注冊(cè)稅務(wù)師稅法一歷年真題試卷及答案

姓名：__________考號(hào)：__________題號(hào)一二三四五總分評(píng)分一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為90萬元，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出為10萬元，按照稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.27萬元B.28.5萬元C.29.5萬元D.30萬元2.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)的免稅收入？()A.國(guó)債利息收入B.境外分回的利潤(rùn)C(jī).投資收益D.罰款4.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.免稅貨物5.某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬元，當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)支出為40萬元，該企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除限額為多少萬元？()A.32萬元B.36萬元C.40萬元D.48萬元6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)的成本費(fèi)用？()A.國(guó)債利息收入B.境外分回的利潤(rùn)C(jī).投資收益D.職工工資7.某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為20萬元，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為多少萬元？()A.12萬元B.15萬元C.18萬元D.20萬元8.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的減免稅項(xiàng)目？()A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)C.金融業(yè)服務(wù)D.文化體育業(yè)服務(wù)9.某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為400萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為50萬元，該企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額為多少萬元？()A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元10.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出？()A.捐贈(zèng)給教育機(jī)構(gòu)B.捐贈(zèng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)C.捐贈(zèng)給福利機(jī)構(gòu)D.捐贈(zèng)給企業(yè)二、多選題(共5題)11.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪些行為屬于增值稅的應(yīng)稅行為？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物E.銷售無形資產(chǎn)12.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？()A.職工工資及福利費(fèi)B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.捐贈(zèng)支出D.罰款E.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)13.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪些收入屬于企業(yè)的免稅收入？()A.國(guó)債利息收入B.境外分回的利潤(rùn)C(jī).投資收益D.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅收入E.罰款14.下列哪些屬于增值稅的減免稅項(xiàng)目？()A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.提供現(xiàn)代服務(wù)15.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？()A.職工工資及福利費(fèi)B.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)C.稅收滯納金D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)E.捐贈(zèng)支出三、填空題(共5題)16.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額超過人民幣_(tái)_____萬元。17.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中，職工福利費(fèi)稅前扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的______。18.增值稅的稅率分為______檔，包括6%、9%和13%。19.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額的______以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。20.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的______，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。四、判斷題(共5題)21.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。()A.正確B.錯(cuò)誤22.增值稅的一般納稅人可以自行選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。()A.正確B.錯(cuò)誤23.企業(yè)的捐贈(zèng)支出，無論金額多少，都可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤24.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出并取得收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。()A.正確B.錯(cuò)誤25.企業(yè)所得稅的稅率分為三檔，其中最低檔稅率為10%。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.問：什么是增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？它適用于哪些納稅人？27.問：企業(yè)所得稅中，什么是虧損彌補(bǔ)？虧損彌補(bǔ)有哪些限制條件？28.問：什么是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？常見的稅收優(yōu)惠有哪些？29.問：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是如何規(guī)定的？有哪些特殊情況？30.問：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目有哪些？有哪些限制條件？

注冊(cè)稅務(wù)師稅法一歷年真題試卷及答案一、單選題(共10題)1.【答案】B【解析】捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%，即12萬元。實(shí)際捐贈(zèng)支出10萬元，未超過限額，可全額扣除。應(yīng)納稅所得額90萬元，適用25%的稅率，計(jì)算得出應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為28.5萬元。2.【答案】C【解析】增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。3.【答案】A【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)債利息收入屬于企業(yè)的免稅收入。境外分回的利潤(rùn)、投資收益和罰款均屬于應(yīng)稅收入。4.【答案】D【解析】增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。免稅貨物不征收增值稅。5.【答案】D【解析】職工福利費(fèi)稅前扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的14%，即28萬元。實(shí)際支出40萬元，超過限額，稅前扣除限額為28萬元。6.【答案】D【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，職工工資屬于企業(yè)的成本費(fèi)用。國(guó)債利息收入、境外分回的利潤(rùn)和投資收益均屬于收入。7.【答案】C【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的5‰，即15萬元。實(shí)際支出20萬元，超過限額，稅前扣除限額為15萬元。8.【答案】C【解析】增值稅的減免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和文化體育業(yè)服務(wù)。金融業(yè)服務(wù)不屬于增值稅的減免稅項(xiàng)目。9.【答案】C【解析】廣告費(fèi)稅前扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的15%，即60萬元。實(shí)際支出50萬元，未超過限額，稅前扣除限額為50萬元。10.【答案】A【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，捐贈(zèng)給教育機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)和福利機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出。捐贈(zèng)給企業(yè)不屬于公益性捐贈(zèng)支出。二、多選題(共5題)11.【答案】ABDE【解析】增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出口貨物以及銷售無形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。12.【答案】ABCE【解析】企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括職工工資及福利費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。罰款不得在稅前扣除。13.【答案】ABD【解析】企業(yè)所得稅的免稅收入包括國(guó)債利息收入、境外分回的利潤(rùn)以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅收入。投資收益和罰款不屬于免稅收入。14.【答案】ABE【解析】增值稅的減免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及提供現(xiàn)代服務(wù)。銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)不屬于增值稅的減免稅項(xiàng)目。15.【答案】ABDE【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除職工工資及福利費(fèi)、按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和捐贈(zèng)支出。稅收滯納金不得在稅前扣除。三、填空題(共5題)16.【答案】500【解析】《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額超過人民幣500萬元。17.【答案】14%【解析】職工福利費(fèi)稅前扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的14%，這是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。18.【答案】三【解析】增值稅的稅率分為三檔，分別是6%、9%和13%，這是根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定。19.【答案】12%【解析】企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，這是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。20.【答案】當(dāng)天【解析】增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，這是根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額確實(shí)是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】增值稅的一般納稅人不得自行選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分則不允許扣除。24.【答案】正確【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出并取得收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)所得稅的稅率分為三檔，分別是25%、20%和15%，沒有10%的稅率。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是一種簡(jiǎn)化增值稅計(jì)算的方法，適用于小規(guī)模納稅人和特定的一般納稅人。小規(guī)模納稅人可以按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，而不需要分別核算應(yīng)稅貨物和免稅貨物的銷售額；特定的一般納稅人，如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)等，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?！窘馕觥亢?jiǎn)易計(jì)稅方法是為了簡(jiǎn)化小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人的增值稅計(jì)算過程，減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。27.【答案】虧損彌補(bǔ)是指企業(yè)在某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以在后續(xù)納稅年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。虧損彌補(bǔ)的限制條件包括：虧損必須在納稅年度結(jié)束后確定，且必須在規(guī)定的彌補(bǔ)期限內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，一般為5年；虧損彌補(bǔ)只能用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，不得用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；虧損彌補(bǔ)只能用于彌補(bǔ)本企業(yè)的虧損，不得用于彌補(bǔ)關(guān)聯(lián)企業(yè)的虧損?！窘馕觥刻潛p彌補(bǔ)是企業(yè)所得稅的一項(xiàng)重要規(guī)定，旨在平衡企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但同時(shí)也設(shè)有一定的限制條件，以保證稅收的公平性和合理性。28.【答案】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠是指國(guó)家對(duì)特定企業(yè)或行業(yè)在稅收上給予減免稅或其他稅收優(yōu)惠措施。常見的稅收優(yōu)惠包括：高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠措施。【解析】稅收優(yōu)惠是鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展和科技創(chuàng)新的重要手段，也是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具。29.【答案】增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，或者銷售應(yīng)稅貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)以及無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天。特殊情況包括：采取賒銷、分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)以及無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，為合同約定付款日期的當(dāng)天；發(fā)生視同銷售行為，為貨物