2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)審計(jì)》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)資產(chǎn)可能存在減值跡象，應(yīng)首先（）A.直接將減值跡象記錄為審計(jì)發(fā)現(xiàn)B.要求被審計(jì)單位管理層評(píng)估資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.忽略該跡象，因?yàn)槠浣痤~可能不足以構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)D.聯(lián)系被審計(jì)單位外部專家進(jìn)行評(píng)估答案：B解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)可能存在減值跡象時(shí)，應(yīng)首先要求被審計(jì)單位管理層進(jìn)行評(píng)估。這是因?yàn)樵趯徲?jì)過程中，管理層對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值和減值情況有更詳細(xì)的了解和判斷能力。審計(jì)人員需要獲取管理層對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的評(píng)估結(jié)果，并對(duì)其評(píng)估過程和結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。只有在管理層未能恰當(dāng)評(píng)估或存在舞弊嫌疑的情況下，審計(jì)人員才需要考慮其他程序，如聯(lián)系外部專家進(jìn)行評(píng)估。2.審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有哪些特征（）A.完整性、相關(guān)性、可靠性B.及時(shí)性、準(zhǔn)確性、客觀性C.相關(guān)性、可靠性、充分性D.及時(shí)性、客觀性、充分性答案：C解析：審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有相關(guān)性、可靠性和充分性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間的聯(lián)系，可靠性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和可信度，充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論。及時(shí)性和客觀性雖然也是審計(jì)工作的重要特征，但它們不是審計(jì)證據(jù)本身應(yīng)具備的特征。3.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)如何處理（）A.忽略該缺陷，因?yàn)槠溆绊懣赡懿恢卮驜.立即向被審計(jì)單位管理層報(bào)告，并要求其進(jìn)行整改C.在審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)披露該缺陷D.將該缺陷記錄在審計(jì)工作底稿中，并根據(jù)其嚴(yán)重程度決定是否報(bào)告答案：D解析：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)將其記錄在審計(jì)工作底稿中，并根據(jù)其嚴(yán)重程度決定是否報(bào)告。如果內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)立即向被審計(jì)單位管理層報(bào)告，并要求其進(jìn)行整改。如果內(nèi)部控制缺陷的影響不重大，審計(jì)人員可以將其記錄在審計(jì)工作底稿中，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐丁Ｒ虼?，選項(xiàng)D是正確的。4.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)（）A.分析結(jié)果的準(zhǔn)確性、分析方法的適用性、分析結(jié)果的可靠性B.分析結(jié)果的準(zhǔn)確性、分析方法的客觀性、分析結(jié)果的充分性C.分析方法的適用性、分析結(jié)果的可靠性、分析結(jié)果的充分性D.分析結(jié)果的客觀性、分析方法的適用性、分析結(jié)果的充分性答案：C解析：在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意分析方法的適用性、分析結(jié)果的可靠性和分析結(jié)果的充分性。分析方法的適用性是指所選分析方法是否適合被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)。分析結(jié)果的可靠性是指分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信度，這取決于所使用的數(shù)據(jù)的質(zhì)量和分析方法的正確性。分析結(jié)果的充分性是指分析結(jié)果是否足以支持審計(jì)結(jié)論，這取決于分析結(jié)果的詳細(xì)程度和覆蓋范圍。因此，選項(xiàng)C是正確的。5.審計(jì)人員在進(jìn)行函證程序時(shí)，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)（）A.函證對(duì)象的選擇、函證方式的選擇、函證結(jié)果的復(fù)核B.函證對(duì)象的選擇、函證方式的選擇、函證時(shí)間的安排C.函證方式的選擇、函證時(shí)間的安排、函證結(jié)果的復(fù)核D.函證時(shí)間的安排、函證結(jié)果的復(fù)核、函證信息的保密性答案：A解析：在進(jìn)行函證程序時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意函證對(duì)象的選擇、函證方式的選擇和函證結(jié)果的復(fù)核。函證對(duì)象的選擇是指選擇哪些被審計(jì)單位的交易對(duì)手進(jìn)行函證，這取決于審計(jì)目標(biāo)和對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的理解。函證方式的選擇是指選擇哪種方式進(jìn)行函證，如郵寄、電子或電話函證，這取決于審計(jì)效率和函證結(jié)果的可靠性。函證結(jié)果的復(fù)核是指對(duì)收到的函證結(jié)果進(jìn)行核對(duì)和驗(yàn)證，以確保函證結(jié)果的準(zhǔn)確性和完整性。因此，選項(xiàng)A是正確的。6.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)如何處理（）A.忽略該行為，因?yàn)槠溆绊懣赡懿恢卮驜.立即向被審計(jì)單位管理層報(bào)告，并要求其進(jìn)行整改C.在審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)披露該行為D.將該行為記錄在審計(jì)工作底稿中，并根據(jù)其嚴(yán)重程度決定是否報(bào)告答案：D解析：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)違反法律法規(guī)的行為時(shí)，應(yīng)將其記錄在審計(jì)工作底稿中，并根據(jù)其嚴(yán)重程度決定是否報(bào)告。如果違反法律法規(guī)的行為可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)立即向被審計(jì)單位管理層報(bào)告，并要求其進(jìn)行整改。如果違反法律法規(guī)的行為的影響不重大，審計(jì)人員可以將其記錄在審計(jì)工作底稿中，并在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐丁Ｒ虼?，選項(xiàng)D是正確的。7.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)（）A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的及時(shí)性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可靠性B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的及時(shí)性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的充分性C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的及時(shí)性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的充分性D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可靠性答案：B解析：在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的及時(shí)性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的充分性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性是指評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)范圍是否覆蓋了被審計(jì)單位的所有重要業(yè)務(wù)和交易。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的及時(shí)性是指風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)間是否及時(shí)，以便在審計(jì)過程中及時(shí)調(diào)整審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的充分性是指風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是否足以支持審計(jì)結(jié)論，這取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的詳細(xì)程度和覆蓋范圍。因此，選項(xiàng)B是正確的。8.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)（）A.抽樣方法的選擇、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制、樣本量的確定B.抽樣方法的選擇、樣本量的確定、抽樣結(jié)果的復(fù)核C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制、樣本量的確定、抽樣結(jié)果的復(fù)核D.抽樣方法的選擇、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制、抽樣結(jié)果的可靠性答案：A解析：在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意抽樣方法的選擇、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制和樣本量的確定。抽樣方法的選擇是指選擇哪種抽樣方法進(jìn)行審計(jì)抽樣，如隨機(jī)抽樣、分層抽樣或整群抽樣，這取決于審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制是指通過控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)來確保審計(jì)結(jié)論的可靠性，這取決于樣本量的確定和抽樣方法的選擇。樣本量的確定是指確定合適的樣本量，以便在審計(jì)過程中有效地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。因此，選項(xiàng)A是正確的。9.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告編制時(shí)，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)（）A.審計(jì)意見的類型、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的格式B.審計(jì)意見的類型、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)C.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的格式、審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)D.審計(jì)意見的類型、審計(jì)報(bào)告的格式、審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)答案：A解析：在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告編制時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意審計(jì)意見的類型、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和審計(jì)報(bào)告的格式。審計(jì)意見的類型是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的整體意見，如無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含的內(nèi)容，如審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題、審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告的使用限制等。審計(jì)報(bào)告的格式是指審計(jì)報(bào)告的排版和格式，應(yīng)符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求。因此，選項(xiàng)A是正確的。10.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制時(shí)，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)（）A.審計(jì)質(zhì)量控制的全面性、審計(jì)質(zhì)量控制的及時(shí)性、審計(jì)質(zhì)量控制的可靠性B.審計(jì)質(zhì)量控制的全面性、審計(jì)質(zhì)量控制的及時(shí)性、審計(jì)質(zhì)量控制的充分性C.審計(jì)質(zhì)量控制的客觀性、審計(jì)質(zhì)量控制的及時(shí)性、審計(jì)質(zhì)量控制的充分性D.審計(jì)質(zhì)量控制的客觀性、審計(jì)質(zhì)量控制的全面性、審計(jì)質(zhì)量控制的可靠性答案：B解析：在進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意審計(jì)質(zhì)量控制的全面性、審計(jì)質(zhì)量控制的及時(shí)性和審計(jì)質(zhì)量控制的充分性。審計(jì)質(zhì)量控制的全面性是指質(zhì)量控制范圍是否覆蓋了審計(jì)過程的各個(gè)方面。審計(jì)質(zhì)量控制的及時(shí)性是指質(zhì)量控制措施是否及時(shí)實(shí)施，以便在審計(jì)過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。審計(jì)質(zhì)量控制的充分性是指質(zhì)量控制措施是否足以確保審計(jì)質(zhì)量，這取決于質(zhì)量控制措施的詳細(xì)程度和覆蓋范圍。因此，選項(xiàng)B是正確的。11.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員如何判斷某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷是否重大（）A.主要根據(jù)內(nèi)部控制缺陷發(fā)生的頻率判斷B.主要根據(jù)內(nèi)部控制缺陷涉及金額的大小判斷C.主要根據(jù)內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的重要性的判斷D.主要根據(jù)內(nèi)部控制缺陷發(fā)生的具體時(shí)點(diǎn)判斷答案：C解析：判斷內(nèi)部控制缺陷是否重大，關(guān)鍵在于評(píng)估該缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的重要性的大小。頻率、涉及金額大小、發(fā)生時(shí)點(diǎn)等因素可能作為評(píng)估的考慮因素，但并非決定性因素。只有當(dāng)內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，才被認(rèn)為是重大的。12.審計(jì)人員計(jì)劃使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，首先需要評(píng)估的是（）A.分析結(jié)果的可靠性B.分析程序的適用性C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性D.審計(jì)證據(jù)的充分性答案：B解析：在計(jì)劃使用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)人員首先需要評(píng)估該分析程序?qū)τ谔囟▽徲?jì)目標(biāo)是否適用。如果分析程序不適用，那么無論分析結(jié)果多么可靠、證據(jù)多么相關(guān)充分，該程序都無法有效達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。因此，適用性是首要考慮因素。13.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)B.審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)人員的個(gè)人想法和判斷C.審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序獲取的證據(jù)及其評(píng)價(jià)D.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)復(fù)核即可提交給被審計(jì)單位答案：C解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)人員為獲取審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的證據(jù)信息以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷和結(jié)論。它是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但并非唯一依據(jù)。工作底稿的內(nèi)容需要得到復(fù)核，并妥善保管。14.在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，如果收到銀行回函表明被審計(jì)單位賬戶存在未披露的負(fù)債，審計(jì)人員應(yīng)如何處理（）A.認(rèn)為這不是重大發(fā)現(xiàn)，記錄在工作底稿即可B.立即聯(lián)系被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，要求其解釋并提供相關(guān)證據(jù)C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因?yàn)榭赡芙痤~不大D.直接在審計(jì)報(bào)告中披露該未披露負(fù)債答案：B解析：收到銀行函證表明存在未披露的負(fù)債，屬于可能存在的重大錯(cuò)報(bào)信號(hào)。審計(jì)人員應(yīng)立即與被審計(jì)單位溝通，要求其解釋情況并提供相關(guān)證據(jù)，以確認(rèn)是否存在錯(cuò)報(bào)以及錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額。根據(jù)調(diào)查結(jié)果再?zèng)Q定是否需要調(diào)整審計(jì)程序或在審計(jì)報(bào)告中反映。15.審計(jì)人員執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)程序后，記錄的審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，此時(shí)最恰當(dāng)?shù)奶幚硎牵ǎ〢.增加審計(jì)程序的樣本量B.改變審計(jì)程序的性質(zhì)C.直接得出不支持審計(jì)結(jié)論的結(jié)論D.記錄該情況，并根據(jù)職業(yè)判斷決定是否需要實(shí)施更多審計(jì)程序或評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論時(shí)，審計(jì)人員不能輕易下結(jié)論。應(yīng)首先記錄該情況，然后基于職業(yè)判斷評(píng)估現(xiàn)有證據(jù)的局限性以及潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并決定是否需要實(shí)施更多審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。16.以下哪項(xiàng)不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的（）A.識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和重大程度C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.獲取審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和重大程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果直接用于指導(dǎo)后續(xù)審計(jì)程序（進(jìn)一步審計(jì)程序）的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。獲取支持審計(jì)意見的審計(jì)證據(jù)是進(jìn)一步審計(jì)程序的目的。17.在使用分析程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，審計(jì)人員首先應(yīng)（）A.認(rèn)為這是由于隨機(jī)因素造成的，無需進(jìn)一步關(guān)注B.立即執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試以驗(yàn)證異常波動(dòng)C.調(diào)查異常波動(dòng)的可能原因，并判斷其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響D.直接將異常波動(dòng)作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告出去答案：C解析：分析程序發(fā)現(xiàn)的異常波動(dòng)可能表明存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或其他需要關(guān)注的事項(xiàng)。審計(jì)人員的首要任務(wù)是調(diào)查異常波動(dòng)的可能原因，例如數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、業(yè)務(wù)變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響等，并評(píng)估這些原因?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，然后再?zèng)Q定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序或?qū)⑵渥鳛閷徲?jì)發(fā)現(xiàn)。18.審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易未披露的情況，應(yīng)如何進(jìn)行應(yīng)對(duì)（）A.僅關(guān)注金額較大的關(guān)聯(lián)方交易B.健全被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以減少未披露交易C.詢問被審計(jì)單位管理層關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易情況，并檢查相關(guān)合同和憑證D.建議被審計(jì)單位取消所有關(guān)聯(lián)方交易答案：C解析：懷疑存在未披露的關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施特定的審計(jì)程序來識(shí)別和驗(yàn)證這些交易。這包括詢問管理層、檢查合同、采購記錄、銷售記錄等，以識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方及其交易，并核實(shí)是否已按照標(biāo)準(zhǔn)充分披露。選項(xiàng)A可能不全面，選項(xiàng)B是管理層的責(zé)任，選項(xiàng)D不是審計(jì)人員的職責(zé)。19.在審計(jì)抽樣中，如果樣本結(jié)果未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，但審計(jì)人員認(rèn)為抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能較高，原因可能是（）A.樣本量過小B.可信賴程度過高C.總體存在內(nèi)部舞弊D.審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足答案：A解析：樣本量過小會(huì)導(dǎo)致抽樣誤差增大，即抽樣風(fēng)險(xiǎn)升高。即使樣本未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，也不能完全排除總體中存在錯(cuò)誤的可能性。當(dāng)樣本量不足以提供足夠精確的結(jié)論時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本量或采用其他審計(jì)程序來降低風(fēng)險(xiǎn)?？傮w內(nèi)部舞弊、審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)等也是風(fēng)險(xiǎn)因素，但樣本量不足是直接影響抽樣風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)性原因。20.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，這意味著（）A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但非普遍存在C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在非重大錯(cuò)報(bào)D.審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：B解析：保留意見的審計(jì)報(bào)告表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上可能是公允的，但由于存在某些重大錯(cuò)報(bào)（或情況），導(dǎo)致審計(jì)人員無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見。這些錯(cuò)報(bào)雖然單獨(dú)看可能不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，但累積起來影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性。選項(xiàng)A、C與保留意見的定義不符，選項(xiàng)D是出具無法表示意見的原因。二、多選題1.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能來源于哪些方面（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征、經(jīng)營(yíng)環(huán)境B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行C.被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)E.審計(jì)人員自身的經(jīng)驗(yàn)不足答案：ABCD解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)可能源于內(nèi)部因素，也可能源于外部因素。被審計(jì)單位的行業(yè)特征、經(jīng)營(yíng)環(huán)境（A）可能帶來特定的風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行（B）不健全會(huì)增加錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀（C）直接影響舞弊風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)（D），如復(fù)雜金融工具、關(guān)聯(lián)方交易等，本身就可能存在較高風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不足（E）雖然可能影響審計(jì)質(zhì)量，但通常被認(rèn)為是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)）的因素，而不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的來源本身。因此，選項(xiàng)A、B、C、D都是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的潛在來源。2.審計(jì)人員在使用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，應(yīng)注意哪些關(guān)鍵事項(xiàng)（）A.分析結(jié)果的可靠性B.分析程序的適用性C.獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性D.樣本量的充分性E.對(duì)分析結(jié)果的預(yù)期偏差進(jìn)行分析答案：ABCE解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或趨勢(shì)來識(shí)別異常波動(dòng)，從而獲取審計(jì)證據(jù)。使用時(shí)，必須關(guān)注分析程序是否適用于特定審計(jì)目標(biāo)（B）。分析結(jié)果的可靠性取決于所使用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和分析方法的恰當(dāng)性（A）。獲取的審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)（C）。雖然不直接稱為樣本量，但需要確保分析所依據(jù)的數(shù)據(jù)足夠充分，能夠支持結(jié)論（D可以理解為數(shù)據(jù)覆蓋面）。此外，還需要考慮可能存在的預(yù)期偏差，并對(duì)實(shí)際結(jié)果與預(yù)期的差異進(jìn)行解釋（E）。選項(xiàng)D的表述不夠精確，實(shí)質(zhì)性分析程序通常分析整個(gè)總體的趨勢(shì)或關(guān)系，而非傳統(tǒng)意義上的抽樣。3.以下哪些屬于審計(jì)工作底稿通常應(yīng)包含的內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.實(shí)施的審計(jì)程序C.獲取的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)人員的專業(yè)判斷E.審計(jì)報(bào)告的草稿答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，記錄了審計(jì)人員為形成審計(jì)意見所執(zhí)行的工作。它通常應(yīng)包含審計(jì)目標(biāo)（A），為審計(jì)工作提供方向。實(shí)施的具體審計(jì)程序（B）是工作底稿的核心內(nèi)容，記錄了審計(jì)人員如何獲取證據(jù)。獲取的審計(jì)證據(jù)（C），無論是原始憑證復(fù)印件、計(jì)算結(jié)果還是分析表，都應(yīng)妥善記錄。審計(jì)人員在執(zhí)行程序和分析證據(jù)時(shí)形成的專業(yè)判斷（D）也是工作底稿的重要組成部分。審計(jì)報(bào)告的草稿（E）雖然與審計(jì)工作底稿有關(guān)聯(lián)，但通常不被視為工作底稿的必備核心內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告是最終的輸出文件。因此，A、B、C、D是工作底稿通常應(yīng)包含的內(nèi)容。4.在執(zhí)行函證程序時(shí)，審計(jì)人員可能遇到的困難或限制包括哪些（）A.被審計(jì)單位管理層故意不提供客戶清單B.郵寄函證回函丟失C.函證信息泄露可能導(dǎo)致舞弊D.無法獲取被審計(jì)單位銀行賬戶信息E.審計(jì)人員對(duì)函證程序的理解存在偏差答案：ABC解析：函證程序的目的是獲取獨(dú)立于被審計(jì)單位的證據(jù)?？赡苡龅降睦щy包括：被審計(jì)單位管理層不配合，如故意不提供客戶清單（A）或阻止函證；函證過程本身存在風(fēng)險(xiǎn)，如郵寄丟失（B）或泄露函證信息被別有用心者利用導(dǎo)致舞弊（C）。無法獲取銀行賬戶信息（D）通常是通過其他程序解決，而非函證程序本身的限制。審計(jì)人員對(duì)程序的誤解（E）屬于審計(jì)人員自身問題，而非函證程序固有或普遍遇到的困難。因此，A、B、C是函證程序中可能遇到的困難或限制。5.評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性時(shí)，審計(jì)人員通常會(huì)考慮哪些因素（）A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程復(fù)雜程度B.關(guān)鍵控制點(diǎn)的識(shí)別和設(shè)計(jì)C.控制措施與業(yè)務(wù)活動(dòng)的相匹配程度D.管理層的凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)E.內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果答案：ABC解析：評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，是在不考慮其運(yùn)行有效性的情況下，判斷其是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)?？紤]因素包括：被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程復(fù)雜程度（A），越復(fù)雜可能需要越細(xì)致的設(shè)計(jì)；關(guān)鍵控制點(diǎn)的識(shí)別和設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)（B）；控制措施是否與所要控制的業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密相匹配（C）。管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（D）是評(píng)估控制設(shè)計(jì)有效性的重要方面，但設(shè)計(jì)本身是否合理首先關(guān)注的是程序和機(jī)制的設(shè)置。內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果（E）是評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行有效性時(shí)使用的證據(jù)，而非評(píng)估設(shè)計(jì)合理性的直接依據(jù)。因此，A、B、C是評(píng)估設(shè)計(jì)合理性的主要考慮因素。6.審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位存在管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施（）A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量C.重視管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D.獲取更多的替代性審計(jì)證據(jù)E.直接要求被審計(jì)單位更換管理層答案：ABC解析：當(dāng)懷疑存在管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員需要采取特別措施。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性（A）可以應(yīng)對(duì)管理層可能精心設(shè)計(jì)的、可被預(yù)見并規(guī)避的常規(guī)審計(jì)程序。由于舞弊風(fēng)險(xiǎn)高，審計(jì)人員應(yīng)更加關(guān)注管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（C），并設(shè)計(jì)程序來測(cè)試這種風(fēng)險(xiǎn)。擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量（B）或獲取更多的替代性審計(jì)證據(jù)（D）是應(yīng)對(duì)高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的通用方法，但在舞弊風(fēng)險(xiǎn)下尤為重要。直接要求被審計(jì)單位更換管理層（E）不是審計(jì)人員的職責(zé)，審計(jì)師可以建議，但無強(qiáng)制權(quán)。因此，A、B、C、D是恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。7.在使用審計(jì)抽樣進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的后果有哪些（）A.未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)B.錯(cuò)誤地發(fā)現(xiàn)不存在重大錯(cuò)報(bào)C.抽樣成本過高D.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E.審計(jì)工作底稿不完整答案：AB解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指樣本結(jié)果不能準(zhǔn)確代表總體特征而導(dǎo)致的錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致兩種主要后果：第一種是“漏過風(fēng)險(xiǎn)”，即未能發(fā)現(xiàn)總體中存在的重大錯(cuò)報(bào)（A）。第二種是“誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，即樣本結(jié)果顯示存在重大錯(cuò)報(bào)，但實(shí)際上總體中并不存在（B）。選項(xiàng)C是抽樣效率的問題，不是風(fēng)險(xiǎn)后果。選項(xiàng)D是未能通過審計(jì)程序（包括抽樣）獲取充分、適當(dāng)證據(jù)的總體后果，其原因可能包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但也可能是其他原因。選項(xiàng)E是工作底稿編制問題。因此，A、B是抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的直接后果。8.以下哪些情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）A.被審計(jì)單位處于激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中B.被審計(jì)單位關(guān)鍵管理人員近期發(fā)生變動(dòng)C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)顯著低于行業(yè)平均水平且無法解釋D.被審計(jì)單位過度依賴單一主要客戶E.被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)師提出的問題持有抵觸態(tài)度答案：ABCDE解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能源于多種因素。行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈（A）可能迫使公司操縱財(cái)務(wù)報(bào)告。關(guān)鍵管理人員變動(dòng)（B）可能帶來不穩(wěn)定性和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)異常（C）通常預(yù)示著問題。過度依賴單一客戶（D）增加客戶流失風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假。管理層對(duì)審計(jì)問題的抵觸態(tài)度（E）是舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要信號(hào)。以上所有情況都可能是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的跡象，審計(jì)人員應(yīng)予以關(guān)注。9.審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)需要滿足哪些基本質(zhì)量特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性E.充分性答案：ABE解析：審計(jì)證據(jù)需要具備適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量特征才能支持審計(jì)意見?；镜馁|(zhì)量特征包括相關(guān)性（A）、可靠性（B）和充分性（E）。相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系。可靠性是指證據(jù)的真實(shí)性和可信度。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支撐審計(jì)結(jié)論。及時(shí)性（D）雖然對(duì)審計(jì)程序很重要，但不是證據(jù)本身的質(zhì)量特征。完整性（C）是信息質(zhì)量的要求，但審計(jì)證據(jù)更強(qiáng)調(diào)的是證據(jù)本身能否證明某個(gè)事項(xiàng)，而非信息的全面包羅。因此，A、B、E是審計(jì)證據(jù)的基本質(zhì)量特征。10.在審計(jì)報(bào)告日之后，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)存在審計(jì)報(bào)告日之前未發(fā)現(xiàn)的、且屬于重大錯(cuò)報(bào)的情況，可能采取哪些行動(dòng)（）A.發(fā)表補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告B.發(fā)表修正后的審計(jì)報(bào)告C.發(fā)表新的審計(jì)報(bào)告D.直接修改原有的審計(jì)報(bào)告E.與被審計(jì)單位管理層溝通，要求其修改報(bào)表答案：ABCE解析：審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)現(xiàn)報(bào)告日之前未發(fā)現(xiàn)的、且屬于重大的錯(cuò)報(bào)，表明審計(jì)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員需要采取行動(dòng)。通常的做法是：如果錯(cuò)報(bào)影響廣泛且無法在短時(shí)間內(nèi)更正，可能需要發(fā)表補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告（A）；如果錯(cuò)報(bào)可以在短期內(nèi)更正，可能需要發(fā)表修正后的審計(jì)報(bào)告（B）；在某些特定情況下，也可能需要由被審計(jì)單位發(fā)布新的財(cái)務(wù)報(bào)表并附上新的審計(jì)報(bào)告（C，雖然B更常見）。無論哪種情況，都與被審計(jì)單位管理層溝通，要求其識(shí)別并更正錯(cuò)報(bào)（E）是必要的步驟。直接修改原有的審計(jì)報(bào)告（D）通常不適用，因?yàn)閳?bào)告是基于報(bào)告日的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的。因此，A、B、C、E是可能采取的行動(dòng)。11.以下哪些屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的組成部分（）A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)E.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)理論的核心，其基本公式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)內(nèi)部控制不存在的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的概率。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，它與財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有聯(lián)系，但不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型本身的直接組成部分。因此，A、B、D是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的組成部分。12.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可能遇到哪些困難（）A.管理層拒絕提供測(cè)試控制運(yùn)行有效性的機(jī)會(huì)B.控制活動(dòng)過于復(fù)雜，難以理解和測(cè)試C.缺乏足夠的證據(jù)證明控制自上次測(cè)試以來未發(fā)生變動(dòng)D.測(cè)試期間控制未能按設(shè)計(jì)運(yùn)行E.被審計(jì)單位內(nèi)部溝通不暢答案：ABCD解析：控制測(cè)試旨在評(píng)估內(nèi)部控制在特定期間內(nèi)運(yùn)行的有效性?？赡苡龅降睦щy包括：管理層不配合，拒絕提供測(cè)試所需的信息或機(jī)會(huì)（A）；控制本身的設(shè)計(jì)或操作復(fù)雜，導(dǎo)致審計(jì)人員難以理解或有效測(cè)試（B）；即使控制設(shè)計(jì)合理，在測(cè)試期間也可能因?yàn)楦鞣N原因未能按設(shè)計(jì)運(yùn)行（D），導(dǎo)致測(cè)試結(jié)果不可靠；缺乏充分證據(jù)證明自上次測(cè)試以來控制未發(fā)生重大變動(dòng)（C），可能需要擴(kuò)大測(cè)試范圍或重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位內(nèi)部溝通不暢（E）雖然可能影響內(nèi)部控制的執(zhí)行，但不是控制測(cè)試本身直接面臨的困難，而是可能的原因之一。因此，A、B、C、D是進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)可能遇到的困難。13.以下哪些審計(jì)程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序（）A.函證應(yīng)收賬款B.抽樣檢查存貨physicallyC.重新執(zhí)行采購審批流程D.分析銷售費(fèi)用與銷售額的趨勢(shì)E.檢查固定資產(chǎn)的購置憑證答案：ABDE解析：實(shí)質(zhì)性程序是直接用于獲取審計(jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露是否恰當(dāng)?shù)某绦?。函證應(yīng)收賬款（A）是為了確認(rèn)應(yīng)收賬款的存在和準(zhǔn)確性。抽樣檢查存貨（B）是為了評(píng)價(jià)存貨的存在、完整性和計(jì)價(jià)。分析銷售費(fèi)用與銷售額的趨勢(shì)（D）是實(shí)質(zhì)性分析程序，用于評(píng)價(jià)費(fèi)用支出的合理性。檢查固定資產(chǎn)的購置憑證（E）是為了驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在和權(quán)屬。重新執(zhí)行采購審批流程（C）是控制測(cè)試程序，目的是評(píng)估采購內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，而非直接評(píng)價(jià)采購交易本身是否恰當(dāng)（實(shí)質(zhì)性程序關(guān)注的是交易結(jié)果）。因此，A、B、D、E屬于實(shí)質(zhì)性程序。14.審計(jì)人員如何評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（）A.評(píng)估管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀B.測(cè)試關(guān)鍵控制設(shè)計(jì)的合理性C.詢問被審計(jì)單位是否設(shè)有道德規(guī)范D.評(píng)估管理層利用其權(quán)限凌駕于控制之上的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)E.考慮管理層對(duì)審計(jì)的態(tài)度答案：ADE解析：評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)特別重要的程序。這通常涉及評(píng)估管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀（A），因?yàn)槲璞罪L(fēng)險(xiǎn)與誠(chéng)信密切相關(guān)。需要評(píng)估管理層利用其權(quán)限凌駕于控制之上的動(dòng)機(jī)（如業(yè)績(jī)壓力）和機(jī)會(huì)（如職位高低、職責(zé)范圍不清等）（D）。詢問管理層或觀察其對(duì)審計(jì)的態(tài)度（E）也可能提供一些線索。測(cè)試關(guān)鍵控制設(shè)計(jì)的合理性（B）主要評(píng)估的是控制本身的強(qiáng)度，而非管理層是否能輕易繞過設(shè)計(jì)合理的控制。詢問是否設(shè)有道德規(guī)范（C）可以了解管理層的意圖，但并不能直接評(píng)估其是否以及如何凌駕于控制之上。因此，A、D、E是評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)的主要方法。15.在審計(jì)工作底稿中，關(guān)于審計(jì)證據(jù)的記錄應(yīng)包含哪些內(nèi)容（）A.證據(jù)的來源B.證據(jù)的日期C.證據(jù)的描述或說明D.審計(jì)人員的獲取過程E.審計(jì)證據(jù)的編號(hào)答案：ABCD解析：為了滿足審計(jì)工作底稿的充分性和適當(dāng)性要求，對(duì)審計(jì)證據(jù)的記錄應(yīng)盡可能詳細(xì)。至少應(yīng)包括：證據(jù)的來源（A），說明證據(jù)是從哪里獲取的；證據(jù)的日期（B），表明證據(jù)的時(shí)效性；證據(jù)的描述或說明（C），讓其他審計(jì)人員或復(fù)核人員能理解證據(jù)的內(nèi)容和性質(zhì)；審計(jì)人員的獲取過程（D），記錄是如何獲取這些證據(jù)的。審計(jì)證據(jù)的編號(hào)（E）有助于管理和檢索，也是工作底稿規(guī)范性的體現(xiàn)，雖然不是記錄證據(jù)內(nèi)容本身的要求，但通常也會(huì)包含。在核心內(nèi)容上，A、B、C、D是記錄審計(jì)證據(jù)時(shí)必須包含的關(guān)鍵信息。16.以下哪些情況可能表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)（）A.被審計(jì)單位處于破產(chǎn)邊緣B.關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息由少數(shù)高級(jí)管理人員控制C.被審計(jì)單位經(jīng)常變更外部審計(jì)機(jī)構(gòu)D.管理層對(duì)審計(jì)師提出的疑問保持?jǐn)硨?duì)態(tài)度E.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目間存在異常的、不可解釋的波動(dòng)答案：ABCDE解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能源于多種因素。被審計(jì)單位處于破產(chǎn)邊緣（A）會(huì)帶來巨大的財(cái)務(wù)壓力，可能誘發(fā)管理層舞弊。關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息由少數(shù)高級(jí)管理人員控制（B）提供了舞弊的機(jī)會(huì)。頻繁變更外部審計(jì)機(jī)構(gòu)（C）可能是因?yàn)榕c前任審計(jì)師存在分歧，也可能是為了尋找更容易合作的審計(jì)師，都可能與舞弊有關(guān)。管理層對(duì)審計(jì)師的質(zhì)疑保持?jǐn)硨?duì)態(tài)度（D）是舞弊的警示信號(hào)之一。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目間出現(xiàn)異常的、不可解釋的波動(dòng)（E）可能意味著數(shù)據(jù)被操縱。以上所有情況都可能是舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象，審計(jì)人員應(yīng)保持警惕。17.在使用細(xì)節(jié)測(cè)試進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)人員需要考慮哪些要素（）A.測(cè)試目標(biāo)B.審計(jì)程序的性質(zhì)C.審計(jì)程序的執(zhí)行范圍D.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果答案：ABCD解析：細(xì)節(jié)測(cè)試是另一種重要的實(shí)質(zhì)性程序類型。在使用時(shí)，審計(jì)人員必須明確測(cè)試目標(biāo)（A），即想要通過測(cè)試達(dá)到什么目的（如驗(yàn)證存在、權(quán)利和義務(wù)等）。需要選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序性質(zhì)（B），如檢查文件、重新計(jì)算等。確定測(cè)試的執(zhí)行范圍（C），即測(cè)試多少項(xiàng)目、執(zhí)行到什么程度。最后，測(cè)試的結(jié)果必須能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（D）來支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（E）會(huì)影響測(cè)試的范圍和性質(zhì)，但不是細(xì)節(jié)測(cè)試本身需要考慮的要素。因此，A、B、C、D是使用細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)需要考慮的關(guān)鍵要素。18.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行的審計(jì)程序通常包括哪些方面（）A.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性B.復(fù)核管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程C.識(shí)別并評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)D.獲取支持會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)E.測(cè)試管理層使用的假設(shè)答案：ABCDE解析：對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)是實(shí)質(zhì)性程序的一部分。審計(jì)人員通常需要：評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性（A），考慮其是否符合實(shí)際情況和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。復(fù)核管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程（B），了解其方法和依據(jù)。識(shí)別并評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（C），如管理層故意高估或低估。獲取支持會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)（D），如市場(chǎng)信息、專家意見等。測(cè)試管理層使用的假設(shè)（E），評(píng)估這些假設(shè)的可靠性和合理性。以上所有方面都是對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)通常包括的內(nèi)容。19.以下哪些屬于審計(jì)抽樣中可接受風(fēng)險(xiǎn)和不可接受風(fēng)險(xiǎn)（）A.可信賴程度B.不可信賴程度C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：審計(jì)抽樣涉及風(fēng)險(xiǎn)，即樣本結(jié)果不能代表總體真實(shí)情況的可能性。這些風(fēng)險(xiǎn)通常用可接受風(fēng)險(xiǎn)和不可接受風(fēng)險(xiǎn)來表述?？山邮茱L(fēng)險(xiǎn)（A）是指審計(jì)人員愿意接受的、抽樣結(jié)果未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)水平。不可接受風(fēng)險(xiǎn)（B）是指審計(jì)人員不能接受的、抽樣結(jié)果未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)水平。在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，誤拒風(fēng)險(xiǎn)（C）是指未能發(fā)現(xiàn)總體中實(shí)際存在的重大錯(cuò)報(bào)（相當(dāng)于漏過風(fēng)險(xiǎn)），其水平通常與可接受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。誤受風(fēng)險(xiǎn)（D）是指錯(cuò)誤地發(fā)現(xiàn)總體中實(shí)際上不存在重大錯(cuò)報(bào)（相當(dāng)于誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），其水平通常與不可接受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（E）是整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的綜合，雖然與抽樣風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，但不是抽樣風(fēng)險(xiǎn)本身的具體分類。因此，A、B、C、D是審計(jì)抽樣中涉及的可接受風(fēng)險(xiǎn)和不可接受風(fēng)險(xiǎn)（或其具體表現(xiàn)形式）。20.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)，在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.錯(cuò)報(bào)的金額C.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響D.錯(cuò)報(bào)是否已得到更正E.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的頻率答案：ABCD解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要評(píng)價(jià)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響，以確定是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。評(píng)價(jià)時(shí)需要考慮：錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)（A），如是否涉及舞弊、違反法律法規(guī)等；錯(cuò)報(bào)的金額（B），金額大小是判斷錯(cuò)報(bào)嚴(yán)重程度的重要指標(biāo)；錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響（C），即使金額不大，如果影響使用者決策，也可能被視為重大錯(cuò)報(bào)；錯(cuò)報(bào)是否已得到更正（D），已更正的錯(cuò)報(bào)與未更正的錯(cuò)報(bào)影響不同。錯(cuò)報(bào)發(fā)生的頻率（E）通常不是評(píng)價(jià)單個(gè)錯(cuò)報(bào)影響是否重大的因素，除非是評(píng)估持續(xù)性錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，A、B、C、D是評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)需要考慮的關(guān)鍵因素。三、判斷題1.審計(jì)人員執(zhí)行的控制測(cè)試可以提供關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的保證程度，但無法完全消除控制風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：正確解析：控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制在特定期間內(nèi)運(yùn)行的有效性。測(cè)試結(jié)果可以提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，但無法保證控制百分之百有效。因此，即使通過控制測(cè)試，仍然可能存在控制未能按設(shè)計(jì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，即控制風(fēng)險(xiǎn)并未完全消除。審計(jì)人員需要根據(jù)測(cè)試結(jié)果和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)水平，確定是否需要實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序。2.如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估結(jié)果未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員可以不再執(zhí)行任何與該估計(jì)相關(guān)的程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：即使會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估結(jié)果未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員仍然需要執(zhí)行必要的程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這些程序可能包括復(fù)核管理層做出估計(jì)的過程、了解管理層使用的假設(shè)、評(píng)估假設(shè)的合理性等。僅僅因?yàn)槌醪皆u(píng)估未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，并不能完全排除存在錯(cuò)報(bào)的可能性，審計(jì)人員需要執(zhí)行足夠的程序來支持其審計(jì)結(jié)論。3.審計(jì)工作底稿的索引編號(hào)不需要與審計(jì)證據(jù)的編號(hào)保持一致。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿的編制要求其具有充分的記錄和索引。審計(jì)工作底稿中的索引編號(hào)應(yīng)能夠清晰地指向具體的審計(jì)證據(jù)，通常應(yīng)與審計(jì)證據(jù)的編號(hào)保持一致或能夠準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)。這有助于審計(jì)人員、復(fù)核人員和其他使用者快速查找和核實(shí)審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)工作底稿的完整性和可追溯性。4.審計(jì)人員在進(jìn)行函證程序時(shí)，如果收到的銀行回函表明被審計(jì)單位存在未披露的銀行貸款，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)為這是一個(gè)重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，需要進(jìn)一步調(diào)查和評(píng)估。（）答案：正確解析：函證程序是獲取銀行存款存在性和準(zhǔn)確性的重要程序。如果函證結(jié)果顯示存在未披露的銀行貸款，這表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，需要引起審計(jì)人員的重視。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查該未披露貸款的詳細(xì)信息，評(píng)估其性質(zhì)、金額、披露情況等，并判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以確定是否需要調(diào)整審計(jì)程序或?qū)徲?jì)結(jié)論。5.審計(jì)人員可以通過觀察被審計(jì)單位倉庫盤點(diǎn)來獲取存貨存在性的審計(jì)證據(jù)。（）答案：正確解析：存貨存在性測(cè)試是審計(jì)程序的重要組成部分。審計(jì)人員可以通過觀察被審計(jì)單位倉庫盤點(diǎn)（監(jiān)盤）來獲取存貨存在性的審計(jì)證據(jù)。觀察監(jiān)盤過程可以提供關(guān)于存貨是否實(shí)際存在的初步證據(jù)，尤其是在存貨實(shí)物存在性存在較高風(fēng)險(xiǎn)的場(chǎng)合。當(dāng)然，