企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模板工具指南一、適用場景與價(jià)值定位本工具適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)或風(fēng)險(xiǎn)管理部門開展運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作，具體場景包括但不限于：常規(guī)年度審計(jì)：對企業(yè)整體運(yùn)營流程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理與評估，保證內(nèi)控體系有效運(yùn)行；專項(xiàng)領(lǐng)域?qū)徲?jì)：針對采購、銷售、財(cái)務(wù)、人力資源、生產(chǎn)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開展深度風(fēng)險(xiǎn)排查；重大事項(xiàng)前置審計(jì)：在新業(yè)務(wù)上線、并購重組、組織架構(gòu)調(diào)整等重大決策前，評估潛在運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)管合規(guī)審計(jì)：應(yīng)對監(jiān)管（如市場監(jiān)管、稅務(wù)、環(huán)保等）要求，驗(yàn)證企業(yè)運(yùn)營活動的合規(guī)性。通過系統(tǒng)化審計(jì)，可幫助企業(yè)識別運(yùn)營漏洞、優(yōu)化控制措施、降低損失概率，支撐戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與可持續(xù)發(fā)展。二、審計(jì)流程與操作步驟詳解（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段明確審計(jì)目標(biāo)與范圍根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略、年度審計(jì)計(jì)劃或管理層需求，確定本次審計(jì)的核心目標(biāo)（如“評估采購流程舞弊風(fēng)險(xiǎn)”“驗(yàn)證銷售數(shù)據(jù)真實(shí)性”）；定義審計(jì)范圍，包括涉及的部門（如采購部、財(cái)務(wù)部）、業(yè)務(wù)流程（如供應(yīng)商準(zhǔn)入、合同簽訂、付款審批）、時(shí)間周期（如2024年1月-6月）。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)與分工成立審計(jì)小組，組長由審計(jì)總監(jiān)擔(dān)任，成員包括內(nèi)審專員、行業(yè)專家（如財(cái)務(wù)、法律、IT領(lǐng)域），明確各成員職責(zé)（如資料收集、現(xiàn)場核查、報(bào)告撰寫）；保證團(tuán)隊(duì)具備獨(dú)立性，避免審計(jì)人員與被審計(jì)部門存在直接利益關(guān)聯(lián)。制定審計(jì)方案方案需包含審計(jì)依據(jù)（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理指南》）、時(shí)間計(jì)劃（如資料收集3天、現(xiàn)場核查5天、報(bào)告編制3天）、資源配置（如審計(jì)軟件、訪談提綱）；提交管理層審批，確認(rèn)后執(zhí)行。收集基礎(chǔ)資料獲取被審計(jì)流程的制度文件（如《采購管理辦法》《費(fèi)用報(bào)銷制度》）、歷史審計(jì)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)清單、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如采購訂單臺賬、銷售合同、財(cái)務(wù)憑證）、組織架構(gòu)圖等；資料需加蓋部門公章，保證真實(shí)性與完整性。（二）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估階段梳理業(yè)務(wù)流程與關(guān)鍵控制點(diǎn)通過流程訪談（如與采購經(jīng)理溝通供應(yīng)商準(zhǔn)入流程）、文檔審閱（如繪制采購流程圖），識別業(yè)務(wù)全環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)（如“供應(yīng)商資質(zhì)審核”“合同審批”“三單匹配”）；記錄控制點(diǎn)對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)場景（如“資質(zhì)審核不嚴(yán)導(dǎo)致引入不合格供應(yīng)商”“虛構(gòu)合同套取資金”）。評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性與影響程度采用“可能性-影響程度”矩陣（見表1），對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評估：可能性：分為“低（1年發(fā)生概率<10%）”“中（10%-30%）”“高（>30%）”；影響程度：分為“低（損失<10萬元）”“中（10萬-50萬元）”“高（>50萬元或聲譽(yù)影響）”。確定風(fēng)險(xiǎn)等級（高、中、低），優(yōu)先關(guān)注“高可能性-高影響”風(fēng)險(xiǎn)。編制風(fēng)險(xiǎn)清單匯總所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)描述、涉及部門、控制措施現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)等級（參考模板表格1）。（三）審計(jì)實(shí)施階段穿行測試與控制測試穿行測試：選取1-2筆典型業(yè)務(wù)（如某筆采購訂單），跟蹤從發(fā)起至結(jié)束的全流程，驗(yàn)證控制點(diǎn)是否有效執(zhí)行（如“供應(yīng)商資質(zhì)文件是否齊全”“合同是否經(jīng)法務(wù)審批”）；控制測試：通過抽樣檢查（如隨機(jī)抽取20筆費(fèi)用報(bào)銷憑證）、實(shí)地觀察（如倉庫盤點(diǎn)流程）、重新執(zhí)行（如重新計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），驗(yàn)證控制措施設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性。實(shí)質(zhì)性程序與數(shù)據(jù)分析針對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開展實(shí)質(zhì)性程序，如函證重要客戶/供應(yīng)商、檢查大額資金流水、核對賬實(shí)一致性；利用數(shù)據(jù)分析工具（如ACL、Python）對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識別異常模式（如“同一供應(yīng)商短期內(nèi)多次付款”“員工報(bào)銷費(fèi)用存在連續(xù)整數(shù)金額”），鎖定風(fēng)險(xiǎn)線索。訪談與溝通與流程負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位員工（如采購專員、銷售會計(jì)）進(jìn)行結(jié)構(gòu)化訪談，記錄訪談內(nèi)容（需被訪談人簽字確認(rèn)），補(bǔ)充驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)信息；就初步發(fā)覺的問題與被審計(jì)部門溝通，聽取解釋并記錄反饋意見。（四）報(bào)告編制與整改跟蹤階段撰寫審計(jì)報(bào)告報(bào)告需包含審計(jì)概況（目標(biāo)、范圍、時(shí)間）、主要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)覺（問題描述、影響范圍、原因分析）、審計(jì)結(jié)論（整體風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)）、整改建議（具體措施、責(zé)任部門、完成時(shí)限）；報(bào)告經(jīng)審計(jì)小組內(nèi)部審核、審計(jì)總監(jiān)審批后，提交管理層及被審計(jì)部門。跟蹤整改落實(shí)被審計(jì)部門需在收到報(bào)告后15個(gè)工作日內(nèi)提交整改計(jì)劃，明確整改措施、責(zé)任人及完成節(jié)點(diǎn)；審計(jì)部門定期（如每月）跟蹤整改進(jìn)度，通過現(xiàn)場復(fù)核、資料檢查驗(yàn)證整改效果；對未按期完成整改的，上報(bào)管理層并督促落實(shí)，形成“審計(jì)-整改-復(fù)查”閉環(huán)管理。三、核心工具表格與填寫指南模板表格1：運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)清單風(fēng)險(xiǎn)編號風(fēng)險(xiǎn)描述涉及部門控制措施現(xiàn)狀可能性（高/中/低）影響程度（高/中/低）風(fēng)險(xiǎn)等級（高/中/低）責(zé)任部門CG-001供應(yīng)商準(zhǔn)入未嚴(yán)格審核資質(zhì)，導(dǎo)致不合格供應(yīng)商入庫采購部、質(zhì)檢部現(xiàn)有制度要求提供營業(yè)執(zhí)照、產(chǎn)品檢測報(bào)告，但未強(qiáng)制要求第三方認(rèn)證中高高采購部XS-002銷售合同未經(jīng)法務(wù)審批，存在條款漏洞導(dǎo)致回款風(fēng)險(xiǎn)銷售部、法務(wù)部部分小額合同由業(yè)務(wù)經(jīng)理直接審批，未提交法務(wù)審核低高高銷售部CW-003費(fèi)用報(bào)銷附件缺失，存在虛假報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)部、各部門報(bào)銷系統(tǒng)未強(qiáng)制附件，依賴人工審核中中中財(cái)務(wù)部填寫說明：風(fēng)險(xiǎn)編號規(guī)則：按業(yè)務(wù)領(lǐng)域縮寫（CG-采購、XS-銷售、CW-財(cái)務(wù)）+流水號；控制措施現(xiàn)狀需客觀描述現(xiàn)有制度、流程中與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)等級根據(jù)可能性-影響程度矩陣確定（高/高=高等級，高/中或中/高=中等級，其他=低等級）。模板表格2：風(fēng)險(xiǎn)評估矩陣可能性低（1-3分）中（4-6分）高（7-10分）高（7-10分）中風(fēng)險(xiǎn)高風(fēng)險(xiǎn)高風(fēng)險(xiǎn)中（4-6分）低風(fēng)險(xiǎn)中風(fēng)險(xiǎn)高風(fēng)險(xiǎn)低（1-3分）低風(fēng)險(xiǎn)低風(fēng)險(xiǎn)中風(fēng)險(xiǎn)評分標(biāo)準(zhǔn)：可能性：1-3分（極少發(fā)生）、4-6分（可能發(fā)生）、7-10分（很可能發(fā)生）；影響程度：1-3分（輕微損失/影響）、4-6分（中等損失/影響）、7-10分（重大損失/影響）。模板表格3：審計(jì)工作底稿（示例：采購合同審批流程）審計(jì)項(xiàng)目采購合同審批流程審計(jì)審計(jì)期間2024年1月-6月審計(jì)人員內(nèi)審專員審計(jì)日期2024年7月10日審計(jì)發(fā)覺抽樣檢查50份采購合同，發(fā)覺5份金額超50萬元的合同未經(jīng)總經(jīng)理審批，僅由采購經(jīng)理簽字，不符合《采購管理辦法》中“單筆合同金額超50萬元需總經(jīng)理審批”的規(guī)定。原因分析1.采購部對制度條款理解不到位；2.合同審批流程未在OA系統(tǒng)中強(qiáng)制設(shè)置校驗(yàn)節(jié)點(diǎn)，依賴人工傳遞。審計(jì)證據(jù)1.采購合同復(fù)印件（編號CG20240315、CG20240422等）；2.《采購管理辦法》第5章第12條；3.與采購經(jīng)理的訪談記錄。整改建議1.立即對超審批權(quán)限的合同補(bǔ)辦手續(xù)；2.組織采購部學(xué)習(xí)制度，明確審批權(quán)限；3.在OA系統(tǒng)中增加合同審批金額校驗(yàn)功能，禁止越權(quán)審批。模板表格4：問題整改跟蹤表問題描述整改措施責(zé)任部門責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間整改狀態(tài)（已完成/進(jìn)行中/延期）驗(yàn)證人驗(yàn)證結(jié)果5份超50萬元合同未經(jīng)總經(jīng)理審批1.補(bǔ)辦審批手續(xù)；2.OA系統(tǒng)增加金額校驗(yàn)功能采購部、信息部采購經(jīng)理、IT主管2024年8月15日2024年8月10日已完成內(nèi)審專員補(bǔ)批手續(xù)齊全，系統(tǒng)功能已上線費(fèi)用報(bào)銷附件缺失1.報(bào)銷系統(tǒng)強(qiáng)制附件；2.加強(qiáng)員工培訓(xùn)財(cái)務(wù)部、人力資源部財(cái)務(wù)總監(jiān)、HR經(jīng)理2024年8月30日-進(jìn)行中--四、關(guān)鍵注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避保證審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)人員不得參與被審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行或決策，避免自我評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；若存在利益沖突（如審計(jì)其原任職部門），需及時(shí)申請回避。注重?cái)?shù)據(jù)與證據(jù)支撐審計(jì)發(fā)覺需基于充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)（如原始憑證、訪談記錄、系統(tǒng)數(shù)據(jù)），避免主觀臆斷；證據(jù)需注明來源、獲取時(shí)間，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。平衡風(fēng)險(xiǎn)與效率對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┰敿?xì)審計(jì)，低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域可采用抽樣或簡化程序，避免過度審計(jì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)；抽樣需遵循隨機(jī)性原則，保證樣本代表性。加強(qiáng)溝通與保密審計(jì)過程中及時(shí)與被審計(jì)部門溝通進(jìn)展，就初步問題達(dá)成共識，減少誤解；審計(jì)資料（含數(shù)