第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁稽核從業(yè)資格考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

（請將正確選項字母填入括號內(nèi)）

1.稽核工作啟動階段，以下哪項不屬于稽核計劃編制的核心內(nèi)容？（）

A.確定稽核范圍和對象

B.制定初步的稽核程序和方法

C.評估稽核風(fēng)險等級

D.審核稽核團隊成員的績效考核結(jié)果

2.在執(zhí)行現(xiàn)場稽核時，稽核人員發(fā)現(xiàn)被稽核單位提供的文件存在涂改痕跡，但未明確說明原因，此時應(yīng)采取哪種措施？（）

A.立即中止稽核工作，等待進一步確認

B.以口頭形式要求被稽核單位解釋并記錄在案

C.依據(jù)初步判斷出具稽核意見，待后續(xù)補充證據(jù)

D.忽略該細節(jié)，繼續(xù)執(zhí)行剩余稽核程序

3.根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》，內(nèi)部稽核機構(gòu)對單位財務(wù)收支的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行監(jiān)督，其核心依據(jù)是（）。

A.法律法規(guī)的強制性要求

B.單位內(nèi)部制定的規(guī)章制度

C.行業(yè)慣例和最佳實踐

D.稽核人員的專業(yè)判斷

4.稽核報告撰寫中，以下哪項內(nèi)容不屬于“稽核發(fā)現(xiàn)”部分應(yīng)包含的關(guān)鍵要素？（）

A.稽核期間發(fā)現(xiàn)的具體問題

B.問題產(chǎn)生的原因分析

C.問題可能導(dǎo)致的后果

D.稽核人員對問題的主觀評價

5.稽核證據(jù)的適當(dāng)性主要取決于其（）。

A.數(shù)量和類型

B.獲取方式的合規(guī)性

C.與稽核目標(biāo)的相關(guān)性

D.稽核人員的認可程度

6.在運用分析性復(fù)核方法時，稽核人員通過比較連續(xù)兩年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)某項費用異常增長，此時應(yīng)重點關(guān)注的環(huán)節(jié)是（）。

A.數(shù)據(jù)來源的可靠性

B.增長趨勢的合理性

C.費用構(gòu)成的具體明細

D.被稽核單位的解釋說明

7.稽核過程中，稽核人員對被稽核單位的內(nèi)部控制流程進行測試，以下哪項測試結(jié)果最能表明該流程有效運行？（）

A.未發(fā)現(xiàn)任何控制缺陷

B.控制活動與流程設(shè)計一致

C.控制措施得到嚴(yán)格執(zhí)行

D.被稽核單位承認控制存在不足

8.根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，以下哪項不屬于“控制活動”要素的范疇？（）

A.授權(quán)審批

B.職責(zé)分離

C.財產(chǎn)保護

D.風(fēng)險評估

9.稽核底稿中，記錄稽核證據(jù)的來源時，以下哪項表述最為規(guī)范？（）

A.“根據(jù)訪談記錄”

B.“參考財務(wù)報表附注”

C.“經(jīng)被稽核單位確認”

D.“依據(jù)稽核人員觀察”

10.稽核報告分發(fā)前，應(yīng)由（）進行最終復(fù)核，確保內(nèi)容準(zhǔn)確無誤。（）

A.稽核項目負責(zé)人

B.被稽核單位負責(zé)人

C.單位最高管理者

D.內(nèi)部審計委員會

11.稽核過程中發(fā)現(xiàn)被稽核單位存在重大錯報，但未對財務(wù)報表產(chǎn)生實質(zhì)性影響，此時稽核人員應(yīng)如何處理？（）

A.直接記錄為一般稽核發(fā)現(xiàn)

B.提請管理層關(guān)注并評估影響程度

C.忽略該問題，繼續(xù)執(zhí)行其他程序

D.立即中止稽核工作

12.稽核工作底稿的保存期限通常不少于（）年。（）

A.3

B.5

C.10

D.15

13.在稽核過程中，稽核人員發(fā)現(xiàn)被稽核單位未按規(guī)定進行某項業(yè)務(wù)操作，此時應(yīng)首先采取的措施是（）。

A.立即要求被稽核單位糾正

B.記錄該事項并待后續(xù)核實

C.調(diào)整稽核程序以覆蓋該問題

D.向管理層匯報并尋求支持

14.稽核報告中的“稽核意見”部分，以下哪項表述最能體現(xiàn)客觀公正的原則？（）

A.“我們認為被稽核單位存在重大內(nèi)部控制缺陷”

B.“根據(jù)我們的稽核發(fā)現(xiàn)，被稽核單位可能存在違規(guī)風(fēng)險”

C.“被稽核單位的操作符合《XX規(guī)定》第X條要求”

D.“建議被稽核單位在三個月內(nèi)完成整改”

15.稽核過程中，稽核人員通過查閱被稽核單位的會議記錄發(fā)現(xiàn)某項決策存在程序瑕疵，此時應(yīng)重點關(guān)注的環(huán)節(jié)是（）。

A.決策內(nèi)容的合理性

B.決策執(zhí)行的及時性

C.稽核證據(jù)的充分性

D.稽核結(jié)論的準(zhǔn)確性

16.根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，內(nèi)部稽核機構(gòu)應(yīng)保持獨立性和客觀性，以下哪項措施最能體現(xiàn)這一要求？（）

A.稽核人員定期參加外部培訓(xùn)

B.稽核報告直接提交給被稽核單位

C.稽核機構(gòu)獨立于單位管理層

D.稽核人員與被稽核單位存在親屬關(guān)系

17.稽核過程中，稽核人員發(fā)現(xiàn)被稽核單位存在重復(fù)報銷現(xiàn)象，此時應(yīng)重點調(diào)查的內(nèi)容是（）。

A.報銷金額的合理性

B.報銷流程的合規(guī)性

C.財務(wù)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性

D.管理層的責(zé)任追究

18.稽核報告中的“稽核建議”部分，以下哪項表述最能體現(xiàn)可操作性？（）

A.“建議被稽核單位完善內(nèi)部控制”

B.“被稽核單位應(yīng)加強費用管理”

C.“建議被稽核單位在三個月內(nèi)消除所有控制缺陷”

D.“被稽核單位的操作不符合規(guī)定，需立即整改”

19.稽核過程中，稽核人員通過抽樣檢查發(fā)現(xiàn)某項業(yè)務(wù)憑證存在漏登現(xiàn)象，此時應(yīng)重點關(guān)注的環(huán)節(jié)是（）。

A.漏登憑證的數(shù)量

B.漏登業(yè)務(wù)的影響范圍

C.漏登原因的合理性

D.稽核樣本的代表性

20.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，單位內(nèi)部稽核機構(gòu)對會計資料的真實性、完整性進行監(jiān)督，其核心依據(jù)是（）。

A.會計準(zhǔn)則的規(guī)范性要求

B.稽核人員的專業(yè)能力

C.單位內(nèi)部的授權(quán)批準(zhǔn)

D.財務(wù)報表的合規(guī)性

二、多選題（共15分，每題3分，多選、錯選不得分）

（請將正確選項字母填入括號內(nèi)）

21.稽核計劃編制時，以下哪些因素需要考慮？（）

A.稽核目標(biāo)

B.稽核資源

C.稽核風(fēng)險

D.被稽核單位的治理結(jié)構(gòu)

E.稽核人員的績效考核結(jié)果

22.稽核證據(jù)的適當(dāng)性取決于其（）。

A.相關(guān)性

B.可靠性

C.充分性

D.完整性

E.稽核人員的偏好

23.稽核過程中，以下哪些情形可能表明內(nèi)部控制存在缺陷？（）

A.控制活動未得到有效執(zhí)行

B.控制設(shè)計存在邏輯漏洞

C.控制措施與業(yè)務(wù)流程不匹配

D.稽核人員未發(fā)現(xiàn)任何問題

E.被稽核單位未按規(guī)定操作

24.稽核報告分發(fā)后，以下哪些環(huán)節(jié)需要關(guān)注？（）

A.被稽核單位的反饋意見

B.稽核建議的落實情況

C.稽核報告的存檔管理

D.稽核人員的績效考核

E.稽核工作的后續(xù)安排

25.稽核過程中，以下哪些方法可用于獲取稽核證據(jù)？（）

A.查閱文件記錄

B.訪談相關(guān)人員

C.重新執(zhí)行控制程序

D.觀察業(yè)務(wù)操作

E.調(diào)用分析性復(fù)核

三、判斷題（共10分，每題0.5分，請將“√”或“×”填入括號內(nèi)）

26.稽核工作底稿是稽核證據(jù)的原始載體，其保存期限通常不少于3年。（）

27.稽核過程中，稽核人員發(fā)現(xiàn)被稽核單位存在違規(guī)行為，應(yīng)立即中止稽核工作。（）

28.稽核報告中的“稽核發(fā)現(xiàn)”部分應(yīng)客觀反映稽核期間發(fā)現(xiàn)的所有問題。（）

29.稽核證據(jù)的充分性是指稽核證據(jù)的數(shù)量，與證據(jù)質(zhì)量無關(guān)。（）

30.稽核過程中，稽核人員對被稽核單位的內(nèi)部控制流程進行測試，測試結(jié)果未發(fā)現(xiàn)任何缺陷，表明該流程有效運行。（）

31.根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，風(fēng)險評估和控制活動是相互獨立的兩個要素。（）

32.稽核底稿中，記錄稽核證據(jù)的來源時，應(yīng)明確證據(jù)的獲取方式。（）

33.稽核報告分發(fā)前，應(yīng)由被稽核單位負責(zé)人進行最終復(fù)核。（）

34.稽核過程中，稽核人員發(fā)現(xiàn)被稽核單位存在重大錯報，但未對財務(wù)報表產(chǎn)生實質(zhì)性影響，此時應(yīng)直接記錄為一般稽核發(fā)現(xiàn)。（）

35.稽核工作底稿的保存期限通常不少于5年。（）

四、填空題（共10分，每空1分，共10空）

（請將答案填入橫線處）

36.稽核工作啟動階段，稽核計劃編制的核心內(nèi)容應(yīng)包括______、______和______。

37.稽核過程中，稽核人員通過______和______方法獲取的稽核證據(jù)通常具有較強證明力。

38.根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制的五個要素包括______、______、______、______和______。

39.稽核報告中的“稽核意見”部分應(yīng)客觀反映______和______的主要內(nèi)容。

40.稽核過程中，稽核人員發(fā)現(xiàn)被稽核單位存在重復(fù)報銷現(xiàn)象，此時應(yīng)重點調(diào)查______和______。

五、簡答題（共25分，每題5分）

41.簡述稽核工作底稿的主要作用。

42.簡述稽核過程中，如何判斷一項控制活動是否有效運行。

43.簡述稽核報告的主要構(gòu)成要素。

44.簡述稽核過程中，如何處理被稽核單位對稽核發(fā)現(xiàn)的異議。

45.簡述稽核過程中，如何確保稽核證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

六、案例分析題（共20分）

案例背景：

某企業(yè)財務(wù)部在年度稽核過程中，稽核人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下問題：

（1）部分費用報銷憑證存在涂改痕跡，但未明確說明原因；

（2）部分業(yè)務(wù)操作未按規(guī)定流程執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在缺陷；

（3）財務(wù)報表中某項數(shù)據(jù)與實際業(yè)務(wù)不符，但未對財務(wù)報表產(chǎn)生實質(zhì)性影響。

問題：

（1）請分析該案例中涉及的主要稽核問題。

（2）請?zhí)岢鲠槍ι鲜鰡栴}的稽核建議。

（3）請簡述在處理此類問題時，稽核人員應(yīng)遵循的原則。

參考答案及解析

一、單選題

1.D

解析：稽核計劃編制的核心內(nèi)容包括稽核范圍和對象、稽核程序和方法、稽核資源等，但不應(yīng)涉及稽核團隊成員的績效考核結(jié)果。

2.B

解析：稽核過程中發(fā)現(xiàn)文件存在涂改痕跡，應(yīng)要求被稽核單位解釋并記錄在案，以備后續(xù)核查。

3.A

解析：根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》，內(nèi)部稽核機構(gòu)對單位財務(wù)收支的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行監(jiān)督，其核心依據(jù)是法律法規(guī)的強制性要求。

4.D

解析：稽核報告中的“稽核發(fā)現(xiàn)”部分應(yīng)客觀反映稽核期間發(fā)現(xiàn)的具體問題、原因、后果等，但不應(yīng)包含稽核人員的主觀評價。

5.C

解析：稽核證據(jù)的適當(dāng)性主要取決于其與稽核目標(biāo)的相關(guān)性，即證據(jù)是否能夠支持稽核結(jié)論。

6.B

解析：通過比較連續(xù)兩年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)某項費用異常增長，應(yīng)重點關(guān)注的環(huán)節(jié)是增長趨勢的合理性，即是否存在正常原因。

7.C

解析：控制活動得到嚴(yán)格執(zhí)行最能表明該流程有效運行，即控制措施在實際業(yè)務(wù)中得到有效執(zhí)行。

8.D

解析：根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，控制活動要素包括授權(quán)審批、職責(zé)分離、財產(chǎn)保護等，風(fēng)險評估屬于控制環(huán)境要素。

9.B

解析：記錄稽核證據(jù)的來源時，應(yīng)明確證據(jù)的來源，如“參考財務(wù)報表附注”較為規(guī)范。

10.A

解析：稽核報告分發(fā)前，應(yīng)由稽核項目負責(zé)人進行最終復(fù)核，確保內(nèi)容準(zhǔn)確無誤。

11.B

解析：稽核過程中發(fā)現(xiàn)被稽核單位存在重大錯報，但未對財務(wù)報表產(chǎn)生實質(zhì)性影響，應(yīng)提請管理層關(guān)注并評估影響程度。

12.B

解析：根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》，稽核工作底稿的保存期限通常不少于5年。

13.B

解析：稽核過程中發(fā)現(xiàn)被稽核單位未按規(guī)定進行某項業(yè)務(wù)操作，應(yīng)首先記錄該事項并待后續(xù)核實。

14.C

解析：稽核報告中的“稽核意見”部分應(yīng)客觀反映稽核發(fā)現(xiàn)的內(nèi)容，如“被稽核單位的操作符合《XX規(guī)定》第X條要求”最能體現(xiàn)客觀公正的原則。

15.A

解析：通過查閱會議記錄發(fā)現(xiàn)某項決策存在程序瑕疵，應(yīng)重點關(guān)注的環(huán)節(jié)是決策內(nèi)容的合理性，即是否存在違規(guī)行為。

16.C

解析：稽核機構(gòu)獨立于單位管理層最能體現(xiàn)內(nèi)部稽核機構(gòu)保持獨立性和客觀性的要求。

17.B

解析：稽核過程中發(fā)現(xiàn)被稽核單位存在重復(fù)報銷現(xiàn)象，應(yīng)重點調(diào)查報銷流程的合規(guī)性，即是否存在違規(guī)操作。

18.C

解析：稽核報告中的“稽核建議”部分應(yīng)可操作性強，如“建議被稽核單位在三個月內(nèi)消除所有控制缺陷”較為具體。

19.B

解析：稽核過程中，稽核人員通過抽樣檢查發(fā)現(xiàn)某項業(yè)務(wù)憑證存在漏登現(xiàn)象，應(yīng)重點關(guān)注的環(huán)節(jié)是漏登業(yè)務(wù)的影響范圍，即是否對財務(wù)報表產(chǎn)生影響。

20.A

解析：根據(jù)《中華人民共和國會計法》，單位內(nèi)部稽核機構(gòu)對會計資料的真實性、完整性進行監(jiān)督，其核心依據(jù)是會計準(zhǔn)則的規(guī)范性要求。

二、多選題

21.ABCD

解析：稽核計劃編制時，應(yīng)考慮稽核目標(biāo)、稽核資源、稽核風(fēng)險和被稽核單位的治理結(jié)構(gòu)等因素。

22.ABC

解析：稽核證據(jù)的適當(dāng)性取決于其相關(guān)性、可靠性和充分性，與稽核人員的偏好無關(guān)。

23.ABC

解析：稽核過程中，控制活動未得到有效執(zhí)行、控制設(shè)計存在邏輯漏洞、控制措施與業(yè)務(wù)流程不匹配都可能表明內(nèi)部控制存在缺陷。

24.AB

解析：稽核報告分發(fā)后，應(yīng)關(guān)注被稽核單位的反饋意見和稽核建議的落實情況。

25.ABCD

解析：稽核過程中，可通過查閱文件記錄、訪談相關(guān)人員、重新執(zhí)行控制程序、觀察業(yè)務(wù)操作等方法獲取稽核證據(jù)。

三、判斷題

26.√

27.×

解析：稽核過程中發(fā)現(xiàn)被稽核單位存在違規(guī)行為，應(yīng)進一步調(diào)查，不應(yīng)立即中止稽核工作。

28.√

29.×

解析：稽核證據(jù)的充分性是指稽核證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量，與證據(jù)質(zhì)量密切相關(guān)。

30.×

解析：測試結(jié)果未發(fā)現(xiàn)任何缺陷，不一定表明該流程有效運行，可能存在未發(fā)現(xiàn)的問題。

31.×

解析：根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，風(fēng)險評估和控制活動是相互關(guān)聯(lián)的兩個要素。

32.√

33.×

解析：稽核報告分發(fā)前，應(yīng)由稽核項目負責(zé)人進行最終復(fù)核，而非被稽核單位負責(zé)人。

34.×

解析：稽核過程中發(fā)現(xiàn)被稽核單位存在重大錯報，但未對財務(wù)報表產(chǎn)生實質(zhì)性影響，應(yīng)進一步評估影響程度。

35.√

解析：稽核工作底稿的保存期限通常不少于5年。

四、填空題

36.稽核范圍和對象；稽核程序和方法；稽核資源

37.查閱文件記錄；訪談相關(guān)人員

38.控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息與溝通；監(jiān)控

39.稽核發(fā)現(xiàn)；稽核建議

40.報銷流程的合規(guī)性；財務(wù)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性

五、簡答題

41.答：

①記錄稽核工作過程，為稽核結(jié)論提供依據(jù)；

②作為稽核報告的