2025年注冊會計師考試稅法科目歷年真題試卷

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2024年度會計利潤為500萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為600萬元，銷售成本為500萬元，期間費(fèi)用為50萬元，資產(chǎn)損失10萬元，已知該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為20萬元，允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為18萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為多少萬元？()A.522B.518C.512D.5082.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項屬于企業(yè)應(yīng)稅收入？()A.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入C.企業(yè)接受捐贈取得的收入D.企業(yè)取得的投資收益3.某企業(yè)2024年度會計利潤為300萬元，其中支付給投資者的股息為100萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為多少？()A.25%B.20%C.15%D.10%4.某企業(yè)2024年度會計利潤為400萬元，其中支付給投資者的股息為100萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為多少？()A.7%B.5%C.3%D.2%5.某企業(yè)2024年度會計利潤為200萬元，其中支付給投資者的股息為50萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加稅率為多少？()A.3%B.2%C.1%D.0.5%6.某企業(yè)2024年度會計利潤為300萬元，其中支付給投資者的股息為50萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅稅率為多少？()A.0.5%B.1%C.2%D.3%7.某企業(yè)2024年度會計利潤為500萬元，其中支付給投資者的股息為100萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為多少？()A.30%B.40%C.50%D.60%8.某企業(yè)2024年度會計利潤為300萬元，其中支付給投資者的股息為50萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅率為多少？()A.1.2%B.1.5%C.2%D.3%9.某企業(yè)2024年度會計利潤為400萬元，其中支付給投資者的股息為100萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅稅率為多少？()A.5%B.10%C.15%D.20%10.某企業(yè)2024年度會計利潤為200萬元，其中支付給投資者的股息為50萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為多少？()A.2元/平方米/年B.4元/平方米/年C.6元/平方米/年D.8元/平方米/年二、多選題(共5題)11.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些屬于企業(yè)應(yīng)稅收入？()A.銷售商品收入B.提供服務(wù)收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入E.政府補(bǔ)助12.下列關(guān)于增值稅的稅率，哪些說法是正確的？()A.增值稅有多個稅率檔次B.基本稅率是13%C.低稅率是9%D.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法E.增值稅只對增值額征稅13.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？()A.對高新技術(shù)企業(yè)的稅收減免B.對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠C.對出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠D.對節(jié)能環(huán)保企業(yè)的稅收優(yōu)惠E.對新設(shè)立企業(yè)的稅收優(yōu)惠14.以下哪些情況會導(dǎo)致企業(yè)虧損？()A.銷售收入低于成本費(fèi)用B.支付給投資者的股息超過稅前利潤C(jī).遭受自然災(zāi)害或意外事故D.暫時性的經(jīng)營困難E.稅收政策變化導(dǎo)致稅負(fù)增加15.以下哪些屬于企業(yè)會計利潤的計算范圍？()A.銷售商品收入B.提供服務(wù)收入C.資產(chǎn)處置收益D.支付給投資者的股息E.捐贈收入三、填空題(共5題)16.《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額不超過人民幣______萬元。17.企業(yè)所得稅的稅率一般為______%，對于小型微利企業(yè)，適用20%的優(yōu)惠稅率。18.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除______后的余值，具體減除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。19.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為______，以平方米為計量單位。20.教育費(fèi)附加的計征依據(jù)為______，其比率一般為3%，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。四、判斷題(共5題)21.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)注冊成立的所有企業(yè)。()A.正確B.錯誤22.增值稅的納稅人可以選擇簡易計稅方法，但是一旦選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。()A.正確B.錯誤23.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，在會計處理時已經(jīng)計入當(dāng)期損益，在稅前扣除時，不再需要調(diào)整。()A.正確B.錯誤24.企業(yè)支付的職工工資，無論是否實(shí)際發(fā)放，都可以在稅前扣除。()A.正確B.錯誤25.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以全額扣除。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述增值稅的納稅人分類及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。27.如何計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？28.簡述城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和稅率。29.什么是增值稅的簡易計稅方法？其適用條件是什么？30.企業(yè)如何進(jìn)行資產(chǎn)損失的稅前扣除？需要提供哪些證明材料？

2025年注冊會計師考試稅法科目歷年真題試卷一、單選題(共10題)1.【答案】A【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支2萬元，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，應(yīng)納稅所得額=500-18+2=484萬元。2.【答案】B【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入屬于企業(yè)應(yīng)稅收入。政府補(bǔ)助、接受捐贈和投資收益在一定條件下可能不計入應(yīng)稅收入。3.【答案】A【解析】支付給投資者的股息屬于稅后利潤，因此應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。4.【答案】B【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%，因此該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為5萬元。5.【答案】A【解析】教育費(fèi)附加稅率為3%，因此該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為6萬元。6.【答案】A【解析】印花稅稅率為0.5%，因此該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為1.5萬元。7.【答案】B【解析】土地增值稅稅率為40%，因此該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為20萬元。8.【答案】B【解析】房產(chǎn)稅稅率為1.5%，因此該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為4.5萬元。9.【答案】A【解析】車船稅稅率為5%，因此該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅為2萬元。10.【答案】C【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為6元/平方米/年，因此該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為12萬元。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCDE【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售商品收入、提供服務(wù)收入、利息收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和政府補(bǔ)助等。12.【答案】ABCDE【解析】增值稅確實(shí)有多個稅率檔次，包括基本稅率13%，低稅率9%，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，并且增值稅只對增值額征稅。13.【答案】ABCDE【解析】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括對高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、出口企業(yè)、節(jié)能環(huán)保企業(yè)以及新設(shè)立企業(yè)的稅收優(yōu)惠。14.【答案】ABCDE【解析】企業(yè)虧損可能由多種原因造成，包括銷售收入低于成本費(fèi)用、支付股息超過稅前利潤、自然災(zāi)害或意外事故、暫時性經(jīng)營困難以及稅收政策變化等。15.【答案】ABCE【解析】企業(yè)會計利潤的計算范圍包括銷售商品收入、提供服務(wù)收入、資產(chǎn)處置收益和捐贈收入。支付給投資者的股息屬于稅后利潤，不計入會計利潤。三、填空題(共5題)16.【答案】500【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額不超過人民幣500萬元。17.【答案】25%【解析】企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，對于小型微利企業(yè)，適用20%的優(yōu)惠稅率，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。18.【答案】10%-30%【解析】房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除10%-30%后的余值，具體減除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，以體現(xiàn)稅收的公平性。19.【答案】實(shí)際占用土地面積【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為實(shí)際占用土地面積，以平方米為計量單位，按照規(guī)定的稅額計算應(yīng)納稅額。20.【答案】實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額【解析】教育費(fèi)附加的計征依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額，其比率一般為3%，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，用于教育事業(yè)發(fā)展。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯誤【解析】企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)注冊成立的企業(yè)和在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。22.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的納稅人可以選擇簡易計稅方法，但一旦選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。23.【答案】錯誤【解析】企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，在會計處理時已經(jīng)計入當(dāng)期損益，但在稅前扣除時，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行申報，并可能需要提供相關(guān)證明材料。24.【答案】錯誤【解析】企業(yè)支付的職工工資，在稅前扣除時需要符合稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)放的工資才可以稅前扣除，未實(shí)際發(fā)放的工資不能直接稅前扣除。25.【答案】錯誤【解析】企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在計算應(yīng)納稅所得額時，有一個稅前扣除限額，超過限額的部分不得扣除。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)。對于小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況申請認(rèn)定為一般納稅人?！窘馕觥吭鲋刀惣{稅人的分類和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是稅收管理的基本內(nèi)容，了解這些內(nèi)容有助于企業(yè)合理規(guī)劃稅務(wù)管理。27.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額?！窘馕觥坑嬎闫髽I(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅征收的關(guān)鍵步驟，正確計算有助于企業(yè)合理規(guī)劃稅務(wù)負(fù)擔(dān)。28.【答案】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為實(shí)際占用土地面積，以平方米為計量單位。稅率根據(jù)不同地區(qū)和用途有所不同，通常由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！窘馕觥砍擎?zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和稅率是確定企業(yè)土地使用稅負(fù)擔(dān)的重要依據(jù)，企業(yè)需要了解相關(guān)稅法規(guī)定。29.【答案】增值稅的簡易計稅方法是指小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人可以按照規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額