2025年注冊(cè)審計(jì)師職業(yè)資格《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架中，以下哪項(xiàng)是識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要步驟（）A.設(shè)計(jì)審計(jì)程序B.確定審計(jì)目標(biāo)C.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.評(píng)價(jià)審計(jì)工作底稿答案：C解析：識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，也是開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)。只有首先識(shí)別并評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，才能有針對(duì)性地設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。確定審計(jì)目標(biāo)和評(píng)價(jià)審計(jì)工作底稿雖然也是審計(jì)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，但都是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估之后進(jìn)行的。2.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常采用的方法不包括以下哪項(xiàng)（）A.復(fù)盤歷史審計(jì)數(shù)據(jù)B.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層C.實(shí)地觀察被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)情況D.直接引用同行業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)綜合性的過(guò)程，需要采用多種方法收集信息，以全面了解被審計(jì)單位的狀況。復(fù)盤歷史審計(jì)數(shù)據(jù)、詢問(wèn)管理層和實(shí)地觀察都是常見(jiàn)的方法，可以幫助審計(jì)人員識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。直接引用同行業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)雖然可以提供參考，但并不能替代針對(duì)被審計(jì)單位的具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)槊總€(gè)單位的實(shí)際情況都是獨(dú)特的。3.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.立即停止審計(jì)工作B.忽略該缺陷，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)C.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修復(fù)缺陷，并持續(xù)監(jiān)控修復(fù)過(guò)程D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該缺陷答案：C解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷是審計(jì)過(guò)程中常見(jiàn)的情況。審計(jì)人員的職責(zé)是提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修復(fù)這些缺陷，并持續(xù)監(jiān)控修復(fù)過(guò)程，以確保缺陷得到有效解決。立即停止審計(jì)工作是不必要的，除非缺陷嚴(yán)重到影響審計(jì)工作的開(kāi)展。忽略缺陷或直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告都是不負(fù)責(zé)任的行為，可能會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量和被審計(jì)單位的利益造成損害。4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，以下哪項(xiàng)因素不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源（）A.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短D.審計(jì)費(fèi)用的多少答案：D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源包括審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制環(huán)境等多種因素。審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短雖然會(huì)影響審計(jì)工作的深度和廣度，進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但并不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源。審計(jì)費(fèi)用的多少主要影響審計(jì)資源的配置，而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)。5.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架中，以下哪項(xiàng)是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線（）A.設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序B.監(jiān)控審計(jì)工作底稿C.保持審計(jì)獨(dú)立性D.獲取被審計(jì)單位的書面承諾答案：C解析：保持審計(jì)獨(dú)立性是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線，也是最重要的一道防線。獨(dú)立性確保了審計(jì)人員能夠客觀、公正地執(zhí)行審計(jì)程序，不受被審計(jì)單位或其他相關(guān)方的影響。設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序、監(jiān)控審計(jì)工作底稿和獲取被審計(jì)單位的書面承諾都是審計(jì)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，但它們都是在保持獨(dú)立性的前提下進(jìn)行的。如果審計(jì)人員失去了獨(dú)立性，即使采取了再多的措施，也無(wú)法有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)，以下哪項(xiàng)不是常見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（）A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則C.美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則D.本地會(huì)計(jì)習(xí)慣答案：D解析：財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)是指企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)遵循的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)包括企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則等。這些準(zhǔn)則提供了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理方法和程序，確保了財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性和可靠性。本地會(huì)計(jì)習(xí)慣雖然在不同地區(qū)可能存在差異，但通常不被認(rèn)為是正式的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)，因?yàn)樗鼈兛赡苋狈y(tǒng)一性和規(guī)范性。7.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某項(xiàng)交易可能存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.立即停止該交易的處理B.忽略該交易，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)C.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層關(guān)注該交易，并進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)D.直接要求被審計(jì)單位撤銷該交易答案：C解析：發(fā)現(xiàn)可能存在重大錯(cuò)報(bào)的交易是審計(jì)過(guò)程中需要重視的情況。審計(jì)人員的職責(zé)是提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層關(guān)注該交易，并進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，以確定是否存在錯(cuò)報(bào)以及錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和程度。立即停止該交易的處理或直接要求被審計(jì)單位撤銷該交易都可能是后續(xù)的處理措施，但都需要在進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)之后才能決定。忽略該交易是不負(fù)責(zé)任的行為，可能會(huì)導(dǎo)致遺漏重大錯(cuò)報(bào)。8.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括以下哪項(xiàng)（）A.詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員B.復(fù)盤被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表C.實(shí)地觀察被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)情況D.直接引用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了收集有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員、復(fù)盤被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、實(shí)地觀察被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)情況等。直接引用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)雖然可以提供有關(guān)內(nèi)部控制的信息，但并不能替代其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，因?yàn)閮?nèi)部控制手冊(cè)可能存在與實(shí)際操作不符的情況。9.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.認(rèn)為該內(nèi)部控制不存在缺陷，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)B.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層關(guān)注該內(nèi)部控制，并要求其執(zhí)行C.認(rèn)為該內(nèi)部控制存在缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中反映D.直接要求被審計(jì)單位改進(jìn)該內(nèi)部控制答案：B解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行是審計(jì)過(guò)程中常見(jiàn)的情況。審計(jì)人員的職責(zé)是提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層關(guān)注該內(nèi)部控制，并要求其執(zhí)行，以確保內(nèi)部控制能夠有效地防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。認(rèn)為該內(nèi)部控制不存在缺陷或直接要求被審計(jì)單位改進(jìn)該內(nèi)部控制都是不正確的處理方式。認(rèn)為該內(nèi)部控制存在缺陷并在審計(jì)報(bào)告中反映可能是后續(xù)的處理措施，但都需要在評(píng)估其影響之后才能決定。10.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是什么（）A.消除所有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平C.提高審計(jì)效率D.增加審計(jì)收入答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)法完全消除。審計(jì)人員需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可接受的水平，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和被審計(jì)單位的利益。提高審計(jì)效率或增加審計(jì)收入雖然也是審計(jì)工作的目標(biāo)，但并不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的直接目的。11.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程中，通常最先進(jìn)行的是（）A.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)價(jià)審計(jì)工作底稿D.確定關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程始于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)橹挥惺紫攘私獗粚徲?jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員才能有針對(duì)性地設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后進(jìn)行的，用于應(yīng)對(duì)特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)審計(jì)工作底稿和確定關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域通常在審計(jì)工作的后期進(jìn)行，用于總結(jié)和復(fù)核審計(jì)工作。12.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的要素（）A.授權(quán)和批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.信息和溝通D.審計(jì)委員會(huì)答案：D解析：內(nèi)部控制通常包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)五個(gè)要素。授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)分離、信息和溝通都屬于這五個(gè)要素中的具體內(nèi)容。審計(jì)委員會(huì)雖然對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要，但它本身并不屬于內(nèi)部控制的要素，而是屬于治理結(jié)構(gòu)的組成部分。13.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員通常不會(huì)考慮以下哪個(gè)因素（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.被審計(jì)單位的管理層變動(dòng)D.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注的是可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的各類風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況和管理層變動(dòng)都可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，因此是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要考慮的因素。會(huì)計(jì)政策選擇雖然會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，但通常被視為具體的技術(shù)細(xì)節(jié)，而不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要因素。審計(jì)人員更關(guān)注的是會(huì)計(jì)政策選擇的恰當(dāng)性和一致性，而不是選擇本身。14.以下哪種情況可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加（）A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效B.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力較強(qiáng)C.被審計(jì)單位的交易量很大D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)單答案：C解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效和審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力較強(qiáng)都有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而被審計(jì)單位的交易量很大，意味著可能存在更多的錯(cuò)報(bào)機(jī)會(huì)，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)單通常意味著錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，因此不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。15.當(dāng)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在疑慮時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取什么措施（）A.忽略疑慮，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序B.直接執(zhí)行更詳細(xì)的審計(jì)程序C.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層解釋并提供證據(jù)D.立即中止審計(jì)工作答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在疑慮時(shí)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層解釋并提供證據(jù)，以證明內(nèi)部控制能夠有效地防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。如果管理層無(wú)法提供充分的證據(jù)，或者內(nèi)部控制確實(shí)存在嚴(yán)重缺陷，審計(jì)人員可能需要執(zhí)行更詳細(xì)的審計(jì)程序，甚至可能需要重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但首先應(yīng)當(dāng)要求管理層解釋和提供證據(jù)。16.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)初步證據(jù)表明存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略該證據(jù)，繼續(xù)執(zhí)行其他審計(jì)程序B.認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)很高，立即中止審計(jì)工作C.將該證據(jù)記錄在審計(jì)工作底稿中，并進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)D.直接要求被審計(jì)單位調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄答案：C解析：在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)初步證據(jù)表明存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)將該證據(jù)記錄在審計(jì)工作底稿中，并進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。這是審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要步驟。忽略該證據(jù)可能會(huì)導(dǎo)致遺漏重大錯(cuò)報(bào)，而認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)很高并立即中止審計(jì)工作或直接要求被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)記錄都是不恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?7.以下哪項(xiàng)措施不屬于控制進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)的主要考慮因素（）A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.計(jì)劃獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和程度C.可獲得審計(jì)資源的時(shí)間限制D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性答案：C解析：控制進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，主要考慮評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和程度，以及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。這些因素共同決定了審計(jì)程序的類型、執(zhí)行時(shí)間和范圍?？色@得審計(jì)資源的時(shí)間限制雖然會(huì)影響審計(jì)計(jì)劃的制定，但不是控制進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)的直接考慮因素。18.審計(jì)人員評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下哪種觀點(diǎn)是正確的（）A.如果被審計(jì)單位處于一個(gè)穩(wěn)定的行業(yè)，則不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只與財(cái)務(wù)報(bào)表的個(gè)別項(xiàng)目相關(guān)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)法控制的答案：C解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能源于被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，而不僅僅是個(gè)別項(xiàng)目。被審計(jì)單位的行業(yè)狀況會(huì)影響其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)，但穩(wěn)定的行業(yè)并不意味著不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員雖然無(wú)法完全消除重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制程序來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。19.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架中，以下哪項(xiàng)是審計(jì)人員保持獨(dú)立性的重要保障（）A.審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)B.審計(jì)組織的治理結(jié)構(gòu)C.審計(jì)收費(fèi)的透明度D.審計(jì)人員的工作時(shí)間安排答案：B解析：審計(jì)人員的獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的重要保障。審計(jì)組織的治理結(jié)構(gòu)，包括明確的職責(zé)劃分、獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)制和有效的內(nèi)部控制，是確保審計(jì)人員保持獨(dú)立性的重要保障。專業(yè)培訓(xùn)、收費(fèi)透明度和工作時(shí)間安排雖然也對(duì)審計(jì)質(zhì)量有影響，但不是保持獨(dú)立性的直接保障。20.當(dāng)審計(jì)人員識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略該缺陷，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序B.認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很高，立即出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.將該缺陷告知被審計(jì)單位管理層，并要求其采取補(bǔ)救措施D.立即中止審計(jì)工作答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該缺陷告知被審計(jì)單位管理層，并要求其采取補(bǔ)救措施。如果管理層不采取補(bǔ)救措施，或者缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，審計(jì)人員可能需要重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并可能需要調(diào)整審計(jì)程序或出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。忽略該缺陷或立即中止審計(jì)工作都是不恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞?。直接出具否定意?jiàn)的審計(jì)報(bào)告需要非常謹(jǐn)慎，必須滿足相關(guān)準(zhǔn)則的要求。二、多選題1.以下哪些因素可能增加被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）A.被審計(jì)單位處于快速擴(kuò)張階段B.被審計(jì)單位的管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用存在偏見(jiàn)C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不健全D.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生劇烈變化E.被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)成員頻繁變動(dòng)答案：ABCD解析：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能受多種因素影響。處于快速擴(kuò)張階段的公司可能面臨更復(fù)雜的交易和更快的增長(zhǎng)速度，從而增加錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A）。管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用存在偏見(jiàn)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)不準(zhǔn)確或會(huì)計(jì)選擇不恰當(dāng)，從而增加錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）。內(nèi)部控制制度不健全意味著缺乏有效的控制措施來(lái)防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，從而增加錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C）。經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生劇烈變化可能迫使被審計(jì)單位調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和會(huì)計(jì)處理，從而增加錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（D）。審計(jì)委員會(huì)成員頻繁變動(dòng)可能影響其監(jiān)督職能的發(fā)揮，但相對(duì)于其他因素，其對(duì)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響可能間接且較?。‥）。因此，A、B、C、D都是可能增加錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素。2.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常采用的信息來(lái)源包括哪些（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)C.被審計(jì)單位的管理層和員工的詢問(wèn)D.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算E.被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的公開(kāi)信息答案：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要收集廣泛的審計(jì)證據(jù)，以了解被審計(jì)單位的狀況和潛在風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注提供了重要的財(cái)務(wù)信息（A）。內(nèi)部控制手冊(cè)描述了內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況（B）。與管理層和員工的詢問(wèn)可以了解他們對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的看法（C）。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算反映了被審計(jì)單位的未來(lái)目標(biāo)和資源分配，有助于評(píng)估其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（D）。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的公開(kāi)信息雖然可以提供行業(yè)背景和比較信息，但通常不是直接針對(duì)被審計(jì)單位的信息來(lái)源，其相關(guān)性有限（E）。因此，A、B、C、D都是常用的信息來(lái)源。3.以下哪些屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容（）A.授權(quán)和批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.對(duì)賬程序D.實(shí)物控制E.獨(dú)立核查答案：ABCDE解析：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。這些活動(dòng)貫穿于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。常見(jiàn)的控制活動(dòng)包括：授權(quán)和批準(zhǔn)（A）、職責(zé)分離（B）、對(duì)賬程序（C）、實(shí)物控制（D）和獨(dú)立核查（E）。這些控制活動(dòng)有助于防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，從而降低錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此，A、B、C、D、E都屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。4.審計(jì)人員評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮哪些方面的風(fēng)險(xiǎn)（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.單位層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.具體認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.行業(yè)層面的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)E.經(jīng)濟(jì)周期層面的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：AC解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和具體認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表，而具體認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響特定的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。單位層次的風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)的因素之一，但不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)本身。行業(yè)層面或經(jīng)濟(jì)周期層面的風(fēng)險(xiǎn)是影響被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的宏觀因素，但它們本身并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的分類。因此，A、C是需要考慮的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方面。5.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，可能采取的措施有哪些（）A.執(zhí)行更詳細(xì)的審計(jì)程序B.要求被審計(jì)單位管理層解釋并提供證據(jù)C.將該缺陷告知被審計(jì)單位董事會(huì)D.評(píng)價(jià)該缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響E.直接要求被審計(jì)單位立即修復(fù)該缺陷答案：ABD解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，審計(jì)人員首先需要執(zhí)行更詳細(xì)的審計(jì)程序，以評(píng)估該缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)（A）。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層解釋并提供證據(jù)，說(shuō)明其對(duì)缺陷的看法以及可能的補(bǔ)救措施（B）。審計(jì)人員需要評(píng)價(jià)該缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，以便調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和程序（D）。將缺陷告知被審計(jì)單位董事會(huì)可能是必要的，特別是當(dāng)缺陷嚴(yán)重或管理層未能有效解決問(wèn)題時(shí)（C），但這通常是后續(xù)步驟。直接要求被審計(jì)單位立即修復(fù)該缺陷可能不現(xiàn)實(shí)，需要根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度和修復(fù)的可行性來(lái)確定（E）。因此，A、B、D是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)可能采取的措施。6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程通常包括哪些步驟（）A.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.評(píng)價(jià)審計(jì)工作底稿D.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性E.確定關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域答案：ABDE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程通常包括以下步驟：首先，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A），這是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。其次，根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，確定關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域（E），并設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（B）以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。在整個(gè)過(guò)程中，需要持續(xù)監(jiān)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在審計(jì)結(jié)束后評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性（D），包括是否將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。評(píng)價(jià)審計(jì)工作底稿（C）是審計(jì)工作的一個(gè)環(huán)節(jié)，但不是風(fēng)險(xiǎn)管理流程的主要步驟。因此，A、B、D、E是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程通常包括的步驟。7.以下哪些因素會(huì)影響審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)類型（）A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)D.審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性E.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇答案：ABD解析：審計(jì)意見(jiàn)類型取決于審計(jì)人員是否認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制，公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。這主要取決于評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A）和審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（D）。如果存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且審計(jì)證據(jù)不足以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可能需要出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)（C）和會(huì)計(jì)政策選擇（E）會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但并不直接決定審計(jì)意見(jiàn)類型，除非這些因素本身導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)或影響審計(jì)證據(jù)的獲取。因此，A、B、D是影響審計(jì)意見(jiàn)類型的因素。8.審計(jì)人員保持獨(dú)立性的要求包括哪些方面（）A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立B.形式上的獨(dú)立C.職業(yè)道德規(guī)范D.法律法規(guī)的要求E.審計(jì)收費(fèi)的透明度答案：ABCD解析：審計(jì)人員的獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的核心要素，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立（A、B）。保持獨(dú)立性需要遵循相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范（C）和法律法規(guī)的要求（D），以確保審計(jì)人員能夠客觀、公正地執(zhí)行審計(jì)程序。審計(jì)收費(fèi)的透明度（E）雖然也是審計(jì)行業(yè)規(guī)范的一部分，但主要與審計(jì)質(zhì)量保障和公眾信任有關(guān)，而不是保持獨(dú)立性的直接要求。因此，A、B、C、D是審計(jì)人員保持獨(dú)立性的要求方面。9.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在可能存在的舞弊時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.將該事項(xiàng)告知被審計(jì)單位的關(guān)鍵管理人員B.將該事項(xiàng)告知被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)C.在審計(jì)報(bào)告中反映該事項(xiàng)D.評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響E.重新評(píng)估與舞弊相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：BDE解析：發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊是審計(jì)人員需要特別關(guān)注的事項(xiàng)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、認(rèn)為值得關(guān)注的舞弊事項(xiàng)，告知被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)（B）或治理層，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響（D）。同時(shí)，需要重新評(píng)估與舞弊相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（E），并設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。將該事項(xiàng)告知關(guān)鍵管理人員（A）可能是第一步，但如果管理層無(wú)法解決問(wèn)題或存在利益沖突，可能需要告知更高層級(jí)的治理層。在審計(jì)報(bào)告中反映舞弊（C）取決于舞弊的性質(zhì)、重大程度以及是否已經(jīng)得到恰當(dāng)處理，并非所有舞弊事項(xiàng)都需要在審計(jì)報(bào)告中反映。因此，B、D、E是發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊時(shí)應(yīng)當(dāng)采取的措施。10.以下哪些措施有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（）A.充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的進(jìn)一步審計(jì)程序C.保持審計(jì)獨(dú)立性D.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E.建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)答案：ABCD解析：降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要采取一系列措施。首先，充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（A）是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。其次，根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的進(jìn)一步審計(jì)程序（B）是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。保持審計(jì)獨(dú)立性（C）是確保審計(jì)質(zhì)量的核心。最后，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（D）是得出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，也是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)（E）是被審計(jì)單位的職責(zé)，雖然有助于降低錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不是審計(jì)人員可以直接控制的措施，也不是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施之一。因此，A、B、C、D是有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。11.以下哪些屬于影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)雜程度C.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力D.審計(jì)時(shí)間和成本的限制E.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境答案：ABCE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（A）直接影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜程度（B）越高，審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)就越艱巨，可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力（C）直接影響其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)程序設(shè)計(jì)的質(zhì)量，能力越強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境（E）是影響財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性的重要因素，環(huán)境越薄弱，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。審計(jì)時(shí)間和成本的限制（D）雖然會(huì)影響審計(jì)資源的配置，但通常被視為限制審計(jì)范圍的因素，而不是直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。因此，A、B、C、E是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。12.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能涉及哪些方面（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.單位層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.具體認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.行業(yè)普遍存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)E.經(jīng)濟(jì)環(huán)境導(dǎo)致的普遍風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A）和具體認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C）。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。具體認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響特定的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。單位層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一，但它們本身是不同層面的風(fēng)險(xiǎn)分類。行業(yè)普遍存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（D）或經(jīng)濟(jì)環(huán)境導(dǎo)致的普遍風(fēng)險(xiǎn)（E）雖然可能增加被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和某些認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但它們本身并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的分類。因此，A、B、C是審計(jì)人員識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方面。13.以下哪些措施有助于提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性（）A.建立清晰的審計(jì)目標(biāo)和范圍B.保持審計(jì)獨(dú)立性C.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.持續(xù)監(jiān)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E.定期評(píng)估審計(jì)工作底稿答案：ABCD解析：提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性需要系統(tǒng)性的方法和持續(xù)的改進(jìn)。建立清晰的審計(jì)目標(biāo)和范圍（A）有助于確保審計(jì)工作有的放矢。保持審計(jì)獨(dú)立性（B）是確保審計(jì)質(zhì)量的核心。獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（C）是得出審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，也是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。持續(xù)監(jiān)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（D）有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化并采取相應(yīng)措施。定期評(píng)估審計(jì)工作底稿（E）雖然有助于復(fù)核審計(jì)工作，但不是提高風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的直接措施，而是審計(jì)質(zhì)量控制的一部分。因此，A、B、C、D是有助于提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的措施。14.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常需要考慮被審計(jì)單位的哪些特征（）A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)B.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度C.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況E.被審計(jì)單位的員工素質(zhì)答案：ABCD解析：在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員需要廣泛了解被審計(jì)單位的特征，以識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)（A）決定了其經(jīng)營(yíng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。規(guī)模和復(fù)雜程度（B）影響其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的難度，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性。治理結(jié)構(gòu)（C）影響其決策過(guò)程和監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。財(cái)務(wù)狀況（D）反映了其償債能力、盈利能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。員工素質(zhì)（E）雖然會(huì)影響內(nèi)部控制的執(zhí)行，但通常被視為內(nèi)部控制環(huán)境的一部分，而不是單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)特征。因此，A、B、C、D是審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)通常需要考慮的被審計(jì)單位特征。15.以下哪些屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則（）A.有效性B.經(jīng)濟(jì)性C.完整性D.靈活性E.合理性答案：ABE解析：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，以確保其能夠有效地實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。有效性（A）是指內(nèi)部控制能夠達(dá)到預(yù)期的控制效果。經(jīng)濟(jì)性（B）是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行成本應(yīng)當(dāng)與其帶來(lái)的控制效益相匹配。合理性（E）是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，并與其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相匹配。完整性（C）雖然重要，但更多地是指控制措施覆蓋范圍的全面性，而不是設(shè)計(jì)原則本身。靈活性（D）通常不是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的主要原則，過(guò)于靈活可能削弱控制的效果。因此，A、B、E是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則。16.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.認(rèn)為該內(nèi)部控制不存在缺陷，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序B.認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很高，立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.將該內(nèi)部控制未執(zhí)行的情況告知被審計(jì)單位管理層D.執(zhí)行更詳細(xì)的審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)該內(nèi)部控制未執(zhí)行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)E.在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明該內(nèi)部控制未執(zhí)行的情況答案：CD解析：如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行，這意味著該控制措施未能有效運(yùn)行，從而增加了錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將該內(nèi)部控制未執(zhí)行的情況告知被審計(jì)單位管理層（C），并要求其解釋原因和采取補(bǔ)救措施。同時(shí)，由于內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行，審計(jì)人員需要執(zhí)行更詳細(xì)的審計(jì)程序（D），以應(yīng)對(duì)該內(nèi)部控制未執(zhí)行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)為該內(nèi)部控制不存在缺陷（A）是錯(cuò)誤的，因?yàn)閳?zhí)行是控制的關(guān)鍵。認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很高并立即出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（B）可能過(guò)于武斷，需要根據(jù)具體情況和執(zhí)行的廣泛程度來(lái)判斷。在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明該內(nèi)部控制未執(zhí)行的情況（E）可能是必要的，但通常是在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行程序后的結(jié)果，而不是首要措施。因此，C、D是應(yīng)當(dāng)采取的措施。17.審計(jì)人員評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，通常需要采取哪些措施（）A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍B.增加審計(jì)程序的復(fù)雜程度C.縮短審計(jì)時(shí)間D.減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量E.提高審計(jì)程序的執(zhí)行頻率答案：ABE解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，意味著財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)的可能性越大，審計(jì)人員需要采取更嚴(yán)格的措施來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍（A）意味著對(duì)更多的交易、賬戶余額或流程進(jìn)行審計(jì)。增加審計(jì)程序的復(fù)雜程度（B）意味著采用更深入、更復(fù)雜的審計(jì)技術(shù)。提高審計(jì)程序的執(zhí)行頻率（E）意味著更頻繁地執(zhí)行某些控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，通常需要更多的審計(jì)時(shí)間和證據(jù)（C、D是錯(cuò)誤選項(xiàng)），而不是更少。因此，A、B、E是評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高時(shí)通常需要采取的措施。18.審計(jì)人員保持獨(dú)立性的要求包括哪些方面（）A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立B.形式上的獨(dú)立C.職業(yè)道德規(guī)范D.法律法規(guī)的要求E.審計(jì)收費(fèi)的透明度答案：ABCD解析：審計(jì)人員的獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的核心要素，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立（A、B）。保持獨(dú)立性需要遵循相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范（C）和法律法規(guī)的要求（D），以確保審計(jì)人員能夠客觀、公正地執(zhí)行審計(jì)程序。審計(jì)收費(fèi)的透明度（E）雖然也是審計(jì)行業(yè)規(guī)范的一部分，但主要與審計(jì)質(zhì)量保障和公眾信任有關(guān)，而不是保持獨(dú)立性的直接要求。因此，A、B、C、D是審計(jì)人員保持獨(dú)立性的要求方面。19.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在可能存在的舞弊時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.將該事項(xiàng)告知被審計(jì)單位的關(guān)鍵管理人員B.將該事項(xiàng)告知被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)C.在審計(jì)報(bào)告中反映該事項(xiàng)D.評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響E.重新評(píng)估與舞弊相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：BDE解析：發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊是審計(jì)人員需要特別關(guān)注的事項(xiàng)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、認(rèn)為值得關(guān)注的舞弊事項(xiàng)，告知被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)（B）或治理層，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響（D）。同時(shí)，需要重新評(píng)估與舞弊相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（E），并設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。將該事項(xiàng)告知關(guān)鍵管理人員（A）可能是第一步，但如果管理層無(wú)法解決問(wèn)題或存在利益沖突，可能需要告知更高層級(jí)的治理層。在審計(jì)報(bào)告中反映舞弊（C）取決于舞弊的性質(zhì)、重大程度以及是否已經(jīng)得到恰當(dāng)處理，并非所有舞弊事項(xiàng)都需要在審計(jì)報(bào)告中反映。因此，B、D、E是發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊時(shí)應(yīng)當(dāng)采取的措施。20.以下哪些措施有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（）A.充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的進(jìn)一步審計(jì)程序C.保持審計(jì)獨(dú)立性D.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E.被審計(jì)單位建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)答案：ABCD解析：降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要采取一系列措施。首先，充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（A）是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。其次，根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的進(jìn)一步審計(jì)程序（B）是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。保持審計(jì)獨(dú)立性（C）是確保審計(jì)質(zhì)量的核心。最后，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（D）是得出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，也是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。被審計(jì)單位建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)（E）是被審計(jì)單位的職責(zé)，雖然有助于降低錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不是審計(jì)人員可以直接控制的措施，也不是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施之一。因此，A、B、C、D是有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。三、判斷題1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，審計(jì)人員無(wú)法完全消除它。（）答案：正確解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)源于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制缺陷、管理層的誠(chéng)信問(wèn)題、復(fù)雜交易、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等多種因素，是客觀存在的，審計(jì)人員無(wú)法完全消除它。審計(jì)的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，即把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，而不是消除所有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，題目表述正確。2.審計(jì)人員只需要關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，不需要了解其經(jīng)營(yíng)環(huán)境。（）答案：錯(cuò)誤解析：了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的重要組成部分。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)壓力、經(jīng)濟(jì)條件等，這些因素會(huì)直接影響其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。例如，行業(yè)監(jiān)管的嚴(yán)格程度會(huì)影響被審計(jì)單位的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；競(jìng)爭(zhēng)壓力大會(huì)增加被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員需要充分了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，才能準(zhǔn)確評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。所以，題目表述錯(cuò)誤。3.如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到有效執(zhí)行，審計(jì)人員就可以不執(zhí)行任何進(jìn)一步審計(jì)程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：即使被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到有效執(zhí)行，審計(jì)人員通常也需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。這是因?yàn)閮?nèi)部控制的有效性可能隨著時(shí)間的推移而發(fā)生變化，且內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理不等于實(shí)際運(yùn)行有效。此外，進(jìn)一步審計(jì)程序是審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)、發(fā)現(xiàn)潛在錯(cuò)報(bào)的重要手段。審計(jì)人員需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以應(yīng)對(duì)剩余的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此，題目表述錯(cuò)誤。4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：正確解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程始于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)橹挥惺紫攘私獗粚徲?jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員才能有針對(duì)性地設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是整個(gè)審計(jì)工作的基礎(chǔ)和導(dǎo)向，決定了后續(xù)審計(jì)程序的選擇和執(zhí)行。因此，題目表述正確。5.審計(jì)人員評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接影響所有認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：正確解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指影響整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，它可能源于被審計(jì)單位的整體控制環(huán)境、管理層的誠(chéng)信問(wèn)題等。由于財(cái)務(wù)報(bào)表是由各個(gè)認(rèn)定組成的，如果存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，那么很可能對(duì)具體的認(rèn)定也存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或者需要執(zhí)行更廣泛的審計(jì)程序來(lái)應(yīng)對(duì)。因此，評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)會(huì)直接影響所有認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，至少是需要考慮的因素。6.審計(jì)人員執(zhí)行的控制測(cè)試可以證明內(nèi)部控制的持續(xù)有效性。（）答案：錯(cuò)誤解析：控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，但測(cè)試的結(jié)果只能提供關(guān)于測(cè)試期間內(nèi)部控制有效性的有限保證?？刂骗h(huán)境或控制措施可能隨著時(shí)間的推移而發(fā)生變化，因此，審計(jì)人員執(zhí)行的測(cè)試結(jié)果不能完全證明內(nèi)部控制的持續(xù)有效性。審計(jì)人員需要結(jié)合其他信息，如管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、控制測(cè)試的結(jié)果、實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果等，來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的持續(xù)有效性。所以，題目表述錯(cuò)誤。7.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估后，就可以確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，除了評(píng)估內(nèi)部控制的健全性和有效性外，還需要考慮其他因素，如被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理層誠(chéng)信、會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之和，而檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員能夠控制的。因此，即使評(píng)估了內(nèi)部控制，也不能直接確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，還需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。所以，題目表述錯(cuò)誤。8.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)后，應(yīng)當(dāng)立即出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)后，需要根據(jù)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)、重大程度以及被審計(jì)單位對(duì)其的應(yīng)對(duì)措施，來(lái)決定審計(jì)意見(jiàn)的類型。如果重大錯(cuò)報(bào)是普遍存在的，且嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，審計(jì)人員可能需要出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。但如果重大錯(cuò)報(bào)是特定的，或者被審計(jì)單位已經(jīng)按照要求進(jìn)行了更正，可能需要出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，甚至可能是無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因此，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)后，需要經(jīng)過(guò)專業(yè)的判斷和評(píng)估，才能確定最終的審計(jì)意見(jiàn)類型，不能一概而論地立即出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。所以，題目表述錯(cuò)誤。9.審計(jì)人員可以通過(guò)詢問(wèn)管理層來(lái)獲取有關(guān)內(nèi)部控制的信息。（）答案：正確解析：詢問(wèn)管理層是審計(jì)人員獲取有關(guān)內(nèi)部控制信息的常用方法之一。通過(guò)詢問(wèn)管理層，審計(jì)人員可以了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行情況，以及管理層對(duì)內(nèi)部控制的看法和責(zé)任。當(dāng)然，詢問(wèn)管理層獲得的信息需要與其他信息來(lái)源相互印證，不能