底稿的（）是指審計(jì)工作底稿在審計(jì)工作中的作用和價(jià)值。答案：編制目的6.內(nèi)部控制的（）是指內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。答案：有效性7.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違法行為，應(yīng)考慮對（）的影響。答案：審計(jì)意見8.審計(jì)報(bào)告的（）是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見。答案：意見類型9.在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，當(dāng)存在多項(xiàng)對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮出具（）的審計(jì)報(bào)告。答案：非無保留意見10.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，監(jiān)盤結(jié)束后，需要將盤點(diǎn)結(jié)果與（）進(jìn)行核對。答案：存貨明細(xì)賬1.簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟。答案：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等。識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別和評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定?？紤]特別風(fēng)險(xiǎn)，如舞弊風(fēng)險(xiǎn)等。2.簡述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系。答案：審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。充分性和適當(dāng)性相互影響，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；反之，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越多。只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才具有證明力。3.簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中對內(nèi)部控制進(jìn)行了解的主要內(nèi)容。答案：了解控制環(huán)境，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。了解風(fēng)險(xiǎn)評估過程，包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以及針對這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。了解信息系統(tǒng)與溝通，包括與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通渠道。了解控制活動(dòng)，包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。了解對控制的監(jiān)督，包括被審計(jì)單位對內(nèi)部控制的監(jiān)督以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督。4.簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的情形。答案：根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。1.論述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性。答案：形式上的獨(dú)立：避免出現(xiàn)可能影響?yīng)毩⑿缘耐庠谇闆r，如注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系、擔(dān)任被審計(jì)單位的獨(dú)立董事等。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立：保持客觀、公正的態(tài)度，不受被審計(jì)單位管理層或其他利益相關(guān)方的干擾，獨(dú)立地進(jìn)行審計(jì)判斷和決策。在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，拒絕接受可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y品、款待等。定期對自身的獨(dú)立性進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩貢r(shí)，及時(shí)采取措施消除或降低影響。2.論述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)。答案：識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，包括動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)和態(tài)度或借口等方面的因素。評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的存在對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。針對評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序，如增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性、對涉及主觀判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)等特別關(guān)注、對異常交易或事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查等。與被審計(jì)單位治理層溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向治理層通報(bào)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象。在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映對舞弊的考慮，如在審計(jì)意見中提及舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響等。3.論述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何評價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性。答案：從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。以文件、記錄形式（無論