2025年審計(jì)執(zhí)業(yè)資格《審計(jì)專業(yè)知識(shí)與執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量是否足夠B.證據(jù)是否符合法定要求C.證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論的程度D.證據(jù)的獲取方式是否合規(guī)答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)本身的質(zhì)量，即證據(jù)能否直接反映被審計(jì)事項(xiàng)的情況，并支持審計(jì)結(jié)論。證據(jù)的數(shù)量是相關(guān)性的體現(xiàn)，符合法定要求和合規(guī)獲取方式是合法性的要求，但適當(dāng)性更關(guān)注證據(jù)本身的質(zhì)量和相關(guān)性。2.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止審計(jì)工作B.按照審計(jì)程序繼續(xù)完成審計(jì)工作C.提請被審計(jì)單位管理層糾正錯(cuò)誤D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)首先與被審計(jì)單位管理層溝通，提請其糾正錯(cuò)誤。這是審計(jì)程序的一部分，也是保持審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的要求。立即停止審計(jì)或直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告可能過于草率，而按照常規(guī)程序繼續(xù)審計(jì)可能無法有效反映重大錯(cuò)報(bào)的影響。3.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)（）A.僅由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制B.由審計(jì)組成員共同編制C.按照審計(jì)項(xiàng)目的要求編制D.由被審計(jì)單位人員編制答案：C解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的重要載體，其編制應(yīng)當(dāng)符合審計(jì)項(xiàng)目的要求，確保記錄的完整性、準(zhǔn)確性和可追溯性。雖然審計(jì)組成員可能共同參與編制，但最終責(zé)任在于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。被審計(jì)單位人員編制工作底稿會(huì)損害審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。4.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明（）A.審計(jì)項(xiàng)目的所有細(xì)節(jié)B.審計(jì)范圍、時(shí)間、方法等C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.審計(jì)人員的個(gè)人意見答案：B解析：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰地說明審計(jì)范圍、時(shí)間、方法等基本事項(xiàng)，以便使用者了解審計(jì)工作的基礎(chǔ)和局限性。報(bào)告可能包含對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的評價(jià)，但不應(yīng)包含所有細(xì)節(jié)，更不應(yīng)包含審計(jì)人員的個(gè)人意見，而應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)。5.審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持（）A.完全中立B.客觀公正C.積極主動(dòng)D.絕對保密答案：B解析：客觀公正是審計(jì)工作的基本原則，要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，不受外界因素影響，確保審計(jì)意見的真實(shí)性和可靠性。完全中立是客觀公正的表現(xiàn)之一，但并不完全等同于客觀公正。積極主動(dòng)和絕對保密也是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的素質(zhì)，但不是最核心的原則。6.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)程序D.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算答案：D解析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要指導(dǎo)文件，其內(nèi)容通常包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)人員分工、時(shí)間安排等。審計(jì)費(fèi)用預(yù)算屬于項(xiàng)目管理的內(nèi)容，雖然與審計(jì)工作相關(guān)，但通常不包含在審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容中。7.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序獲取的資料，應(yīng)當(dāng)（）A.直接作為審計(jì)證據(jù)B.經(jīng)過篩選后作為審計(jì)證據(jù)C.經(jīng)過核實(shí)后作為審計(jì)證據(jù)D.經(jīng)過評估后作為審計(jì)證據(jù)答案：D解析：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序獲取的、能夠證明被審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)的信息，其質(zhì)量取決于相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性。審計(jì)人員需要對獲取的資料進(jìn)行評估，判斷其是否滿足審計(jì)證據(jù)的要求，才能作為審計(jì)證據(jù)使用。直接使用、簡單篩選或僅核實(shí)是不夠的，需要綜合評估。8.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位（）A.保持完全隔離B.密切溝通C.互相監(jiān)督D.互相合作答案：B解析：審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位保持必要的溝通，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制情況等，并向其解釋審計(jì)程序和方法，聽取其意見。這種溝通有助于審計(jì)人員更好地執(zhí)行審計(jì)程序，也有助于被審計(jì)單位理解審計(jì)工作。完全隔離不利于審計(jì)工作的開展，互相監(jiān)督和合作雖然重要，但溝通是基礎(chǔ)。9.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，適用于（）A.所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.僅限于特定規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.僅限于上市公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)D.僅限于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)答案：A解析：審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是為了規(guī)范審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量而制定的一系列準(zhǔn)則，其適用范圍通常涵蓋所有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，無論其規(guī)模大小、客戶類型如何。特定規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)或政府審計(jì)機(jī)構(gòu)可能需要遵守更具體的質(zhì)量要求，但審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則本身是普遍適用的。10.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反標(biāo)準(zhǔn)的行為，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該行為B.在審計(jì)報(bào)告中披露該行為C.提請被審計(jì)單位管理層糾正D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反標(biāo)準(zhǔn)的行為，首先應(yīng)當(dāng)提請其管理層糾正。這是審計(jì)人員的職責(zé)，也是維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)肅性的要求。在管理層未予糾正或情況重大時(shí)，才考慮在審計(jì)報(bào)告中披露，甚至向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。忽略該行為是不負(fù)責(zé)任的，直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告可能過于草率。11.審計(jì)計(jì)劃的主要目的是（）A.確定審計(jì)費(fèi)用B.規(guī)劃審計(jì)資源和時(shí)間安排C.評估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.編制審計(jì)報(bào)告答案：B解析：審計(jì)計(jì)劃的核心作用是指導(dǎo)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，其關(guān)鍵內(nèi)容包括確定審計(jì)范圍、目標(biāo)和內(nèi)容，設(shè)計(jì)審計(jì)程序，安排審計(jì)資源（如人員、時(shí)間、設(shè)備等）以及制定時(shí)間表。雖然確定審計(jì)費(fèi)用、評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和編制審計(jì)報(bào)告都是審計(jì)過程中的重要環(huán)節(jié)，但它們不是審計(jì)計(jì)劃的主要目的。審計(jì)計(jì)劃是為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而進(jìn)行的準(zhǔn)備工作，確保審計(jì)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。12.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.獨(dú)立性D.充分性答案：C解析：審計(jì)證據(jù)需要具備相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性等特征。相關(guān)性指證據(jù)能證明被審計(jì)事項(xiàng)；可靠性指證據(jù)來源可信、獲取合法；充分性指證據(jù)數(shù)量足夠支持審計(jì)結(jié)論；適當(dāng)性指證據(jù)質(zhì)量滿足要求。獨(dú)立性通常是指審計(jì)人員與被審計(jì)單位及其環(huán)境保持獨(dú)立，不是審計(jì)證據(jù)的特征。審計(jì)人員需要確保獲取的證據(jù)具有獨(dú)立性，以支持證據(jù)的可靠性，但這并非證據(jù)本身的特征。13.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄（）A.審計(jì)人員的個(gè)人意見B.審計(jì)程序執(zhí)行情況及審計(jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位的內(nèi)部管理信息D.審計(jì)人員的私人信息答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，其主要內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)程序的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況、獲取的審計(jì)證據(jù)及其評價(jià)、審計(jì)人員形成的審計(jì)結(jié)論等。記錄審計(jì)人員的個(gè)人意見或私人信息沒有價(jià)值且可能不合規(guī)。被審計(jì)單位的內(nèi)部管理信息只有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)時(shí)才需要記錄。核心是記錄審計(jì)工作過程和結(jié)果，以支持審計(jì)報(bào)告。14.審計(jì)報(bào)告的用途主要不包括（）A.向被審計(jì)單位管理層提供決策參考B.向注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)反映審計(jì)機(jī)構(gòu)情況C.向?qū)徲?jì)報(bào)告使用者證明審計(jì)工作完成D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告被審計(jì)單位的違法行為答案：B解析：審計(jì)報(bào)告的主要使用者包括被審計(jì)單位管理層、投資者、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。報(bào)告用途包括：向管理層提供改進(jìn)建議的依據(jù)；向投資者和債權(quán)人提供決策信息；向監(jiān)管機(jī)構(gòu)反映被審計(jì)單位的合規(guī)性情況，必要時(shí)報(bào)告違法行為。向注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)反映審計(jì)機(jī)構(gòu)情況不屬于審計(jì)報(bào)告的主要用途，審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況通常通過其他渠道向協(xié)會(huì)報(bào)告。15.審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)人員可能存在未披露的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該發(fā)現(xiàn)，按計(jì)劃繼續(xù)審計(jì)B.直接接管前任審計(jì)工作C.與被審計(jì)單位管理層溝通，要求其調(diào)查并披露D.立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)人員可能存在未披露的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，有責(zé)任采取行動(dòng)。首先應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理層溝通，提請其調(diào)查該事項(xiàng)的性質(zhì)和影響，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果決定是否需要在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說明或披露。直接接管前任工作可能不現(xiàn)實(shí)，忽略該發(fā)現(xiàn)會(huì)損害審計(jì)質(zhì)量，立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告可能過于草率，應(yīng)在與管理層溝通后根據(jù)情況判斷是否需要上報(bào)。16.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)質(zhì)量控制要素（）A.人力資源B.職業(yè)道德C.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行D.審計(jì)收費(fèi)管理答案：D解析：審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則通常涵蓋的要素包括：對業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制（如業(yè)務(wù)承接、保持和繼續(xù)委托；業(yè)務(wù)執(zhí)行，包括計(jì)劃、執(zhí)行和完成；質(zhì)量保證；監(jiān)控）；對人員的控制（如人力資源、職業(yè)道德）；對溝通的控制等。審計(jì)收費(fèi)管理屬于事務(wù)所的財(cái)務(wù)管理范疇，雖然與事務(wù)所運(yùn)營相關(guān)，但通常不作為審計(jì)質(zhì)量控制的獨(dú)立要素。核心要素是圍繞審計(jì)業(yè)務(wù)本身的質(zhì)量來展開的。17.審計(jì)人員執(zhí)行分析程序的目的主要在于（）A.獲取完整的審計(jì)證據(jù)B.識(shí)別審計(jì)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)C.直接證實(shí)審計(jì)假設(shè)D.完全替代細(xì)節(jié)測試答案：B解析：分析程序是通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)的一種審計(jì)程序。其主要目的在于幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。它不能替代所有細(xì)節(jié)測試，也不能直接證實(shí)假設(shè)，獲取完整證據(jù)是審計(jì)程序的目標(biāo)，但分析程序有更具體的側(cè)重點(diǎn)。18.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理與被審計(jì)單位治理層的溝通（）A.僅在審計(jì)結(jié)束后溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)B.僅在發(fā)現(xiàn)重大問題時(shí)溝通C.定期、持續(xù)地溝通重要事項(xiàng)D.避免與治理層溝通，以免影響?yīng)毩⑿源鸢福篊解析：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層保持有效的溝通，這是審計(jì)工作的重要組成部分。溝通應(yīng)貫穿審計(jì)全過程，不僅限于審計(jì)結(jié)束后或發(fā)現(xiàn)重大問題時(shí)。溝通內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)范圍、時(shí)間安排、重大發(fā)現(xiàn)、審計(jì)報(bào)告草稿等重要事項(xiàng)。避免溝通會(huì)影響審計(jì)工作的有效開展，也可能被視為對治理層責(zé)任的漠視，但溝通應(yīng)專業(yè)、客觀，不影響審計(jì)獨(dú)立性。19.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素（）A.審計(jì)期間特定事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性D.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常由三個(gè)要素構(gòu)成：固有風(fēng)險(xiǎn)（被審計(jì)單位經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況帶來的風(fēng)險(xiǎn)）、控制風(fēng)險(xiǎn)（被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)）和檢查風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)）。審計(jì)期間特定事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)（如期后事項(xiàng)）屬于固有風(fēng)險(xiǎn)或檢查風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力雖然影響審計(jì)質(zhì)量和檢查風(fēng)險(xiǎn)，但通常不被視為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心構(gòu)成要素。20.審計(jì)人員對已執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)（）A.不作任何記錄B.僅記錄重大發(fā)現(xiàn)C.完整、清晰地記錄D.記錄簡要概述答案：C解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，必須完整、清晰地記錄已執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷。僅記錄重大發(fā)現(xiàn)或簡要概述是不夠的，可能遺漏重要信息，不利于審計(jì)質(zhì)量的控制和審計(jì)結(jié)論的支撐。不作任何記錄則完全違背了審計(jì)工作底稿的要求。完整清晰的記錄是保證審計(jì)工作可復(fù)核、審計(jì)結(jié)論有依據(jù)的基礎(chǔ)。二、多選題1.下列哪些屬于審計(jì)證據(jù)的特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.獨(dú)立性D.充分性E.客觀性答案：ABDE解析：審計(jì)證據(jù)需要具備相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性。相關(guān)性指證據(jù)能證明被審計(jì)事項(xiàng)；可靠性指證據(jù)來源可信、獲取合法；充分性指證據(jù)數(shù)量足夠支持審計(jì)結(jié)論；適當(dāng)性通常包含客觀性和可驗(yàn)證性等要求。獨(dú)立性是指審計(jì)人員與被審計(jì)單位及其環(huán)境保持獨(dú)立，是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循的原則，也是確保證據(jù)可靠性的基礎(chǔ)，但它本身不是證據(jù)的一個(gè)特征?？陀^性是形成可靠證據(jù)的基礎(chǔ)，但通常包含在可靠性或適當(dāng)性之中。因此，相關(guān)性、可靠性、充分性是核心特征。2.審計(jì)計(jì)劃通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)時(shí)間安排D.審計(jì)人員及分工E.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算答案：ABCD解析：審計(jì)計(jì)劃是指導(dǎo)審計(jì)工作的重要文件，其內(nèi)容一般包括：審計(jì)目標(biāo)（明確審計(jì)要達(dá)成的目的）；審計(jì)范圍（界定審計(jì)對象和內(nèi)容）；審計(jì)時(shí)間安排（制定審計(jì)工作的起止時(shí)間和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)）；審計(jì)人員及分工（明確參與審計(jì)的人員及其職責(zé)）；審計(jì)程序的設(shè)計(jì)等。審計(jì)費(fèi)用預(yù)算屬于項(xiàng)目管理范疇，雖然重要，但通常不作為審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容。3.以下哪些情況下，審計(jì)人員可能需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（）A.內(nèi)部控制存在重大缺陷B.存在利用關(guān)聯(lián)方交易操縱利潤的風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)證據(jù)的可靠性較低D.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化E.被審計(jì)單位管理層拒絕提供相關(guān)信息答案：ABCD解析：進(jìn)一步審計(jì)程序是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以應(yīng)對評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的程序。當(dāng)內(nèi)部控制存在重大缺陷（A），可能導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)很高，需要更多測試；當(dāng)存在特定風(fēng)險(xiǎn)，如利用關(guān)聯(lián)方交易操縱利潤（B），需要專門程序應(yīng)對；當(dāng)初始獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性較低（C），需要追加程序驗(yàn)證；當(dāng)被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化（D），可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表，需要評估并可能增加程序。被審計(jì)單位管理層拒絕提供相關(guān)信息（E）通常會(huì)導(dǎo)致無法獲取必要證據(jù)，可能需要考慮替代程序或出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，但這本身不一定直接觸發(fā)“進(jìn)一步”程序的種類，而是可能使原有程序失效，需要重新考慮審計(jì)策略和程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍，獲取替代證據(jù)。4.審計(jì)工作底稿通常應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員的簽名和日期答案：BCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，其內(nèi)容應(yīng)能夠反映審計(jì)工作的軌跡和結(jié)論。通常包括：執(zhí)行的審計(jì)程序（B）；獲取的審計(jì)證據(jù)及其說明（C）；審計(jì)人員對證據(jù)的評價(jià)和得出的審計(jì)結(jié)論（D）；審計(jì)人員形成結(jié)論所依據(jù)的分析、判斷過程；審計(jì)人員的簽名和日期（E），以明確責(zé)任和反映工作完成時(shí)間。審計(jì)目標(biāo)（A）是審計(jì)計(jì)劃的要素，雖然底稿內(nèi)容要與目標(biāo)相關(guān)，但目標(biāo)本身不一定詳盡記錄在每份底稿中。5.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)目標(biāo)C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量E.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力答案：ABCDE解析：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序是一個(gè)綜合判斷的過程，需要考慮多方面因素。首先基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A）和審計(jì)目標(biāo)（B）確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。其次，需要評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（C）是否有效，以決定程序是測試控制還是執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。程序執(zhí)行的效果最終取決于獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)（D）。同時(shí)，審計(jì)人員自身的專業(yè)勝任能力（E）和經(jīng)驗(yàn)也是決定程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行方式的重要因素。所有這些因素相互關(guān)聯(lián)，共同影響審計(jì)程序的制定和執(zhí)行。6.下列哪些情況可能表明被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）A.被審計(jì)單位管理層對審計(jì)人員施加壓力B.被審計(jì)單位存在復(fù)雜的交易C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化D.被審計(jì)單位變更審計(jì)機(jī)構(gòu)E.被審計(jì)單位的關(guān)鍵管理人員變動(dòng)答案：BCDE解析：財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。B項(xiàng)復(fù)雜交易可能難以準(zhǔn)確判斷其公允性，存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；C項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化可能迫使管理層操縱報(bào)表掩蓋問題；D項(xiàng)變更審計(jì)機(jī)構(gòu)可能意味著與前任審計(jì)機(jī)構(gòu)存在分歧或管理層不適現(xiàn)任審計(jì)師；E項(xiàng)關(guān)鍵管理人員變動(dòng)可能帶來管理政策或經(jīng)營方向的變化，影響報(bào)表。A項(xiàng)管理層施加壓力雖然可能影響審計(jì)獨(dú)立性，但本身并不直接表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，盡管壓力可能導(dǎo)致管理層試圖進(jìn)行錯(cuò)報(bào)。7.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則通常要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立哪些控制機(jī)制（）A.對業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控B.對人員素質(zhì)和道德的控制C.對審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程的控制D.對審計(jì)工作底稿的管理E.對審計(jì)收費(fèi)的控制答案：ABCD解析：審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立一系列控制機(jī)制以保障審計(jì)質(zhì)量。這包括：對業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制（如業(yè)務(wù)承接與保持、業(yè)務(wù)執(zhí)行、質(zhì)量保證和監(jiān)控）；對人員的控制（如招聘、培訓(xùn)、晉升、職業(yè)道德規(guī)范）；對審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程的控制（如遵循審計(jì)準(zhǔn)則、工作底稿管理）；對溝通的控制等。審計(jì)收費(fèi)（E）雖然是事務(wù)所運(yùn)營的重要方面，但標(biāo)準(zhǔn)通常不將其作為核心的質(zhì)量控制要素，盡管不合理的收費(fèi)可能暗示其他問題。8.審計(jì)證據(jù)的充分性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計(jì)結(jié)論B.證據(jù)的質(zhì)量滿足適當(dāng)性的要求C.證據(jù)能夠覆蓋所有的審計(jì)領(lǐng)域D.證據(jù)來源多樣化E.證據(jù)的獲取方式合規(guī)答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持其審計(jì)結(jié)論。B項(xiàng)是適當(dāng)性的要求，C項(xiàng)不現(xiàn)實(shí)，審計(jì)無法覆蓋所有領(lǐng)域，需要專業(yè)判斷，D項(xiàng)是獲取充分適當(dāng)證據(jù)的途徑之一，E項(xiàng)是合法性的要求。充分性核心在于數(shù)量。9.以下哪些屬于審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的情形（）A.不得兼任被審計(jì)單位董事B.不得與被審計(jì)單位存在長期財(cái)務(wù)關(guān)系C.不得利用審計(jì)工作獲取的信息為自己謀取利益D.不得向被審計(jì)單位或其管理層提供不必要的咨詢E.審計(jì)人員直系親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任關(guān)鍵職務(wù)答案：ACD解析：審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員保持客觀公正，不受被審計(jì)單位或其他方面的影響。A項(xiàng)兼任董事會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的利益沖突，失去獨(dú)立性；C項(xiàng)利用審計(jì)信息謀私同樣破壞獨(dú)立性；D項(xiàng)提供不必要的咨詢可能影響客觀判斷。B項(xiàng)“長期財(cái)務(wù)關(guān)系”的界定可能復(fù)雜，不一定都導(dǎo)致失去獨(dú)立性，除非影響客觀性。E項(xiàng)直系親屬在對方擔(dān)任關(guān)鍵職務(wù)屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能影響?yīng)毩⑿?，需要根?jù)具體情況評估，是否導(dǎo)致失去獨(dú)立性取決于其職務(wù)、影響程度以及審計(jì)人員的自我約束和事務(wù)所的防范措施，但本身是可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?。相比ACD，E項(xiàng)的確定性較低，且題目要求選擇“屬于”的情形，ACD是更明確、普遍的獨(dú)立性要求。10.審計(jì)報(bào)告按照其反映的審計(jì)意見類型，通?？梢苑譃槟男╊愋停ǎ〢.無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.保留意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告D.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告E.特殊情況審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告按照其表達(dá)的意見類型，主要可以分為：無保留意見審計(jì)報(bào)告（表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量）；保留意見審計(jì)報(bào)告（表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映，但存在特定事項(xiàng)影響）；否定意見審計(jì)報(bào)告（表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體未公允反映）；無法表示意見審計(jì)報(bào)告（表明審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無法獲取足夠證據(jù)形成意見）。E項(xiàng)“特殊情況審計(jì)報(bào)告”不是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的意見類型分類，特殊情況可能導(dǎo)致出具上述四種意見中的一種，或?qū)е聼o法進(jìn)行審計(jì)程序并出具無法表示意見報(bào)告。因此，ABCD是標(biāo)準(zhǔn)的意見類型分類。11.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿的組成部分（）A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)程序記錄C.審計(jì)證據(jù)資料D.審計(jì)人員工作記錄E.審計(jì)報(bào)告草稿答案：BCD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，其組成部分通常包括：審計(jì)程序記錄（B），說明執(zhí)行了哪些程序；審計(jì)證據(jù)資料（C），包括原始憑證復(fù)印件、訪談?dòng)涗?、?jì)算結(jié)果等；審計(jì)人員工作記錄（D），如審計(jì)人員的分析、判斷、結(jié)論等。審計(jì)計(jì)劃（A）是指導(dǎo)審計(jì)工作的文件，雖然與底稿相關(guān)，但通常不直接構(gòu)成底稿的內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告草稿（E）是底稿使用的最終成果之一，用于復(fù)核，但草稿本身不是底稿的固有組成部分，底稿是形成報(bào)告的基礎(chǔ)。12.評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員需要考慮哪些因素（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境D.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力E.審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制答案：ABCE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)（A，行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營模式等）和控制風(fēng)險(xiǎn)（B，財(cái)務(wù)狀況可能影響動(dòng)機(jī)，C，內(nèi)部控制環(huán)境直接影響控制風(fēng)險(xiǎn)的高低）。審計(jì)人員自身的因素（D，專業(yè)勝任能力）會(huì)影響檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而影響總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是評估時(shí)考慮的因素。審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制（E）雖然會(huì)影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行范圍，進(jìn)而影響檢查風(fēng)險(xiǎn)和總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是實(shí)際執(zhí)行中重要的約束條件，也應(yīng)在評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)予以考慮。13.審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的途徑通常包括哪些（）A.檢查記錄或文件B.觀察特定事件或情況C.詢問被審計(jì)單位人員D.分析程序E.重新執(zhí)行程序答案：ABCE解析：審計(jì)證據(jù)的獲取途徑多種多樣，主要包括：檢查記錄或文件（A）；觀察特定事件或情況（B）；詢問被審計(jì)單位人員（C）；函證；重新執(zhí)行程序（E）；獲取外部證據(jù)等。分析程序（D）是一種審計(jì)程序，其目的是通過分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)異?；蝻L(fēng)險(xiǎn)，它本身可能產(chǎn)生一些初步證據(jù)，但更主要的是用于風(fēng)險(xiǎn)評估和計(jì)劃程序，而不是直接獲取詳細(xì)證據(jù)的途徑，盡管其結(jié)果可能需要進(jìn)一步細(xì)節(jié)測試來驗(yàn)證。14.以下哪些屬于審計(jì)質(zhì)量控制要素中的“對業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制”的內(nèi)容（）A.業(yè)務(wù)承接與保持B.審計(jì)人員能力與道德C.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行D.質(zhì)量保證E.對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告答案：ACD解析：“對業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制”要素主要關(guān)注審計(jì)業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束整個(gè)流程的質(zhì)量保證。這包括：業(yè)務(wù)承接與保持（A），確保只承接能夠勝任的業(yè)務(wù)；審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行（C），包括計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告等環(huán)節(jié)是否符合準(zhǔn)則要求；質(zhì)量保證（D），包括內(nèi)部復(fù)核、外部質(zhì)量評估等，以監(jiān)控和評價(jià)業(yè)務(wù)質(zhì)量。審計(jì)人員能力與道德（B）屬于“對人員的控制”要素。審計(jì)報(bào)告（E）是審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的結(jié)果，是質(zhì)量控制的最終體現(xiàn)，但本身不屬于質(zhì)量控制流程的內(nèi)容。15.審計(jì)過程中，審計(jì)人員運(yùn)用分析程序的主要目的有（）A.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.識(shí)別異常波動(dòng)或潛在風(fēng)險(xiǎn)D.提供實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果E.證實(shí)具體的會(huì)計(jì)估計(jì)答案：ABC解析：分析程序在審計(jì)中用途廣泛。主要目的包括：在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，評估財(cái)務(wù)報(bào)表的整體風(fēng)險(xiǎn)以及特定認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A）；識(shí)別異常波動(dòng)或潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而指導(dǎo)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（C）；在細(xì)節(jié)測試前，對某些賬戶余額進(jìn)行初步評估，判斷是否需要執(zhí)行更多測試（B）。分析程序本身是一種證據(jù)獲取程序，但其目的不是直接提供實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果（D），也不能證實(shí)具體的會(huì)計(jì)估計(jì)（E），其結(jié)果需要進(jìn)一步驗(yàn)證。16.下列哪些情況可能表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷（）A.關(guān)鍵內(nèi)部控制不存在B.關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，但未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)D.內(nèi)部控制過于復(fù)雜，難以理解和評估E.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上答案：ABCE解析：內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制未能實(shí)現(xiàn)其設(shè)計(jì)目標(biāo)。A項(xiàng)關(guān)鍵控制不存在，顯然是缺陷。B項(xiàng)控制設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，控制無法發(fā)揮作用，是缺陷。C項(xiàng)控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行，但未能防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，說明控制effectiveness不足，也是缺陷。E項(xiàng)管理層凌駕于內(nèi)控之上，是內(nèi)控設(shè)計(jì)或執(zhí)行層面最嚴(yán)重的問題之一，構(gòu)成重大缺陷。D項(xiàng)內(nèi)控過于復(fù)雜可能導(dǎo)致評估困難，但復(fù)雜本身不一定是缺陷，如果復(fù)雜但設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效且能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，則不屬于缺陷。缺陷的認(rèn)定關(guān)鍵在于控制是否有效。17.審計(jì)報(bào)告的類型根據(jù)哪些因素確定（）A.審計(jì)意見類型B.審計(jì)范圍受限程度C.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇D.審計(jì)人員的獨(dú)立性E.審計(jì)報(bào)告的使用目的答案：AB解析：審計(jì)報(bào)告的類型主要由兩個(gè)因素決定：一是審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見類型（A，無保留、保留、否定、無法表示意見），這取決于審計(jì)人員是否認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況等；二是審計(jì)范圍受到限制的程度（B，可能導(dǎo)致出具保留意見、無法表示意見報(bào)告）。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇（C）可能影響審計(jì)判斷，但不直接決定報(bào)告類型。審計(jì)人員的獨(dú)立性（D）是出具審計(jì)報(bào)告的前提條件，不是報(bào)告類型的決定因素。審計(jì)報(bào)告的使用目的（E）會(huì)影響使用者對報(bào)告的理解，但不是決定報(bào)告類型的因素。18.審計(jì)工作底稿的復(fù)核通常由誰執(zhí)行（）A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核人員C.審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員D.被審計(jì)單位項(xiàng)目經(jīng)理E.外部質(zhì)量評估人員答案：AB解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，通常由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（A）和審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核人員（B）執(zhí)行。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對其團(tuán)隊(duì)成員的工作底稿進(jìn)行初步復(fù)核，審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核人員則對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核結(jié)果進(jìn)行再次復(fù)核，確保底稿質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員（C）是被復(fù)核的對象。被審計(jì)單位項(xiàng)目經(jīng)理（D）非審計(jì)人員，不參與底稿復(fù)核。外部質(zhì)量評估人員（E）可能對整個(gè)事務(wù)所的底稿復(fù)核情況進(jìn)行評估，但不是對單項(xiàng)目底稿的執(zhí)行復(fù)核者。19.審計(jì)過程中，當(dāng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.評估其導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性和影響B(tài).獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)C.必須實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序D.可能需要實(shí)施更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平E.減少進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍答案：AB解析：特別風(fēng)險(xiǎn)是指舞弊風(fēng)險(xiǎn)或其他重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其結(jié)果可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。當(dāng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：首先評估該風(fēng)險(xiǎn)（A）；然后，設(shè)計(jì)并實(shí)施有針對性的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)（B）。實(shí)施更詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序（C）是應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的常用手段，但不是唯一手段，也可能涉及控制測試或其他程序。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平本身不應(yīng)隨意提高（D），目標(biāo)是保持可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)通常需要擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，而不是減少（E）。20.以下哪些屬于影響審計(jì)證據(jù)可靠性的因素（）A.證據(jù)的來源B.證據(jù)的性質(zhì)C.證據(jù)獲取的方式D.證據(jù)提供者的獨(dú)立性和客觀性E.證據(jù)本身的存在時(shí)間答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受多種因素影響。證據(jù)的來源（A）很重要，來自外部獨(dú)立第三方的證據(jù)通常比來自被審計(jì)單位內(nèi)部的信息更可靠。證據(jù)的性質(zhì)（B）也影響可靠性，如原始憑證比口頭描述更可靠。證據(jù)獲取的方式（C）是否合規(guī)、恰當(dāng)也會(huì)影響其可靠性。證據(jù)提供者的獨(dú)立性和客觀性（D）直接影響信息的可信度。證據(jù)本身的存在時(shí)間（E）長短并非直接決定因素，關(guān)鍵在于其相關(guān)性、可靠性，而非僅僅是時(shí)間新舊。三、判斷題1.審計(jì)計(jì)劃是在審計(jì)報(bào)告出具后制定的。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)計(jì)劃是在審計(jì)工作開始前，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)單位情況等制定的詳細(xì)工作安排，指導(dǎo)整個(gè)審計(jì)過程的進(jìn)行。審計(jì)報(bào)告是在審計(jì)工作基本完成，對財(cái)務(wù)報(bào)表形成意見后出具的。因此，審計(jì)計(jì)劃不可能在審計(jì)報(bào)告出具后才制定。2.審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的質(zhì)量高。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足夠支持其審計(jì)結(jié)論。證據(jù)的質(zhì)量高是指證據(jù)的適當(dāng)性，即證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性以及可靠性。充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)需要同時(shí)滿足的兩個(gè)方面。3.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。審計(jì)報(bào)告依據(jù)的不僅是工作底稿，還包括被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料、審計(jì)過程中獲取的其他信息等。工作底稿是內(nèi)部記錄，是出具報(bào)告的支撐，但報(bào)告本身是基于對包括底稿在內(nèi)的所有信息的綜合分析判斷。4.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，就無需再考慮其有效性。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，還需要評價(jià)該程序是否有效執(zhí)行以及獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)。即使程序按計(jì)劃執(zhí)行，也可能因?yàn)榄h(huán)境變化、程序設(shè)計(jì)缺陷等原因?qū)е鲁绦蛭茨苓_(dá)到預(yù)期效果，或者獲取的證據(jù)不足以支持結(jié)論。因此，程序執(zhí)行后仍需進(jìn)行有效性評價(jià)。5.保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體未公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況。答案：錯(cuò)誤解析：保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，但由于存在某些事項(xiàng)，導(dǎo)致審計(jì)人員無法出具無保留意見。這些事項(xiàng)的影響未達(dá)到重大程度，足以發(fā)表保留意見，但不足以發(fā)表否定意見或無法表示意見。6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無法避免的風(fēng)險(xiǎn)。答案：正確解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。由于審計(jì)測試的性質(zhì)（抽樣）、內(nèi)部控制的局限性、被審計(jì)單位管理層故意隱瞞或舞弊等客觀因素，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，審計(jì)人員無法完全消除，只能通過有效的方法將其降至可接受的低水平。7.審計(jì)人員對已執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，可以不記錄在工作底稿中。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄，必須完整、清晰地記錄已執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷。這是保證審計(jì)質(zhì)量、責(zé)任明確以及審計(jì)工作可復(fù)核的基礎(chǔ)。不記錄或記錄不完整是不可接受的。8.如果被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)所需的必要信息，審計(jì)人員可以直接出具