2025年注冊(cè)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)操作》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，正確的處理方式是（）A.立即停止審計(jì)工作，等待管理層修復(fù)缺陷B.忽略該缺陷，繼續(xù)完成審計(jì)工作C.記錄該缺陷，評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響，并在審計(jì)報(bào)告中反映D.要求被審計(jì)單位管理層立即更換負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的人員答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)首先記錄該缺陷，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)論的影響。如果缺陷可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映該缺陷。立即停止審計(jì)工作可能不必要，忽略缺陷可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降，要求更換人員不是審計(jì)人員的直接職責(zé)。2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量是否足夠B.證據(jù)是否由被審計(jì)單位提供C.證據(jù)能否支持審計(jì)意見D.證據(jù)的獲取方式是否合規(guī)答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，以及證據(jù)的質(zhì)量是否足以支持審計(jì)意見。證據(jù)的數(shù)量是充分性考慮的因素，由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可能需要額外驗(yàn)證，證據(jù)獲取方式合規(guī)是合法性考慮，但適當(dāng)性更側(cè)重于證據(jù)本身的質(zhì)量和相關(guān)性。3.在審計(jì)抽樣中，使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法的主要目的是（）A.減少審計(jì)工作量B.確保樣本量最小化C.提供抽樣結(jié)果的可信賴程度D.自動(dòng)識(shí)別所有錯(cuò)誤答案：C解析：統(tǒng)計(jì)抽樣方法通過數(shù)學(xué)模型計(jì)算樣本量和抽樣風(fēng)險(xiǎn)，能夠提供抽樣結(jié)果的可信賴程度，并量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。雖然統(tǒng)計(jì)抽樣可能比非統(tǒng)計(jì)抽樣需要更多的工作量，其主要目的不是減少工作量或最小化樣本量，也不是保證發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)誤。4.審計(jì)工作底稿的編制目的是（）A.作為審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)B.記錄審計(jì)人員的工作軌跡C.證明審計(jì)程序已經(jīng)執(zhí)行D.作為被審計(jì)單位的內(nèi)部管理文件答案：C解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，其主要目的是證明審計(jì)程序已經(jīng)執(zhí)行，以及審計(jì)結(jié)論是如何得出的。審計(jì)工作底稿也是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，但不是唯一依據(jù)；它記錄了工作軌跡，但其主要目的不是作為被審計(jì)單位的內(nèi)部管理文件。5.在審計(jì)過程中，如果被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)所需的某項(xiàng)資料，審計(jì)人員應(yīng)該（）A.自動(dòng)放棄對(duì)該項(xiàng)資料的審計(jì)程序B.認(rèn)為被審計(jì)單位存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.嘗試與被審計(jì)單位管理層進(jìn)一步溝通，或?qū)で蠓梢庖奃.立即發(fā)出保留意見的審計(jì)報(bào)告答案：C解析：當(dāng)被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)所需資料時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)首先嘗試與管理層進(jìn)一步溝通，解釋提供資料的重要性。如果溝通無效，審計(jì)人員可能需要考慮尋求法律意見或采取其他必要措施，但不應(yīng)自動(dòng)放棄程序或立即發(fā)出保留意見報(bào)告，需要評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響。6.審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是指（）A.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的最重要的內(nèi)部控制缺陷B.審計(jì)人員認(rèn)為需要特別強(qiáng)調(diào)的審計(jì)事項(xiàng)C.審計(jì)過程中工作量最大的審計(jì)領(lǐng)域D.被審計(jì)單位管理層最關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目答案：B解析：關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是那些注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的審計(jì)事項(xiàng)，通常具有特別風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注。這些事項(xiàng)的識(shí)別是基于審計(jì)人員的專業(yè)判斷，而不是簡(jiǎn)單地基于缺陷嚴(yán)重程度、工作量大或管理層關(guān)注程度。7.在審計(jì)抽樣中，如果使用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，審計(jì)人員（）A.不能量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.必須使用專業(yè)審計(jì)軟件C.可以完全依賴直覺進(jìn)行樣本選擇D.無需考慮樣本的代表性答案：A解析：非統(tǒng)計(jì)抽樣方法通常依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行樣本設(shè)計(jì)和選擇，因此通常無法像統(tǒng)計(jì)抽樣那樣量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。雖然可以使用專業(yè)審計(jì)軟件輔助非統(tǒng)計(jì)抽樣，但不是必須的。樣本選擇不應(yīng)僅依賴直覺，仍需考慮代表性。非統(tǒng)計(jì)抽樣也需要考慮樣本的代表性。8.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)是（）A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否健全B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果是否理想C.審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)D.被審計(jì)單位是否遵守了所有適用的標(biāo)準(zhǔn)答案：C解析：審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于獲取的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允表達(dá)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表的專業(yè)判斷。審計(jì)意見的基礎(chǔ)是審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，而不是內(nèi)部控制健全程度、經(jīng)營(yíng)成果理想程度或是否完全遵守所有標(biāo)準(zhǔn)。9.在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，審計(jì)人員應(yīng)該（）A.立即停止審計(jì)工作，并向公安機(jī)關(guān)報(bào)案B.僅將舞弊信息告知被審計(jì)單位管理層C.在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)描述舞弊細(xì)節(jié)D.評(píng)估舞弊對(duì)審計(jì)程序的影響，并在審計(jì)報(bào)告中反映答案：D解析：發(fā)現(xiàn)舞弊行為是審計(jì)人員需要特別關(guān)注的事項(xiàng)。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，以及需要執(zhí)行的額外審計(jì)程序。審計(jì)報(bào)告可能需要反映舞弊的影響，或根據(jù)舞弊的嚴(yán)重程度出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。立即停止審計(jì)并報(bào)案可能不適當(dāng)，僅告知管理層可能不足以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，詳細(xì)描述細(xì)節(jié)可能泄露過多敏感信息。10.審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容包括（）A.審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排和審計(jì)費(fèi)用B.審計(jì)證據(jù)的類型、數(shù)量和獲取方法C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的識(shí)別和審計(jì)策略D.審計(jì)人員的分工和責(zé)任答案：A解析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的路線圖，主要內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍（包括財(cái)務(wù)報(bào)表整體和特定項(xiàng)目）、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)費(fèi)用預(yù)算等。審計(jì)證據(jù)的類型、數(shù)量和獲取方法是具體審計(jì)程序的內(nèi)容，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)策略是計(jì)劃的重要組成部分但不是全部，審計(jì)人員分工和責(zé)任也是計(jì)劃的一部分，但主要內(nèi)容包括總體目標(biāo)、范圍和時(shí)間等宏觀要素。11.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，需要將獲取的證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，這一過程屬于（）A.審計(jì)證據(jù)的收集階段B.審計(jì)證據(jù)的鑒定階段C.審計(jì)證據(jù)的綜合階段D.審計(jì)證據(jù)的記錄階段答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的鑒定階段是指審計(jì)人員對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其是否相關(guān)、可靠，以及能否支持審計(jì)結(jié)論。這個(gè)過程包括將證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，評(píng)估證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。收集是獲取原始證據(jù)，綜合是匯總分析，記錄是形成工作底稿。12.在審計(jì)過程中，如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)人員提出的審計(jì)意見表示異議，審計(jì)人員應(yīng)該（）A.忽略被審計(jì)單位的異議，堅(jiān)持自己的意見B.立即中止審計(jì)工作，等待上級(jí)指示C.與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通，解釋審計(jì)意見的依據(jù)D.要求被審計(jì)單位出具書面聲明，確認(rèn)接受審計(jì)意見答案：C解析：當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見表示異議時(shí)，審計(jì)人員有責(zé)任與其進(jìn)行溝通，解釋發(fā)表審計(jì)意見的理由和依據(jù)，澄清誤解。如果溝通后雙方仍有分歧，審計(jì)人員需要根據(jù)專業(yè)判斷決定是否修改審計(jì)意見或出具非無保留意見。忽略異議、立即中止或強(qiáng)制要求出具聲明都不是恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核主要是為了（）A.確保審計(jì)工作底稿的格式符合要求B.提高審計(jì)工作底稿的保管安全性C.評(píng)估審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序是否已執(zhí)行，以及證據(jù)是否充分適當(dāng)D.驗(yàn)證審計(jì)工作底稿的電子數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確答案：C解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，其主要目的是確保審計(jì)工作底稿記錄了執(zhí)行的全部重要審計(jì)程序，所獲取的審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論，并且底稿內(nèi)容清晰、連貫。格式符合要求、保管安全、電子數(shù)據(jù)準(zhǔn)確都是次要或相關(guān)但不主要是復(fù)核的核心目的。14.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，在計(jì)劃下一年度審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員通常需要（）A.完全重新評(píng)估所有上一年度的審計(jì)程序B.忽略上一年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，只關(guān)注新問題C.利用上一年度的審計(jì)結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但要考慮變化因素D.僅關(guān)注被審計(jì)單位新出現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目答案：C解析：在連續(xù)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)充分利用上一年度的審計(jì)工作底稿和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，這有助于提高審計(jì)效率。但同時(shí)，必須考慮自上次審計(jì)以來可能發(fā)生變化的事項(xiàng)，如適用的標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況等，并據(jù)此調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。15.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的信息進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，不應(yīng)（）A.評(píng)估其相關(guān)性B.核實(shí)其來源C.考慮其獲取成本D.判斷其可靠性答案：C解析：審計(jì)人員評(píng)價(jià)管理層提供的信息時(shí)，需要考慮其相關(guān)性、可靠性（例如，是否由勝任人員獲取和驗(yàn)證），并評(píng)估獲取這些信息的審計(jì)成本（成本效益原則）。但評(píng)價(jià)信息本身不應(yīng)以獲取成本作為主要考慮因素，成本是決定是否執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)程序或獲取某種類型證據(jù)時(shí)的考慮因素，而不是評(píng)價(jià)信息質(zhì)量本身的標(biāo)準(zhǔn)。16.審計(jì)抽樣中，樣本單位的選擇方法會(huì)影響（）A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的大小D.審計(jì)工作底稿的詳細(xì)程度答案：C解析：在審計(jì)抽樣中，無論是使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，樣本單位的選擇方法（如隨機(jī)抽樣、分層抽樣、判斷抽樣等）都會(huì)影響抽樣風(fēng)險(xiǎn)的大小。隨機(jī)抽樣通常能提供更小或更可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而非隨機(jī)抽樣可能導(dǎo)致偏差，增加抽樣風(fēng)險(xiǎn)。樣本方法不直接決定證據(jù)數(shù)量、質(zhì)量或底稿詳細(xì)程度。17.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位存在特別風(fēng)險(xiǎn)，通常需要（）A.減少審計(jì)程序的復(fù)雜程度B.依賴內(nèi)部控制來降低審計(jì)工作量C.執(zhí)行更多的審計(jì)程序或采用更嚴(yán)格的方法D.完全依賴專家的工作答案：C解析：特別風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位存在的、可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，且被審計(jì)單位的內(nèi)部控制可能無法有效應(yīng)對(duì)。當(dāng)預(yù)期存在特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員需要執(zhí)行更多的審計(jì)程序，或采用更嚴(yán)格的方法（如擴(kuò)大樣本量、實(shí)施更深入的細(xì)節(jié)測(cè)試等）以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。18.審計(jì)報(bào)告的用途主要是（）A.作為被審計(jì)單位內(nèi)部管理的工具B.向被審計(jì)單位的債權(quán)人提供擔(dān)保C.向?qū)徲?jì)報(bào)告使用者（如投資者、銀行等）提供有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)的保證D.作為被審計(jì)單位納稅申報(bào)的依據(jù)答案：C解析：審計(jì)報(bào)告的主要用途是向?qū)徲?jì)報(bào)告使用者（如股東、債權(quán)人、管理層、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)等）溝通審計(jì)結(jié)果，提供有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制并公允表達(dá)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的獨(dú)立專業(yè)意見。19.評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員需要考慮的因素包括（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.以上所有答案：D解析：評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)全面的過程，需要考慮多種因素。這包括被審計(jì)單位的行業(yè)特征（如監(jiān)管環(huán)境、技術(shù)變革）、治理結(jié)構(gòu)（如董事會(huì)獨(dú)立性、審計(jì)委員會(huì)職能）、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（如業(yè)務(wù)復(fù)雜性、依賴關(guān)鍵客戶）以及其他可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)外部因素。因此，以上所有因素都需要考慮。20.審計(jì)人員執(zhí)行控制測(cè)試的主要目的是（）A.證明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是健全有效的B.獲取審計(jì)證據(jù)，支持對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)論C.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制缺陷D.減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍答案：B解析：控制測(cè)試的目的是獲取關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。這些證據(jù)用于支持或反駁審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)論，并據(jù)此決定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍?？刂茰y(cè)試本身的目的不是證明內(nèi)部控制絕對(duì)健全、發(fā)現(xiàn)所有缺陷，也不是直接減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍，而是為評(píng)估內(nèi)部控制提供依據(jù)。二、多選題1.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于哪些因素（）A.證據(jù)的相關(guān)性B.證據(jù)的可靠性C.證據(jù)的數(shù)量多少D.證據(jù)的獲取成本E.證據(jù)的客觀性答案：AB解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)能支持審計(jì)意見的質(zhì)量特征，主要取決于兩個(gè)因素：一是相關(guān)性，即證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；二是可靠性，即證據(jù)是否能夠如實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。證據(jù)的數(shù)量影響審計(jì)證據(jù)的充分性，而非適當(dāng)性。獲取成本是考慮審計(jì)效率時(shí)的重要因素，但不直接影響證據(jù)的適當(dāng)性。證據(jù)的客觀性是可靠性的一個(gè)來源，但適當(dāng)性本身是關(guān)于相關(guān)性和可靠性的整體評(píng)估。2.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿通常包含的內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員的簽名和日期答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)工作和審計(jì)成果的文件，通常應(yīng)包含審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)人員的專業(yè)判斷、簽名和日期等信息。這些內(nèi)容共同構(gòu)成了審計(jì)工作底稿，用于支持審計(jì)意見，并實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量控制。3.在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員需要考慮哪些因素（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.適用的標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)資源的可用性E.審計(jì)時(shí)間表答案：ABCDE解析：規(guī)劃審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)性過程，需要考慮多個(gè)因素。這包括被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境（行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等）、財(cái)務(wù)狀況（規(guī)模、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)等）、適用的標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)等）、審計(jì)資源的可用性（人員、時(shí)間、技術(shù)等）以及審計(jì)時(shí)間表。這些因素共同影響審計(jì)計(jì)劃的制定。4.下列哪些情況可能表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)（）A.被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)持續(xù)低于行業(yè)平均水平B.關(guān)鍵管理人員近期發(fā)生重大變動(dòng)C.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)不完善D.存在復(fù)雜的交易或會(huì)計(jì)處理E.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)人員施加不當(dāng)壓力答案：ABCDE解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能源于多種情況。被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)持續(xù)不佳可能引發(fā)管理層舞弊動(dòng)機(jī)（A）。關(guān)鍵管理人員變動(dòng)可能帶來不穩(wěn)定或舞弊機(jī)會(huì)（B）。治理結(jié)構(gòu)不完善可能削弱對(duì)管理層的監(jiān)督，增加舞弊風(fēng)險(xiǎn)（C）。復(fù)雜的交易或會(huì)計(jì)處理可能被用來掩蓋舞弊行為（D）。審計(jì)人員受到不當(dāng)壓力也可能導(dǎo)致其忽視舞弊跡象或出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告（E）。因此，這些情況都可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。5.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別在于（）A.樣本量的確定方法B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的量化C.對(duì)審計(jì)人員專業(yè)判斷的依賴程度D.審計(jì)程序的執(zhí)行方式E.證據(jù)的適當(dāng)性評(píng)估答案：ABC解析：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別在于：統(tǒng)計(jì)抽樣使用數(shù)學(xué)模型（如概率論）來確定樣本量和評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)（B），能夠量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)；而非統(tǒng)計(jì)抽樣主要依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷來決定樣本量和評(píng)估樣本結(jié)果（C）。統(tǒng)計(jì)抽樣通常需要更明確的樣本選擇方法，而非統(tǒng)計(jì)抽樣方法可能更靈活。樣本量的確定方法（A）和對(duì)專業(yè)判斷的依賴程度（C）是這兩者最核心的區(qū)別。審計(jì)程序的執(zhí)行方式（D）和證據(jù)的適當(dāng)性評(píng)估（E）是所有審計(jì)抽樣都需要考慮的問題，并非兩者的本質(zhì)區(qū)別。6.審計(jì)人員執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序的目的包括（）A.識(shí)別潛在的舞弊行為B.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見C.評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性D.確定被審計(jì)單位的合規(guī)性E.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)效率答案：ABD解析：實(shí)質(zhì)性程序是直接針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)程序，其主要目的是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)（包括舞弊和違反標(biāo)準(zhǔn)）。因此，識(shí)別潛在的舞弊行為（A）、獲取支持審計(jì)意見的證據(jù)（B）和確定合規(guī)性（D）都是實(shí)質(zhì)性程序的重要目的。評(píng)估內(nèi)部控制有效性主要是控制測(cè)試的目的（C），而評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效率（E）通常不是審計(jì)程序的主要目的，除非與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性直接相關(guān)。7.下列哪些屬于影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.適用的標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力D.審計(jì)時(shí)間和成本限制E.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量答案：ACDE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（A）和內(nèi)部控制質(zhì)量（E）直接影響其財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的可能性，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力（C）和執(zhí)行審計(jì)時(shí)面臨的時(shí)間與成本限制（D）會(huì)影響審計(jì)程序的有效性，進(jìn)而影響未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。適用的標(biāo)準(zhǔn)（B）是判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允表達(dá)的基礎(chǔ)，影響錯(cuò)報(bào)的定義，但通常不直接被視為影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素，風(fēng)險(xiǎn)更多是審計(jì)方如何應(yīng)對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的要求。因此，A、C、D、E是更直接的影響因素。8.在審計(jì)報(bào)告日，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的非重大錯(cuò)報(bào)，通常需要（）A.通知管理層B.評(píng)價(jià)其對(duì)審計(jì)意見的影響C.執(zhí)行額外的審計(jì)程序D.在審計(jì)報(bào)告的非無保留意見部分反映E.忽略該錯(cuò)報(bào)，繼續(xù)發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)無保留意見答案：AB解析：當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日發(fā)現(xiàn)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的非重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)人員首先需要通知管理層（A），并與治理層（如審計(jì)委員會(huì)）溝通。然后，需要評(píng)價(jià)該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否可能影響審計(jì)意見（B）。如果評(píng)價(jià)后認(rèn)為影響不重大，則通常可以在標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段來反映，無需在意見段中說明。如果認(rèn)為影響重大但不足以出具非無保留意見，則可能需要出具保留意見。選項(xiàng)C可能需要，取決于錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和評(píng)估的影響。選項(xiàng)D通常不適用非重大錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)E可能不恰當(dāng)，因?yàn)榧词故欠侵卮箦e(cuò)報(bào)，也應(yīng)在適當(dāng)情況下予以反映。9.審計(jì)工作底稿的復(fù)核人通常需要關(guān)注（）A.審計(jì)程序是否得到執(zhí)行B.審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)C.審計(jì)結(jié)論是否合理D.審計(jì)工作底稿的編制是否符合格式要求E.審計(jì)人員是否已獲取必要的法律意見答案：ABC解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核是質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。復(fù)核人需要關(guān)注審計(jì)程序是否按照計(jì)劃執(zhí)行（A），所獲取的審計(jì)證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)、可靠，即是否充分、適當(dāng)（B），以及基于證據(jù)得出的審計(jì)結(jié)論是否合理（C）。格式要求（D）是次要的，雖然也需要關(guān)注，但不是核心。獲取法律意見（E）通常是審計(jì)項(xiàng)目組或法律顧問的職責(zé)，復(fù)核人主要關(guān)注其是否被獲取以及是否在審計(jì)中得到考慮，但不是復(fù)核的核心內(nèi)容。10.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程通常包括哪些步驟（）A.了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境B.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)D.識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)E.了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)答案：ABCDE解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不斷修正的過程，通常包括以下步驟：首先了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境（A）、內(nèi)部控制（B）和治理結(jié)構(gòu)（E），以識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素和內(nèi)部控制缺陷。然后，在了解的基礎(chǔ)上，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)（C），這些風(fēng)險(xiǎn)影響整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表。最后，識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)（D），即與財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)過程貫穿審計(jì)始終，并在審計(jì)過程中不斷更新。11.審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的因素包括（）A.行業(yè)特征和監(jiān)管環(huán)境B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和商業(yè)模式C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可理解性D.重要的會(huì)計(jì)政策選擇和變更E.影響整個(gè)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的外部因素答案：ABDE解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)影響整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)。識(shí)別和評(píng)估這類風(fēng)險(xiǎn)需要考慮可能影響整個(gè)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的外部因素（如經(jīng)濟(jì)、法律、監(jiān)管、技術(shù)、社會(huì)文化環(huán)境等，E），行業(yè)特征和監(jiān)管環(huán)境（A），被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和商業(yè)模式（B），以及可能影響整體財(cái)務(wù)報(bào)表的廣泛議題，如重要的會(huì)計(jì)政策選擇和變更（D）。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可理解性（C）更多是審計(jì)溝通的結(jié)果，而不是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的因素。12.下列哪些屬于控制測(cè)試的目的（）A.評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性B.識(shí)別潛在的內(nèi)部控制缺陷C.獲取支持審計(jì)意見的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.確定是否需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序E.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)效率答案：ABC解析：控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制在特定方面是否得到持續(xù)、有效的運(yùn)行，以減少與這些控制相關(guān)的認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)。通過執(zhí)行控制測(cè)試，審計(jì)人員旨在獲取關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)（A），這些證據(jù)有助于識(shí)別潛在的內(nèi)部控制缺陷（B），并最終支持審計(jì)意見（C）?？刂茰y(cè)試的結(jié)果會(huì)影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（D），但不是其主要目的。評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效率（E）通常不是控制測(cè)試的目的。13.審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)管理層拒絕提供審計(jì)報(bào)告所需的某些信息，可能采取的措施包括（）A.管理層書面聲明B.執(zhí)行替代程序C.與治理層溝通D.發(fā)出保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告E.評(píng)估該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見的影響答案：BCDE解析：當(dāng)管理層拒絕提供審計(jì)所需信息時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)首先評(píng)估該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響（E）。如果影響重大，可能需要發(fā)表非無保留意見。審計(jì)人員應(yīng)與管理層溝通（C），嘗試解決分歧。如果溝通無效，可以考慮執(zhí)行替代程序（B）來獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)。在某些情況下，管理層不提供關(guān)鍵信息本身可能就是重大錯(cuò)報(bào)的跡象。雖然管理層書面聲明（A）是審計(jì)中的一個(gè)重要文件，但它通常用于確認(rèn)某些事項(xiàng)或責(zé)任，并不能替代審計(jì)師需要獲取的原始信息，因此不是應(yīng)對(duì)管理層拒絕提供信息的直接措施。14.在審計(jì)抽樣中，影響樣本量確定的因素通常包括（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體的變異性C.對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的要求D.可用審計(jì)時(shí)間E.總體單位數(shù)量答案：ABE解析：確定審計(jì)抽樣樣本量時(shí)，通常需要考慮以下因素：希望可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平（A），總體的變異性（B），以及總體單位數(shù)量（E）。對(duì)于統(tǒng)計(jì)抽樣，還需要明確可接受的精確度。抽樣風(fēng)險(xiǎn)、變異性、總體規(guī)模是影響樣本量的核心統(tǒng)計(jì)因素。對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的要求（C）是選擇證據(jù)類型和獲取方法的基礎(chǔ)，但并不直接決定樣本量計(jì)算中的參數(shù)?？捎脤徲?jì)時(shí)間（D）是影響審計(jì)效率和范圍的因素，可能會(huì)間接影響樣本量決策，但不是樣本量計(jì)算本身的主要輸入?yún)?shù)。15.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)（）A.審計(jì)過程中識(shí)別的最關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域B.審計(jì)人員計(jì)劃投入審計(jì)資源最多的領(lǐng)域C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域D.審計(jì)人員需要特別強(qiáng)調(diào)的審計(jì)事項(xiàng)E.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的審計(jì)事項(xiàng)答案：ADE解析：關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的那些審計(jì)事項(xiàng)（E）。這些事項(xiàng)通常具有特別風(fēng)險(xiǎn)，或需要特別關(guān)注。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的選擇基于其重要性以及審計(jì)人員計(jì)劃的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。它不是審計(jì)資源投入最多的領(lǐng)域（B），也不是簡(jiǎn)單地定義為風(fēng)險(xiǎn)最高的領(lǐng)域（C），但通常與風(fēng)險(xiǎn)和重要性密切相關(guān)。審計(jì)人員可能需要特別強(qiáng)調(diào)某些關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)（D）。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是審計(jì)過程中識(shí)別出的（A）。16.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制包括（）A.了解控制環(huán)境B.了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C.了解信息與溝通D.了解對(duì)控制的監(jiān)督E.了解控制活動(dòng)答案：ABCDE解析：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)化的過程，需要了解內(nèi)部控制的各個(gè)組成部分。這包括控制環(huán)境（A），這是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程（B），因?yàn)閮?nèi)部控制是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的；控制活動(dòng)（E），如授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、實(shí)物控制等；信息與溝通（C），確保信息在需要時(shí)能在組織內(nèi)有效傳遞；以及對(duì)控制的監(jiān)督（D），包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)評(píng)估。全面了解這些組成部分有助于評(píng)估內(nèi)部控制的健全性和有效性。17.審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段適用于（）A.影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要非財(cái)務(wù)信息B.可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出決策有重大影響的信息C.審計(jì)人員認(rèn)為需要提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注的事項(xiàng)D.涉及錯(cuò)報(bào)但單獨(dú)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)E.需要修改但管理層拒絕修改的錯(cuò)報(bào)答案：ABC解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加的段落，用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注某些雖然不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，但可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出決策有重大影響的重要非財(cái)務(wù)信息（A、B、C）。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不能用于反映錯(cuò)報(bào)（D），也不能用于說明管理層拒絕修改錯(cuò)報(bào)的情況（E），后者通常導(dǎo)致發(fā)表保留意見或否定意見。18.審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，需要考慮證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。下列關(guān)于適當(dāng)性的說法中，正確的有（）A.證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)B.證據(jù)本身能夠提供可靠性保證C.證據(jù)的來源是可靠的D.證據(jù)能夠通過其他信息得到佐證E.證據(jù)的獲取方式符合標(biāo)準(zhǔn)要求答案：AC解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指其與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性以及其可靠性。相關(guān)性（A）是證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。可靠性（C）取決于證據(jù)的來源、性質(zhì)和獲取方式。例如，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制生成的內(nèi)部證據(jù)可能很可靠。證據(jù)本身的可靠性（B）是適當(dāng)性的一個(gè)方面，但并非唯一方面，證據(jù)的獲取方式（E）也影響可靠性。證據(jù)能夠通過其他信息得到佐證（D）是評(píng)估證據(jù)可靠性的方法之一，有助于判斷其適當(dāng)性，但不是適當(dāng)性的定義本身。因此，A和C是更直接的適當(dāng)性定義要素。19.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)（）A.執(zhí)行更廣泛的細(xì)節(jié)測(cè)試B.評(píng)估舞弊對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響C.考慮利用專家工作D.忽視內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果E.將審計(jì)資源集中于舞弊最可能發(fā)生的領(lǐng)域答案：ABCE解析：當(dāng)預(yù)期存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員需要特別關(guān)注。這通常意味著需要執(zhí)行更廣泛的細(xì)節(jié)測(cè)試（A）以獲取更充分的證據(jù)，評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響（B），考慮利用專家工作（如IT審計(jì)、舞弊調(diào)查專家）（C），并將審計(jì)資源集中于舞弊最可能發(fā)生的領(lǐng)域（E）。雖然需要特別關(guān)注舞弊，但這并不意味著要忽視內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果，而是要更深入地評(píng)估內(nèi)部控制的缺陷及其被舞弊行為規(guī)避的可能性。20.審計(jì)工作底稿通常需要包含審計(jì)人員的專業(yè)判斷記錄，這些判斷可能涉及（）A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.形成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見E.確定審計(jì)報(bào)告發(fā)布日期答案：ABCD解析：審計(jì)過程中充滿了專業(yè)判斷。審計(jì)人員需要在審計(jì)工作底稿中記錄其作出的重要專業(yè)判斷，例如評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A），選擇和執(zhí)行審計(jì)程序（B），評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)（C），以及最終形成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見（D）。審計(jì)報(bào)告發(fā)布日期（E）雖然重要，但更多是行政管理事項(xiàng)，其確定可能基于工作量和時(shí)間安排，不一定需要詳細(xì)記錄底稿中的專業(yè)判斷。三、判斷題1.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足夠多，而適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量能夠支持審計(jì)結(jié)論。（）答案：正確解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見，而適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，即其相關(guān)性、可靠性能夠滿足支持審計(jì)結(jié)論的要求。兩者是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要質(zhì)量特征，缺一不可。充分性關(guān)注數(shù)量，適當(dāng)性關(guān)注質(zhì)量。2.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供可量化的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而非統(tǒng)計(jì)抽樣則無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：正確解析：統(tǒng)計(jì)抽樣基于概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，能夠明確定義抽樣風(fēng)險(xiǎn)（如抽樣偏差風(fēng)險(xiǎn)、抽樣誤差），并計(jì)算其具體數(shù)值或范圍。而非統(tǒng)計(jì)抽樣主要依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷，雖然也能評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，但通常無法提供量化的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平。3.如果被審計(jì)單位的管理層不提供審計(jì)報(bào)告所需的某項(xiàng)關(guān)鍵信息，審計(jì)人員可以直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤解析：當(dāng)被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)所需的關(guān)鍵信息時(shí)，審計(jì)人員首先需要評(píng)估該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。如果影響不重大，可能通過強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段反映。如果影響重大但不足以出具非無保留意見，則應(yīng)出具保留意見。如果影響足以導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法發(fā)表審計(jì)意見，則應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。直接出具保留意見可能過于簡(jiǎn)化，需要根據(jù)具體影響程度判斷。4.控制測(cè)試的目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性的審計(jì)證據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：控制測(cè)試的目的是獲取關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否得到持續(xù)、有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，而不是僅僅評(píng)估其設(shè)計(jì)是否合理。評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性通常是在了解內(nèi)部控制階段進(jìn)行的。5.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的基礎(chǔ)和依據(jù)，也是審計(jì)質(zhì)量控制的重要文件。但審計(jì)報(bào)告的依據(jù)并不僅限于工作底稿，還包括審計(jì)過程中獲取的所有審計(jì)證據(jù)、對(duì)被審計(jì)單位的了解、適用的標(biāo)準(zhǔn)要求以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷等。6.評(píng)估認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：評(píng)估認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須考慮相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)可能直接影響多個(gè)認(rèn)定，或者影響認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)人員需要將兩者結(jié)合起來進(jìn)行綜合評(píng)估。7.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制運(yùn)行有效，就可以完全依賴內(nèi)部控制，不再執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：即使審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制運(yùn)行有效，也只能在特定條件下減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍，例如將實(shí)質(zhì)性程序集中在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域。完全依賴內(nèi)部控制而不再執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序是不符合審計(jì)準(zhǔn)則要求的，因?yàn)閮?nèi)部控制可能存在未被識(shí)別的缺陷或未能防止所有錯(cuò)報(bào)。8.在審計(jì)報(bào)告日未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就一定無法發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（）答案：正確解析：審計(jì)意見的類型取決于審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。如果審計(jì)報(bào)告日未能獲取支持發(fā)表無保留意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員就無法確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允表達(dá)，因此通常無法發(fā)表無保留意見，可能需要出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。9.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)一定是存在特別風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。（）答案：錯(cuò)誤解析：關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的那些審計(jì)事項(xiàng)。這些事項(xiàng)之所以重要，可能是因?yàn)榇嬖谔貏e風(fēng)險(xiǎn)，也可能是因?yàn)槠湫再|(zhì)特殊、交易復(fù)雜或涉及大量判斷，需要審計(jì)人員投入大量審計(jì)資源。因此，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不一定都存在特別風(fēng)險(xiǎn)，但其重要性要求審計(jì)人員特別關(guān)注。10.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后獲取的所有信息都可以作為審計(jì)證據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)證據(jù)必須相關(guān)且可靠。并非審計(jì)程序執(zhí)行后獲取的所有