2025年注冊(cè)審計(jì)師職業(yè)資格考試《審計(jì)程序與方法》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門(mén)：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止審計(jì)工作B.忽略該缺陷，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)C.記錄該缺陷，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.要求被審計(jì)單位立即整改該缺陷答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄該缺陷，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。審計(jì)工作的目的是發(fā)現(xiàn)和報(bào)告被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是立即要求被審計(jì)單位整改所有問(wèn)題。立即停止審計(jì)工作或忽略缺陷都會(huì)影響審計(jì)工作的完整性和有效性。要求被審計(jì)單位立即整改缺陷可能不現(xiàn)實(shí)，因?yàn)檎男枰獣r(shí)間和資源。2.審計(jì)程序主要包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告B.審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)評(píng)價(jià)C.審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)工作底稿編制D.審計(jì)目標(biāo)設(shè)定、審計(jì)程序設(shè)計(jì)、審計(jì)結(jié)果分析答案：A解析：審計(jì)程序主要包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。審計(jì)計(jì)劃階段主要是確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法；審計(jì)實(shí)施階段主要是收集審計(jì)證據(jù)、執(zhí)行審計(jì)程序；審計(jì)報(bào)告階段主要是編制審計(jì)報(bào)告、溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)。其他選項(xiàng)中的內(nèi)容雖然也與審計(jì)相關(guān)，但不是審計(jì)程序的主要組成部分。3.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足夠B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是否能夠支持審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源是否可靠D.審計(jì)證據(jù)的獲取方式是否合規(guī)答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，即審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量充足并不一定意味著適當(dāng)，如果證據(jù)質(zhì)量差，仍然無(wú)法支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)的來(lái)源可靠和獲取方式合規(guī)是保證證據(jù)適當(dāng)性的重要條件，但不是適當(dāng)性的定義。4.審計(jì)工作底稿的主要作用是（）A.作為審計(jì)報(bào)告的附件B.記錄審計(jì)過(guò)程，提供審計(jì)證據(jù)C.作為被審計(jì)單位的內(nèi)部管理文件D.作為審計(jì)人員的個(gè)人工作記錄答案：B解析：審計(jì)工作底稿的主要作用是記錄審計(jì)過(guò)程，提供審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，也是審計(jì)質(zhì)量控制的重要文件。作為審計(jì)報(bào)告的附件、被審計(jì)單位的內(nèi)部管理文件或?qū)徲?jì)人員的個(gè)人工作記錄都不是審計(jì)工作底稿的主要作用。5.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)差異（）A.立即要求被審計(jì)單位調(diào)整差異B.忽略差異，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)C.記錄差異，評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，并與被審計(jì)單位溝通D.僅記錄差異，不與被審計(jì)單位溝通答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄差異，評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，并與被審計(jì)單位溝通。審計(jì)差異的處理需要與被審計(jì)單位協(xié)商，確定差異的性質(zhì)、原因和調(diào)整方法。立即要求被審計(jì)單位調(diào)整差異可能不現(xiàn)實(shí)，忽略差異或僅記錄差異而不溝通都會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量。6.審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容包括（）A.審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間安排B.審計(jì)證據(jù)收集方法、審計(jì)工作底稿編制要求、審計(jì)報(bào)告格式C.審計(jì)人員分工、審計(jì)費(fèi)用預(yù)算、審計(jì)質(zhì)量控制措施D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)法律法規(guī)依據(jù)答案：A解析：審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序和時(shí)間安排。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作的方向，審計(jì)范圍是審計(jì)工作的界限，審計(jì)程序是執(zhí)行審計(jì)的方法，時(shí)間安排是審計(jì)工作的進(jìn)度。其他選項(xiàng)中的內(nèi)容雖然也與審計(jì)相關(guān)，但不是審計(jì)計(jì)劃的主要組成部分。7.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何獲取審計(jì)證據(jù)（）A.僅通過(guò)查閱被審計(jì)單位的內(nèi)部文件B.僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的員工C.通過(guò)多種方法獲取審計(jì)證據(jù)，并確保證據(jù)的適當(dāng)性和充分性D.僅通過(guò)外部獨(dú)立來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)答案：C解析：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種方法獲取審計(jì)證據(jù)，并確保證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。審計(jì)證據(jù)可以通過(guò)查閱文件、詢(xún)問(wèn)人員、觀(guān)察實(shí)物、執(zhí)行分析程序等多種方法獲取。僅依賴(lài)內(nèi)部文件、詢(xún)問(wèn)人員或外部獨(dú)立來(lái)源都無(wú)法保證證據(jù)的全面性和可靠性。8.審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括（）A.審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議B.審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)收集情況、審計(jì)工作底稿編制情況、審計(jì)質(zhì)量控制情況D.審計(jì)人員分工、審計(jì)費(fèi)用預(yù)算、審計(jì)時(shí)間安排答案：A解析：審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的評(píng)價(jià)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)建議是審計(jì)人員提出的改進(jìn)建議。其他選項(xiàng)中的內(nèi)容雖然也與審計(jì)相關(guān)，但不是審計(jì)報(bào)告的主要組成部分。9.審計(jì)質(zhì)量控制的主要內(nèi)容包括（）A.審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)工作底稿編制、審計(jì)報(bào)告復(fù)核B.審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)程序執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)收集C.審計(jì)目標(biāo)設(shè)定、審計(jì)范圍確定、審計(jì)時(shí)間安排D.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算、審計(jì)人員分工、審計(jì)時(shí)間安排答案：A解析：審計(jì)質(zhì)量控制的主要內(nèi)容包括審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)工作底稿編制和審計(jì)報(bào)告復(fù)核。審計(jì)人員素質(zhì)是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，審計(jì)工作底稿編制是記錄審計(jì)過(guò)程和證據(jù)的重要文件，審計(jì)報(bào)告復(fù)核是確保審計(jì)意見(jiàn)準(zhǔn)確性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其他選項(xiàng)中的內(nèi)容雖然也與審計(jì)相關(guān)，但不是審計(jì)質(zhì)量控制的主要組成部分。10.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理與被審計(jì)單位的利益沖突（）A.忽略利益沖突，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)B.向被審計(jì)單位披露利益沖突，并尋求解決方案C.立即停止審計(jì)工作D.將利益沖突報(bào)告給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，但不與被審計(jì)單位溝通答案：B解析：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位的利益沖突時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位披露利益沖突，并尋求解決方案。利益沖突可能會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)的客觀(guān)性，必須及時(shí)處理。忽略利益沖突或僅報(bào)告給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)而不與被審計(jì)單位溝通都可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題。立即停止審計(jì)工作可能是過(guò)度反應(yīng)，只有在無(wú)法解決利益沖突時(shí)才需要考慮。11.審計(jì)人員計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，以下哪項(xiàng)不屬于準(zhǔn)備監(jiān)盤(pán)時(shí)需要考慮的因素（）A.確定監(jiān)盤(pán)的時(shí)間安排B.評(píng)估存貨存在的風(fēng)險(xiǎn)C.確定存貨的計(jì)價(jià)方法D.規(guī)劃監(jiān)盤(pán)的具體路線(xiàn)答案：C解析：在準(zhǔn)備監(jiān)盤(pán)時(shí)，審計(jì)人員需要確定監(jiān)盤(pán)的時(shí)間安排、評(píng)估存貨存在的風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)劃監(jiān)盤(pán)的具體路線(xiàn)，以確保監(jiān)盤(pán)工作的順利進(jìn)行和有效性。存貨的計(jì)價(jià)方法是會(huì)計(jì)處理層面的問(wèn)題，雖然與存貨的價(jià)值相關(guān)，但不是準(zhǔn)備監(jiān)盤(pán)時(shí)需要直接考慮的因素。計(jì)價(jià)方法的評(píng)估可能需要在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中或之后結(jié)合其他審計(jì)程序進(jìn)行。12.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下哪種程序不屬于實(shí)地觀(guān)察（）A.進(jìn)入被審計(jì)單位的倉(cāng)庫(kù)，觀(guān)察存貨的存放情況B.實(shí)地查看被審計(jì)單位的辦公樓和機(jī)器設(shè)備C.檢查固定資產(chǎn)的標(biāo)簽和編號(hào)，與賬面記錄核對(duì)D.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的員工答案：D解析：實(shí)地觀(guān)察是指審計(jì)人員親自到被審計(jì)單位的現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行直觀(guān)的檢查和驗(yàn)證。進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)觀(guān)察存貨存放、實(shí)地查看辦公樓和機(jī)器設(shè)備、檢查固定資產(chǎn)標(biāo)簽和編號(hào)都屬于實(shí)地觀(guān)察程序。詢(xún)問(wèn)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的員工屬于詢(xún)問(wèn)程序，雖然也可能作為實(shí)地觀(guān)察的補(bǔ)充，但本身并不屬于實(shí)地觀(guān)察這一程序。13.審計(jì)人員計(jì)劃使用分析程序來(lái)評(píng)估被審計(jì)單位貨幣資金的合理性，以下哪種數(shù)據(jù)不宜用于此目的（）A.被審計(jì)單位的歷史貨幣資金余額B.被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單上的存款余額C.被審計(jì)單位預(yù)算編制時(shí)的貨幣資金計(jì)劃D.被審計(jì)單位前期審計(jì)中識(shí)別出的貨幣資金異常波動(dòng)答案：C解析：分析程序通常使用被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和趨勢(shì)分析。歷史貨幣資金余額、銀行對(duì)賬單上的存款余額以及前期審計(jì)中識(shí)別出的貨幣資金異常波動(dòng)都可以用于評(píng)估貨幣資金的合理性。預(yù)算編制時(shí)的貨幣資金計(jì)劃雖然與貨幣資金相關(guān)，但其是基于預(yù)測(cè)和計(jì)劃的數(shù)據(jù)，可能與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果存在較大差異，不適合直接用于分析實(shí)際貨幣資金的合理性。14.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)價(jià)格顯著高于市場(chǎng)正常水平。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步調(diào)查（）A.立即要求被審計(jì)單位提供價(jià)格依據(jù)，并終止測(cè)試B.認(rèn)為是正常波動(dòng)，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查C.測(cè)試采購(gòu)合同條款，檢查是否存在不合理的條款或授權(quán)D.僅關(guān)注采購(gòu)價(jià)格的差異金額，不考慮其合理性答案：C解析：發(fā)現(xiàn)采購(gòu)價(jià)格顯著高于市場(chǎng)正常水平，表明可能存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或舞弊跡象，需要進(jìn)一步調(diào)查。立即要求提供依據(jù)并終止測(cè)試可能過(guò)于草率，不能全面了解情況。認(rèn)為正常波動(dòng)或僅關(guān)注金額而不考慮合理性都可能導(dǎo)致遺漏重要問(wèn)題。測(cè)試采購(gòu)合同條款，檢查是否存在不合理的條款或授權(quán)，是調(diào)查采購(gòu)價(jià)格異常的典型程序，有助于找出價(jià)格過(guò)高的原因。15.審計(jì)人員通過(guò)分析被審計(jì)單位管理費(fèi)用與銷(xiāo)售收入之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)該比例近期顯著下降。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.認(rèn)為是效率提升的表現(xiàn)，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查B.檢查管理費(fèi)用明細(xì)，了解費(fèi)用構(gòu)成變化的原因C.直接得出管理費(fèi)用存在舞弊的結(jié)論D.與被審計(jì)單位管理層溝通，確認(rèn)比例下降的原因答案：B解析：管理費(fèi)用與銷(xiāo)售收入比例的顯著下降可能意味著管理費(fèi)用控制有效，也可能意味著費(fèi)用被人為壓低或銷(xiāo)售收入被高估。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，檢查管理費(fèi)用明細(xì)，了解費(fèi)用構(gòu)成變化的原因，這是進(jìn)一步調(diào)查的關(guān)鍵步驟。直接認(rèn)為是效率提升或直接得出舞弊結(jié)論都過(guò)于片面。與管理層溝通是必要的，但應(yīng)在分析明細(xì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，溝通本身不能替代對(duì)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。16.審計(jì)人員需要確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。以下哪項(xiàng)因素主要影響審計(jì)證據(jù)的充分性（）A.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源B.審計(jì)證據(jù)的形式C.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的了解程度D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的了解程度越深，識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)越高，通常需要獲取越充分的證據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)的來(lái)源、形式主要影響證據(jù)的適當(dāng)性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是確定所需證據(jù)充分性的重要依據(jù)，但不是直接影響因素。充分性更多是關(guān)于“量”的問(wèn)題。17.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)多于賬面余額。以下哪種處理是恰當(dāng)?shù)模ǎ〢.立即要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄B.記錄該差異，繼續(xù)監(jiān)盤(pán)，并在后續(xù)審計(jì)程序中調(diào)查原因C.忽略該差異，因?yàn)榭赡苤皇怯涃~錯(cuò)誤D.停止監(jiān)盤(pán)，直到差異原因查明答案：B解析：在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)監(jiān)盤(pán)中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)多于賬面余額，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄該差異，繼續(xù)完成監(jiān)盤(pán)程序，并在后續(xù)的審計(jì)工作中進(jìn)一步調(diào)查差異產(chǎn)生的原因。立即要求調(diào)整可能為時(shí)過(guò)早，忽略差異可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)，停止監(jiān)盤(pán)則可能不完整。記錄差異并后續(xù)調(diào)查是標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序。18.審計(jì)人員計(jì)劃使用抽樣方法測(cè)試被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的完整性。以下哪種抽樣方法最適用于此目的（）A.分層隨機(jī)抽樣B.等距抽樣C.發(fā)現(xiàn)抽樣D.整體抽樣答案：D解析：測(cè)試應(yīng)付賬款的完整性，審計(jì)人員需要確保所有應(yīng)記錄的應(yīng)付賬款都被記錄了。整體抽樣（也稱(chēng)全面抽樣）是指對(duì)整個(gè)總體進(jìn)行檢查，這種方法能夠最有效地發(fā)現(xiàn)遺漏的應(yīng)付賬款，從而評(píng)估完整性。分層隨機(jī)抽樣和等距抽樣適用于測(cè)試存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特定金額項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)抽樣旨在查找特定類(lèi)型的錯(cuò)報(bào)，不適用于評(píng)估完整性。19.審計(jì)人員在進(jìn)行函證程序時(shí)，收到銀行回函確認(rèn)被審計(jì)單位存在一筆未記錄的負(fù)債。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.記錄該發(fā)現(xiàn)，但不采取進(jìn)一步措施B.與被審計(jì)單位溝通，要求其解釋并記錄負(fù)債C.立即擴(kuò)大函證范圍，檢查是否存在其他未記錄負(fù)債D.忽略該回函，因?yàn)榻痤~可能很小答案：B解析：函證程序是為了獲取外部獨(dú)立證據(jù)。收到確認(rèn)存在未記錄負(fù)債的回函，表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位溝通，要求其解釋該負(fù)債產(chǎn)生的原因，并確認(rèn)是否應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中記錄。如果被審計(jì)單位拒絕記錄或解釋不清，審計(jì)人員需要評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，并可能需要采取進(jìn)一步程序，如擴(kuò)大函證范圍。但首要步驟是與被審計(jì)單位溝通。20.審計(jì)人員需要評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。以下哪項(xiàng)活動(dòng)不屬于評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的范疇（）A.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)B.執(zhí)行穿行測(cè)試C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性D.重新執(zhí)行控制答案：D解析：評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性，是指判斷內(nèi)部控制制度在理論上是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。這包括了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性，以及執(zhí)行穿行測(cè)試來(lái)追蹤業(yè)務(wù)流程，檢查控制點(diǎn)是否被設(shè)計(jì)在內(nèi)。重新執(zhí)行控制（Reperformance）是測(cè)試控制運(yùn)行有效性的方法，屬于評(píng)估控制運(yùn)行效果的范疇，而不是評(píng)估設(shè)計(jì)有效性。二、多選題1.審計(jì)人員計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位采購(gòu)交易的完整性，以下哪些審計(jì)程序可能有助于實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)（）A.檢查采購(gòu)申請(qǐng)單，看是否存在未記錄的采購(gòu)B.抽取采購(gòu)合同，檢查合同簽訂日期是否在賬面記錄之前C.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)申請(qǐng)的人員，了解是否有未入賬的采購(gòu)D.檢查被審計(jì)單位采購(gòu)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析差異原因E.對(duì)供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否所有發(fā)票都已入賬答案：AC解析：測(cè)試采購(gòu)交易的完整性，主要關(guān)注是否存在被遺漏的采購(gòu)交易。檢查采購(gòu)申請(qǐng)單有助于發(fā)現(xiàn)未通過(guò)正式流程申請(qǐng)但可能發(fā)生的采購(gòu)（A）。詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部門(mén)人員可能了解到未記錄的采購(gòu)信息（C），屬于穿行測(cè)試和詢(xún)問(wèn)程序的結(jié)合。抽樣檢查合同（B）主要針對(duì)交易的合規(guī)性或存在性。檢查預(yù)算執(zhí)行情況（D）更多是分析性程序，用于評(píng)估采購(gòu)的整體合理性或異常波動(dòng)。對(duì)供應(yīng)商發(fā)票抽樣（E）主要測(cè)試應(yīng)付賬款的完整性或存在性，因?yàn)榘l(fā)票通常是已記錄交易的外部證據(jù)。因此，A和C更有助于測(cè)試完整性。2.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下哪些程序?qū)儆趦?nèi)部控制測(cè)試（）A.檢查固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序，確認(rèn)是否有授權(quán)和記錄B.實(shí)地查看固定資產(chǎn)，核對(duì)標(biāo)簽與賬面記錄C.詢(xún)問(wèn)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的員工關(guān)于資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)程序D.抽取固定資產(chǎn)修理合同，檢查費(fèi)用資本化政策執(zhí)行情況E.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)答案：AC解析：內(nèi)部控制測(cè)試旨在評(píng)估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤方面的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。檢查固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序（A）和詢(xún)問(wèn)關(guān)于資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)程序（C）都是了解和測(cè)試固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的程序。實(shí)地查看固定資產(chǎn)核對(duì)標(biāo)簽（B）屬于實(shí)質(zhì)性程序中的存在性測(cè)試。抽取修理合同檢查費(fèi)用資本化（D）屬于實(shí)質(zhì)性程序中的準(zhǔn)確性測(cè)試。檢查減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)（E）也屬于實(shí)質(zhì)性程序。因此，A和C是內(nèi)部控制測(cè)試程序。3.審計(jì)人員在使用分析程序時(shí)，可能遇到的困難包括哪些（）A.獲取的數(shù)據(jù)質(zhì)量不高B.難以找到合適的比較基礎(chǔ)C.業(yè)務(wù)異常波動(dòng)難以解釋D.計(jì)算過(guò)于復(fù)雜，耗費(fèi)大量時(shí)間E.分析結(jié)果總是與實(shí)際結(jié)果一致答案：ABC解析：分析程序的有效性依賴(lài)于數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可比性。如果數(shù)據(jù)質(zhì)量不高（A），或找不到合適的比較基礎(chǔ)（B），分析程序的結(jié)果就不可靠。如果業(yè)務(wù)出現(xiàn)異常波動(dòng)且難以解釋?zhuān)–），也說(shuō)明分析程序未能揭示問(wèn)題或需要結(jié)合其他程序。計(jì)算復(fù)雜和時(shí)間耗費(fèi)是使用分析程序的挑戰(zhàn)，但不是主要困難。分析程序是基于假設(shè)進(jìn)行的，結(jié)果可能與實(shí)際存在差異，因此E是錯(cuò)誤的。4.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能實(shí)施哪些審計(jì)程序（）A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.抽取銀行對(duì)賬單，核對(duì)賬面存款余額C.函證銀行存款余額D.檢查現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄E.詢(xún)問(wèn)出納關(guān)于現(xiàn)金收支情況答案：ABC解析：審計(jì)貨幣資金，特別是銀行存款，核心程序包括：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（A），這是核對(duì)銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的關(guān)鍵程序；抽取銀行對(duì)賬單（B），與總賬和明細(xì)賬核對(duì)，檢查存在性和準(zhǔn)確性；函證銀行存款余額（C），獲取外部獨(dú)立證據(jù)確認(rèn)余額真實(shí)性和是否存在未披露負(fù)債或擔(dān)保。檢查現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄（D）是針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的程序。詢(xún)問(wèn)出納（E）可以作為了解情況或輔助程序，但不足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，ABC是主要程序。5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，可能導(dǎo)致哪些后果（）A.增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序C.可能需要擴(kuò)大內(nèi)部控制測(cè)試范圍D.可能需要修改審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型E.內(nèi)部控制缺陷會(huì)自動(dòng)被修復(fù)答案：ABCD解析：內(nèi)部控制缺陷意味著內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或運(yùn)行上存在不足，無(wú)法有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。這會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），因?yàn)殄e(cuò)報(bào)的可能性增大。為了彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序（B）。同時(shí)，如果缺陷重大或普遍，可能需要擴(kuò)大內(nèi)部控制測(cè)試范圍（C），以評(píng)估其他控制或缺陷。如果內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)達(dá)到重大程度且未得到修正，可能需要修改審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型（D）。內(nèi)部控制缺陷不會(huì)自動(dòng)修復(fù)（E），需要被審計(jì)單位管理層采取措施。6.審計(jì)人員在使用細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計(jì)證據(jù)的哪些特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.合法性E.及時(shí)性答案：AB解析：審計(jì)證據(jù)需要同時(shí)具備充分性和適當(dāng)性。適當(dāng)性又包括相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系。可靠性是指證據(jù)來(lái)源可信、獲取方式合規(guī)。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論。合法性是指獲取證據(jù)的方式符合法律法規(guī)和職業(yè)道德要求。及時(shí)性雖然重要，但不是審計(jì)證據(jù)本身的特征。因此，相關(guān)性和可靠性是關(guān)注重點(diǎn)。7.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能實(shí)施哪些程序（）A.抽取銷(xiāo)售合同，檢查銷(xiāo)售條款和發(fā)貨日期B.檢查銷(xiāo)售收入賬簿，分析收入趨勢(shì)和波動(dòng)C.函證主要客戶(hù)，了解銷(xiāo)售合同執(zhí)行情況和應(yīng)收賬款余額D.檢查銷(xiāo)售收入確認(rèn)政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則E.詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售人員關(guān)于銷(xiāo)售退回和折讓的處理答案：ABCDE解析：審計(jì)收入需要實(shí)施多方面的程序。抽取銷(xiāo)售合同（A）檢查銷(xiāo)售條款和發(fā)貨日期，與收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)相關(guān)。檢查銷(xiāo)售收入賬簿（B）并結(jié)合分析性程序，有助于發(fā)現(xiàn)異常。函證主要客戶(hù)（C）可以確認(rèn)收入發(fā)生和應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性。檢查收入確認(rèn)政策（D）確保符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售人員（E）了解銷(xiāo)售退回和折讓等特殊事項(xiàng)的處理政策，有助于評(píng)估收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性和完整性。因此，所有選項(xiàng)都是審計(jì)收入的可能程序。8.審計(jì)工作底稿的主要作用包括哪些（）A.記錄審計(jì)過(guò)程和證據(jù)B.支持審計(jì)意見(jiàn)C.供審計(jì)人員個(gè)人參考D.供項(xiàng)目組其他成員使用E.作為被審計(jì)單位的內(nèi)部管理文件答案：ABD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，其主要作用是：記錄審計(jì)過(guò)程和獲取的證據(jù)（A），為審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)提供支持（B），以及作為項(xiàng)目組內(nèi)部溝通和復(fù)核的基礎(chǔ)（D）。它也是審計(jì)質(zhì)量控制的重要組成部分。工作底稿通常不由被審計(jì)單位保管，也不是審計(jì)人員的私人文件，因此C和E不是其主要作用。9.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況E.審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力答案：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)計(jì)劃的核心環(huán)節(jié)，旨在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這包括了解被審計(jì)單位的行業(yè)特征（A）、治理結(jié)構(gòu)（B）、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（C）和財(cái)務(wù)狀況（D）。這些因素都會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力（E）影響審計(jì)工作的質(zhì)量，但不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要考慮的客觀(guān)因素。10.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，可能遇到哪些困難（）A.被審計(jì)單位存貨數(shù)量龐大，難以全面盤(pán)點(diǎn)B.盤(pán)點(diǎn)時(shí)間與正常營(yíng)業(yè)時(shí)間沖突C.被審計(jì)單位拒絕審計(jì)人員參與盤(pán)點(diǎn)過(guò)程D.存貨存放地點(diǎn)分散E.審計(jì)人員缺乏盤(pán)點(diǎn)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)答案：ABCD解析：存貨監(jiān)盤(pán)程序旨在獲取存貨存在性和狀況的審計(jì)證據(jù)?？赡苡龅降睦щy包括：存貨數(shù)量多，難以在有限時(shí)間內(nèi)全面盤(pán)點(diǎn)（A）；盤(pán)點(diǎn)時(shí)間安排與正常業(yè)務(wù)沖突，影響盤(pán)點(diǎn)質(zhì)量和效率（B）；被審計(jì)單位不配合，拒絕審計(jì)人員參與或觀(guān)察（C）；存貨存放地點(diǎn)多，增加監(jiān)盤(pán)難度和成本（D）。審計(jì)人員通常具備所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，E不太可能。因此，A、B、C、D都是可能遇到的困難。11.審計(jì)人員計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，以下哪些審計(jì)程序可能有助于實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)（）A.檢查固定資產(chǎn)的市價(jià)或可變現(xiàn)凈值B.了解固定資產(chǎn)減值測(cè)試所使用的假設(shè)和關(guān)鍵參數(shù)C.評(píng)估被審計(jì)單位管理層對(duì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)的合理性D.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提政策的變更及其審批程序E.詢(xún)問(wèn)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的員工關(guān)于減值測(cè)試的過(guò)程答案：ABC解析：測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，核心是評(píng)估管理層判斷的準(zhǔn)確性。這需要檢查減值測(cè)試的基礎(chǔ)，如市價(jià)或可變現(xiàn)凈值（A）、評(píng)估未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)的合理性（C），以及了解和評(píng)估減值測(cè)試所使用的假設(shè)和關(guān)鍵參數(shù)（B）。檢查減值準(zhǔn)備計(jì)提政策的變更和審批程序（D）主要與計(jì)提的合規(guī)性、完整性或權(quán)責(zé)發(fā)生性相關(guān)，而不是充分性。詢(xún)問(wèn)負(fù)責(zé)員工（E）可以了解情況，但不足以評(píng)估計(jì)提的充分性。因此，A、B、C更相關(guān)。12.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)交易進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)審批程序存在缺陷。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.記錄該內(nèi)部控制缺陷，并評(píng)估其對(duì)采購(gòu)交易發(fā)生和完整性的影響B(tài).立即要求被審計(jì)單位停止所有采購(gòu)活動(dòng)C.認(rèn)為該缺陷不重要，因?yàn)椴少?gòu)金額通常不大D.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，以彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)E.直接執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序，替代內(nèi)部控制測(cè)試答案：AD解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷是審計(jì)過(guò)程中常見(jiàn)的現(xiàn)象。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄該缺陷（A），并評(píng)估其對(duì)相關(guān)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)（如采購(gòu)交易的發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定）。如果缺陷可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)人員需要考慮采取應(yīng)對(duì)措施。擴(kuò)大控制測(cè)試范圍（D）是一種應(yīng)對(duì)措施，通過(guò)增加測(cè)試樣本量來(lái)獲取更多證據(jù)，以應(yīng)對(duì)剩余的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。立即停止采購(gòu)（B）通常不現(xiàn)實(shí)。忽視缺陷（C）可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。直接用實(shí)質(zhì)性程序替代控制測(cè)試（E）可能效率不高，且不能完全替代內(nèi)部控制的保障作用。因此，A和D是恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?3.審計(jì)人員在使用分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，可能的原因有哪些（）A.經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷D.實(shí)施了新的會(huì)計(jì)政策E.審計(jì)人員計(jì)算錯(cuò)誤答案：ABCD解析：分析程序發(fā)現(xiàn)的異常波動(dòng)可能由多種原因引起。經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化（A）、會(huì)計(jì)估計(jì)變更（B）、實(shí)施的新的會(huì)計(jì)政策（D）都可能影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致異常波動(dòng)。內(nèi)部控制缺陷（C）可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤或遺漏，從而出現(xiàn)異常波動(dòng)。審計(jì)人員計(jì)算錯(cuò)誤（E）是審計(jì)過(guò)程中可能發(fā)生的錯(cuò)誤，但它本身不是導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)異常波動(dòng)的經(jīng)營(yíng)或會(huì)計(jì)原因。因此，A、B、C、D都是可能的原因。14.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)前，需要進(jìn)行哪些準(zhǔn)備工作（）A.確定監(jiān)盤(pán)范圍和具體時(shí)間B.制定詳細(xì)的監(jiān)盤(pán)程序和步驟C.評(píng)估存貨存在的風(fēng)險(xiǎn)，確定關(guān)鍵測(cè)試領(lǐng)域D.與被審計(jì)單位溝通監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，并獲取書(shū)面確認(rèn)E.準(zhǔn)備監(jiān)盤(pán)所需的表格和記錄工具答案：ABCDE解析：進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)前，審計(jì)人員需要進(jìn)行充分的準(zhǔn)備工作，以確保監(jiān)盤(pán)的有效性。這包括：確定監(jiān)盤(pán)范圍（哪些存貨需要監(jiān)盤(pán)）和具體時(shí)間（A）；制定詳細(xì)的監(jiān)盤(pán)程序和步驟（B）；評(píng)估存貨存在的風(fēng)險(xiǎn)，確定重點(diǎn)監(jiān)盤(pán)的領(lǐng)域和存貨項(xiàng)目（C）；與被審計(jì)單位就監(jiān)盤(pán)計(jì)劃進(jìn)行溝通，協(xié)商確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間，并爭(zhēng)取管理層書(shū)面確認(rèn)（D）；準(zhǔn)備好記錄監(jiān)盤(pán)過(guò)程和結(jié)果的表格、清單等工具（E）。所有這些準(zhǔn)備工作都是必要的。15.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，需要評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。評(píng)估時(shí)需要考慮哪些因素（）A.錯(cuò)報(bào)的金額大小B.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)C.錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的頻率E.被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信度答案：ABC解析：評(píng)估錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，主要考慮三個(gè)因素：錯(cuò)報(bào)的金額大?。ˋ），金額越大，影響通常越大；錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)（B），如涉及舞弊、違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或關(guān)鍵財(cái)務(wù)披露，性質(zhì)嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)影響也較大；錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響（C），即錯(cuò)報(bào)是否可能導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。錯(cuò)報(bào)發(fā)生的頻率（D）和被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信度（E）雖然重要，但通常是在評(píng)估錯(cuò)報(bào)影響時(shí)考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)或后續(xù)行動(dòng)的背景因素，而不是直接評(píng)估錯(cuò)報(bào)本身影響的要素。16.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)（）A.選擇合適的函證銀行和聯(lián)系人B.函證信息應(yīng)與銀行對(duì)賬單保持一致C.對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行跟蹤和核實(shí)D.函證回函未及時(shí)收到時(shí)，應(yīng)考慮再次函證或采用替代程序E.函證是獲取銀行存款存在性證據(jù)的唯一方法答案：ABCD解析：銀行存款函證是獲取外部證據(jù)的重要程序。審計(jì)人員需要選擇合適的銀行和聯(lián)系人（A），確保函證信息準(zhǔn)確無(wú)誤并與賬面信息一致（B），對(duì)收到的回函進(jìn)行跟蹤和核實(shí)（C），如果未收到回函，需要采取替代程序或再次函證（D）。函證是重要方法，但不是唯一方法，還需要結(jié)合銀行對(duì)賬單等內(nèi)部證據(jù)（E錯(cuò)誤）。因此，A、B、C、D是需要注意的事項(xiàng)。17.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位收入確認(rèn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能實(shí)施哪些程序（）A.抽取銷(xiāo)售合同和發(fā)貨單，檢查收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合準(zhǔn)則B.函證主要客戶(hù)，了解期末未寄出但已確認(rèn)的收入C.檢查收入賬簿，分析收入趨勢(shì)和異常波動(dòng)D.詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售人員關(guān)于收入確認(rèn)政策和執(zhí)行情況E.檢查退貨和折讓記錄，評(píng)估其處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性答案：ABCDE解析：審計(jì)收入確認(rèn)需要實(shí)施多方面的程序。抽取銷(xiāo)售合同和發(fā)貨單（A）是檢查收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)鍵程序。函證主要客戶(hù)（B）有助于發(fā)現(xiàn)未記錄的收入或確認(rèn)已記錄收入的準(zhǔn)確性，特別是針對(duì)跨期收入。檢查收入賬簿并結(jié)合分析性程序（C）有助于發(fā)現(xiàn)異?；蜈厔?shì)問(wèn)題。詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售人員（D）了解收入確認(rèn)政策和實(shí)際執(zhí)行情況，有助于評(píng)估是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤判斷。檢查退貨和折讓記錄（E）評(píng)估其處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，因?yàn)橥素浐驼圩屖菧p少收入的調(diào)整項(xiàng)，處理不當(dāng)會(huì)影響收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性。因此，所有選項(xiàng)都是審計(jì)收入確認(rèn)的可能程序。18.審計(jì)人員在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位控制運(yùn)行無(wú)效，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.記錄該內(nèi)部控制缺陷，并評(píng)估其對(duì)相關(guān)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)B.增加實(shí)質(zhì)性程序的樣本量或范圍C.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，放棄控制測(cè)試D.與被審計(jì)單位管理層溝通，要求其改進(jìn)控制E.可能需要出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案：ABDE解析：控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)控制運(yùn)行無(wú)效，意味著內(nèi)部控制無(wú)法提供預(yù)期的保證。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：記錄該內(nèi)部控制缺陷（A），并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定（如發(fā)生、完整性）的風(fēng)險(xiǎn)增加程度。由于控制無(wú)效，需要增加實(shí)質(zhì)性程序的樣本量或擴(kuò)大范圍（B），以獲取足夠的證據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)剩余的風(fēng)險(xiǎn)。雖然執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序是必要的，但不能完全替代控制測(cè)試，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段（C錯(cuò)誤）。需要與管理層溝通控制缺陷及其影響（D）。如果控制缺陷重大且普遍，導(dǎo)致無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員可能需要出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（E）。因此，A、B、D、E是恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?9.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位費(fèi)用支出進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能實(shí)施哪些程序（）A.抽取費(fèi)用支出憑證，檢查其合規(guī)性和授權(quán)B.檢查費(fèi)用支出的預(yù)算執(zhí)行情況，分析差異原因C.詢(xún)問(wèn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)人員關(guān)于費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性和合理性D.檢查費(fèi)用資本化與費(fèi)用化處理的劃分標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則E.對(duì)大額或異常費(fèi)用支出實(shí)施詳細(xì)的函證程序答案：ABCD解析：審計(jì)費(fèi)用支出需要關(guān)注其合規(guī)性、合理性、完整性、準(zhǔn)確性。抽取費(fèi)用憑證檢查合規(guī)性和授權(quán)（A）是基礎(chǔ)程序。檢查預(yù)算執(zhí)行情況（B）有助于評(píng)估費(fèi)用支出的效率和潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。詢(xún)問(wèn)報(bào)銷(xiāo)人員（C）有助于了解費(fèi)用發(fā)生的背景，評(píng)估合理性。檢查資本化與費(fèi)用化劃分標(biāo)準(zhǔn)（D）是針對(duì)資本性支出確認(rèn)的正確性。對(duì)于大額或異常費(fèi)用，函證可能是必要的，但主要針對(duì)費(fèi)用真實(shí)性或第三方確認(rèn)（E），并非所有大額費(fèi)用都需要函證。因此，A、B、C、D都是審計(jì)費(fèi)用支出的可能程序。20.審計(jì)人員需要評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以下哪些因素會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量C.審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力D.審計(jì)時(shí)間和成本預(yù)算E.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇答案：ABCE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際審計(jì)結(jié)果與應(yīng)有審計(jì)結(jié)果之間出現(xiàn)重大差異的可能性。影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（A），風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大；內(nèi)部控制質(zhì)量（B），控制質(zhì)量越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高；審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力（C），能力越強(qiáng)，評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力越強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇（E），復(fù)雜或具有主觀(guān)性的會(huì)計(jì)政策可能帶來(lái)更高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)時(shí)間和成本預(yù)算（D）影響審計(jì)資源的投入，進(jìn)而可能影響審計(jì)程序的選擇和執(zhí)行的徹底性，從而間接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但它本身不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心構(gòu)成要素。因此，A、B、C、E是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。三、判斷題1.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量，適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量。審計(jì)證據(jù)需要同時(shí)具備充分性和適當(dāng)性才能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果獲取的證據(jù)數(shù)量再多，但質(zhì)量低劣，無(wú)法證明審計(jì)事項(xiàng)，也不能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，并非證據(jù)越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低，關(guān)鍵在于證據(jù)是否同時(shí)具備充分性和適當(dāng)性。2.實(shí)質(zhì)性分析程序主要用來(lái)測(cè)試會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性。（）答案：正確解析：實(shí)質(zhì)性分析程序通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的合理性。這種方法特別適用于評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性，例如，通過(guò)比較管理層的預(yù)測(cè)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等，評(píng)估估計(jì)的合理性。因此，實(shí)質(zhì)性分析程序是測(cè)試會(huì)計(jì)估計(jì)準(zhǔn)確性的常用方法。3.內(nèi)部控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)。（）答案：正確解析：內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)程序的一部分，其目的是了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)方面的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。通過(guò)測(cè)試，審計(jì)人員可以判斷內(nèi)部控制是否能夠提供預(yù)期的保證，從而決定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和方法。4.當(dāng)審計(jì)人員無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可以出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）答案：正確解析：審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型取決于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。如果審計(jì)人員由于特定原因無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，那么應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這種情況通常發(fā)生在審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制時(shí)。5.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層關(guān)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況不屬于審計(jì)程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層是審計(jì)程序中常用的一種方法，用于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等信息。雖然詢(xún)問(wèn)獲取的信息需要與其他審計(jì)證據(jù)相結(jié)合使用，但其本身就是一種重要的審計(jì)程序。6.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。（）答案：正確解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，其中包含了審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等信息。審計(jì)工作底稿不僅是審計(jì)人員形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的基礎(chǔ)，也是審計(jì)質(zhì)量控制的重要組成部分，同時(shí)也需要妥善保存，以備查閱和復(fù)核。7.細(xì)節(jié)測(cè)試主要用于評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性。（）答案：錯(cuò)誤解析：細(xì)節(jié)測(cè)試是通過(guò)檢查具體的交易或事項(xiàng)來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。細(xì)節(jié)測(cè)試主要關(guān)注的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和存在性等方面，而評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性主要依靠?jī)?nèi)部控制測(cè)試。細(xì)節(jié)測(cè)試和內(nèi)部控制測(cè)試是兩種不同的審計(jì)程序。8.分析程序只能用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，不能用于實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；也可用于實(shí)質(zhì)性程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的合理性。分析程序在審計(jì)過(guò)程中具有廣泛的應(yīng)用。9.審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就一定能降低。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)程序的數(shù)量并不能直接保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定降低。審計(jì)程序的有效性、執(zhí)行的適當(dāng)性以及獲取證據(jù)的質(zhì)量才是關(guān)鍵。如果執(zhí)行的程序無(wú)效或不當(dāng)，即使程序很多，也無(wú)法有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，科學(xué)合理地設(shè)計(jì)審計(jì)程序。10.如果被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)所需的資料，審計(jì)人