2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA《稅法》真題匯編(含答案)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人答案：D解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B和C，將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，不視同銷售；選項(xiàng)D，將購買的貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：B解析：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.某企業(yè)2023年1月將閑置的一處倉庫對(duì)外出租，取得租金收入10萬元（不含增值稅）。該倉庫原值為100萬元，已提折舊20萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅的稅率為12%。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.0.12B.0.84C.1.2D.1.44答案：C解析：從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=租金收入×12%=10×12%=1.2（萬元）。5.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）A.無息、貼息貸款合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿答案：D解析：選項(xiàng)A，無息、貼息貸款合同免征印花稅；選項(xiàng)B，發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同屬于印花稅應(yīng)稅合同；選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)免征印花稅；選項(xiàng)D，銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的是（）A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：B解析：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.某居民企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國分回稅后收益20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2023年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.27.5D.28.75答案：B解析：境外所得的抵免限額=20÷（1-20%）×25%=6.25（萬元），境外已納稅額=20÷（1-20%）×20%=5（萬元），抵免限額大于境外已納稅額，可全額抵免。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（100+20÷（1-20%））×25%-5=26.25（萬元）。8.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（）A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.洗選煤D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C解析：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；以已稅原煤加工的洗選煤，不再繳納資源稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售乙類卷煙150標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含增值稅銷售額847500元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，1條有200支。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A.273000B.277500C.315900D.327000答案：B解析：首先將含增值稅銷售額換算為不含稅銷售額=847500÷（1+13%）=750000（元）。從量稅部分=150×250×200×0.003=22500（元），從價(jià)稅部分=750000×36%=270000（元），當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=270000+22500=277500（元）。10.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是（）A.車輛購置稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)購置規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人B.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅C.車輛購置稅的稅率為10%，計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額D.以上說法都正確答案：D解析：車輛購置稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)購置規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確；車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅，選項(xiàng)B正確；車輛購置稅的稅率為10%，計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額，選項(xiàng)C正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的有（）A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：ABCD解析：稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則。2.下列行為中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）A.某商場(chǎng)銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)B.某酒店提供住宿服務(wù)并銷售煙酒飲料C.某建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)運(yùn)輸D.某電信公司提供電信服務(wù)并銷售手機(jī)答案：AC解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)B，酒店提供住宿服務(wù)和銷售煙酒飲料不屬于一項(xiàng)銷售行為，不屬于混合銷售；選項(xiàng)D，電信公司提供電信服務(wù)和銷售手機(jī)屬于兼營行為，不屬于混合銷售。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）A.高檔手表B.實(shí)木地板C.游艇D.木制一次性筷子答案：ABCD解析：高檔手表、實(shí)木地板、游艇和木制一次性筷子都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前一律不征收房產(chǎn)稅答案：ABC解析：對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）A.購銷合同B.借款合同C.技術(shù)合同D.營業(yè)賬簿答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照等。6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。7.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）A.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅C.對(duì)經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日答案：ABC解析：資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和加計(jì)扣除等D.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房暫免征收土地增值稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于土地增值稅的說法均正確。9.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有（）A.關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品B.關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人C.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率D.關(guān)稅的完稅價(jià)格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過估價(jià)確定的價(jià)格答案：ABCD解析：以上關(guān)于關(guān)稅的說法均正確。10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有（）A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行定額稅率D.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納答案：ABCD解析：以上關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法均正確。三、判斷題1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的。（）答案：√解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定。2.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，均按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：×解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，分不同情況處理：銷售2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：√解析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售和批發(fā)等環(huán)節(jié)征收。4.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：√解析：房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。5.印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種。（）答案：√解析：印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種。6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7.資源稅的納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）答案：√解析：資源稅的納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。8.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（）答案：√解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。9.關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。（）答案：√解析：關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。10.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。（）答案：√解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。四、簡答題1.簡述增值稅視同銷售行為的具體內(nèi)容。(1).將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；(2).銷售代銷貨物；(3).設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；(4).將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；(5).將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；(6).將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；(7).將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(8).將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；(9).單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；(10).單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；(11).財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2.簡述企業(yè)所得稅中不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。(1).不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠，只是由于其收入的性質(zhì)決定其不屬于征稅范圍。(2).免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。免稅收入屬于稅收優(yōu)惠，是國家為了鼓勵(lì)某些特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅收減免。3.簡述消費(fèi)稅的特點(diǎn)。(1).征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅只是對(duì)部分消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收，而不是對(duì)所有的消費(fèi)品和消費(fèi)行為都征稅。(2).征稅環(huán)節(jié)具有單一性。消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口或零售的某一環(huán)節(jié)一次征收，而不是在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多次征收。(3).征收方法具有多樣性。消費(fèi)稅可以采用從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的方法。(4).稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。消費(fèi)稅可以根據(jù)不同的消費(fèi)品和消費(fèi)行為設(shè)置不同的稅率，以體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。(5).消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，稅款最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。4.簡述土地增值稅的計(jì)算步驟。(1).確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。(2).確定扣除項(xiàng)目金額，包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目（對(duì)于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除）。(3).計(jì)算增值額，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項(xiàng)目金額。(4).計(jì)算增值率，增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%。(5).根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。(6).計(jì)算土地增值稅稅額，土地增值稅稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。5.簡述關(guān)稅的完稅價(jià)格的確定方法。(1).一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合相關(guān)規(guī)定的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法。如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格：相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法、合理方法。(2).出口貨物的完稅價(jià)格：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。如果出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格：同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格、同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格、根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格、按照合理方法估定的價(jià)格。五、論述題1.論述稅收籌劃的概念、特點(diǎn)及主要方法，并結(jié)合實(shí)際案例說明稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用。(1).稅收籌劃的概念：稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。它是納稅人通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。(2).稅收籌劃的特點(diǎn)：合法性。稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，是在對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行認(rèn)真研究和比較后，對(duì)納稅方案進(jìn)行的優(yōu)化選擇，而不是違反稅法的偷逃稅行為。事前性。稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行的事先規(guī)劃和安排，而不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后采取的補(bǔ)救措施。目的性。稅收籌劃的目的是為了降低企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，但同時(shí)也要考慮企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)和長遠(yuǎn)利益。風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃雖然可以為企業(yè)帶來一定的稅收利益，但也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如稅收政策的變化、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃方案的認(rèn)定等都可能導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗。專業(yè)性。稅收籌劃需要具備專業(yè)的稅收知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，需要對(duì)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理等方面的知識(shí)有深入的了解。(3).稅收籌劃的主要方法：利用稅收優(yōu)惠政策。國家為了鼓勵(lì)某些特定的行業(yè)、地區(qū)或企業(yè)的發(fā)展，會(huì)出臺(tái)一系列的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以通過合理利用這些政策來降低稅負(fù)。例如，高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；小型微利企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠等。納稅期的遞延。通過合理安排收入和支出的時(shí)間，將納稅義務(wù)遞延到以后期間，從而獲得資金的時(shí)間價(jià)值。例如，企業(yè)可以采用賒銷、分期收款等方式銷售貨物，推遲收入的確認(rèn)時(shí)間，從而推遲納稅時(shí)間。轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式，將利潤從高稅負(fù)地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)地區(qū)，從而降低企業(yè)集團(tuán)的整體稅負(fù)。例如，母公司可以通過向子公司低價(jià)銷售貨物、高價(jià)提供勞務(wù)等方式，將利潤轉(zhuǎn)移到子公司。資產(chǎn)租賃籌劃法。企業(yè)可以通過租賃資產(chǎn)的方式，將資產(chǎn)的折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用在稅前扣除，從而降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。例如，企業(yè)可以租賃設(shè)備、房屋等資產(chǎn)，減少固定資產(chǎn)的購置成本和折舊費(fèi)用。(4).實(shí)際案例說明稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用：假設(shè)某企業(yè)從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，預(yù)計(jì)2023年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費(fèi)用800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)可以通過以下稅收籌劃方案來降低稅負(fù)：方案一：利用稅收優(yōu)惠政策。該企業(yè)可以加大研發(fā)投入，申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)。如果成功申請(qǐng)，企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。假設(shè)該企業(yè)通過研發(fā)投入，使得研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例達(dá)到6%，即60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。則該企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額=1000-800-60-60×75%=115（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=115×15%=17.25（萬元）。如果不進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000-800）×25%=50（萬元），通過稅收籌劃節(jié)省企業(yè)所得稅=50-17.25=32.75（萬元）。方案二：納稅期的遞延。該企業(yè)可以與客戶協(xié)商，采用分期收款的方式銷售貨物。假設(shè)該企業(yè)將1000萬元的銷售收入分兩年平均收回，每年收回500萬元。則第一年應(yīng)納稅所得額=500-400=100（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）；第二年應(yīng)納稅所得額=500-400=100（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）。雖然兩年繳納的企業(yè)所得稅總額不變，但通過納稅期的遞延，企業(yè)可以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。綜上所述，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)降低稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分了解稅收法規(guī)和政策，結(jié)合自身的實(shí)際情況，選擇合適的稅收籌劃方法，并注意防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。2.論述我國現(xiàn)行稅收制度的主要稅種及其在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用，并分析當(dāng)前稅收制度存在的問題及改革方向。(1).我國現(xiàn)行稅收制度的主要稅種及其在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用：增值稅：增值稅是我國第一大稅種，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它的作用主要體現(xiàn)在：保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，由于增值稅具有普遍征收、多環(huán)節(jié)征收且不重復(fù)征稅的特點(diǎn)，能夠廣泛籌集財(cái)政資金；促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展，避免了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅的弊端，有利于企業(yè)進(jìn)行專業(yè)化分工和協(xié)作；調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，通過對(duì)不同行業(yè)和產(chǎn)品設(shè)置不同的稅率，可以引導(dǎo)資源的合理配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。其作用包括：調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，通過對(duì)一些高檔消費(fèi)品、奢侈品和對(duì)健康、環(huán)境有害的消費(fèi)品征收較高的消費(fèi)稅，可以抑制這些產(chǎn)品的消費(fèi)，引導(dǎo)消費(fèi)者樹立正確的消費(fèi)觀念；增加財(cái)政收入，雖然消費(fèi)稅的征稅范圍相對(duì)較窄，但由于其稅率較高，能夠?yàn)閲一I集一定的財(cái)政資金；引導(dǎo)生產(chǎn)方向，消費(fèi)稅的征收可以促使企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，減少對(duì)高稅負(fù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，增加對(duì)低稅負(fù)或免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)。企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。它的作用有：籌集財(cái)政收入，企業(yè)所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源之一；調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，通過對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)設(shè)置不同的稅率和稅收優(yōu)惠政策，可以促進(jìn)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，引導(dǎo)企業(yè)的投資和經(jīng)營方向；促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)為了降低稅負(fù)，會(huì)加強(qiáng)成本核算和財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。其作用包括：調(diào)節(jié)收入分配，通過累進(jìn)稅率的設(shè)置，對(duì)高收入者多征稅，對(duì)低收入者少征稅或不征稅，可以縮小個(gè)人之間的收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平；籌集財(cái)政收入，隨著我國居民收入水平的不斷提高，個(gè)人所得稅的收入規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，成為國家財(cái)政收入的重要組成部分；增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)，個(gè)人所得稅的征收使公民直接感受到納稅的義務(wù)，有助于提高公民的納稅意識(shí)和法治觀念。資源稅：資源稅是對(duì)在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。它的作用主要是：促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用，通過對(duì)資源的征稅，可以提高資源的開采成本，促使企業(yè)節(jié)約資源，提高資源的利用效率；調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，由于不同地區(qū)、不同企業(yè)的資源稟賦和開采條件不同，資源稅可以調(diào)節(jié)資源開采企業(yè)之間的級(jí)差收入，促進(jìn)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)；增加財(cái)政收入，資源稅的征收可以為國家籌集一定的財(cái)政資金，用于資源的保護(hù)和開發(fā)。土地增值稅：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。其作用包括：規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，抑制房地產(chǎn)投機(jī)行為，通過對(duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額的征稅，可以減少房地產(chǎn)市場(chǎng)的投機(jī)炒作，穩(wěn)定房價(jià)；增加財(cái)政收入，土地增值稅的征收可以為國家籌集一定的財(cái)政資金，用于城市建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施的改善；合理調(diào)節(jié)土地增值收益，土地增值收益主要是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和土地資源的稀缺性造成的，土地增值稅可以將一部分土地增值收益收歸國家所有，實(shí)現(xiàn)土地增值收益的合理分配。房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。它的作用有：調(diào)節(jié)財(cái)富分配，房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)所有者的財(cái)富進(jìn)行征稅，可以調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富的分配，縮小貧富差距；增加地方財(cái)政收入，房產(chǎn)稅是地方稅的重要組成部分，征收房產(chǎn)稅可以為地方政府提供穩(wěn)定的財(cái)政收入，用于地方的公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展，征收房產(chǎn)稅可以增加房產(chǎn)持有者的持有成本，抑制房地產(chǎn)市場(chǎng)的過度投機(jī)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的供需平衡。印花稅：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。其作用包括：籌集財(cái)政收入，雖然印花稅的稅率