2025年注冊企業(yè)內(nèi)部審計師《內(nèi)部審計方法與內(nèi)控制度》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.內(nèi)部審計師在制定審計計劃時，首要考慮的因素是（）A.審計對象的規(guī)模大小B.審計資源的可用性C.審計標(biāo)準(zhǔn)的要求D.管理層的期望答案：C解析：內(nèi)部審計的計劃應(yīng)基于標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保審計活動與組織的風(fēng)險管理和控制框架相一致。雖然審計對象的規(guī)模、可用資源和管理層期望也是重要因素，但標(biāo)準(zhǔn)的要求是制定審計計劃的首要依據(jù)。2.內(nèi)部控制度的目的是什么（）A.提高組織的運營效率B.增強組織的財務(wù)報告可靠性C.確保組織的合規(guī)性D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制度的目的在于提高組織的運營效率、增強財務(wù)報告的可靠性以及確保組織遵守相關(guān)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。這三個方面是內(nèi)部控制度的重要目標(biāo)，缺一不可。3.內(nèi)部審計報告的哪個部分通常包括對審計發(fā)現(xiàn)和建議的概述（）A.審計背景B.審計范圍C.審計意見D.審計發(fā)現(xiàn)和建議答案：D解析：審計報告的“審計發(fā)現(xiàn)和建議”部分通常包括對審計期間發(fā)現(xiàn)的主要問題及其改進建議的詳細(xì)說明。這部分是報告的核心內(nèi)容，旨在向管理層提供具體的改進方向。4.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)如何確保審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（）A.僅依賴管理層提供的證據(jù)B.僅依賴外部審計師提供的證據(jù)C.從多個來源獲取證據(jù)，并驗證其真實性D.僅依賴書面證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部審計師應(yīng)從多個來源獲取審計證據(jù)，包括書面證據(jù)、口頭證據(jù)和實物證據(jù)，并驗證其真實性和可靠性。這樣做可以確保審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，從而提高審計結(jié)論的可信度。5.內(nèi)部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷時，應(yīng)如何處理（）A.立即停止審計工作B.忽略該缺陷，繼續(xù)完成審計C.將缺陷記錄在審計底稿中，并建議管理層采取改進措施D.將缺陷告知外部審計師答案：C解析：內(nèi)部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷時，應(yīng)將其記錄在審計底稿中，并建議管理層采取適當(dāng)?shù)母倪M措施。這是內(nèi)部審計師的基本職責(zé)之一，有助于提高組織的內(nèi)部控制水平。6.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)如何確保審計程序的獨立性和客觀性（）A.僅依賴管理層提供的指示B.僅依賴外部審計師提供的指導(dǎo)C.遵循獨立的審計準(zhǔn)則，并保持客觀公正的態(tài)度D.僅依賴內(nèi)部審計部門的指示答案：C解析：內(nèi)部審計師應(yīng)遵循獨立的審計準(zhǔn)則，并保持客觀公正的態(tài)度，以確保審計程序的獨立性和客觀性。這是內(nèi)部審計師的基本職業(yè)要求，有助于提高審計結(jié)論的可信度。7.內(nèi)部控制度的設(shè)計應(yīng)如何適應(yīng)組織的變化（）A.定期評估和更新內(nèi)部控制度B.僅在發(fā)生重大變化時更新內(nèi)部控制度C.不需要考慮組織的變化D.僅依賴管理層的決策答案：A解析：內(nèi)部控制度的設(shè)計應(yīng)定期評估和更新，以適應(yīng)組織的變化。這有助于確保內(nèi)部控制度始終與組織的風(fēng)險管理和控制需求相一致。8.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)如何處理敏感信息（）A.公開披露敏感信息B.僅在必要時向管理層披露敏感信息C.不披露敏感信息D.僅向外部審計師披露敏感信息答案：B解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)謹(jǐn)慎處理敏感信息，僅在必要時向管理層披露。這是內(nèi)部審計師的基本職業(yè)要求，有助于保護組織的商業(yè)機密和信息安全。9.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)如何確保審計結(jié)果的及時性（）A.延長審計周期B.提前規(guī)劃審計工作C.減少審計范圍D.僅依賴外部審計師的支持答案：B解析：內(nèi)部審計師應(yīng)提前規(guī)劃審計工作，以確保審計結(jié)果的及時性。這有助于確保審計結(jié)論能夠及時為管理層提供決策支持。10.內(nèi)部控制度的有效性應(yīng)如何評估（）A.定期進行內(nèi)部審計B.僅在發(fā)生重大事件時進行評估C.不需要進行評估D.僅依賴管理層的自評答案：A解析：內(nèi)部控制度的有效性應(yīng)定期進行內(nèi)部審計以評估。這有助于確保內(nèi)部控制度始終與組織的風(fēng)險管理和控制需求相一致，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷。11.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，獲取的審計證據(jù)應(yīng)能夠證明什么（）A.審計對象活動的全部事實B.審計發(fā)現(xiàn)的具體性質(zhì)C.審計建議的可行性D.審計標(biāo)準(zhǔn)在審計期間是否得到遵循答案：D解析：內(nèi)部審計師獲取的審計證據(jù)主要目的是為了評價審計對象活動在審計期間是否符合標(biāo)準(zhǔn)的要求。證據(jù)需要足以證明是否遵循了標(biāo)準(zhǔn)，從而支持審計結(jié)論。雖然證據(jù)也可能支持發(fā)現(xiàn)具體問題或建議，但其核心目的是驗證合規(guī)性。12.內(nèi)部審計計劃中，對審計優(yōu)先級的確定通常不基于以下哪個因素（）A.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險B.運營效率低下的可能性C.法律法規(guī)遵循的緊迫性D.審計對象的地理位置答案：D解析：確定內(nèi)部審計優(yōu)先級的主要因素通常包括審計對象的風(fēng)險水平（如財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險、運營效率風(fēng)險、法律法規(guī)遵循風(fēng)險等）。審計對象的地理位置一般不作為確定審計優(yōu)先級的直接因素，除非它對風(fēng)險產(chǎn)生顯著影響。13.內(nèi)部控制測試的主要目的是什么（）A.補充控制活動，降低reliance程度B.評估控制設(shè)計的有效性C.直接獲取審計期結(jié)束后財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性證據(jù)D.確定是否需要執(zhí)行實質(zhì)性程序答案：B解析：內(nèi)部控制測試旨在評估控制設(shè)計的有效性和控制執(zhí)行的可靠性。如果測試結(jié)果表明控制有效，則可能減少實質(zhì)性程序的量；如果測試結(jié)果表明控制無效，則需執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序。它不直接補充控制活動，也不直接獲取期后數(shù)據(jù)證據(jù)。14.內(nèi)部審計師在審計報告中描述發(fā)現(xiàn)時，應(yīng)重點突出什么信息（）A.發(fā)現(xiàn)的詳細(xì)技術(shù)性數(shù)據(jù)B.發(fā)現(xiàn)對組織目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度C.發(fā)現(xiàn)發(fā)生的原因和頻率D.發(fā)現(xiàn)的具體解決步驟答案：B解析：審計報告應(yīng)清晰地描述發(fā)現(xiàn)，并重點突出其對組織目標(biāo)、運營效率、合規(guī)性等方面的影響程度。這是使管理層和相關(guān)方理解問題嚴(yán)重性和采取行動緊迫性的關(guān)鍵。15.在使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)進行審計時，內(nèi)部審計師的首要步驟通常是什么（）A.定義審計目標(biāo)和分析范圍B.選擇合適的分析工具C.對大量數(shù)據(jù)進行手動篩選D.解釋分析結(jié)果并提出審計建議答案：A解析：任何審計工作，包括使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，都應(yīng)始于明確的審計目標(biāo)和范圍定義。只有明確了要審計什么以及審計的界限，才能進行后續(xù)的工具選擇、數(shù)據(jù)分析和結(jié)果解釋。16.內(nèi)部審計師獨立性的體現(xiàn)，不僅僅是指審計部門的獨立，還包括什么（）A.審計師個人與被審計部門管理層的關(guān)系B.審計師與被審計部門在資源使用上的獨立C.審計師向董事會報告的獨立性D.審計師使用計算機系統(tǒng)的獨立性答案：C解析：內(nèi)部審計的獨立性包括組織上的獨立（如在組織結(jié)構(gòu)中獨立于被審計業(yè)務(wù)部門）和職能上的獨立（如審計師的客觀性）。向董事會（或最高治理層）報告是確保審計職能獨立性的重要機制，因為它減少了來自管理層的直接干預(yù)。17.內(nèi)部控制環(huán)境中，哪項因素通常被視為最關(guān)鍵（）A.會計記錄的完整性B.管理層的誠信和道德價值觀C.授權(quán)和批準(zhǔn)程序D.存貨盤點程序答案：B解析：內(nèi)部控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，其中管理層的誠信、道德價值觀和經(jīng)營風(fēng)格以及組織文化被認(rèn)為是最關(guān)鍵的因素。它設(shè)定了組織內(nèi)部控制的基調(diào)。18.內(nèi)部審計師在完成審計工作后，應(yīng)如何處理審計工作底稿（）A.立即銷毀所有與被審計部門相關(guān)的底稿B.僅保留與審計發(fā)現(xiàn)直接相關(guān)的底稿C.按照組織政策規(guī)定的期限和程序進行歸檔D.將所有底稿復(fù)印件交給被審計部門負(fù)責(zé)人答案：C解析：審計工作底稿是內(nèi)部審計工作證據(jù)的記錄，應(yīng)按照組織內(nèi)部審計政策或相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的保存期限和程序進行歸檔，以支持審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，并便于后續(xù)查閱和復(fù)核。19.當(dāng)內(nèi)部審計師在審計中發(fā)現(xiàn)潛在舞弊跡象時，其恰當(dāng)?shù)男袆油ǔ２话ǎǎ〢.立即停止審計工作B.評估舞弊跡象的嚴(yán)重性和證明力C.將發(fā)現(xiàn)的情況告知組織指定的舞弊報告渠道或管理層D.在審計報告中詳細(xì)描述舞弊的具體細(xì)節(jié)答案：D解析：內(nèi)部審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)評估其嚴(yán)重性和證明力，并根據(jù)組織政策將情況報告給適當(dāng)?shù)那溃ㄈ鐚徲嬑瘑T會、管理層或?qū)ｉT的舞弊報告機構(gòu)）。通常不應(yīng)在初步審計報告中直接詳細(xì)描述舞弊細(xì)節(jié)，以免干擾調(diào)查或違反保密規(guī)定，應(yīng)將調(diào)查結(jié)果在最終報告中反映。20.內(nèi)部審計師如何保持其專業(yè)勝任能力（）A.僅參加外部機構(gòu)組織的培訓(xùn)B.定期參與審計準(zhǔn)則和實務(wù)的更新學(xué)習(xí)C.只關(guān)注自己熟悉的審計領(lǐng)域D.避免與同行交流經(jīng)驗答案：B解析：保持專業(yè)勝任能力需要內(nèi)部審計師持續(xù)學(xué)習(xí)，了解最新的審計準(zhǔn)則、方法、技術(shù)和實務(wù)發(fā)展。這包括參加培訓(xùn)、閱讀專業(yè)文獻、參與專業(yè)團體活動以及在實際工作中不斷積累經(jīng)驗。僅依賴外部培訓(xùn)、局限于熟悉領(lǐng)域或避免同行交流都是不夠的。二、多選題1.內(nèi)部審計計劃的主要組成部分通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.審計資源D.審計時間表E.審計證據(jù)收集方法答案：ABCD解析：內(nèi)部審計計劃是指導(dǎo)審計工作的綱領(lǐng)性文件，其核心內(nèi)容通常涵蓋審計目標(biāo)（A）、明確審計要涵蓋的領(lǐng)域和對象（B）、所需調(diào)配的審計人員及資源配置（C）、以及詳細(xì)的審計進度安排和時間節(jié)點（D）。審計證據(jù)收集方法是審計執(zhí)行過程中的具體技術(shù)選擇，通常在計劃中會初步確定方向，但不是計劃的核心構(gòu)成要素，具體方法會在審計程序中詳細(xì)設(shè)計。2.內(nèi)部控制度的設(shè)計應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素（）A.組織的戰(zhàn)略目標(biāo)B.相關(guān)方的期望C.組織的運營特點D.可用技術(shù)的支持E.審計師個人的偏好答案：ABCD解析：有效的內(nèi)部控制度設(shè)計需要充分考慮組織的內(nèi)外部環(huán)境。這包括組織為實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)（A）所采取的方式、關(guān)鍵相關(guān)方（如股東、客戶、監(jiān)管機構(gòu)）的期望（B）、組織自身的運營特點（如業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、規(guī)模）（C）、以及可以利用的技術(shù)手段來支持控制活動（D）。審計師個人的偏好（E）不應(yīng)影響控制設(shè)計的客觀性和有效性。3.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，可以采用哪些方法獲取審計證據(jù)（）A.檢查文件和記錄B.詢問被審計單位人員C.觀察業(yè)務(wù)活動D.重做控制流程E.函證外部機構(gòu)答案：ABCE解析：內(nèi)部審計師獲取審計證據(jù)的方法多種多樣，常見的包括檢查（查閱）文件和記錄（A）、詢問被審計單位的員工（B）、觀察正在進行的業(yè)務(wù)活動或流程（C）、以及向外部機構(gòu)發(fā)函詢證（E）。重做控制流程（D）通常屬于實質(zhì)性程序，目的是驗證結(jié)果，而不是評估控制的執(zhí)行情況，盡管有時也可能獲取一些證據(jù)，但不是獲取控制運行有效性的主要方法。4.內(nèi)部審計報告通常包含哪些主要部分（）A.審計概況B.審計發(fā)現(xiàn)和建議C.審計背景D.審計意見E.審計計劃答案：ABCD解析：一份完整的內(nèi)部審計報告通常包含多個關(guān)鍵部分，以清晰、系統(tǒng)地傳達審計結(jié)果。這些部分一般包括對審計工作的簡要介紹（審計概況/引言）（A）、對審計期間發(fā)現(xiàn)的主要問題及其改進建議的詳細(xì)說明（審計發(fā)現(xiàn)和建議）（B）、對審計依據(jù)和范圍的說明（審計背景）（C）、對審計工作是否按照既定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行以及審計發(fā)現(xiàn)是否得到恰當(dāng)解決的評價（審計意見）（D）。審計計劃（E）是執(zhí)行審計前的文件，不是報告的組成部分。5.評估內(nèi)部控制設(shè)計的有效性時，內(nèi)部審計師需要考慮什么（）A.控制是否與特定風(fēng)險相關(guān)聯(lián)B.控制是否能夠被預(yù)期執(zhí)行C.控制是否被充分文檔化D.控制是否經(jīng)濟高效E.控制是否獨立于執(zhí)行職責(zé)答案：AB解析：評估內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，主要關(guān)注控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。這包括兩個方面：一是控制措施是否針對特定的風(fēng)險進行了設(shè)計（A），二是設(shè)計的控制措施是否在邏輯上可以被執(zhí)行（B）。控制是否被充分文檔化（C）有助于審計執(zhí)行，但不是設(shè)計有效性的核心標(biāo)準(zhǔn)。控制的經(jīng)濟高效性（D）是設(shè)計時考慮的因素，但不是評估有效性的主要標(biāo)準(zhǔn)。控制是否獨立于執(zhí)行職責(zé)（E）是控制職責(zé)分離的要求，是控制運行有效性的保障，但評估設(shè)計時更側(cè)重于控制本身的設(shè)計邏輯。6.內(nèi)部審計師的專業(yè)勝任能力要求包括哪些方面（）A.相關(guān)的知識B.專業(yè)的技能C.良好的道德品質(zhì)D.審計實踐經(jīng)驗E.對組織文化的深刻理解答案：ABCD解析：內(nèi)部審計師的專業(yè)勝任能力是一個綜合概念，要求其具備執(zhí)行審計工作所需的知識（A）、技能（B）、經(jīng)驗（D）和道德品質(zhì)（C）。這些是確保審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。對組織文化的深刻理解（E）雖然有助于審計工作的開展，但通常被視為知識的一部分，而非獨立于知識、技能、經(jīng)驗和道德品質(zhì)之外的核心勝任能力要素。7.內(nèi)部審計師在處理敏感信息時應(yīng)遵循哪些原則（）A.保密B.客觀C.審慎D.及時E.合法答案：ACE解析：處理敏感信息是內(nèi)部審計師的重要職責(zé)，必須遵循保密（A）、審慎（C）和合法（E）原則。保密要求保護信息的機密性，不泄露給無關(guān)人員。審慎要求在獲取、處理和披露信息時小心謹(jǐn)慎。合法性要求遵守相關(guān)法律法規(guī)和組織的政策。客觀（B）是審計的基本原則，但與信息處理的直接原則有所不同。及時（D）有時也很重要，但保密和審慎通常是處理敏感信息的首要原則。8.內(nèi)部控制測試的結(jié)果可能直接影響哪些方面（）A.審計風(fēng)險評估B.審計程序的性質(zhì)C.審計程序的執(zhí)行時間D.審計程序的執(zhí)行范圍E.審計證據(jù)的充分性答案：ABCD解析：內(nèi)部控制測試的結(jié)果是內(nèi)部審計師評估控制運行有效性的重要依據(jù)。測試結(jié)果直接影響后續(xù)審計工作的多個方面：如果測試結(jié)果表明控制有效，可以降低相關(guān)的審計風(fēng)險（A），可能減少實質(zhì)性程序的量，從而影響程序的性質(zhì)（B）、時間（C）和范圍（D）。反之，如果測試結(jié)果表明控制無效，則需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序來獲取足夠的審計證據(jù)（E），但這更多是影響證據(jù)的充分性而非測試結(jié)果的直接后果，盡管兩者相互關(guān)聯(lián)。9.內(nèi)部審計師在撰寫審計報告時，應(yīng)確保報告內(nèi)容具備哪些特征（）A.清晰B.準(zhǔn)確C.完整D.客觀E.有說服力答案：ABCD解析：一份高質(zhì)量的內(nèi)部審計報告應(yīng)具備清晰（A）、準(zhǔn)確（B）、完整（C）和客觀（D）的特征。清晰確保信息易于理解，準(zhǔn)確保證數(shù)據(jù)和信息無誤，完整涵蓋所有重要的審計發(fā)現(xiàn)和建議，客觀基于事實和證據(jù)而非個人偏見。有說服力（E）是報告效果的一個目標(biāo)，但更多地依賴于前四個特征的滿足以及證據(jù)的充分性。10.內(nèi)部審計部門在組織中的地位和作用，通常體現(xiàn)在哪些方面（）A.獨立性B.客觀性C.專業(yè)勝任能力D.向最高治理層的報告渠道E.參與制定組織戰(zhàn)略答案：ABCD解析：內(nèi)部審計部門的有效運作依賴于其獨立性（A）、客觀性（B）以及具備執(zhí)行任務(wù)所需的專業(yè)勝任能力（C）。這些是內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的核心要求。向最高治理層（如董事會審計委員會）的報告（D）是保障其獨立性和有效性的重要機制。雖然內(nèi)部審計師可能參與評估戰(zhàn)略風(fēng)險、提出建議，甚至協(xié)助制定部分策略，但通常不直接參與制定組織的整體戰(zhàn)略（E），那是管理層和治理層的職責(zé)。11.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，獲取的審計證據(jù)應(yīng)具備哪些基本特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性E.獨立性答案：AB解析：內(nèi)部審計師獲取的審計證據(jù)需要與審計目標(biāo)相關(guān)（A），并且是可靠和可信的（B），這是使用證據(jù)支持審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的基礎(chǔ)。證據(jù)的完整性（C）有助于全面反映情況，但有時即使不完整，相關(guān)的可靠證據(jù)也能形成有效結(jié)論。及時性（D）對于反映當(dāng)前狀況很重要，但有時歷史證據(jù)也有其價值。獨立性（E）通常指證據(jù)來源的客觀性，而非證據(jù)本身的特征。因此，相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)最核心的特征。12.內(nèi)部審計計劃在執(zhí)行過程中可能需要進行調(diào)整，導(dǎo)致調(diào)整的原因通常包括哪些（）A.組織結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化B.管理層對審計范圍的變更請求C.出現(xiàn)未預(yù)料到的重大風(fēng)險D.審計資源發(fā)生重大變動E.審計師個人工作安排的需要答案：ABCD解析：內(nèi)部審計計劃并非一成不變，在執(zhí)行過程中可能因外部或內(nèi)部環(huán)境的變化而需要調(diào)整。組織結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化（A）、管理層根據(jù)業(yè)務(wù)優(yōu)先級提出變更審計范圍或重點的請求（B）、在審計過程中識別出之前未預(yù)料到的重大風(fēng)險（C），或者審計團隊的人員配備、技能等審計資源發(fā)生重大變動（D），都可能導(dǎo)致計劃調(diào)整。審計師個人工作安排的需要（E）通常不應(yīng)作為調(diào)整計劃的正當(dāng)理由。13.內(nèi)部控制缺陷根據(jù)其影響程度，通常可以分為哪幾類（）A.設(shè)計缺陷B.運行缺陷C.重要缺陷D.一般缺陷E.操作缺陷答案：CD解析：根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度和潛在影響，內(nèi)部控制缺陷通常被分類為重要缺陷（C）和一般缺陷（D）。重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致組織重大錯報風(fēng)險顯著增加，從而影響財務(wù)報告的可靠性或違反法律法規(guī)。一般缺陷是指存在但未廣泛存在，或影響程度較輕的缺陷，雖然也可能增加錯報風(fēng)險，但通常不視為重大。設(shè)計缺陷（A）和運行缺陷（B）是缺陷的兩種基本類型，是按缺陷產(chǎn)生的原因分類，而不是按影響程度分類。操作缺陷（E）不是標(biāo)準(zhǔn)的缺陷分類術(shù)語。14.內(nèi)部審計師在評估控制測試的結(jié)果時，需要考慮哪些因素（）A.測試樣本的代表性和充分性B.控制是否在測試期間一貫運行C.控制運行的有效性證據(jù)D.控制設(shè)計是否合理E.執(zhí)行控制的人員是否具備必要的權(quán)限答案：ABC解析：評估控制測試結(jié)果的核心是判斷控制是否有效運行以及是否可以信賴。這需要考慮測試所選取樣本是否具有代表性且數(shù)量充分（A），測試期間控制是否確實一貫在運行（B），以及從測試中獲取的證據(jù)是否表明控制能夠按設(shè)計發(fā)揮作用（C）。控制設(shè)計是否合理（D）是測試的前提，但評估時更側(cè)重于測試結(jié)果。執(zhí)行控制的人員權(quán)限（E）是控制設(shè)計的一部分，影響控制運行，但評估測試結(jié)果時更直接關(guān)注控制本身的表現(xiàn)。15.內(nèi)部審計師在審計報告中提出建議時，應(yīng)確保建議具備哪些特點（）A.具有可行性B.針對性強C.可衡量性D.清晰明確E.立即執(zhí)行答案：ABCD解析：有效的審計建議應(yīng)當(dāng)是切實可行的（A），能夠直接針對發(fā)現(xiàn)的問題（B），最好包含可衡量的目標(biāo)或指標(biāo)以評估改進效果（C），并且表述清晰明確，易于理解（D）。建議的執(zhí)行時間（E）應(yīng)根據(jù)組織的實際情況和改進的優(yōu)先級來確定，并非所有建議都需要立即執(zhí)行。16.內(nèi)部審計部門的質(zhì)量管理應(yīng)涵蓋哪些方面（）A.審計方法論的制定與更新B.審計項目的計劃與執(zhí)行C.審計工作底稿的規(guī)范管理D.審計報告的復(fù)核與簽發(fā)E.審計人員的持續(xù)能力發(fā)展答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計部門的質(zhì)量管理是一個全面的管理體系，旨在確保審計工作的質(zhì)量。這包括制定和更新審計方法論（A）、規(guī)范審計項目的計劃與執(zhí)行（B）、對審計工作底稿進行嚴(yán)格管理（C）、確保審計報告經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膹?fù)核與簽發(fā)（D），以及持續(xù)關(guān)注和提升審計人員的專業(yè)勝任能力（E）。17.在使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)進行審計時，內(nèi)部審計師需要具備哪些能力（）A.理解業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)B.選擇和運用合適的分析工具C.解釋分析結(jié)果并提出審計建議D.編寫復(fù)雜的計算機程序E.掌握所有數(shù)據(jù)挖掘算法答案：ABC解析：有效地運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)進行審計，內(nèi)部審計師需要理解業(yè)務(wù)背景和數(shù)據(jù)含義（A），能夠根據(jù)審計目標(biāo)選擇合適的工具進行分析（B），并能夠解讀分析結(jié)果，將其轉(zhuǎn)化為有價值的審計發(fā)現(xiàn)并提出改進建議（C）。雖然掌握編程（D）或所有算法（E）可能有助于深入分析，但通常不是必需的核心能力，許多分析可以通過現(xiàn)有工具完成。18.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)如何處理與被審計單位的沖突（）A.保持客觀公正B.及時溝通澄清疑慮C.向組織內(nèi)部適當(dāng)?shù)那缊蟾鍰.堅持執(zhí)行所有審計程序E.依據(jù)審計準(zhǔn)則進行判斷答案：ABCE解析：在審計過程中遇到?jīng)_突或分歧時，內(nèi)部審計師應(yīng)首先保持客觀公正（A），并本著職業(yè)懷疑態(tài)度行事。及時與被審計單位就程序、發(fā)現(xiàn)或結(jié)論進行溝通，澄清疑慮（B），是解決沖突的有效方式。如果溝通無效或沖突涉及更嚴(yán)重的問題，應(yīng)向組織內(nèi)部適當(dāng)?shù)那溃ㄈ鐚徲嬑瘑T會、管理層）報告（C）。所有審計判斷和行動都應(yīng)依據(jù)審計準(zhǔn)則（E）進行。堅持執(zhí)行所有程序（D）雖然重要，但不應(yīng)不顧實際情況或合理溝通，尤其是在程序可能不必要或不適當(dāng)?shù)那闆r下。19.內(nèi)部控制環(huán)境對其他內(nèi)部控制要素有何影響（）A.提供基礎(chǔ)和氛圍B.影響控制設(shè)計的復(fù)雜性C.確定控制測試的必要性D.影響控制運行的有效性E.規(guī)定控制責(zé)任的分配答案：AD解析：內(nèi)部控制環(huán)境是組織內(nèi)部控制的“根基”，它設(shè)定了控制的基礎(chǔ)和氛圍（A），其強弱直接影響其他控制要素（如控制活動、信息與溝通、監(jiān)督）的設(shè)計和運行效果（D）。一個強化的控制環(huán)境通常能支持更有效的控制，可能簡化設(shè)計或減少測試。控制設(shè)計的復(fù)雜性（B）、控制測試的必要性（C）以及控制責(zé)任的分配（E）雖然也受環(huán)境因素影響，但不是環(huán)境對其他要素最直接、最核心的影響方式。20.內(nèi)部審計師如何保持其職業(yè)懷疑態(tài)度（）A.不輕信管理層的解釋B.對異常情況保持關(guān)注C.主動尋求不同意見D.依賴直覺進行判斷E.對內(nèi)部審計準(zhǔn)則保持了解答案：ABC解析：保持職業(yè)懷疑態(tài)度是內(nèi)部審計師的核心素養(yǎng)，要求其對審計對象保持質(zhì)疑和謹(jǐn)慎的思維。這包括不輕信管理層的解釋（A），對異常情況、波動或偏離常規(guī)的趨勢保持關(guān)注（B），并主動尋求不同意見或備選解釋（C）。依賴直覺（D）可能有助于發(fā)現(xiàn)疑點，但不應(yīng)替代基于證據(jù)的客觀分析。對準(zhǔn)則的了解（E）有助于規(guī)范行為，但不是懷疑態(tài)度的直接體現(xiàn)，而是專業(yè)勝任能力的一部分。三、判斷題1.內(nèi)部審計計劃應(yīng)隨著審計環(huán)境的重大變化而及時調(diào)整。（）答案：正確解析：內(nèi)部審計計劃是指導(dǎo)審計工作的路線圖，其有效性依賴于計劃的適用性。當(dāng)組織環(huán)境，如業(yè)務(wù)活動、風(fēng)險狀況、法律法規(guī)要求或組織結(jié)構(gòu)等發(fā)生重大變化時，原有的審計計劃可能不再適用或需要優(yōu)先關(guān)注新的風(fēng)險領(lǐng)域。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)持續(xù)監(jiān)控環(huán)境變化，并在必要時對審計計劃進行修訂和調(diào)整，以確保審計活動能夠持續(xù)保持相關(guān)性和有效性。2.內(nèi)部控制測試的主要目的是為了獲取控制運行有效的證據(jù)，而實質(zhì)性程序是為了直接測試財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（）答案：正確解析：內(nèi)部控制測試的核心目的是評估內(nèi)部控制在預(yù)期范圍內(nèi)運行的有效性，以判斷其是否能可靠地防止或發(fā)現(xiàn)錯報?；跍y試結(jié)果，審計師決定是否需要以及需要多少實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序則是直接針對財務(wù)報表項目，通過檢查、函證、計算等方式獲取直接證據(jù)，以驗證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。兩者目的明確，相互補充，服務(wù)于最終的審計目標(biāo)——對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。3.內(nèi)部審計報告的詳細(xì)程度應(yīng)足以使報告使用者理解審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議。（）答案：正確解析：內(nèi)部審計報告的有效性很大程度上取決于其內(nèi)容的清晰度和充分性。報告中的審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議必須清晰闡述，讓報告的使用者（通常是管理層和治理層）能夠準(zhǔn)確理解問題的性質(zhì)、嚴(yán)重程度以及建議的改進措施。如果報告過于簡略，使用者可能無法全面把握審計的核心信息，從而影響審計成果的運用。因此，報告應(yīng)提供足夠的細(xì)節(jié)和背景信息。4.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如果發(fā)現(xiàn)可疑的舞弊跡象，應(yīng)立即停止審計工作，并報告給組織高層管理人員。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)可疑的舞弊跡象時，應(yīng)保持職業(yè)懷疑，并適當(dāng)?shù)卣{(diào)查。根據(jù)組織的政策和相關(guān)法律法規(guī)，審計師可能需要將可疑跡象報告給特定的內(nèi)部渠道（如審計委員會、反舞弊部門或指定的管理層）。雖然嚴(yán)重或緊急的情況可能需要立即報告，但并非所有情況都需要立即停止所有審計工作。審計師應(yīng)在確保自身安全并遵循組織程序的前提下，進行必要的調(diào)查和報告。審計工作可能會根據(jù)調(diào)查的進展而調(diào)整，但不一定總是立即全面停止。5.內(nèi)部審計部門的獨立性和客觀性主要取決于審計師個人的道德品質(zhì)。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計部門的獨立性和客觀性是內(nèi)部審計職能有效性的關(guān)鍵，這不僅僅依賴于單個審計師個人的道德品質(zhì)，雖然個人品質(zhì)至關(guān)重要。更重要的是，組織的治理結(jié)構(gòu)、政策、程序以及高層管理者和審計委員會的支持，為審計部門的獨立性和客觀性提供了制度保障和組織環(huán)境。例如，獨立的報告路線、客觀的績效考核、合理的資源配備等都對維護審計的獨立性和客觀性有重要作用。6.內(nèi)部審計師只需要在審計期間內(nèi)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)即可，不需要考慮證據(jù)的獲取時間。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持其結(jié)論和建議。證據(jù)的獲取時間（及時性）也是其適當(dāng)性的重要考慮因素。過時的證據(jù)可能無法反映當(dāng)前的狀況或風(fēng)險，從而影響審計結(jié)論的有效性。例如，檢查期末的存貨記錄對于評估期末存貨的存在性至關(guān)重要。因此，審計師應(yīng)在整個審計過程中，根據(jù)需要及時獲取相關(guān)證據(jù)。7.內(nèi)部控制設(shè)計合理且執(zhí)行到位，可以完全消除財務(wù)報表錯報的風(fēng)險。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告的可靠性、運營的效率效果以及法律法規(guī)的遵循。即使內(nèi)部控制設(shè)計合理且在執(zhí)行中有效，也無法絕對消除所有財務(wù)報表錯報的風(fēng)險。因為內(nèi)部控制存在固有局限性，如可能被繞過、執(zhí)行可能不到位、人為判斷可能出錯等。此外，舞弊行為往往具有故意性和隱蔽性，可能克服或無視內(nèi)部控制。因此，內(nèi)部審計仍需執(zhí)行實質(zhì)性程序來應(yīng)對剩余風(fēng)險。8.內(nèi)部審計師在審計報告中描述內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)詳細(xì)說明缺陷的具體技術(shù)細(xì)節(jié)。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計報告在描述內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)側(cè)重于缺陷對組織目標(biāo)實現(xiàn)的影響、風(fēng)險程度以及需要采取的改進措施，而不是過多地陷入具體的技術(shù)細(xì)節(jié)。報告應(yīng)面向管理層和治理層，使其能夠理解問題的嚴(yán)重性和緊迫性，并據(jù)此采取行動。過于技術(shù)化的細(xì)節(jié)可能使報告使用者難以理解，從而降低報告的有效性。9.內(nèi)部審計師的專業(yè)勝任能力要求包括掌握最新的法律法規(guī)知識。（）答案：正確解析：內(nèi)部審計師的專業(yè)勝任能力是多方面的，不僅包括審計方法、技術(shù)和知識，還包括對組織業(yè)務(wù)的理解、信息技術(shù)知識以及法律法規(guī)知識等。法律法規(guī)是組織運營的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制的重要依據(jù)。內(nèi)部審計師需要了解與組織相關(guān)的現(xiàn)行有效的法律法規(guī)，以便評估組織的合規(guī)性風(fēng)險，并確保審計工作符合法律法規(guī)的要求。因此，掌握最新的法律法規(guī)知識是內(nèi)部審計師專業(yè)勝任能力的重要組成部分。10.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對其自身工作的質(zhì)量進行評估和改進。（）答案：正確解析：內(nèi)部審計部門作為組織內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的一部分，其自身的運作效率和效果直接關(guān)系到審計職能的價值。為了確保持續(xù)提供高質(zhì)量的審計服務(wù)并提升組織的風(fēng)險管理水平，內(nèi)部審計部門應(yīng)建立并執(zhí)行定期的內(nèi)部質(zhì)量保證程序，對其工作質(zhì)量進行評估，包括審計計劃的合理性、審計程序的執(zhí)行情況、審計報告的充分性等。通過評估發(fā)現(xiàn)不足，制定改進措施，并持續(xù)監(jiān)控改進效果，有助于不斷提升內(nèi)部審計部門的整體能力。四、簡答題1.簡述內(nèi)部審計計劃制定的主要步驟。答案：內(nèi)部審計計劃的制定通常包括以下主要步驟：（1）.確定審計目標(biāo)：明確本次審計要達成的具體目的，例如評估某項業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險狀況或運營效率。（2）.進行風(fēng)險分析：識別和評估組織面臨的主要風(fēng)險，確定審計優(yōu)先級，將資源集中于高風(fēng)險領(lǐng)域。（3）.確定審計范圍：明確審