行業(yè)通用審計流程模板一、適用范圍與應(yīng)用場景本模板適用于各類企業(yè)、事業(yè)單位及社會組織（以下簡稱“被審計單位”）的常規(guī)審計工作，涵蓋財務(wù)收支、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、運營效率等多領(lǐng)域?qū)徲媹鼍?。具體包括但不限于：年度財務(wù)審計：對被審計單位年度財務(wù)報表的真實性、完整性進行驗證；專項業(yè)務(wù)審計：針對特定業(yè)務(wù)（如采購、銷售、工程項目等）的流程合規(guī)性與效益性開展審計；內(nèi)部控制審計：評估被審計單位內(nèi)部控制體系的設(shè)計合理性與執(zhí)行有效性；合規(guī)性審計：檢查被審計單位遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及內(nèi)部制度的情況；離任審計：對管理人員在任職期間的履職情況、經(jīng)濟責(zé)任進行審計。二、審計全流程操作指引（一）審計準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與方案1.審計立項與目標(biāo)確認(rèn)輸入：年度審計計劃、管理層需求、監(jiān)管要求或風(fēng)險提示。操作：審計委員會（或類似決策機構(gòu)）根據(jù)組織戰(zhàn)略與風(fēng)險優(yōu)先級，確定審計項目與核心目標(biāo)（如“檢查業(yè)務(wù)流程是否存在舞弊風(fēng)險”“評估項目成本控制有效性”）；明確審計范圍（涵蓋的時間段、涉及的部門/業(yè)務(wù)單元、關(guān)鍵流程等）與審計依據(jù)（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、會計準(zhǔn)則、公司制度等）。2.審計團隊組建與分工輸入：審計目標(biāo)、專業(yè)需求。操作：指定審計組長（*經(jīng)理），負(fù)責(zé)整體統(tǒng)籌、資源協(xié)調(diào)與報告審核；配備審計專員（專員），需涵蓋財務(wù)、法律、業(yè)務(wù)等專業(yè)背景，明確分工（如專員負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)核查，*專員負(fù)責(zé)流程穿行測試）；若涉及跨領(lǐng)域?qū)徲?，可邀請外部專家（如稅?wù)師、信息技術(shù)專家）參與。3.制定審計實施方案輸入：審計目標(biāo)、團隊分工、被審計單位背景資料。操作：審計組長組織編制《審計實施方案》，內(nèi)容需包括：審計目標(biāo)與范圍；時間計劃（如現(xiàn)場審計周期為X個工作日）；人員分工與職責(zé)；重點審計領(lǐng)域（如“采購合同審批流程”“費用報銷原始憑證完整性”）；審計方法（如檢查法、函證法、分析法、穿行測試法）；風(fēng)險評估結(jié)果（識別可能存在的重大風(fēng)險點，如收入確認(rèn)提前、關(guān)聯(lián)方交易未披露等）。方案需經(jīng)審計委員會審批通過后執(zhí)行。4.收集與審閱資料輸入：被審計單位提供的資料清單（如財務(wù)報表、會計憑證、合同、會議紀(jì)要、內(nèi)控制度文件等）。操作：向被審計單位發(fā)出《審計資料提供函》，明確需提交的資料種類、格式及截止時間；審計團隊對資料進行初步審閱，判斷資料的完整性、相關(guān)性，對缺失或存疑資料及時補充索??；資料審閱后形成《資料審閱記錄》，記錄關(guān)鍵信息與初步發(fā)覺。（二）審計實施階段：現(xiàn)場核查與證據(jù)收集1.進場溝通與首次會議輸入：《審計實施方案》、被審計單位基本情況。操作：審計團隊與被審計單位管理層召開首次會議，參會人員包括被審計單位負(fù)責(zé)人（總）、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及對接人（主管）；會議內(nèi)容：明確審計目標(biāo)、范圍、時間安排、雙方職責(zé)（如被審計單位需指定專人配合資料提供與訪談安排），溝通審計期間的保密要求；形成《首次會議紀(jì)要》，經(jīng)雙方確認(rèn)后存檔。2.執(zhí)行審計程序與證據(jù)收集輸入：《審計實施方案》、審閱后的資料。操作：穿行測試：選取1-2個關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如“采購-付款”流程），追蹤從發(fā)起至結(jié)束的全過程，記錄各環(huán)節(jié)的控制措施（如審批權(quán)限、單據(jù)傳遞），驗證內(nèi)控設(shè)計是否與制度一致；細(xì)節(jié)測試：對關(guān)鍵交易與賬戶余額進行核查（如抽查大額銀行流水、核對發(fā)票與入庫單、檢查費用報銷審批手續(xù)），形成《審計工作底稿》，詳細(xì)記錄測試內(nèi)容、樣本量、發(fā)覺的問題及結(jié)論；訪談溝通：與關(guān)鍵崗位人員（如財務(wù)經(jīng)理、采購專員、倉庫管理員）進行結(jié)構(gòu)化訪談，訪談前準(zhǔn)備訪談提綱，記錄訪談內(nèi)容（含時間、地點、對象、核心問答），并由被訪談人簽字確認(rèn)；函證程序：對重要往來款項（如銀行存款、應(yīng)收賬款）執(zhí)行函證，函證需經(jīng)審計專員（*專員）與被審計單位人員共同蓋章寄出，回收后核對函證結(jié)果與賬面記錄差異。3.審計發(fā)覺初步匯總輸入：審計工作底稿、訪談記錄、函證結(jié)果。操作：審計團隊每日召開內(nèi)部會議，匯總當(dāng)日審計發(fā)覺，區(qū)分“問題類”（如流程違規(guī)、數(shù)據(jù)失實）與“改進建議類”（如效率提升、制度優(yōu)化）；對問題進行初步分類（如財務(wù)類、內(nèi)控類、合規(guī)類），評估問題嚴(yán)重程度（高/中/低，依據(jù)影響范圍與發(fā)生頻率），形成《審計發(fā)覺匯總表（初稿）》。（三）審計報告階段：結(jié)論確認(rèn)與成果輸出1.與被審計單位溝通審計發(fā)覺輸入：《審計發(fā)覺匯總表（初稿）》。操作：審計組長與被審計單位管理層召開溝通會，逐項說明審計發(fā)覺，聽取被審計單位的解釋與反饋；對存在爭議的問題，雙方提供補充證據(jù)（如被審計單位提供合同補充條款解釋流程偏差），達成初步共識；形成《溝通會議紀(jì)要》，記錄爭議點及雙方一致意見。2.撰寫與審核審計報告輸入：《審計發(fā)覺匯總表（初稿）》、《溝通會議紀(jì)要》。操作：審計專員（*專員）根據(jù)溝通結(jié)果，編制《審計報告初稿》，內(nèi)容結(jié)構(gòu)包括：引言（審計背景、范圍、依據(jù)）；審計結(jié)論（總體評價，如“被審計單位流程基本符合內(nèi)控要求，但存在問題”）；審計發(fā)覺（問題描述、涉及金額/范圍、原因分析、風(fēng)險提示）；整改建議（針對問題提出具體、可操作的改進措施）；附件（如審計工作底稿索引、問題清單）。審計組長對報告進行審核，重點關(guān)注事實準(zhǔn)確性、結(jié)論客觀性、建議可行性；報告經(jīng)審計委員會審批后，出具正式《審計報告》，報送管理層及相關(guān)方。3.報告分發(fā)與反饋輸入：正式《審計報告》。操作：按照權(quán)限分發(fā)報告（如管理層、被審計單位、審計委員會），分發(fā)需記錄《審計報告分發(fā)簽收表》；被審計單位對報告無異議后，簽字確認(rèn)；若有異議，需在5個工作日內(nèi)提出書面反饋，審計團隊復(fù)核后出具《審計報告補充說明》（如需）。（四）后續(xù)跟進階段：整改落實與閉環(huán)管理1.整改方案確認(rèn)輸入：《審計報告》、被審計單位反饋。操作：被審計單位根據(jù)《審計報告》要求，制定《整改計劃表》，明確：整改措施（如“修訂采購審批制度，增加三級審批環(huán)節(jié)”）；責(zé)任人（如*主管）；完成時限（如“30個工作日內(nèi)完成制度修訂，15個工作日內(nèi)完成歷史問題整改”）；驗證方式（如“審計組抽查整改后10筆交易”）。《整改計劃表》需經(jīng)被審計單位負(fù)責(zé)人（*總）簽字確認(rèn)，報審計組備案。2.整改過程跟蹤輸入：《整改計劃表》。操作：審計專員（*專員）定期跟蹤整改進度（如每周通過郵件或會議知曉進展），對未按計劃推進的整改事項，向被審計單位發(fā)出《整改提醒函》；對涉及流程調(diào)整或制度修訂的整改，審閱修訂后的文件是否符合審計建議要求。3.整改效果驗證輸入：整改完成證據(jù)（如修訂后的制度、整改后的交易憑證、培訓(xùn)記錄）。操作：整改期限屆滿后，審計組進行現(xiàn)場驗證（如抽查整改后的業(yè)務(wù)流程、核對問題是否徹底解決）；驗證結(jié)果形成《整改驗證報告》，確認(rèn)“整改完成”“整改未完成”或“需延長整改期限”；對未完成整改的，分析原因（如資源不足、難度大），并提出下一步處理建議（如納入下一年度審計重點）。4.審計資料歸檔輸入：審計全流程資料（審計方案、工作底稿、報告、整改資料等）。操作：審計專員（*專員）整理審計資料，按“審計項目-階段-文件類型”分類編號，保證資料完整、有序；歸檔資料包括：紙質(zhì)版（需簽字確認(rèn)）與電子版，保存期限不少于5年（根據(jù)組織檔案管理規(guī)定執(zhí)行）。三、核心工具模板清單模板1：審計實施方案審計項目名稱公司2023年度財務(wù)收支審計審計目標(biāo)驗證財務(wù)報表真實性、完整性，評估內(nèi)控有效性審計范圍2023年1月1日-12月31日財務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程審計時間2024年3月1日-3月15日（現(xiàn)場審計）審計組長*經(jīng)理審計專員專員（財務(wù)）、專員（內(nèi)控）重點審計領(lǐng)域收入確認(rèn)、成本核算、費用報銷、資金管理審計方法檢查法、穿行測試、函證、分析性復(fù)核風(fēng)險評估結(jié)果高風(fēng)險：收入提前確認(rèn)；中風(fēng)險：費用報銷審批不嚴(yán)審計委員會審批意見同意按方案執(zhí)行編制人*經(jīng)理審批人*主任（審計委員會）日期2024年2月25日模板2：審計發(fā)覺問題清單問題編號問題描述涉及部門/流程風(fēng)險等級整改要求責(zé)任人完成時限整改狀態(tài)0012023年12月收入確認(rèn)提前，提前確認(rèn)金額50萬元銷售部-收入確認(rèn)流程高調(diào)整收入確認(rèn)時點，補充合同驗收單*主管2024-4-30已完成0023筆費用報銷缺少部門負(fù)責(zé)人審批簽字財務(wù)部-費用報銷流程中補充審批手續(xù)，加強報銷前審核*經(jīng)理2024-3-31已完成003部分采購合同未約定質(zhì)量異議期采購部-合同管理低修訂合同模板，新增質(zhì)量異議條款*主管2024-5-15進行中模板3：整改跟蹤表整改編號對應(yīng)問題編號整改措施責(zé)任人計劃完成時限實際完成時限驗證方式驗證結(jié)果備注001001調(diào)整2023年12月收入分錄，補充驗收單*主管2024-4-302024-4-28抽查會計憑證與驗收單通過無002002組織財務(wù)部報銷流程培訓(xùn)，明確審批要求*經(jīng)理2024-3-312024-3-30檢查培訓(xùn)記錄與報銷單據(jù)通過無003003修訂采購合同模板，法務(wù)部審核后發(fā)布*主管2024-5-152024-5-20審閱修訂后合同文本需延長法務(wù)部流程慢模板4：審計工作底稿（示例）底稿編號CZ-001審計項目名稱公司2023年度財務(wù)收支審計審計程序抽取2023年12月大額收入憑證（樣本量20筆），核對銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票、驗收單審計發(fā)覺2023年12月憑證號#，合同約定驗收日期為2024年1月5日，但收入確認(rèn)日期為2023年12月28日，提前確認(rèn)收入50萬元審計結(jié)論收入確認(rèn)時點不符合會計準(zhǔn)則要求，存在提前確認(rèn)收入問題索引號附件：銷售合同復(fù)印件（#2023-1201）、發(fā)貨單（#F20231228）、驗收單（#Y20240105）編制人*專員編制日期2024-3-5復(fù)核人*經(jīng)理復(fù)核日期2024-3-6四、關(guān)鍵執(zhí)行要點與風(fēng)險提示（一）獨立性保障審計團隊需獨立于被審計單位業(yè)務(wù)活動，不得參與被審計單位的決策或執(zhí)行工作；審計人員與被審計單位存在直接利益關(guān)系（如親屬、關(guān)聯(lián)交易）時，需主動申并回避。（二）證據(jù)充分性審計發(fā)覺需有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持（如原始憑證、書面記錄、訪談確認(rèn)），避免主觀臆斷；證據(jù)需注明來源、獲取時間與方式，保證可追溯（如“銀行函證由中國工商銀行支行2024年3月10日出具”）。（三）溝通有效性與被審計單位溝通時，保持客觀中立，聚焦事實而非個人；對爭議問題，優(yōu)先通過補充證據(jù)解決，無法達成一致的，需在報告中如實反映雙方觀點。（四）風(fēng)險等級判斷高風(fēng)險問題：可能造成重大經(jīng)濟損失、法律風(fēng)險或聲譽損害（如虛增收入、挪用資金），需立即整改并上報管理層；中風(fēng)險問題：可能導(dǎo)致