2025-2026年CPA考試審計(jì)真題試卷解析

姓名：__________考號(hào)：__________題號(hào)一二三四五總分評(píng)分一、單選題(共10題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)的類型？()A.審計(jì)工作底稿B.會(huì)計(jì)憑證C.內(nèi)部控制手冊(cè)D.財(cái)務(wù)報(bào)表2.在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師需要關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？()A.收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.稅務(wù)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)3.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪種方法不適用于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？()A.分析程序B.背景調(diào)查C.詢問管理層D.審查內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4.在審計(jì)報(bào)告中，如果審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性表示保留意見，以下哪項(xiàng)不是可能的原因？()A.會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大不確定性B.審計(jì)程序受限C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)D.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則5.在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的原因？()A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄C.評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)D.確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性6.審計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，以下哪種方法不適用于評(píng)估內(nèi)部控制的有效性？()A.觀察B.詢問C.重新執(zhí)行D.審查文件7.在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師出具無保留意見的條件之一？()A.財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.審計(jì)程序充分、適當(dāng)C.沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)D.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性有信心8.在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)因素？()A.行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)B.客戶風(fēng)險(xiǎn)C.會(huì)計(jì)政策變更風(fēng)險(xiǎn)D.自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師需要考慮的審計(jì)范圍限制因素？()A.審計(jì)時(shí)間限制B.審計(jì)資源限制C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全D.管理層配合程度10.在審計(jì)報(bào)告中，如果審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性表示否定意見，以下哪項(xiàng)不是可能的原因？()A.會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大不確定性B.審計(jì)程序受限C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)D.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則11.在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師需要關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表披露問題？()A.財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露不充分B.財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露錯(cuò)誤C.財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露與實(shí)際不符D.財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露格式不規(guī)范二、多選題(共5題)12.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪些因素可能會(huì)影響對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估？（A.管理層舞弊的可能性B.行業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性D.財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性）()A.AB.BC.CD.D13.以下哪些程序?qū)儆趯徲?jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)使用的分析程序？（A.比較連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.與同行業(yè)其他公司進(jìn)行比較C.分析異常交易D.檢查內(nèi)部控制的有效性）()A.AB.BC.CD.D14.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪些情況可能導(dǎo)致出具保留意見的審計(jì)報(bào)告？（A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)程序受限B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但審計(jì)師認(rèn)為存在重大不確定性D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制存在技術(shù)性錯(cuò)誤，但不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性）()A.AB.BC.CD.D15.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪些行為可能違反職業(yè)道德規(guī)范？（A.接受被審計(jì)單位提供的禮品B.在審計(jì)報(bào)告中故意隱瞞事實(shí)C.向公眾發(fā)布被審計(jì)單位的商業(yè)機(jī)密D.未經(jīng)被審計(jì)單位同意，將審計(jì)工作底稿提供給第三方）()A.AB.BC.CD.D16.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告？（A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但審計(jì)師已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但審計(jì)師認(rèn)為存在重大不確定性）()A.AB.BC.CD.D三、填空題(共5題)17.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，評(píng)估哪些方面的風(fēng)險(xiǎn)？18.在審計(jì)過程中，審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，主要目的是為了什么？19.審計(jì)師在確定審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？20.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，應(yīng)當(dāng)出具什么類型的審計(jì)報(bào)告？21.審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以下哪項(xiàng)不是職業(yè)懷疑態(tài)度的體現(xiàn)？四、判斷題(共5題)22.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以僅依靠內(nèi)部控制的有效性來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。()A.正確B.錯(cuò)誤23.如果審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)立即出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。()A.正確B.錯(cuò)誤24.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)將所有與管理層進(jìn)行的溝通都記錄在審計(jì)工作底稿中。()A.正確B.錯(cuò)誤25.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，可以不關(guān)注被審計(jì)單位的歷史和背景信息。()A.正確B.錯(cuò)誤26.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的披露充分，則無需進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡單題(共5題)27.請(qǐng)簡述審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中如何識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。28.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍？29.請(qǐng)解釋審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中出具保留意見的原因。30.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何處理與管理層之間的分歧？31.請(qǐng)簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。

2025-2026年CPA考試審計(jì)真題試卷解析一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】審計(jì)證據(jù)的類型通常包括會(huì)計(jì)憑證、審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表等，內(nèi)部控制手冊(cè)更多是審計(jì)的參考資料，而非直接的審計(jì)證據(jù)。2.【答案】D【解析】稅務(wù)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)雖然重要，但通常被視為較低級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)，不屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中需要重點(diǎn)關(guān)注的主要重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.【答案】B【解析】背景調(diào)查通常用于了解客戶的歷史和背景，不是直接用于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法。4.【答案】D【解析】如果審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則不會(huì)出具保留意見，因?yàn)檫@表明審計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)任何需要保留意見的異常情況。5.【答案】C【解析】實(shí)質(zhì)性程序的主要目的是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄和確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的一部分。6.【答案】C【解析】重新執(zhí)行是用于驗(yàn)證內(nèi)部控制有效性的實(shí)質(zhì)性程序，而不是控制測試的方法。7.【答案】B【解析】審計(jì)師出具無保留意見的條件之一是審計(jì)程序充分、適當(dāng)，而非只是充分。8.【答案】D【解析】自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)雖然重要，但通常不在審計(jì)師日常審計(jì)過程中需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)因素之列。9.【答案】C【解析】被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全是審計(jì)師需要考慮的因素，但不是審計(jì)范圍限制的因素。10.【答案】D【解析】如果審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則不會(huì)出具否定意見，因?yàn)檫@表明審計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)任何需要否定意見的異常情況。11.【答案】D【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露格式不規(guī)范雖然會(huì)影響報(bào)表的可讀性，但不是審計(jì)師需要關(guān)注的主要財(cái)務(wù)報(bào)表披露問題。二、多選題(共5題)12.【答案】ABCD【解析】管理層舞弊的可能性、行業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性都是審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)需要考慮的因素，這些因素都可能影響對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。13.【答案】ABC【解析】分析程序包括比較連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、與同行業(yè)其他公司進(jìn)行比較以及分析異常交易等，這些程序有助于審計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯(cuò)報(bào)。檢查內(nèi)部控制的有效性不屬于分析程序。14.【答案】AC【解析】出具保留意見的審計(jì)報(bào)告通常是因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)程序受限，或者財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但審計(jì)師認(rèn)為存在重大不確定性。財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表編制存在技術(shù)性錯(cuò)誤，但不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，都不符合出具保留意見的條件。15.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，任何接受被審計(jì)單位提供的禮品、故意隱瞞事實(shí)、發(fā)布商業(yè)機(jī)密或未經(jīng)同意提供審計(jì)工作底稿給第三方的行為都可能違反職業(yè)道德規(guī)范。16.【答案】AD【解析】審計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告通常是因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但審計(jì)師認(rèn)為存在重大不確定性。財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表編制不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但審計(jì)師已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，都不符合出具否定意見的條件。三、填空題(共5題)17.【答案】財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)【解析】審計(jì)師需要評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)，以確定審計(jì)方向和范圍，確保審計(jì)工作的有效性和完整性。18.【答案】降低控制風(fēng)險(xiǎn)，從而減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量【解析】通過評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)師可以確定哪些領(lǐng)域可以依賴內(nèi)部控制，從而減少對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的需求，提高審計(jì)效率。19.【答案】審計(jì)程序的結(jié)果、財(cái)務(wù)報(bào)表的披露、法律法規(guī)的要求以及審計(jì)師的專業(yè)判斷【解析】審計(jì)師在確定審計(jì)意見時(shí)，需要綜合考慮審計(jì)程序的結(jié)果、財(cái)務(wù)報(bào)表的披露、相關(guān)法律法規(guī)的要求以及自身的專業(yè)判斷，確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性和合理性。20.【答案】否定意見的審計(jì)報(bào)告【解析】當(dāng)審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，以告知用戶該財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大問題。21.【答案】過度依賴管理層提供的解釋和保證【解析】職業(yè)懷疑態(tài)度要求審計(jì)師對(duì)可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺，不應(yīng)過度依賴管理層提供的解釋和保證，而應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立的判斷和調(diào)查。四、判斷題(共5題)22.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師不能僅依靠內(nèi)部控制的有效性來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閮?nèi)部控制可能存在缺陷或被繞過，審計(jì)師仍需執(zhí)行必要的實(shí)質(zhì)性程序。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)后，首先應(yīng)評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并采取相應(yīng)的審計(jì)程序。如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。24.【答案】正確【解析】審計(jì)師與管理層溝通的內(nèi)容是審計(jì)工作底稿的重要組成部分，有助于支持審計(jì)意見，因此應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】被審計(jì)單位的歷史和背景信息對(duì)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮這些信息。26.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在審計(jì)過程中，即使認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的披露充分，也必須執(zhí)行必要的實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見。五、簡答題(共5題)27.【答案】審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的方法包括：了解被審計(jì)單位的環(huán)境，包括行業(yè)狀況、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制環(huán)境和舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；詢問管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；考慮舞弊的跡象；實(shí)施分析程序；考慮舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)；評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重大程度?！窘馕觥繉徲?jì)師通過上述方法全面了解被審計(jì)單位的情況，識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)程序的有效性。28.【答案】審計(jì)師確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的方法包括：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定重大錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域；選擇適合于特定認(rèn)定的程序；確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量；考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性；根據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取情況調(diào)整程序?！窘馕觥繉徲?jì)師通過上述步驟，確保實(shí)質(zhì)性程序能夠有效地識(shí)別和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。29.【答案】審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中出具保留意見的原因可能包括：審計(jì)程序受限，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)師已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但審計(jì)師認(rèn)為存在重大不確定性?！窘馕觥勘Ａ粢庖姳砻鲗徲?jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的某些方面存在疑慮，但并未發(fā)現(xiàn)足以發(fā)表否定意見的情況。30.【答案】審計(jì)師在處理與管