2025年注冊(cè)審計(jì)師考試《審計(jì)準(zhǔn)則與方法》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止審計(jì)工作B.忽略該缺陷，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)C.提醒被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該缺陷答案：C解析：審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先提醒被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估該缺陷對(duì)審計(jì)程序和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度，審計(jì)師可能需要調(diào)整審計(jì)程序或增加審計(jì)證據(jù)。立即停止審計(jì)或忽略缺陷都是不恰當(dāng)?shù)?，而直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告通常不是第一步，除非缺陷涉及重大舞弊或違法行為。2.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)（）A.只記錄審計(jì)過(guò)程中的關(guān)鍵發(fā)現(xiàn)B.包括所有審計(jì)證據(jù)和計(jì)算過(guò)程C.由審計(jì)助理編制，無(wú)需審計(jì)師審核D.在審計(jì)報(bào)告提交后立即銷毀答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，應(yīng)當(dāng)包括所有重要的審計(jì)證據(jù)、計(jì)算過(guò)程、分析和結(jié)論。工作底稿不僅記錄關(guān)鍵發(fā)現(xiàn)，還應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄審計(jì)程序的執(zhí)行情況，以便審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核和未來(lái)審計(jì)參考。工作底稿應(yīng)由審計(jì)師編制或?qū)徍?，并在?guī)定的保存期限內(nèi)保存，而不是在報(bào)告提交后銷毀。3.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.依賴被審計(jì)單位的自我評(píng)估結(jié)果B.僅關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表C.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制D.忽略被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)答案：C解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)計(jì)劃的關(guān)鍵部分，審計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、行業(yè)特點(diǎn)、法律法規(guī)環(huán)境等，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。僅僅依賴被審計(jì)單位的自我評(píng)估結(jié)果或僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表是不夠的，忽略行業(yè)特點(diǎn)也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面。4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.始終采用同一種審計(jì)方法B.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序C.只執(zhí)行被審計(jì)單位要求的審計(jì)程序D.忽略審計(jì)程序的成本效益原則答案：B解析：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)師需要考慮審計(jì)程序的有效性、成本效益以及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，而不是始終采用同一種方法或只執(zhí)行被審計(jì)單位要求的程序。審計(jì)程序的選擇應(yīng)當(dāng)是靈活的，并始終遵循成本效益原則。5.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)（）A.立即要求被審計(jì)單位糾正所有錯(cuò)報(bào)B.評(píng)估錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并確定是否需要調(diào)整審計(jì)意見C.忽略該錯(cuò)報(bào)，因?yàn)樗挥绊懾?cái)務(wù)報(bào)表D.將該錯(cuò)報(bào)直接告知被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手答案：B解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要評(píng)估該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，包括錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)、金額和發(fā)生頻率等。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)師需要確定是否需要調(diào)整審計(jì)程序或?qū)徲?jì)意見。立即要求被審計(jì)單位糾正所有錯(cuò)報(bào)可能不現(xiàn)實(shí)，忽略重大錯(cuò)報(bào)或?qū)⒃撳e(cuò)報(bào)泄露給第三方都是不恰當(dāng)?shù)摹?.審計(jì)師在執(zhí)行抽樣審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.僅使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法B.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒–.忽略抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.僅使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法答案：B解析：審計(jì)師在執(zhí)行抽樣審計(jì)程序時(shí)，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，可以是統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣方法可以提供量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而非統(tǒng)計(jì)抽樣方法則更靈活，但通常無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和成本效益原則選擇最合適的抽樣方法，并考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。7.在審計(jì)報(bào)告日，審計(jì)師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)（）A.發(fā)表無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告B.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告C.撤銷審計(jì)業(yè)務(wù)D.發(fā)表無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告答案：D解析：如果審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。發(fā)表無(wú)保留意見或保留意見的前提是能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，撤銷審計(jì)業(yè)務(wù)則不是必然選擇，而是取決于具體情況和審計(jì)師的專業(yè)判斷。8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略被審計(jì)單位的治理層B.與被審計(jì)單位的治理層保持獨(dú)立C.完全依賴被審計(jì)單位的治理層D.避免與被審計(jì)單位的治理層溝通答案：B解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的治理層保持獨(dú)立，并與其進(jìn)行有效的溝通。治理層在審計(jì)過(guò)程中扮演著重要角色，審計(jì)師需要了解治理層對(duì)內(nèi)部控制和審計(jì)的期望，并與其討論審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題。忽略治理層或完全依賴治理層都是不恰當(dāng)?shù)?，而避免與治理層溝通會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.根據(jù)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行所有審計(jì)程序C.僅執(zhí)行那些可能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序D.忽略審計(jì)程序的成本效益原則答案：B解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行所有預(yù)定的審計(jì)程序，以確保審計(jì)工作的系統(tǒng)性和完整性。雖然審計(jì)師需要關(guān)注審計(jì)程序的成本效益，但不應(yīng)僅執(zhí)行那些可能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的程序，而忽略其他必要的審計(jì)程序。審計(jì)程序的不可預(yù)見性也需要考慮，但審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)盡可能全面，以應(yīng)對(duì)各種可能的情況。10.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該跡象，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)B.立即停止審計(jì)工作C.評(píng)估舞弊跡象的嚴(yán)重程度，并調(diào)整審計(jì)程序D.將該跡象直接告知被審計(jì)單位的董事會(huì)答案：C解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象時(shí)，需要評(píng)估該跡象的嚴(yán)重程度及其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)程序。舞弊可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，因此不能忽略該跡象，但也不必立即停止所有審計(jì)工作。根據(jù)舞弊的嚴(yán)重程度，審計(jì)師可能需要增加審計(jì)證據(jù)或與治理層進(jìn)行更深入的溝通。將該跡象直接告知被審計(jì)單位的董事會(huì)可能是必要的，但這通常是在評(píng)估舞弊跡象后做出的決定。11.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要獲取審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論。下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的特征（）A.客觀性B.相關(guān)性C.可靠性D.及時(shí)性答案：D解析：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備客觀性、相關(guān)性、可靠性和充分性?？陀^性指證據(jù)不受偏見影響；相關(guān)性指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；可靠性指證據(jù)來(lái)源可信且能反映實(shí)際情況；充分性指證據(jù)數(shù)量足夠支持審計(jì)結(jié)論。及時(shí)性雖然對(duì)審計(jì)工作很重要，但不是審計(jì)證據(jù)本身固有的特征。審計(jì)證據(jù)需要在合理的時(shí)間內(nèi)獲取，但“及時(shí)性”本身不是衡量證據(jù)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。12.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)師選擇樣本進(jìn)行測(cè)試的主要目的是（）A.直接計(jì)量重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性C.評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性D.確定是否需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序答案：C解析：控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。通過(guò)測(cè)試樣本，審計(jì)師可以判斷內(nèi)部控制是否按照預(yù)期設(shè)計(jì)運(yùn)行，以及運(yùn)行是否有效。直接計(jì)量重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序進(jìn)行；評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性可能通過(guò)穿行測(cè)試等程序進(jìn)行；控制測(cè)試的結(jié)果會(huì)影響審計(jì)師對(duì)是否需要執(zhí)行以及執(zhí)行多少實(shí)質(zhì)性程序的判斷，但不是其主要目的。13.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性。以下哪項(xiàng)行為可能損害審計(jì)師的獨(dú)立性（）A.接受被審計(jì)單位提供的必要的工作場(chǎng)所B.按照標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)程序收取審計(jì)費(fèi)用C.與被審計(jì)單位簽訂的合同中包含限制性條款D.接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的貴重禮品答案：D解析：審計(jì)師的獨(dú)立性要求其在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持客觀和不受干擾。接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的貴重禮品，尤其是與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的，可能構(gòu)成經(jīng)濟(jì)利益威脅，影響審計(jì)師的客觀判斷和獨(dú)立性。接受必要的工作場(chǎng)所、按照標(biāo)準(zhǔn)程序收費(fèi)以及合同中的限制性條款（如保密條款）通常被視為正常商業(yè)實(shí)踐，并不必然損害獨(dú)立性，但需根據(jù)具體情況和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估。14.在審計(jì)報(bào)告日，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，但評(píng)估后認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略該錯(cuò)報(bào)B.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層糾正該錯(cuò)報(bào)C.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告D.發(fā)表無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告答案：A解析：如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，但評(píng)估后認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性不產(chǎn)生重大影響，則該錯(cuò)報(bào)可能被視為不重要。對(duì)于不重要的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師通常不需要要求被審計(jì)單位糾正，也不需要發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)師可以將其記錄在工作底稿中，并繼續(xù)按照計(jì)劃完成審計(jì)程序，最終發(fā)表無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。關(guān)鍵在于錯(cuò)報(bào)的評(píng)估結(jié)果，即其是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。15.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要受哪些因素的影響（）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)D.法律風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。其基本模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、管理層的誠(chéng)信、業(yè)務(wù)環(huán)境等因素有關(guān)；檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等因素有關(guān)。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響。16.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。了解這些信息的主要目的是（）A.確定審計(jì)收費(fèi)B.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性C.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.編制審計(jì)計(jì)劃答案：C解析：了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要組成部分。這些信息有助于審計(jì)師識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，例如舞弊風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。雖然了解這些信息也有助于編制審計(jì)計(jì)劃，但其核心目的是支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。17.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)師認(rèn)為必要的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.立即中止審計(jì)工作B.評(píng)估管理層拒絕提供證據(jù)的影響，并考慮追加審計(jì)程序C.發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層的行為答案：B解析：如果審計(jì)師認(rèn)為管理層拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估這種情況對(duì)審計(jì)的影響。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)師可能需要考慮追加審計(jì)程序，以獲取足夠的證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論。如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，審計(jì)師可能需要發(fā)表無(wú)法表示意見或保留意見，但立即中止審計(jì)或直接發(fā)表否定意見通常不是恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告可能是在采取所有必要審計(jì)程序后，認(rèn)為管理層行為嚴(yán)重違反標(biāo)準(zhǔn)或法規(guī)時(shí)才考慮的步驟。18.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要遵守職業(yè)道德守則。以下哪項(xiàng)行為違反了職業(yè)道德守則中關(guān)于獨(dú)立性要求的規(guī)定（）A.拒絕接受被審計(jì)單位超出正常商業(yè)程序的招待B.與被審計(jì)單位簽訂保密協(xié)議C.在審計(jì)報(bào)告日之后接受被審計(jì)單位提供的貸款D.按照規(guī)定程序?qū)徲?jì)工作底稿歸檔答案：C解析：職業(yè)道德守則要求審計(jì)師保持獨(dú)立性，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。在審計(jì)報(bào)告日之后接受被審計(jì)單位提供的貸款，尤其是在審計(jì)意見已經(jīng)出具的情況下，會(huì)構(gòu)成嚴(yán)重的外部經(jīng)濟(jì)利益威脅，影響審計(jì)師的形式獨(dú)立和實(shí)質(zhì)獨(dú)立，從而違反職業(yè)道德守則關(guān)于獨(dú)立性要求的規(guī)定。拒絕超出正常商業(yè)程序的招待、簽訂保密協(xié)議以及按規(guī)定歸檔工作底稿都是符合職業(yè)道德要求的行為。19.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.僅在控制有效的情況下使用B.忽略數(shù)據(jù)之間的異常波動(dòng)C.結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試使用D.僅適用于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目答案：C解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)的程序。它通常與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合使用，以提供更全面的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性分析程序并非僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，也可以用于評(píng)估交易、賬戶余額或披露的合理性。審計(jì)師在使用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，需要考慮數(shù)據(jù)質(zhì)量、分析結(jié)果的可靠性，并關(guān)注數(shù)據(jù)之間的異常波動(dòng)，而不是忽略它們。實(shí)質(zhì)性分析程序的使用不受控制有效性的限制。20.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師需要記錄其執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程和結(jié)果。審計(jì)工作底稿的主要作用是（）A.作為審計(jì)報(bào)告的附件B.提供審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論C.作為審計(jì)人員的個(gè)人筆記D.作為被審計(jì)單位的內(nèi)部管理文件答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師為獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見而執(zhí)行的審計(jì)程序記錄，是審計(jì)工作的主要文檔。它的主要作用是提供支持審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)，證明審計(jì)工作已經(jīng)按照計(jì)劃執(zhí)行，并且審計(jì)意見是基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)得出的。工作底稿也是審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核和未來(lái)審計(jì)參考的重要依據(jù)，但不作為審計(jì)報(bào)告的附件（通常摘要或索引可能隨報(bào)告提供），也不是被審計(jì)單位的內(nèi)部管理文件，更不是個(gè)人筆記。二、多選題1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的包括（）。A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程B.識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估內(nèi)部控制的健全性D.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍E.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)答案：ABD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)計(jì)劃的關(guān)鍵部分，其主要目的是了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)，以識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估內(nèi)部控制健全性是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，但不是其主要目的；評(píng)價(jià)治理結(jié)構(gòu)也是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容，但核心是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的具體應(yīng)用，而不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身的目的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要輸出是識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的審計(jì)策略。2.下列哪些因素可能影響審計(jì)師對(duì)樣本規(guī)模的決定（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體的變異性C.內(nèi)部控制的可靠性評(píng)估D.審計(jì)程序執(zhí)行的成本E.審計(jì)證據(jù)的充分性要求答案：ABDE解析：審計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮多個(gè)因素。可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（A）直接影響樣本規(guī)模，風(fēng)險(xiǎn)越低，通常需要越大樣本?？傮w的變異性（B）越大，需要越大樣本以保持抽樣誤差在可接受范圍內(nèi)。審計(jì)證據(jù)的充分性要求（E）也決定了需要獲取的證據(jù)量，進(jìn)而影響樣本規(guī)模。審計(jì)程序執(zhí)行的成本（D）是成本效益原則的體現(xiàn)，會(huì)影響樣本規(guī)模的選擇，審計(jì)師需要在保證證據(jù)充分性和考慮成本之間取得平衡。內(nèi)部控制的可靠性評(píng)估（C）主要影響的是抽樣方法的選擇（如統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣）和檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，而不是直接決定樣本規(guī)模的大小，盡管控制評(píng)估的結(jié)果會(huì)間接影響所需證據(jù)的數(shù)量。3.審計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，可能遇到的困難包括（）。A.管理層拒絕提供相關(guān)信息B.內(nèi)部控制運(yùn)行不充分或未得到執(zhí)行C.控制環(huán)境薄弱D.難以獲取足夠的審計(jì)證據(jù)支持控制運(yùn)行有效性的結(jié)論E.被審計(jì)單位規(guī)模過(guò)大答案：ABD解析：執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)師可能遇到多種困難。管理層可能拒絕提供執(zhí)行測(cè)試所需的信息或記錄（A），導(dǎo)致無(wú)法測(cè)試控制的有效性。如果內(nèi)部控制本身設(shè)計(jì)不合理、運(yùn)行不充分或未得到有效執(zhí)行（B），測(cè)試自然無(wú)法成功。即使控制設(shè)計(jì)合理且正在運(yùn)行，也可能因?yàn)殡y以觀察、測(cè)量或獲取充分證據(jù)而難以證明其有效性，導(dǎo)致無(wú)法得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論（D）?？刂骗h(huán)境薄弱（C）是導(dǎo)致內(nèi)部控制可能失效的原因，而不是測(cè)試時(shí)直接遇到的困難。被審計(jì)單位規(guī)模過(guò)大（E）可能增加審計(jì)工作的復(fù)雜性，但并非執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)特有的直接困難。4.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告（）A.存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕糾正B.審計(jì)范圍受到限制，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，導(dǎo)致無(wú)法依賴內(nèi)部控制測(cè)試D.被審計(jì)單位不按照審計(jì)師的要求提供審計(jì)所需的信息E.會(huì)計(jì)政策的選用不符合適用標(biāo)準(zhǔn)，且未得到管理層調(diào)整答案：ABE解析：審計(jì)師發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告，通常是在發(fā)現(xiàn)存在錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)的影響未達(dá)到重大錯(cuò)報(bào)的程度，或者審計(jì)范圍受到限制，但限制的影響未達(dá)到導(dǎo)致無(wú)法表示意見的程度時(shí)。選項(xiàng)A描述了存在重大錯(cuò)報(bào)且被拒絕糾正的情況，通常會(huì)導(dǎo)致發(fā)表否定意見，而非保留意見。選項(xiàng)B描述了審計(jì)范圍受限且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)證據(jù)的情況，可能導(dǎo)致發(fā)表無(wú)法表示意見。選項(xiàng)C描述了內(nèi)部控制嚴(yán)重缺陷，審計(jì)師通常會(huì)評(píng)估其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)程序的影響，可能需要增加實(shí)質(zhì)性程序或考慮發(fā)表保留意見甚至無(wú)法表示意見，但這取決于缺陷的具體情況和影響。選項(xiàng)D描述了管理層不提供信息，可能導(dǎo)致無(wú)法獲取充分證據(jù)，視情況可能發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見。選項(xiàng)E描述了會(huì)計(jì)政策選用不符合標(biāo)準(zhǔn)且未調(diào)整，如果該問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有影響，且影響未得到解決，審計(jì)師可能需要發(fā)表保留意見。綜合考慮，A通常導(dǎo)致否定意見，B通常導(dǎo)致無(wú)法表示意見，C和D可能導(dǎo)致保留意見或無(wú)法表示意見，E在特定情況下導(dǎo)致保留意見。在給出的選項(xiàng)中，A和B的描述最直接地對(duì)應(yīng)無(wú)法發(fā)表無(wú)保留意見的情況，而C和D也是可能導(dǎo)致保留意見的情況。E也有可能，但需要具體影響評(píng)估。根據(jù)常見情況和題目意圖，ABE是最可能被選出的組合，涵蓋了錯(cuò)報(bào)、范圍限制和信息獲取這幾種常見的導(dǎo)致保留意見的情況。更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇鸢笐?yīng)基于對(duì)每種情況具體影響的精確判斷，但在此題的常見設(shè)置下，ABE是一個(gè)合理的答案選擇。5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量D.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇E.審計(jì)師的獨(dú)立性答案：ABCDE解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)需要綜合考慮多種因素。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（A）是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心內(nèi)容，直接影響審計(jì)重點(diǎn)和程序的選擇。審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制（B）是審計(jì)資源約束，會(huì)影響審計(jì)計(jì)劃的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量（C）是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)師需要確保獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇（D）及其變更和恰當(dāng)性是審計(jì)的重要內(nèi)容，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和可比性。審計(jì)師的獨(dú)立性（E）是職業(yè)道德的核心要求，貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程，確保審計(jì)意見的客觀公正。這些都是審計(jì)師在執(zhí)行工作時(shí)必須考慮的重要因素。6.下列哪些屬于實(shí)質(zhì)性程序（）A.重新計(jì)算被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.檢查銷售合同和發(fā)貨單以驗(yàn)證銷售收入的發(fā)生C.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性D.抽取并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表E.測(cè)試采購(gòu)訂單的處理流程答案：ABD解析：實(shí)質(zhì)性程序是直接用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。選項(xiàng)A重新計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，直接測(cè)試數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；選項(xiàng)B檢查銷售合同和發(fā)貨單，驗(yàn)證銷售收入發(fā)生的真實(shí)性，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試；選項(xiàng)D抽取并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證銀行存款余額的準(zhǔn)確性，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。選項(xiàng)C評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行有效性屬于控制測(cè)試，目的是評(píng)估內(nèi)部控制對(duì)錯(cuò)報(bào)的預(yù)防或發(fā)現(xiàn)能力。選項(xiàng)E測(cè)試采購(gòu)訂單處理流程，如果目的是了解流程以評(píng)估采購(gòu)成本相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可能包含在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中；如果目的是測(cè)試采購(gòu)流程本身的有效性以防止舞弊或錯(cuò)誤，則更偏向控制測(cè)試。在典型的實(shí)質(zhì)性程序分類中，C和E更偏向于控制測(cè)試或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而A、B、D是典型的細(xì)節(jié)測(cè)試，屬于實(shí)質(zhì)性程序。因此，ABD是實(shí)質(zhì)性程序。7.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可能發(fā)表哪種類型的審計(jì)報(bào)告（）A.無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告B.保留意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告E.特殊情況審計(jì)報(bào)告答案：BCD解析：當(dāng)審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見。根據(jù)無(wú)法獲取的證據(jù)的性質(zhì)、重要性和范圍，審計(jì)師可能需要發(fā)表：保留意見的審計(jì)報(bào)告（B），如果錯(cuò)報(bào)存在但未達(dá)到重大錯(cuò)報(bào)的程度；否定意見的審計(jì)報(bào)告（C），如果錯(cuò)報(bào)是重大的；或者無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告（D），如果審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，導(dǎo)致無(wú)法獲取足夠證據(jù)以形成任何意見。特殊情況審計(jì)報(bào)告（E）通常指包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見報(bào)告，不適用于證據(jù)不足導(dǎo)致無(wú)法形成意見的情況。因此，BCD是可能發(fā)表的審計(jì)報(bào)告類型。8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要考慮內(nèi)部控制的要素。下列哪些屬于內(nèi)部控制的要素（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.監(jiān)控活動(dòng)答案：ABCDE解析：根據(jù)常見的內(nèi)部控制框架（如COSO框架），內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境（A）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（B）、控制活動(dòng)（C）、信息與溝通（D）以及監(jiān)控活動(dòng)（E）。這些要素共同構(gòu)成了一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因此，所有選項(xiàng)都屬于內(nèi)部控制的要素。9.下列哪些行為可能損害審計(jì)師的獨(dú)立性（）A.接受被審計(jì)單位提供的超出正常商業(yè)程序的禮品或招待B.審計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任關(guān)鍵管理職務(wù)C.審計(jì)師從被審計(jì)單位獲得貸款或擔(dān)保D.審計(jì)師按照職業(yè)道德守則的規(guī)定獲取審計(jì)費(fèi)用E.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期的合作關(guān)系答案：ABCE解析：損害審計(jì)師獨(dú)立性的因素主要包括經(jīng)濟(jì)利益威脅、自我評(píng)價(jià)威脅、關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅和外在壓力威脅。選項(xiàng)A接受超出正常程序的禮品或招待，構(gòu)成經(jīng)濟(jì)利益威脅和外在壓力威脅。選項(xiàng)B審計(jì)師的近親屬擔(dān)任關(guān)鍵管理職務(wù)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。選項(xiàng)C審計(jì)師獲得貸款或擔(dān)保，構(gòu)成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)利益威脅。選項(xiàng)D按照規(guī)定獲取審計(jì)費(fèi)用是正常商業(yè)行為，只要收費(fèi)合理且遵循規(guī)定程序，通常不損害獨(dú)立性。選項(xiàng)E長(zhǎng)期合作關(guān)系可能增加關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅和潛在的自我評(píng)價(jià)威脅（例如，難以客觀評(píng)價(jià)過(guò)去合作期間的工作），也可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益威脅。因此，ABCE是可能損害獨(dú)立性的行為。10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要考慮審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于哪些因素（）A.證據(jù)的相關(guān)性B.證據(jù)的客觀性C.證據(jù)的可靠程度D.證據(jù)的獲取成本E.證據(jù)的數(shù)量答案：ABC解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量特征，它獨(dú)立于證據(jù)的充分性。適當(dāng)性主要取決于兩個(gè)因素：一是證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性（A），證據(jù)必須與要審計(jì)的認(rèn)定相關(guān)；二是證據(jù)的可靠程度（C），這受到證據(jù)來(lái)源、性質(zhì)以及獲取方式的影響，例如內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，控制環(huán)境好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比控制環(huán)境差時(shí)更可靠。證據(jù)的客觀性（B）是影響證據(jù)可靠程度的一個(gè)方面。證據(jù)的充分性（E）是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論，但即使證據(jù)充分，如果不當(dāng)（如相關(guān)性差或不可靠），仍然是不適當(dāng)?shù)摹ＷC據(jù)的獲取成本（D）是審計(jì)效率和成本效益考慮的因素，不影響證據(jù)的適當(dāng)性。因此，適當(dāng)性取決于A和C。11.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的充分性取決于（）。A.證據(jù)的數(shù)量B.證據(jù)的質(zhì)量C.審計(jì)目標(biāo)的重要性D.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)E.證據(jù)的來(lái)源答案：ACD解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論。其判斷通?？紤]以下因素：審計(jì)目標(biāo)的重要性（C），重要性越高的領(lǐng)域需要越充分的證據(jù)；可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（D），風(fēng)險(xiǎn)越低，通常需要的證據(jù)越多；審計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的證據(jù)越多。證據(jù)的數(shù)量（A）是充分性的體現(xiàn)，但質(zhì)量（B）同樣重要，低質(zhì)量的證據(jù)即使數(shù)量再多也不能滿足充分性要求。證據(jù)的來(lái)源（E）影響證據(jù)的可靠性，進(jìn)而影響適當(dāng)性，但不是決定充分性的直接因素。因此，ACD是影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素。12.下列哪些屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（）A.詢問被審計(jì)單位的管理層和內(nèi)部審計(jì)人員B.查閱被審計(jì)單位的季節(jié)性經(jīng)營(yíng)波動(dòng)C.評(píng)估被審計(jì)單位的治理層對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督D.執(zhí)行控制測(cè)試以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性E.分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)答案：ABCE解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而執(zhí)行的程序。選項(xiàng)A詢問管理層和內(nèi)部審計(jì)人員有助于了解風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制；選項(xiàng)B查閱季節(jié)性經(jīng)營(yíng)波動(dòng)有助于了解行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C評(píng)估治理層監(jiān)督有助于了解控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)E分析財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)有助于識(shí)別異常波動(dòng)和潛在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D執(zhí)行控制測(cè)試是為了評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序，而不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常包括詢問、分析程序、觀察和檢查等，旨在了解整體風(fēng)險(xiǎn)狀況，而控制測(cè)試是針對(duì)特定控制的更詳細(xì)測(cè)試。因此，ABCE屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。13.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該異常，繼續(xù)執(zhí)行分析程序B.調(diào)查異常原因，判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.增加針對(duì)相關(guān)認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試D.直接認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)E.咨詢專家意見答案：BC解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過(guò)分析數(shù)據(jù)間關(guān)系來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)信息的合理性。如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常（B），審計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，以了解異常的原因。如果調(diào)查發(fā)現(xiàn)異常是由于錯(cuò)報(bào)造成的，并且評(píng)估認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)是重大的，審計(jì)師需要進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序（如細(xì)節(jié)測(cè)試）來(lái)確認(rèn)錯(cuò)報(bào)的存在和金額（C）。忽略異常（A）通常是不可接受的，因?yàn)楫惓？赡苤赶蝈e(cuò)報(bào)。直接認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)（D）過(guò)于武斷，需要證據(jù)支持。是否咨詢專家意見（E）取決于異常的性質(zhì)和審計(jì)師的專業(yè)勝任能力，并非必然步驟。因此，BC是發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常后的恰當(dāng)反應(yīng)。14.內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，審計(jì)師可能采取的措施包括（）。A.執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序B.要求被審計(jì)單位管理層采取糾正措施C.發(fā)表無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響E.記錄內(nèi)部控制缺陷，并評(píng)估其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響答案：ABDE解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，需要評(píng)估該缺陷的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，以及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響?？赡懿扇〉拇胧┌ǎ河涗浽搩?nèi)部控制缺陷（E），并評(píng)估其對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響；根據(jù)評(píng)估結(jié)果，執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序（A）以應(yīng)對(duì)增加的風(fēng)險(xiǎn)；與被審計(jì)單位管理層溝通該缺陷，并要求其采取糾正措施（B）；評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)報(bào)告類型和審計(jì)意見的影響（D）。發(fā)表無(wú)法表示意見（C）通常是在審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無(wú)法獲取足夠證據(jù)的情況下，而不是僅僅因?yàn)閮?nèi)部控制存在缺陷。因此，ABDE是可能采取的措施。15.下列哪些因素會(huì)影響審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.審計(jì)師的專業(yè)勝任能力D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)E.審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制答案：ABD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是審計(jì)計(jì)劃的核心環(huán)節(jié)，它取決于被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)受被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境（A）、行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況（B）等多種因素影響?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)則受內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)（D）和運(yùn)行有效性影響。審計(jì)師自身的專業(yè)勝任能力（C）影響其執(zhí)行審計(jì)程序的效果，從而影響檢查風(fēng)險(xiǎn)，間接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但不是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制（E）是審計(jì)資源的約束，會(huì)影響審計(jì)程序的選擇和執(zhí)行程度，從而影響檢查風(fēng)險(xiǎn)，也是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的現(xiàn)實(shí)因素。但更核心的因素是A、B、D，它們直接構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容。因此，ABD是直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要因素。16.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要遵守職業(yè)道德守則。下列哪些行為可能違反獨(dú)立性要求（）A.審計(jì)師最近曾為被審計(jì)單位提供非審計(jì)服務(wù)B.審計(jì)師的配偶在被審計(jì)單位擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)C.審計(jì)師從被審計(jì)單位獲得少量紀(jì)念品D.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期的合作關(guān)系E.審計(jì)師接受被審計(jì)單位提供的超出正常商業(yè)程序的招待答案：ABDE解析：審計(jì)師的獨(dú)立性要求其在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持客觀和不受利益沖突影響。選項(xiàng)A審計(jì)師最近曾為被審計(jì)單位提供非審計(jì)服務(wù)，可能產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅或利益沖突，影響?yīng)毩⑿?。選項(xiàng)B審計(jì)師的近親屬（配偶）擔(dān)任關(guān)鍵管理職務(wù)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅，可能影響審計(jì)師的客觀判斷。選項(xiàng)C審計(jì)師獲得少量紀(jì)念品，如果是正常商業(yè)環(huán)境下的輕微物品，通常不視為影響?yīng)毩⑿?，但如果超出正常范圍則可能構(gòu)成經(jīng)濟(jì)利益威脅。選項(xiàng)D長(zhǎng)期合作關(guān)系可能增加關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅，并可能帶來(lái)自我評(píng)價(jià)威脅（難以客觀評(píng)價(jià)過(guò)去的工作）或經(jīng)濟(jì)利益威脅。選項(xiàng)E審計(jì)師接受被審計(jì)單位提供的超出正常商業(yè)程序的招待，明顯構(gòu)成經(jīng)濟(jì)利益威脅和外在壓力威脅，嚴(yán)重?fù)p害獨(dú)立性。因此，ABDE是可能違反獨(dú)立性要求的行為。17.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容（）A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)證據(jù)的記錄C.審計(jì)人員的簽名和日期D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表E.審計(jì)意見的類型答案：ABCE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師為記錄其執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程、獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論而編制的文件。它通常包括：審計(jì)計(jì)劃（A），detailingtheauditapproachandprocedures；審計(jì)證據(jù)的記錄（B），包括原始憑證復(fù)印件、計(jì)算過(guò)程、分析結(jié)果等；審計(jì)人員的簽名和日期（C），表明責(zé)任和完成時(shí)間；審計(jì)過(guò)程中形成的分析和結(jié)論；可能還包括對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的記錄等。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表（D）是審計(jì)的對(duì)象，而不是工作底稿的內(nèi)容。審計(jì)意見的類型（E）是審計(jì)報(bào)告中的內(nèi)容，是在完成審計(jì)程序并得出結(jié)論后形成的，會(huì)記錄在工作底稿中，但它本身不是工作底稿編制時(shí)的原始內(nèi)容，而是最終結(jié)論的體現(xiàn)。更準(zhǔn)確地說(shuō)，工作底稿包含形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。因此，ABCE是審計(jì)工作底稿通常包含的內(nèi)容元素。18.審計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性C.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)果D.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)E.審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力答案：ABCD解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)計(jì)劃的關(guān)鍵步驟，需要考慮多種因素。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇（A）可能帶來(lái)復(fù)雜性和潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是選擇不常用或復(fù)雜的政策。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性（B），如業(yè)務(wù)范圍廣、交易量大、行業(yè)變化快等，會(huì)增加錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)果（C），包括控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，直接影響控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（D）是固有風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，如果管理層有動(dòng)機(jī)或機(jī)會(huì)進(jìn)行舞弊，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)顯著增加。審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力（E）雖然影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，以及檢查風(fēng)險(xiǎn)，但不是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)本身的因素，而是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用。因此，ABCD是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的因素。19.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告（）A.存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕糾正B.審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但限制的影響未達(dá)到無(wú)法表示意見的程度C.內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，導(dǎo)致無(wú)法依賴內(nèi)部控制，審計(jì)師執(zhí)行了大量的額外審計(jì)程序D.被審計(jì)單位不按照審計(jì)師的要求提供審計(jì)所需的關(guān)鍵信息E.會(huì)計(jì)政策的選用不符合適用標(biāo)準(zhǔn)，但影響不重大答案：BCE解析：保留意見的審計(jì)報(bào)告通常在存在錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)的影響未達(dá)到重大錯(cuò)報(bào)的程度，或者審計(jì)范圍受到限制，但限制的影響未達(dá)到導(dǎo)致無(wú)法表示意見的程度時(shí)發(fā)表。選項(xiàng)B描述了審計(jì)范圍受限但影響未達(dá)無(wú)法表示意見的程度，可能導(dǎo)致保留意見。選項(xiàng)C描述了內(nèi)部控制嚴(yán)重缺陷，審計(jì)師執(zhí)行了額外程序，如果這些程序仍無(wú)法獲取充分證據(jù)或仍存在重大錯(cuò)報(bào)，可能導(dǎo)致保留意見。選項(xiàng)E描述了會(huì)計(jì)政策選用不符合標(biāo)準(zhǔn)但影響不重大，這種情況下通常不需要發(fā)表非無(wú)保留意見。選項(xiàng)A描述的是重大錯(cuò)報(bào)且被拒絕糾正，通常導(dǎo)致否定意見。選項(xiàng)D描述的是關(guān)鍵信息未提供，可能導(dǎo)致無(wú)法獲取充分證據(jù)，視情況可能導(dǎo)致保留意見或無(wú)法表示意見。因此，BCE是可能導(dǎo)致發(fā)表保留意見的情況。20.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要考慮成本效益原則。以下哪些做法體現(xiàn)了成本效益原則（）A.對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，投入更多的審計(jì)資源B.選擇效率高的審計(jì)程序C.在無(wú)法獲取充分證據(jù)時(shí)，減少審計(jì)工作量D.使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法以降低執(zhí)行成本E.忽略內(nèi)部控制的測(cè)試，僅執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序答案：ABD解析：成本效益原則要求審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所能帶來(lái)的效益（即降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度）。選項(xiàng)A對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，投入更多的審計(jì)資源，是為了更有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是成本效益原則的應(yīng)用。選項(xiàng)B選擇效率高的審計(jì)程序，可以在較低成本下獲取同等質(zhì)量的證據(jù)，體現(xiàn)了成本效益原則。選項(xiàng)D使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法以降低執(zhí)行成本，如果非統(tǒng)計(jì)方法在特定情況下能夠以合理的成本提供足夠的證據(jù)，也是成本效益原則的體現(xiàn)。選項(xiàng)C在無(wú)法獲取充分證據(jù)時(shí)減少審計(jì)工作量，這種說(shuō)法不準(zhǔn)確，如果無(wú)法獲取充分證據(jù)，審計(jì)師需要考慮調(diào)整審計(jì)策略或與管理層溝通，而不是簡(jiǎn)單地減少工作量，這可能導(dǎo)致無(wú)法得出結(jié)論。選項(xiàng)E忽略內(nèi)部控制的測(cè)試，僅執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，可能會(huì)導(dǎo)致不必要的審計(jì)成本，因?yàn)闇y(cè)試內(nèi)部控制可能是更有效、更經(jīng)濟(jì)的方式來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。因此，ABD是體現(xiàn)成本效益原則的做法。三、判斷題1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，但評(píng)估后認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性，則該錯(cuò)報(bào)可能被視為不重要。（）答案：正確解析：審計(jì)師需要評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響。如果評(píng)估后認(rèn)為某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性不產(chǎn)生重大影響，那么這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)通常被認(rèn)為是不重要的。不重要的錯(cuò)報(bào)可能不需要要求被審計(jì)單位糾正，也不需要調(diào)整審計(jì)意見。審計(jì)師可以記錄該錯(cuò)報(bào)，并考慮其對(duì)審計(jì)程序的影響，但通常不需要發(fā)表非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。2.統(tǒng)計(jì)抽樣方法能夠提供量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而非統(tǒng)計(jì)抽樣方法則無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都是審計(jì)中用于選取樣本的方法。統(tǒng)計(jì)抽樣方法能夠提供量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，即能夠根據(jù)樣本結(jié)果計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)的具體數(shù)值。而非統(tǒng)計(jì)抽樣方法雖然不能提供量化的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過(guò)經(jīng)驗(yàn)判斷選擇樣本，并根據(jù)樣本結(jié)果評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)。因此，非統(tǒng)計(jì)抽樣方法也能夠評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只是評(píng)估方式不同。3.審計(jì)師執(zhí)行的控制測(cè)試是為了評(píng)估內(nèi)部控制的健全性。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師執(zhí)行的控制測(cè)試是為了評(píng)估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。控制測(cè)試關(guān)注的是控制措施是否按照設(shè)計(jì)執(zhí)行，以及執(zhí)行的效果如何。評(píng)估內(nèi)部控制的健全性通常是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段進(jìn)行的，通過(guò)了解和評(píng)估控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控活動(dòng)等要素來(lái)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的合理性和有效性。因此，控制測(cè)試評(píng)估的是運(yùn)行有效性，而非健全性。4.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日之后獲取審計(jì)證據(jù)，如果該證據(jù)與審計(jì)報(bào)告日前的證據(jù)不一致，審計(jì)師需要修改審計(jì)報(bào)告。（）答案：正確解析：審計(jì)報(bào)告日是審計(jì)師形成審計(jì)意見的日期。如果在審計(jì)報(bào)告日之后獲取的證據(jù)表明審計(jì)報(bào)告日前的審計(jì)證據(jù)存在錯(cuò)誤或遺漏，導(dǎo)致審計(jì)師需要修改審計(jì)意見或報(bào)告中的相關(guān)內(nèi)容。審計(jì)師有責(zé)任獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)意見，如果獲取的新證據(jù)與報(bào)告日證據(jù)不一致，需要評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見的影響，并采取必要的行動(dòng)，可能需要修改審計(jì)報(bào)告。5.如果被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)師認(rèn)為必要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即中止審計(jì)工作。（）答案：錯(cuò)誤解析：如果被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)師認(rèn)為必要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估管理層拒絕提供證據(jù)的影響，并考慮追加審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果無(wú)法獲取足夠證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，審計(jì)師可能需要發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見。立即中止審計(jì)通常是最后的手段，只有在無(wú)法獲取必要證據(jù)且無(wú)法通過(guò)追加程序彌補(bǔ)的情況下才考慮。6.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果數(shù)據(jù)之間沒有異常波動(dòng)，則無(wú)需進(jìn)一步執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過(guò)分析數(shù)據(jù)間關(guān)系來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)信息的合理性。即使數(shù)據(jù)之間沒有異常波動(dòng)，也并不一定意味著沒有錯(cuò)報(bào)。審計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序，如細(xì)節(jié)測(cè)試，以進(jìn)一步確認(rèn)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。實(shí)質(zhì)性分析程序是審計(jì)程序的一種，是實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的一種，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和審計(jì)目標(biāo)來(lái)決定是否執(zhí)行以及執(zhí)行的程度。因此，即使沒有異常波動(dòng)，也可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序。7.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇沒有評(píng)估的責(zé)任。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師有責(zé)任評(píng)估被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇。審計(jì)師需要考慮會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性，以及其是否按照適用的標(biāo)準(zhǔn)選擇和運(yùn)用。如果會(huì)計(jì)政策選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)，審計(jì)師需要評(píng)估其影響，并可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序。評(píng)估會(huì)計(jì)政策選擇是審計(jì)師職責(zé)的一部分。8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，只需要獲取內(nèi)部審計(jì)師提供的審計(jì)證據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，