2025年稅務(wù)審計(jì)師備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，首先應(yīng)確定的是（）A.審計(jì)對(duì)象的具體財(cái)務(wù)狀況B.審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和范圍C.審計(jì)人員的分工安排D.審計(jì)報(bào)告的格式要求答案：B解析：確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和范圍是稅務(wù)審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序的首要步驟，這有助于審計(jì)師集中資源，提高審計(jì)效率，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在明確了審計(jì)重點(diǎn)和范圍后，才能進(jìn)一步進(jìn)行具體審計(jì)工作，如收集和分析審計(jì)證據(jù)、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。2.在進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在大量的關(guān)聯(lián)交易，此時(shí)審計(jì)師應(yīng)采取的措施是（）A.立即停止審計(jì)工作，等待企業(yè)管理層解釋B.重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的合理性和公允性，收集必要的審計(jì)證據(jù)C.忽略關(guān)聯(lián)交易，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序D.直接認(rèn)定企業(yè)存在稅務(wù)違規(guī)行為答案：B解析：關(guān)聯(lián)交易是稅務(wù)審計(jì)中的一個(gè)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)交易可能存在利益輸送、避稅等風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的合理性和公允性，收集必要的審計(jì)證據(jù)，以判斷是否存在稅務(wù)違規(guī)行為。如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易存在疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，而不是立即停止審計(jì)工作或直接認(rèn)定企業(yè)存在稅務(wù)違規(guī)行為。3.稅務(wù)審計(jì)師在審查企業(yè)發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)某張發(fā)票的購買方與銷售方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，此時(shí)審計(jì)師應(yīng)（）A.認(rèn)為這張發(fā)票是正常的，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序B.重點(diǎn)關(guān)注這張發(fā)票的金額、內(nèi)容和交易背景，判斷其真實(shí)性C.立即要求企業(yè)提供這張發(fā)票的詳細(xì)交易背景D.忽略這張發(fā)票，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序答案：B解析：在審查企業(yè)發(fā)票時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)購買方與銷售方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注這張發(fā)票的金額、內(nèi)容和交易背景，判斷其真實(shí)性。關(guān)聯(lián)交易可能存在虛假交易、利益輸送等風(fēng)險(xiǎn)，因此需要審計(jì)師進(jìn)行詳細(xì)的審查和核實(shí)。如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)這張發(fā)票存在疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，而不是直接認(rèn)為這張發(fā)票是正常的或忽略這張發(fā)票。4.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)表存在大量的錯(cuò)誤，此時(shí)審計(jì)師應(yīng)采取的措施是（）A.立即停止審計(jì)工作，等待企業(yè)管理層糾正錯(cuò)誤B.重點(diǎn)關(guān)注這些錯(cuò)誤對(duì)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)的影響，并記錄在審計(jì)工作底稿中C.忽略這些錯(cuò)誤，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序D.直接認(rèn)定企業(yè)存在稅務(wù)違規(guī)行為答案：B解析：在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)表存在大量的錯(cuò)誤，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注這些錯(cuò)誤對(duì)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)的影響，并記錄在審計(jì)工作底稿中。這些錯(cuò)誤可能存在稅務(wù)違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要審計(jì)師進(jìn)行詳細(xì)的審查和核實(shí)。如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)誤存在疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，而不是直接停止審計(jì)工作或忽略這些錯(cuò)誤。5.稅務(wù)審計(jì)師在審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值存在大幅波動(dòng)，此時(shí)審計(jì)師應(yīng)（）A.認(rèn)為這是正常的，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序B.重點(diǎn)關(guān)注這項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性C.立即要求企業(yè)提供這項(xiàng)資產(chǎn)的詳細(xì)情況D.忽略這項(xiàng)資產(chǎn)，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序答案：B解析：在審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值存在大幅波動(dòng)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注這項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。資產(chǎn)價(jià)值的波動(dòng)可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此需要審計(jì)師進(jìn)行詳細(xì)的審查和核實(shí)。如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)這項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值波動(dòng)存在疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，而不是直接認(rèn)為這是正常的或忽略這項(xiàng)資產(chǎn)。6.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案存在不合理之處，此時(shí)審計(jì)師應(yīng)（）A.立即停止審計(jì)工作，等待企業(yè)管理層解釋B.重點(diǎn)關(guān)注這些不合理之處對(duì)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)的影響，并記錄在審計(jì)工作底稿中C.忽略這些不合理之處，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序D.直接認(rèn)定企業(yè)存在稅務(wù)違規(guī)行為答案：B解析：在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案存在不合理之處，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注這些不合理之處對(duì)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)的影響，并記錄在審計(jì)工作底稿中。稅務(wù)籌劃方案的不合理可能存在稅務(wù)違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要審計(jì)師進(jìn)行詳細(xì)的審查和核實(shí)。如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)這些不合理之處存在疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，而不是直接停止審計(jì)工作或忽略這些不合理之處。7.稅務(wù)審計(jì)師在審查企業(yè)稅務(wù)申報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)稅種的申報(bào)金額與賬面記錄存在差異，此時(shí)審計(jì)師應(yīng)（）A.認(rèn)為這是正常的，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序B.重點(diǎn)關(guān)注這些差異的原因，并收集必要的審計(jì)證據(jù)C.立即要求企業(yè)提供這些差異的詳細(xì)情況D.忽略這些差異，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序答案：B解析：在審查企業(yè)稅務(wù)申報(bào)表時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)稅種的申報(bào)金額與賬面記錄存在差異，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注這些差異的原因，并收集必要的審計(jì)證據(jù)。這些差異可能存在稅務(wù)違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要審計(jì)師進(jìn)行詳細(xì)的審查和核實(shí)。如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)這些差異存在疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，而不是直接認(rèn)為這是正常的或忽略這些差異。8.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷，此時(shí)審計(jì)師應(yīng)（）A.立即停止審計(jì)工作，等待企業(yè)管理層修復(fù)缺陷B.重點(diǎn)關(guān)注這些缺陷對(duì)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)的影響，并記錄在審計(jì)工作底稿中C.忽略這些缺陷，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序D.直接認(rèn)定企業(yè)存在稅務(wù)違規(guī)行為答案：B解析：在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注這些缺陷對(duì)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)的影響，并記錄在審計(jì)工作底稿中。內(nèi)部控制缺陷可能存在稅務(wù)違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要審計(jì)師進(jìn)行詳細(xì)的審查和核實(shí)。如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)這些缺陷存在疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，而不是直接停止審計(jì)工作或忽略這些缺陷。9.稅務(wù)審計(jì)師在審查企業(yè)發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)某張發(fā)票的號(hào)碼與系統(tǒng)記錄不符，此時(shí)審計(jì)師應(yīng)（）A.認(rèn)為這張發(fā)票是正常的，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序B.重點(diǎn)關(guān)注這張發(fā)票的真實(shí)性和交易背景，并收集必要的審計(jì)證據(jù)C.立即要求企業(yè)提供這張發(fā)票的詳細(xì)情況D.忽略這張發(fā)票，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序答案：B解析：在審查企業(yè)發(fā)票時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某張發(fā)票的號(hào)碼與系統(tǒng)記錄不符，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注這張發(fā)票的真實(shí)性和交易背景，并收集必要的審計(jì)證據(jù)。發(fā)票號(hào)碼的不符可能存在虛假交易、稅務(wù)違規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)，因此需要審計(jì)師進(jìn)行詳細(xì)的審查和核實(shí)。如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)這張發(fā)票存在疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，而不是直接認(rèn)為這張發(fā)票是正常的或忽略這張發(fā)票。10.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)表存在大量的空白項(xiàng)，此時(shí)審計(jì)師應(yīng)（）A.認(rèn)為這是正常的，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序B.重點(diǎn)關(guān)注這些空白項(xiàng)的原因，并記錄在審計(jì)工作底稿中C.立即要求企業(yè)提供這些空白項(xiàng)的詳細(xì)情況D.忽略這些空白項(xiàng)，繼續(xù)進(jìn)行其他審計(jì)程序答案：B解析：在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)表存在大量的空白項(xiàng)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注這些空白項(xiàng)的原因，并記錄在審計(jì)工作底稿中?？瞻醉?xiàng)可能存在稅務(wù)申報(bào)不完整、稅務(wù)違規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)，因此需要審計(jì)師進(jìn)行詳細(xì)的審查和核實(shí)。如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)這些空白項(xiàng)存在疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，而不是直接認(rèn)為這是正常的或忽略這些空白項(xiàng)。11.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某項(xiàng)業(yè)務(wù)流程存在內(nèi)部控制缺陷，正確的處理方式是（）A.立即要求被審計(jì)單位停止該項(xiàng)業(yè)務(wù)B.記錄該內(nèi)部控制缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中披露C.忽略該缺陷，繼續(xù)執(zhí)行其他審計(jì)程序D.自行修改被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程答案：B解析：稅務(wù)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷是審計(jì)過程中常見的情況。審計(jì)師應(yīng)將此缺陷記錄在審計(jì)工作底稿中，并在審計(jì)報(bào)告中根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度和重要性進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呐?。這有助于提醒被審計(jì)單位管理層的關(guān)注，并可能促使他們采取措施來糾正缺陷。立即停止業(yè)務(wù)、自行修改流程都不是審計(jì)師應(yīng)有的職責(zé)，而忽略缺陷則可能導(dǎo)致審計(jì)范圍不足或?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。12.在稅務(wù)審計(jì)過程中，審計(jì)師需要獲取被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以下哪種方式不屬于有效的數(shù)據(jù)獲取方法（）A.查閱被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證和賬簿B.向被審計(jì)單位管理層詢問財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況C.利用外部數(shù)據(jù)源進(jìn)行交叉驗(yàn)證D.直接修改被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)答案：D解析：有效的數(shù)據(jù)獲取方法應(yīng)基于客觀證據(jù)和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。查閱會(huì)計(jì)憑證和賬簿、向管理層詢問（作為補(bǔ)充而非主要證據(jù)）、利用外部數(shù)據(jù)源進(jìn)行交叉驗(yàn)證都是合規(guī)且有效的方法。直接修改被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)不僅違反審計(jì)職業(yè)道德，也無法保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，屬于嚴(yán)重違規(guī)行為。13.稅務(wù)審計(jì)師在審查關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，特別關(guān)注的是（）A.交易是否遵循了公司內(nèi)部的審批流程B.交易的定價(jià)是否公允C.交易是否經(jīng)過審計(jì)委員會(huì)的批準(zhǔn)D.交易對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況是否良好答案：B解析：關(guān)聯(lián)方交易因其可能存在利益輸送、避稅等風(fēng)險(xiǎn)，而受到稅務(wù)審計(jì)師的特別關(guān)注。審計(jì)師的核心關(guān)注點(diǎn)在于交易的價(jià)格和條件是否與非關(guān)聯(lián)方之間的交易一致，即交易定價(jià)是否公允。雖然審批流程、審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)、交易對(duì)方財(cái)務(wù)狀況也是需要考慮的因素，但公允性是判斷關(guān)聯(lián)方交易是否存在舞弊或違規(guī)的核心標(biāo)準(zhǔn)。14.稅務(wù)審計(jì)師在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)表審閱時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)稅種的應(yīng)納稅額計(jì)算明顯低于同行業(yè)平均水平，審計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（）A.認(rèn)為是被審計(jì)單位稅務(wù)籌劃成功，無需進(jìn)一步關(guān)注B.詢問被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員計(jì)算依據(jù)C.收集同行業(yè)數(shù)據(jù)，進(jìn)行橫向比較分析D.直接認(rèn)定被審計(jì)單位存在稅務(wù)違法行為答案：C解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)異常時(shí)，不能輕易下結(jié)論。首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，收集相關(guān)信息進(jìn)行比較分析是關(guān)鍵步驟。收集同行業(yè)數(shù)據(jù)，進(jìn)行橫向比較，有助于判斷該申報(bào)數(shù)據(jù)是否確實(shí)異常，是否存在計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)處理不當(dāng)或稅務(wù)違法行為的風(fēng)險(xiǎn)。詢問依據(jù)和直接認(rèn)定違法行為都是后續(xù)步驟或基于充分證據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。15.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要評(píng)估被審計(jì)單位的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下哪項(xiàng)不屬于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制健全程度C.被審計(jì)單位以往稅務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題D.審計(jì)師個(gè)人的主觀判斷答案：D解析：評(píng)估納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)基于客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)分析，而不是審計(jì)師的主觀判斷。被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)（如交易性質(zhì)、稅負(fù)水平）、內(nèi)部控制健全程度（如憑證管理、審批流程）以及以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題（如重復(fù)出現(xiàn)錯(cuò)誤、違規(guī)行為）都是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。審計(jì)師的主觀判斷雖然會(huì)影響審計(jì)決策，但不應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要依據(jù)。16.在稅務(wù)審計(jì)中，審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單進(jìn)行審查時(shí)，主要目的是（）A.核實(shí)銀行對(duì)賬單的打印時(shí)間是否準(zhǔn)確B.驗(yàn)證銀行對(duì)賬單所列交易的真實(shí)性和完整性C.檢查銀行對(duì)賬單的格式是否符合公司要求D.評(píng)估銀行對(duì)賬單的字體是否規(guī)范答案：B解析：銀行對(duì)賬單是外部證據(jù)的重要來源，審計(jì)師審查銀行對(duì)賬單的主要目的是獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證被審計(jì)單位資金收支業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性。這有助于判斷是否存在未記錄的負(fù)債、資金挪用、錯(cuò)誤記錄等問題。對(duì)賬單的打印時(shí)間、格式、字體等非實(shí)質(zhì)性內(nèi)容并非審查重點(diǎn)。17.稅務(wù)審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某筆大額費(fèi)用支出缺乏合理的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.認(rèn)為這是被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，不予過問B.詳細(xì)調(diào)查該筆費(fèi)用的性質(zhì)、目的和支付依據(jù)C.直接要求被審計(jì)單位全額沖銷該筆費(fèi)用D.忽略該筆費(fèi)用，因?yàn)樗挥绊懻w財(cái)務(wù)報(bào)表答案：B解析：審計(jì)師的責(zé)任是發(fā)現(xiàn)并報(bào)告可能存在的錯(cuò)誤或舞弊。當(dāng)發(fā)現(xiàn)大額費(fèi)用支出缺乏合理的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)時(shí)，表明存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，如詳細(xì)調(diào)查該筆費(fèi)用的合同、發(fā)票、審批文件等，以判斷其真實(shí)性、合規(guī)性和必要性。直接要求沖銷或忽略都可能是不恰當(dāng)?shù)?，需要基于充分證據(jù)做出專業(yè)判斷。18.稅務(wù)審計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的稅收優(yōu)惠政策適用情況，以下做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.查閱被審計(jì)單位享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)批準(zhǔn)文件B.詢問被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)和審批流程C.直接根據(jù)被審計(jì)單位的申報(bào)情況認(rèn)定其享受了稅收優(yōu)惠D.核實(shí)被審計(jì)單位是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件答案：C解析：審計(jì)師不能僅僅根據(jù)被審計(jì)單位的申報(bào)情況就認(rèn)定其享受了稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠的享受通常需要滿足一系列嚴(yán)格的條件，并需要獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。審計(jì)師應(yīng)通過查閱批準(zhǔn)文件、詢問流程、核實(shí)條件等多種程序來獨(dú)立判斷稅收優(yōu)惠政策適用的恰當(dāng)性。直接采信申報(bào)是審計(jì)中的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。19.稅務(wù)審計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)確保記錄的內(nèi)容能夠（）A.清晰反映審計(jì)程序的執(zhí)行過程B.支持審計(jì)結(jié)論的形成C.保護(hù)被審計(jì)單位的商業(yè)秘密D.符合公司內(nèi)部的格式要求答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程和結(jié)果的記錄，其核心目的是支持審計(jì)結(jié)論的形成。記錄的內(nèi)容必須具有充分性和適當(dāng)性，能夠證明審計(jì)人員已按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，并基于這些程序的結(jié)果得出了審計(jì)意見。雖然底稿也需要反映程序過程，但最終目的是支撐結(jié)論。保護(hù)商業(yè)秘密和符合格式要求是相關(guān)但次要的要求。20.在稅務(wù)審計(jì)過程中，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在較為嚴(yán)重的稅務(wù)違法行為，且被審計(jì)單位管理層拒絕糾正，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序，但不在審計(jì)報(bào)告中提及B.在審計(jì)報(bào)告中披露所有細(xì)節(jié)，包括被審計(jì)單位的拒絕信息C.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并詳細(xì)說明原因答案：D解析：當(dāng)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重稅務(wù)違法行為且管理層拒絕糾正時(shí)，這構(gòu)成了審計(jì)范圍受到限制或?qū)徲?jì)對(duì)象存在重大錯(cuò)報(bào)的情況。審計(jì)師應(yīng)根據(jù)其嚴(yán)重程度出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)清楚說明導(dǎo)致意見類型的原因，包括管理層拒絕糾正重大錯(cuò)報(bào)或不合規(guī)行為的情況。在審計(jì)報(bào)告中披露所有細(xì)節(jié)可能不符合保密原則，而無法表示意見通常適用于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制的情況。二、多選題1.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以采用哪些方法獲取審計(jì)證據(jù)（）A.查閱被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證和賬簿B.向被審計(jì)單位管理層詢問C.函證銀行存款余額D.重新執(zhí)行被審計(jì)單位的內(nèi)部控制程序E.詢問被審計(jì)單位的客戶和供應(yīng)商答案：ABCDE解析：稅務(wù)審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法多種多樣，應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇適當(dāng)?shù)姆椒ā２殚啎?huì)計(jì)憑證和賬簿（A）是基礎(chǔ)審計(jì)程序；向被審計(jì)單位管理層詢問（B）可以了解情況，但需謹(jǐn)慎評(píng)估其可靠性和客觀性；函證銀行存款余額（C）是驗(yàn)證貨幣資金真實(shí)性的重要程序；重新執(zhí)行被審計(jì)單位的內(nèi)部控制程序（D）可以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性；詢問被審計(jì)單位的客戶和供應(yīng)商（E）有助于獲取外部證據(jù)，驗(yàn)證交易的真實(shí)性。以上方法都是稅務(wù)審計(jì)師可采用的獲取審計(jì)證據(jù)的方式。2.下列哪些屬于稅務(wù)審計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注的關(guān)聯(lián)方交易（）A.被審計(jì)單位與其主要投資者之間的交易B.被審計(jì)單位與其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其近親屬之間的交易C.被審計(jì)單位與其受同一母公司控制的另一企業(yè)之間的交易D.被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的正常商品銷售和采購交易E.被審計(jì)單位向其關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)答案：ABCE解析：關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、商品或勞務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)方通常包括主要投資者、關(guān)鍵管理人員及其近親屬、受同一母公司控制的另一企業(yè)等。因此，被審計(jì)單位與其主要投資者（A）、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其近親屬（B）、受同一母公司控制的另一企業(yè)（C）、向其關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)（E）等都屬于需要關(guān)注的關(guān)聯(lián)方交易。被審計(jì)單位與其普通供應(yīng)商之間的正常商品銷售和采購交易（D），在無其他特殊關(guān)系或情況下，通常不被視為關(guān)聯(lián)方交易。3.稅務(wù)審計(jì)師在審查企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，通常會(huì)關(guān)注哪些方面（）A.收入確認(rèn)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性B.成本費(fèi)用的歸集和分?jǐn)偸欠穹弦?guī)定C.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊攤銷方法D.稅收優(yōu)惠政策的適用依據(jù)是否充分E.申報(bào)表的邏輯關(guān)系是否勾稽答案：ABCDE解析：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表涉及企業(yè)經(jīng)營的多個(gè)方面，稅務(wù)審計(jì)師在審查時(shí)需要全面關(guān)注。這包括收入確認(rèn)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性（A）、成本費(fèi)用的歸集和分?jǐn)偸欠穹隙惙ㄒ?guī)定（B）、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定和折舊攤銷方法選擇（C）、享受稅收優(yōu)惠政策是否符合條件并提供了充分依據(jù)（D），以及申報(bào)表內(nèi)部項(xiàng)目之間、申報(bào)表與附表之間的邏輯關(guān)系是否勾稽一致（E）。這些方面都是影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的關(guān)鍵因素。4.稅務(wù)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，其中哪些可能構(gòu)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（）A.未按期申報(bào)繳納增值稅B.將本應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的支出資本化C.未經(jīng)批準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠政策D.關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)明顯不公允E.內(nèi)部控制程序設(shè)計(jì)合理且得到有效執(zhí)行答案：ABCD解析：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因納稅行為不符合稅法規(guī)定而可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰、補(bǔ)稅、滯納金等不利后果的可能性。未按期申報(bào)繳納增值稅（A）是明確的稅務(wù)違法行為；將本應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的支出資本化（B）可能導(dǎo)致費(fèi)用少計(jì)、利潤虛增，從而引發(fā)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)；未經(jīng)批準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠政策（C）屬于違規(guī)行為；關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)明顯不公允（D）可能涉及避稅或轉(zhuǎn)移利潤，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制程序設(shè)計(jì)合理且得到有效執(zhí)行（E）有助于降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而非構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)本身。5.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要了解被審計(jì)單位的哪些基本情況（）A.經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍B.組織結(jié)構(gòu)和主要管理人員C.主要產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)工藝流程D.適用的主要稅種和稅率E.內(nèi)部控制制度的建立情況答案：ABCDE解析：為了有效執(zhí)行稅務(wù)審計(jì)程序，審計(jì)師需要全面了解被審計(jì)單位的背景信息。這包括其經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍（A）、組織結(jié)構(gòu)以及關(guān)鍵管理人員的職責(zé)（B）、主要產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)/服務(wù)流程（C）、其經(jīng)營活動(dòng)涉及的主要稅種、適用的稅率和稅收優(yōu)惠政策（D），以及內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和評(píng)價(jià)情況（E）。這些信息有助于審計(jì)師識(shí)別關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。6.下列哪些是稅務(wù)審計(jì)師工作底稿中通常需要包含的內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.審計(jì)證據(jù)的來源和性質(zhì)D.審計(jì)人員簽字和日期E.審計(jì)結(jié)論及支持性說明答案：ABCDE解析：稅務(wù)審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程和結(jié)果的記錄，應(yīng)包含足以證明審計(jì)程序已執(zhí)行、審計(jì)發(fā)現(xiàn)已記錄以及審計(jì)意見已形成的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。通常需要包含：審計(jì)目標(biāo)（A）、執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（B）、獲取的審計(jì)證據(jù)的來源和性質(zhì)（C）、執(zhí)行程序的人員簽字和日期（D），以及基于審計(jì)證據(jù)形成的審計(jì)結(jié)論及支持性說明（E）。這些內(nèi)容構(gòu)成了工作底稿的基本要素。7.稅務(wù)審計(jì)師在審查關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，需要關(guān)注哪些關(guān)鍵事項(xiàng)（）A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定是否清晰B.交易發(fā)生的商業(yè)理由是否充分C.交易的定價(jià)是否與非關(guān)聯(lián)方交易一致D.關(guān)聯(lián)方交易的授權(quán)批準(zhǔn)程序是否健全E.關(guān)聯(lián)方交易的披露是否充分、合規(guī)答案：ABCDE解析：審查關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，稅務(wù)審計(jì)師需要關(guān)注多個(gè)關(guān)鍵方面。首先，要明確關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)（A）；其次，要評(píng)估交易發(fā)生的商業(yè)理由是否真實(shí)、合理，是否存在虛假交易或利益輸送（B）；再次，核心關(guān)注點(diǎn)是交易的定價(jià)是否公允，是否與非關(guān)聯(lián)方之間類似的交易定價(jià)一致（C）；同時(shí)，要檢查關(guān)聯(lián)方交易的授權(quán)批準(zhǔn)程序是否符合公司內(nèi)部規(guī)定，是否經(jīng)過適當(dāng)層級(jí)的批準(zhǔn)（D）；最后，還要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)中進(jìn)行了充分、準(zhǔn)確的披露（E）。8.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.詳細(xì)描述該缺陷的性質(zhì)和影響B(tài).評(píng)估該缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度C.建議被審計(jì)單位管理層采取糾正措施D.在審計(jì)報(bào)告中披露該缺陷E.根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度，考慮是否需要修改審計(jì)意見類型答案：ABCE解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷是稅務(wù)審計(jì)中的常見情況。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：詳細(xì)記錄該缺陷的性質(zhì)和具體表現(xiàn)（A）；評(píng)估該缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)大小，即評(píng)估其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度（B）；將評(píng)估結(jié)果記錄在工作底稿中，并可能需要與被審計(jì)單位管理層溝通，建議其采取糾正或改進(jìn)措施（C）；如果該缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且管理層未予糾正，審計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呐叮f明缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響（D）；根據(jù)內(nèi)部控制重大缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，審計(jì)師可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，即修改審計(jì)意見類型（E）。9.稅務(wù)審計(jì)師在審查企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)稅務(wù)處理時(shí)，通常會(huì)關(guān)注哪些方面（）A.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定是否合規(guī)B.固定資產(chǎn)折舊、攤銷方法的稅法合規(guī)性C.存貨的計(jì)價(jià)方法是否符合稅法規(guī)定D.無形資產(chǎn)的攤銷方法和年限確定E.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否符合稅法關(guān)于資產(chǎn)損失確認(rèn)的規(guī)定答案：ABCDE解析：企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的稅務(wù)處理是稅務(wù)審計(jì)的重要領(lǐng)域。審計(jì)師通常會(huì)關(guān)注：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)（原值、折舊年限、殘值率等）的確定是否符合稅法規(guī)定（A）；固定資產(chǎn)采用何種折舊方法（如直線法、加速折舊法）以及折舊年限的選擇是否符合稅法認(rèn)可的范圍和規(guī)定（B）；存貨的計(jì)價(jià)方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法）是否符合稅法關(guān)于收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定（C）；無形資產(chǎn)的攤銷方法（如直線法、工作量法）和攤銷年限的選擇是否合理且符合稅法規(guī)定（D）；企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，其確認(rèn)的條件和時(shí)點(diǎn)是否符合稅法關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定（E）。10.稅務(wù)審計(jì)師在審計(jì)過程中，與被審計(jì)單位溝通時(shí)應(yīng)注意哪些原則（）A.溝通應(yīng)具有客觀性和專業(yè)性B.溝通目的是獲取被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)C.溝通應(yīng)關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及改進(jìn)建議D.溝通應(yīng)尊重被審計(jì)單位的管理層和員工E.溝通應(yīng)確保審計(jì)報(bào)告的發(fā)布答案：ACD解析：稅務(wù)審計(jì)師與被審計(jì)單位的溝通是審計(jì)過程的重要組成部分。溝通應(yīng)遵循客觀、專業(yè)（A）的原則，保持獨(dú)立性和客觀性。溝通的目的不僅僅是獲取被審計(jì)單位提供的信息或證據(jù)（B，更準(zhǔn)確地說是核實(shí)信息、了解情況），更重要的是就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題（包括會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制缺陷等）與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通，并提出改進(jìn)建議（C）。在整個(gè)溝通過程中，應(yīng)尊重被審計(jì)單位的管理層和員工（D）。溝通貫穿審計(jì)始終，但并非直接導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告發(fā)布（E），審計(jì)報(bào)告的發(fā)布需要基于整個(gè)審計(jì)工作的完成和審計(jì)意見的形成。11.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某項(xiàng)業(yè)務(wù)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確的處理方式包括哪些（）A.詳細(xì)記錄風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因和環(huán)節(jié)B.評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)納稅申報(bào)準(zhǔn)確性的影響程度C.向被審計(jì)單位管理層溝通風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并提出管理建議D.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍E.直接要求被審計(jì)單位停止該項(xiàng)業(yè)務(wù)答案：ABCD解析：當(dāng)稅務(wù)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)系統(tǒng)地處理。首先需要詳細(xì)記錄風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因和環(huán)節(jié)（A），然后評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)納稅申報(bào)準(zhǔn)確性和稅務(wù)合規(guī)性的潛在影響程度（B）。接下來，應(yīng)與被審計(jì)單位管理層就風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行有效溝通，解釋風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出改進(jìn)內(nèi)部控制或調(diào)整業(yè)務(wù)流程的管理建議（C）。基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，審計(jì)師需要設(shè)計(jì)并執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，確定程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（D）。直接要求停止業(yè)務(wù)（E）通常是極端情況，并非首選或必然措施。12.稅務(wù)審計(jì)師在審查企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，通常會(huì)關(guān)注哪些方面（）A.銷項(xiàng)稅額與收入確認(rèn)是否匹配B.進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證是否合規(guī)、完整C.是否存在視同銷售行為的未申報(bào)情況D.增值稅留抵稅額的形成原因和合理性E.申報(bào)表各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否正確答案：ABCDE解析：增值稅納稅申報(bào)表涉及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)和稅種。稅務(wù)審計(jì)師在審查時(shí)需全面關(guān)注：銷項(xiàng)稅額的核算基礎(chǔ)是否與確認(rèn)的銷售收入一致（A），確保稅負(fù)計(jì)算準(zhǔn)確；進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是否符合稅法規(guī)定，相關(guān)發(fā)票等憑證是否合規(guī)、完整、真實(shí)（B）；是否存在按規(guī)定應(yīng)作視同銷售處理但未申報(bào)或未足額申報(bào)的情況（C）；期末留抵稅額的形成是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，是否存在異常或長期掛賬（D）；以及申報(bào)表內(nèi)部項(xiàng)目之間、申報(bào)表與附表之間的邏輯勾稽關(guān)系是否正確（E）。13.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要獲取被審計(jì)單位提供的哪些文件或記錄作為審計(jì)證據(jù)（）A.會(huì)計(jì)憑證和賬簿B.稅務(wù)申報(bào)表及相關(guān)的申報(bào)資料C.與客戶、供應(yīng)商簽訂的合同D.關(guān)聯(lián)方交易協(xié)議E.內(nèi)部控制流程圖答案：ABCDE解析：稅務(wù)審計(jì)師需要獲取多樣化的審計(jì)證據(jù)來支持其審計(jì)結(jié)論。被審計(jì)單位提供的文件或記錄是重要來源之一，包括：用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿（A），用于向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告納稅情況的稅務(wù)申報(bào)表及所有支持性資料（B），證明業(yè)務(wù)發(fā)生的合同（C），證明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的協(xié)議（D），以及描述和展示內(nèi)部控制活動(dòng)路徑的流程圖（E）。這些文件和記錄構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)的重要基礎(chǔ)。14.下列哪些情況可能表明被審計(jì)單位存在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)（）A.企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平且無合理解釋B.企業(yè)的收入確認(rèn)政策與交易實(shí)質(zhì)明顯不符C.企業(yè)的成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)異常且與業(yè)務(wù)活動(dòng)不符D.企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)置主要為了獲取稅收優(yōu)惠E.企業(yè)的納稅申報(bào)歷史記錄良好，無稅務(wù)爭議答案：ABCD解析：稅務(wù)籌劃本身是合法的，但存在風(fēng)險(xiǎn)的籌劃可能游走在合法與非法的邊緣，或具有不良意圖。以下情況可能表明存在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，且無法提供合理的商業(yè)理由或稅務(wù)安排依據(jù)（A）；收入確認(rèn)政策的選擇或執(zhí)行與經(jīng)濟(jì)交易的實(shí)質(zhì)不符，可能為了影響納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間或金額（B）；成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)異常，如費(fèi)用占比過高且與其業(yè)務(wù)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)不符，可能存在費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠砘蛱摷儋M(fèi)用（C）；企業(yè)刻意設(shè)計(jì)復(fù)雜的組織架構(gòu)或交易模式，其主要目的被認(rèn)為是獲取不當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠而非商業(yè)目的（D）。納稅申報(bào)歷史記錄良好（E）通常降低風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，但并非完全排除風(fēng)險(xiǎn)。15.稅務(wù)審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在未披露的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.詳細(xì)調(diào)查該關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、金額和定價(jià)B.評(píng)估未披露關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)的影響C.要求被審計(jì)單位補(bǔ)充披露相關(guān)信息，并調(diào)整納稅申報(bào)D.將該事項(xiàng)作為審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)進(jìn)行披露E.根據(jù)未披露交易的嚴(yán)重程度，考慮是否需要修改審計(jì)意見類型答案：ABCE解析：發(fā)現(xiàn)未披露的關(guān)聯(lián)方交易是重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，可能涉及信息披露違規(guī)和潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：詳細(xì)調(diào)查該交易的具體情況，包括性質(zhì)、金額、發(fā)生時(shí)間、定價(jià)條件等（A），以判斷其商業(yè)實(shí)質(zhì)和稅務(wù)合規(guī)性；評(píng)估該未披露交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性和納稅申報(bào)準(zhǔn)確性的影響程度（B）。基于評(píng)估結(jié)果，應(yīng)要求被審計(jì)單位按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定補(bǔ)充披露相關(guān)信息（C），并可能需要指導(dǎo)或協(xié)助其進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整（C）。如果未披露交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表或稅務(wù)合規(guī)產(chǎn)生重大影響，審計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行反映。根據(jù)其重要性和性質(zhì)，可能需要出具保留意見、否定意見或無法表示意見（D），但強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)（E）通常用于披露影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表但無需修改審計(jì)意見的披露事項(xiàng)，對(duì)于未披露關(guān)聯(lián)方交易這種可能影響意見類型的錯(cuò)報(bào)，通常不會(huì)用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)，而是直接影響意見類型或增加強(qiáng)調(diào)段落。16.稅務(wù)審計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的稅收優(yōu)惠政策適用情況，以下哪些做法有助于獲取審計(jì)證據(jù)（）A.查閱被審計(jì)單位享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)批準(zhǔn)文件B.詢問被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)和管理流程C.核實(shí)被審計(jì)單位是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件D.檢查被審計(jì)單位是否按照規(guī)定進(jìn)行了備案或申報(bào)E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函詢證被審計(jì)單位享受稅收優(yōu)惠的情況答案：ABCDE解析：為了有效獲取關(guān)于稅收優(yōu)惠政策適用性的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)師可以采用多種方法。查閱被審計(jì)單位持有的官方批準(zhǔn)文件（A）是核心證據(jù)來源；詢問財(cái)務(wù)人員了解政策申請(qǐng)、管理流程和內(nèi)部執(zhí)行情況（B）有助于了解背景和內(nèi)部控制；核實(shí)被審計(jì)單位的實(shí)際情況是否符合政策享受的條件（C），如收入、資產(chǎn)、研發(fā)投入等指標(biāo)；檢查被審計(jì)單位是否履行了政策要求的備案或申報(bào)程序（D）；在必要時(shí)，還可以考慮向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函詢證，獲取外部獨(dú)立確認(rèn)（E）。綜合運(yùn)用這些方法可以形成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。17.稅務(wù)審計(jì)師在審查企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，通常會(huì)關(guān)注哪些稅前扣除項(xiàng)目的合規(guī)性（）A.工資薪金的扣除是否符合稅法關(guān)于合理支出的規(guī)定B.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例是否符合標(biāo)準(zhǔn)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除是否提供了真實(shí)、合法的憑證D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除是否符合稅法規(guī)定的比例限制E.研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是否提供了符合規(guī)定的資料答案：ABCDE解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的合規(guī)性是審計(jì)審查的重點(diǎn)。審計(jì)師通常會(huì)關(guān)注：工資薪金支出是否真實(shí)發(fā)生且符合稅法關(guān)于合理支出的規(guī)定（A）；職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等“三費(fèi)”的扣除是否按照稅法規(guī)定的計(jì)提基數(shù)和比例進(jìn)行（B）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除是否真實(shí)，是否取得了合法有效憑證，且實(shí)際發(fā)生額是否在稅法規(guī)定的上限比例內(nèi)（C）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除是否真實(shí)，是否取得了合法憑證，且是否未超過稅法規(guī)定的扣除比例（D）；符合條件的研發(fā)費(fèi)用是否按照稅法規(guī)定歸集，并是否取得了享受加計(jì)扣除所需的資料（E）。18.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境，主要包括哪些方面（）A.管理層的經(jīng)營理念和誠信度B.管理層的治理結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配C.內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和有效性D.人力資源政策與實(shí)踐，包括員工的勝任能力和職業(yè)道德E.對(duì)控制的監(jiān)督，包括治理層對(duì)內(nèi)部控制效果的監(jiān)督答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基石，對(duì)其他內(nèi)部控制的要素具有基礎(chǔ)性影響。稅務(wù)審計(jì)師在了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)，應(yīng)關(guān)注：管理層的經(jīng)營理念和誠信度（A），這直接影響企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度；管理層的治理結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配（B），確保權(quán)責(zé)明確、相互制約；內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和有效性（C），作為內(nèi)部控制的監(jiān)督者；人力資源政策與實(shí)踐，包括員工的勝任能力（專業(yè)能力）和職業(yè)道德（D），這是執(zhí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；對(duì)控制的監(jiān)督，包括治理層（如董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)）對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果的監(jiān)督（E）。這些方面共同構(gòu)成了內(nèi)部控制環(huán)境。19.稅務(wù)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下稅務(wù)違法行為，其中哪些可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰（）A.未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅B.偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿C.虛開發(fā)票D.濫用稅收優(yōu)惠政策E.未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿答案：ABCDE解析：根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，多種稅務(wù)違法行為可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅（A）屬于偷稅行為；偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿（B）是為了掩蓋真實(shí)情況，妨礙稅務(wù)管理；虛開發(fā)票（C）是嚴(yán)重的違法行為，擾亂稅收秩序；濫用稅收優(yōu)惠政策（D）可能涉及騙取稅收優(yōu)惠；未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿（E）違反了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的基本要求，也妨礙了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理。這些行為都可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，如罰款等。20.稅務(wù)審計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)確保記錄的內(nèi)容能夠（）A.清晰反映執(zhí)行審計(jì)程序的過程B.支持審計(jì)結(jié)論的形成C.過度依賴被審計(jì)單位提供的解釋D.保護(hù)被審計(jì)單位的商業(yè)秘密E.符合公司內(nèi)部的格式要求答案：ABD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程和結(jié)果的記錄，其核心目的是提供支持審計(jì)意見的基礎(chǔ)。記錄的內(nèi)容必須能夠：清晰反映執(zhí)行審計(jì)程序的過程和獲取審計(jì)證據(jù)的軌跡（A）；提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論的形成（B）。同時(shí)，在記錄證據(jù)時(shí)，應(yīng)注意保護(hù)被審計(jì)單位的商業(yè)秘密（D），避免泄露敏感信息。雖然底稿格式（E）和避免過度依賴被審計(jì)單位解釋（C）也是工作底稿管理的要求，但最核心的是反映程序過程、支持結(jié)論形成和保護(hù)商業(yè)秘密。三、判斷題1.稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，如果該缺陷不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，則無需在審計(jì)報(bào)告中提及該缺陷。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅務(wù)審計(jì)師的責(zé)任不僅僅是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，還包括評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。即使某個(gè)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)來看可能不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但如果該缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，或者反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制整體存在嚴(yán)重缺陷，審計(jì)師也應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露，例如以強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的形式說明。因此，認(rèn)為不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制缺陷無需提及是錯(cuò)誤的。2.關(guān)聯(lián)方交易一定是存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的交易。（）答案：錯(cuò)誤解析：關(guān)聯(lián)方交易本身并不必然存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于關(guān)聯(lián)方交易是否遵循了獨(dú)立交易原則，定價(jià)是否公允。如果關(guān)聯(lián)方交易遵循了稅法關(guān)于獨(dú)立交易的要求，定價(jià)公允，那么這種交易本身并不構(gòu)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)關(guān)聯(lián)方交易存在利益輸送、避稅等情形，且定價(jià)與非關(guān)聯(lián)方交易存在顯著差異時(shí)，才可能構(gòu)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.稅務(wù)審計(jì)師只需要關(guān)注被審計(jì)單位的稅務(wù)申報(bào)表，不需要關(guān)注其內(nèi)部管理資料。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要獲取多種證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。除了稅務(wù)申報(bào)表，審計(jì)師還需要關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部管理資料，如內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程文件、會(huì)議記錄等，以了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，從而識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。4.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策不需要提供相應(yīng)的證明資料，只要按規(guī)定申報(bào)即可。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策通常需要滿足一定的條件，并需要提供相應(yīng)的證明資料，如符合條件的技術(shù)資料、備案文件、審批文件等。審計(jì)師需要核實(shí)這些證明資料的真實(shí)性和合規(guī)性，以判斷稅收優(yōu)惠政策的適用是否恰當(dāng)。如果缺乏必要的證明資料或資料不符合要求，可能會(huì)導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策的享受不當(dāng)，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.稅務(wù)審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以隨意修改審計(jì)意見類型。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅務(wù)審計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，其審計(jì)意見類型必須基于審計(jì)證據(jù)和審計(jì)程序的結(jié)果，并按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定得出。審計(jì)意見類型不能隨意修改，必須經(jīng)過專業(yè)的判斷和決策。如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才可能需要修改審計(jì)意見類型，如從無保留意見變?yōu)楸Ａ粢庖?、否定意見或無法表示意見。6.稅務(wù)審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。（）答案：正確解析：稅務(wù)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序過程中，可能會(huì)接觸到被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。根據(jù)審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)師有義務(wù)對(duì)被審計(jì)單位的商業(yè)秘密進(jìn)行保密，不得泄露或不當(dāng)使用。這是審計(jì)師應(yīng)盡的法律和道德責(zé)任。7.企業(yè)內(nèi)部控制健全可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：正確解析：健全有效的內(nèi)部控制可以確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)，減少因人為因素導(dǎo)致的稅務(wù)錯(cuò)誤或舞弊行為，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制可以通過合理的職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、憑證記錄、實(shí)物控制等手段，規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)管理活動(dòng)。8.稅務(wù)審計(jì)師只需要關(guān)注企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)情況。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅務(wù)審計(jì)師需要關(guān)注企業(yè)涉及的所有