2025年注冊(cè)審計(jì)師考試《審計(jì)方法》模擬試題及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)首先采取的措施是（）A.直接執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序B.將內(nèi)部控制缺陷告知被審計(jì)單位管理層C.咨詢專家意見D.暫停審計(jì)工作答案：B解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計(jì)人員應(yīng)首先將其告知被審計(jì)單位管理層，以便管理層了解情況并采取必要的糾正措施。只有在管理層未能有效糾正缺陷或缺陷可能對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生重大影響時(shí)，審計(jì)人員才需要考慮執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序、咨詢專家意見或暫停審計(jì)工作。2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足夠B.審計(jì)證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且能夠證明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性C.審計(jì)證據(jù)是否由被審計(jì)單位內(nèi)部人員提供D.審計(jì)證據(jù)是否易于獲取答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，以及審計(jì)證據(jù)能夠證明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（充分性）也是重要的，但不是適當(dāng)性的同義詞。審計(jì)證據(jù)的來源（如內(nèi)部或外部）和獲取的難易程度（如是否易于獲取）雖然會(huì)影響審計(jì)工作的效率，但不是適當(dāng)性的定義。3.審計(jì)工作底稿的編制目的是（）A.作為審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)B.記錄審計(jì)過程和結(jié)果，提供審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見C.作為被審計(jì)單位的內(nèi)部管理文件D.提高審計(jì)人員的收入答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員編制的，用于記錄審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)證據(jù)的文件。其主要目的是提供審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見，并作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿不是被審計(jì)單位的內(nèi)部管理文件，也不是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)，更不是提高審計(jì)人員收入的手段。4.在審計(jì)抽樣中，分層的目的在于（）A.減少審計(jì)工作量B.提高樣本的代表性，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.簡化審計(jì)程序D.增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量答案：B解析：在審計(jì)抽樣中，分層是將總體劃分為若干個(gè)子總體的過程，這些子總體在某個(gè)特定特征上相似。分層的主要目的是提高樣本的代表性，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。通過分層，審計(jì)人員可以針對(duì)不同的子總體采用不同的抽樣方法，從而提高審計(jì)效率和質(zhì)量。分層并不能直接減少審計(jì)工作量或簡化審計(jì)程序，也不能盲目增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。5.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）A.被審計(jì)單位的盈利能力B.被審計(jì)單位的償債能力C.被審計(jì)單位的資本結(jié)構(gòu)D.以上所有因素答案：D解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要考慮多種因素，包括但不限于被審計(jì)單位的盈利能力、償債能力、資本結(jié)構(gòu)、行業(yè)狀況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、管理層的能力和經(jīng)驗(yàn)等。這些因素綜合起來，可以反映被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力。因此，以上所有因素都應(yīng)該被考慮。6.審計(jì)人員執(zhí)行分析性程序的主要目的是（）A.獲取詳細(xì)的審計(jì)證據(jù)B.識(shí)別異常交易或潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.證實(shí)所有的審計(jì)目標(biāo)D.評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制答案：B解析：審計(jì)人員執(zhí)行分析性程序的主要目的是通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，識(shí)別異常交易或潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。分析性程序可以幫助審計(jì)人員快速識(shí)別可能需要進(jìn)一步審計(jì)的領(lǐng)域，提高審計(jì)效率。雖然分析性程序也可以提供一些詳細(xì)的審計(jì)證據(jù)，但這并不是其主要目的。分析性程序不能證實(shí)所有的審計(jì)目標(biāo)，也不能直接評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。7.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)首先采取的措施是（）A.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序，收集更多證據(jù)B.將舞弊行為告知被審計(jì)單位管理層C.通知被審計(jì)單位的法律顧問D.向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：B解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)首先將其告知被審計(jì)單位的關(guān)鍵管理層成員。只有在管理層未能采取適當(dāng)?shù)募m正措施，或者舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響時(shí)，審計(jì)人員才需要考慮通知法律顧問或向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序也是必要的，但告知管理層是首要步驟。8.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要關(guān)注的是（）A.會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性B.會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C.會(huì)計(jì)估計(jì)的一致性D.以上所有因素答案：B解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要關(guān)注的是會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。審計(jì)人員需要評(píng)估管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所使用的假設(shè)和模型是否合理，以及會(huì)計(jì)估計(jì)的編制過程是否符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。雖然會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性和一致性也是重要的，但合理性是審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)。9.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重要的未記錄負(fù)債，應(yīng)如何處理（）A.忽略該事項(xiàng)，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序B.將該事項(xiàng)告知被審計(jì)單位管理層，并要求其進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理C.記錄該事項(xiàng)，但不采取進(jìn)一步行動(dòng)D.立即停止審計(jì)工作答案：B解析：發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重要的未記錄負(fù)債是重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員應(yīng)將其告知被審計(jì)單位管理層，并要求其進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。如果管理層未能采取適當(dāng)?shù)募m正措施，或者該事項(xiàng)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，審計(jì)人員可能需要考慮發(fā)出保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。忽略該事項(xiàng)或僅僅記錄該事項(xiàng)而不采取進(jìn)一步行動(dòng)都是不合適的，立即停止審計(jì)工作通常是過度的，除非該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)工作的基礎(chǔ)構(gòu)成重大威脅。10.審計(jì)人員執(zhí)行控制測(cè)試的主要目的是（）A.評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)B.獲取審計(jì)證據(jù)，證明內(nèi)部控制是有效的C.評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)D.減少審計(jì)工作量答案：B解析：審計(jì)人員執(zhí)行控制測(cè)試的主要目的是獲取審計(jì)證據(jù)，證明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制能夠在預(yù)期的情況下運(yùn)行。通過執(zhí)行控制測(cè)試，審計(jì)人員可以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，從而決定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序?？刂茰y(cè)試本身并不能直接評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)，也不能減少審計(jì)工作量，盡管有效的內(nèi)部控制可能會(huì)減少實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。11.在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員主要關(guān)注的是（）A.內(nèi)部控制的健全性B.內(nèi)部控制的合理性C.內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.內(nèi)部控制的復(fù)雜性答案：B解析：在初步評(píng)價(jià)階段，審計(jì)人員主要關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部控制的合理性，即內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否適合被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)活動(dòng)。這包括評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否遵循了相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，以及是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。健全性、執(zhí)行效果和復(fù)雜性雖然也是評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)需要考慮的因素，但在初步評(píng)價(jià)階段，重點(diǎn)在于評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性。12.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，如果采用分層抽樣方法，其主要優(yōu)勢(shì)在于（）A.可以減少樣本量B.可以提高樣本的代表性C.可以簡化抽樣過程D.可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：分層抽樣方法將總體劃分為若干個(gè)同質(zhì)子總體（層），然后從每個(gè)層中獨(dú)立抽取樣本。其主要優(yōu)勢(shì)在于可以提高樣本的代表性，特別是當(dāng)總體中不同層之間的差異較大時(shí)。通過確保每個(gè)層都在樣本中得到代表，分層抽樣可以更準(zhǔn)確地反映總體的特征。雖然分層抽樣有時(shí)也可以減少樣本量、簡化抽樣過程或降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但其主要優(yōu)勢(shì)在于提高樣本的代表性。13.審計(jì)證據(jù)的可靠性受多種因素影響，下列哪項(xiàng)因素通常認(rèn)為對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的影響最大（）A.審計(jì)證據(jù)的來源B.審計(jì)證據(jù)的獲取方式C.審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)的獲取成本答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受多種因素影響，包括其來源、獲取方式、性質(zhì)和獲取成本等。其中，審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)通常被認(rèn)為是對(duì)其可靠性影響最大的因素。審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)指的是證據(jù)本身的特征，如其詳細(xì)程度、精確度、客觀性等。例如，內(nèi)部生成的、詳細(xì)的、基于計(jì)量的證據(jù)通常比外部生成的、匯總的、基于判斷的證據(jù)更可靠。雖然其他因素也很重要，但證據(jù)的性質(zhì)是決定其可靠性的核心因素。14.當(dāng)審計(jì)人員計(jì)劃執(zhí)行一項(xiàng)審計(jì)程序時(shí)，需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目的是（）A.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.評(píng)估審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力C.確定審計(jì)報(bào)告的類型D.評(píng)估被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)答案：A解析：在進(jìn)行審計(jì)程序的計(jì)劃階段，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目的是為了確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。通過評(píng)估被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以識(shí)別出哪些領(lǐng)域存在較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而有針對(duì)性地設(shè)計(jì)審計(jì)程序。這有助于確保審計(jì)工作能夠有效地發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)誤和舞弊，并最終得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不是為了評(píng)估審計(jì)人員的勝任能力、確定審計(jì)報(bào)告類型或評(píng)估治理結(jié)構(gòu)，盡管這些也是審計(jì)過程中需要考慮的方面。15.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大的會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)，且該錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略該錯(cuò)報(bào)，繼續(xù)執(zhí)行其他審計(jì)程序B.將該錯(cuò)報(bào)告知被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估管理層是否采取糾正措施C.立即停止所有審計(jì)工作D.直接發(fā)出否定意見的審計(jì)報(bào)告答案：B解析：發(fā)現(xiàn)重大的會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)是審計(jì)過程中需要嚴(yán)肅對(duì)待的事項(xiàng)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將該錯(cuò)報(bào)告知被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估管理層是否采取或?qū)⒁扇〖m正措施。如果管理層未能采取適當(dāng)?shù)募m正措施，或者該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響仍然重大，審計(jì)人員可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。忽略該錯(cuò)報(bào)或直接發(fā)出否定意見的審計(jì)報(bào)告都是不恰當(dāng)?shù)?。立即停止所有審?jì)工作通常是過度的，除非該錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)工作的基礎(chǔ)構(gòu)成重大威脅。16.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要關(guān)注的是（）A.現(xiàn)金流量的分類是否正確B.現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)是否合理C.現(xiàn)金流量的金額是否準(zhǔn)確D.以上所有因素答案：D解析：審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)，審計(jì)人員需要關(guān)注多個(gè)方面。這包括現(xiàn)金流量的分類是否正確（例如，經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是否被準(zhǔn)確分類），現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)是否合理（例如，與利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢(shì)是否與被審計(jì)單位的經(jīng)營情況相符），以及現(xiàn)金流量的金額是否準(zhǔn)確（例如，銀行對(duì)賬單是否被充分核證，現(xiàn)金收支的記錄是否完整和準(zhǔn)確）。因此，以上所有因素都是審計(jì)人員需要關(guān)注的。17.審計(jì)人員執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間存在異常關(guān)系，應(yīng)如何處理（）A.忽略該異常關(guān)系，繼續(xù)執(zhí)行其他程序B.將該異常關(guān)系告知被審計(jì)單位管理層，并要求其解釋C.認(rèn)為存在舞弊，立即進(jìn)行調(diào)查D.增加對(duì)該領(lǐng)域的審計(jì)程序答案：D解析：在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間存在異常關(guān)系，這可能表明存在錯(cuò)報(bào)或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查這些異常關(guān)系，以確定其性質(zhì)和原因。增加對(duì)該領(lǐng)域的審計(jì)程序是一種常見的應(yīng)對(duì)措施，可以通過更詳細(xì)的審計(jì)程序來獲取額外的審計(jì)證據(jù)，以評(píng)估是否存在錯(cuò)報(bào)或舞弊。雖然將異常關(guān)系告知管理層、要求解釋或認(rèn)為存在舞弊并立即調(diào)查也是可能的后續(xù)步驟，但增加審計(jì)程序通常是首先采取的行動(dòng)之一，以便更深入地了解情況。18.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的關(guān)鍵內(nèi)部控制失效，應(yīng)首先采取的措施是（）A.執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序B.將該情況告知被審計(jì)單位的關(guān)鍵管理層成員C.聯(lián)系被審計(jì)單位的法律顧問D.向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：B解析：發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵內(nèi)部控制失效是嚴(yán)重的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，因?yàn)樗赡芤馕吨?cái)務(wù)報(bào)表存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)首先將該情況告知被審計(jì)單位的關(guān)鍵管理層成員。這允許管理層了解內(nèi)部控制的有效性狀況，并采取措施來糾正缺陷。如果管理層未能采取適當(dāng)?shù)募m正措施，或者內(nèi)部控制失效對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，審計(jì)人員可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。聯(lián)系法律顧問或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告可能是后續(xù)步驟，但首要行動(dòng)是告知管理層。19.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的重要載體，其編制的主要目的是（）A.作為審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)B.提供審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見，并記錄審計(jì)過程和結(jié)果C.作為被審計(jì)單位的內(nèi)部管理文件D.用于審計(jì)人員的自我評(píng)價(jià)答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員為記錄審計(jì)過程、獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)、支持審計(jì)意見而編制的文件。其主要目的是提供審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見，并記錄審計(jì)過程和結(jié)果。審計(jì)工作底稿不是被審計(jì)單位的內(nèi)部管理文件，也不是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)，更不是用于審計(jì)人員的自我評(píng)價(jià)。它是審計(jì)工作的核心文檔，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的保證和審計(jì)責(zé)任的履行至關(guān)重要。20.當(dāng)審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可能導(dǎo)致的后果是（）A.無法形成審計(jì)意見B.發(fā)出保留意見的審計(jì)報(bào)告C.發(fā)出否定意見的審計(jì)報(bào)告D.撤銷審計(jì)業(yè)務(wù)答案：A解析：審計(jì)意見的forming依賴于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果審計(jì)人員無法獲取這些證據(jù)，將無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。在這種情況下，審計(jì)人員可能需要考慮出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，而不是保留意見、否定意見或直接撤銷審計(jì)業(yè)務(wù)。保留意見和否定意見都表示對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在一定程度的懷疑或錯(cuò)誤，而無法表示意見則表示審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，以至于無法獲取足夠的證據(jù)來形成意見。撤銷審計(jì)業(yè)務(wù)通常是因?qū)徲?jì)師與客戶關(guān)系問題或嚴(yán)重違約等情況發(fā)生。二、多選題1.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況E.被審計(jì)單位管理層的誠信度答案：ABCDE解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)識(shí)別和評(píng)估與審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程。這個(gè)過程需要考慮多種因素。被審計(jì)單位的行業(yè)特征（A）會(huì)影響其面臨的特定風(fēng)險(xiǎn)，如技術(shù)變革、監(jiān)管環(huán)境等。經(jīng)營環(huán)境（B）包括經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治等因素，這些因素可能影響被審計(jì)單位的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)（C）是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分，因?yàn)樗P(guān)系到控制風(fēng)險(xiǎn)的高低。財(cái)務(wù)狀況（D）本身既是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的輸入，也是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的輸出之一，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有助于識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。管理層的誠信度（E）是評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)與誠信度密切相關(guān)。因此，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要綜合考慮這些因素。2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于哪些因素（）A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性B.審計(jì)證據(jù)的可靠性C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D.審計(jì)證據(jù)的獲取成本E.審計(jì)證據(jù)的客觀性答案：AB解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)意見的相關(guān)性和可靠性。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性（A）是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系，能夠證明或反駁審計(jì)假設(shè)。審計(jì)證據(jù)的可靠性（B）是指證據(jù)的真實(shí)性、客觀性和可信賴程度，受證據(jù)來源、性質(zhì)和獲取方式的影響。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（C）與審計(jì)證據(jù)的充分性相關(guān)，而不是適當(dāng)性。審計(jì)證據(jù)的獲取成本（D）影響審計(jì)效率和審計(jì)程序的選取，但不是適當(dāng)性的衡量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)證據(jù)的客觀性（E）是可靠性的一個(gè)重要方面，但相關(guān)性才是適當(dāng)性的核心要素之一。因此，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性主要取決于其相關(guān)性和可靠性。3.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員可以使用哪些方法來獲取審計(jì)證據(jù)（）A.檢查記錄或文件B.觀察交易或流程C.詢問被審計(jì)單位人員D.分析數(shù)據(jù)E.重做交易答案：ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)可以通過多種方法獲取。檢查記錄或文件（A）是最基本的方法之一，如檢查會(huì)計(jì)記錄、合同、發(fā)票等。觀察交易或流程（B）可以幫助審計(jì)人員了解實(shí)際情況，驗(yàn)證記錄的真實(shí)性。詢問被審計(jì)單位人員（C）可以獲取口頭證據(jù)，了解情況或確認(rèn)信息。分析數(shù)據(jù)（D）是通過分析性程序進(jìn)行的，可以發(fā)現(xiàn)異?；驖撛陲L(fēng)險(xiǎn)。重做交易（E）通常在懷疑存在錯(cuò)誤或舞弊時(shí)使用，以驗(yàn)證交易的處理過程是否正確。這些都是審計(jì)人員可用的獲取審計(jì)證據(jù)的方法。4.下列哪些屬于內(nèi)部控制的基本要素（）A.授權(quán)和批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.記錄和憑證D.對(duì)資產(chǎn)的安全保管E.獨(dú)立核查答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制的基本要素通常包括：控制環(huán)境（設(shè)定了誠信和道德價(jià)值觀的基調(diào)，并影響員工的控制意識(shí)）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（識(shí)別和分析與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)）、控制活動(dòng)（幫助確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，如授權(quán)和批準(zhǔn)A、職責(zé)分離B、記錄和憑證C、對(duì)資產(chǎn)的安全保管D）、信息與溝通（在組織內(nèi)關(guān)于目標(biāo)、政策、程序以及職責(zé)如何溝通和傳遞的信息系統(tǒng)）以及監(jiān)督（監(jiān)控內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，包括持續(xù)監(jiān)控和單獨(dú)評(píng)估E）。因此，選項(xiàng)A、B、C、D、E均屬于內(nèi)部控制的基本要素或其組成部分。5.在審計(jì)抽樣中，分層的主要目的包括（）。A.提高樣本的代表性B.降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.減少樣本量D.簡化抽樣過程E.增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量答案：AB解析：分層抽樣是將總體根據(jù)某個(gè)特定特征劃分為若干個(gè)同質(zhì)的子總體（層），然后從每個(gè)層中獨(dú)立抽取樣本。其主要目的在于提高樣本的代表性（A），因?yàn)檫@樣可以確保每個(gè)層在樣本中都有代表，特別是對(duì)于那些在總體中占比較小但可能存在較高風(fēng)險(xiǎn)的層。通過分層，可以更準(zhǔn)確地反映總體的特征。同時(shí)，分層也有助于降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)（B），因?yàn)橥ㄟ^對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)層進(jìn)行更細(xì)致的抽樣，可以更有效地發(fā)現(xiàn)潛在問題。雖然分層有時(shí)也可能減少樣本量（C）或簡化抽樣過程（D），但這并非其主要目的，有時(shí)甚至可能相反。增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（E）不是分層的目的，而是獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的要求。因此，主要目的是提高代表性和降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。6.審計(jì)工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員的職業(yè)判斷答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員為記錄和溝通審計(jì)工作而編制的文件，通常應(yīng)包含足夠的信息，使未曾參與該項(xiàng)審計(jì)的人員能夠了解：審計(jì)目標(biāo)（A）、執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（B）、獲取的審計(jì)證據(jù)（C）以及得出審計(jì)結(jié)論（D）的過程。審計(jì)人員的職業(yè)判斷（E）貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，并在工作底稿中有所體現(xiàn)，例如在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)審計(jì)程序、解釋審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)所作出的判斷。因此，審計(jì)工作底稿應(yīng)包含這些內(nèi)容。7.會(huì)計(jì)估計(jì)通常涉及哪些類型的判斷（）A.對(duì)未來事件的預(yù)測(cè)B.對(duì)不確定事項(xiàng)的最佳估計(jì)C.使用會(huì)計(jì)模型D.依賴專家意見E.基于歷史數(shù)據(jù)的分析答案：ABCDE解析：會(huì)計(jì)估計(jì)是指管理層在缺乏確鑿證據(jù)的情況下，基于可用數(shù)據(jù)和其他信息所作出的關(guān)于未來事項(xiàng)的判斷。這些判斷通常涉及：對(duì)未來事件的預(yù)測(cè)（A），例如壞賬損失、固定資產(chǎn)使用年限；對(duì)不確定事項(xiàng)的最佳估計(jì)（B），例如保修費(fèi)用；使用會(huì)計(jì)模型（C），例如計(jì)算折舊或壞賬準(zhǔn)備；依賴專家意見（D），例如評(píng)估資產(chǎn)的可收回金額；以及基于歷史數(shù)據(jù)的分析（E），例如根據(jù)過去的壞賬發(fā)生率估計(jì)未來的壞賬損失。這些都是在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)常見的判斷類型。8.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)人員可能會(huì)遇到哪些困難（）A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.訪問被審計(jì)單位的記錄和人員C.理解復(fù)雜的交易D.依賴管理層提供的信息E.確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：ABCD解析：執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在執(zhí)行過程中，審計(jì)人員可能會(huì)遇到多種困難。獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（A）是實(shí)質(zhì)性程序的核心目標(biāo)，但往往也是最大的挑戰(zhàn)之一。訪問被審計(jì)單位的記錄和人員（B）可能受到限制，例如記錄不完整、人員不配合等。理解復(fù)雜的交易（C）需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。依賴管理層提供的信息（D）存在固有的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楣芾韺涌赡苡幸饣驘o意地提供不真實(shí)或不完整的信息。選項(xiàng)E描述的是計(jì)劃實(shí)質(zhì)性程序時(shí)的工作，而不是執(zhí)行過程中可能遇到的困難。9.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，審計(jì)人員通?？紤]哪些因素（）A.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)B.會(huì)計(jì)估計(jì)模型的適用性C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)趨勢(shì)D.與前期會(huì)計(jì)估計(jì)的比較E.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的數(shù)據(jù)來源答案：ABCDE解析：評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性是一個(gè)重要的審計(jì)程序。審計(jì)人員通常會(huì)考慮多個(gè)因素：會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)（A）是否現(xiàn)實(shí)、是否有充分的依據(jù)；會(huì)計(jì)估計(jì)模型的適用性（B）如何，是否適合被審計(jì)單位的具體情況；會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)趨勢(shì)（C）是否合理，是否存在異常波動(dòng)；與前期會(huì)計(jì)估計(jì)（D）的比較，分析其變動(dòng)的原因是否合理；以及管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的數(shù)據(jù)來源（E）是否可靠、是否相關(guān)。綜合考慮這些因素有助于審計(jì)人員判斷會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理。10.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.錯(cuò)報(bào)的金額C.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.錯(cuò)報(bào)是否已得到更正E.管理層對(duì)錯(cuò)報(bào)的應(yīng)對(duì)措施答案：ABCDE解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要進(jìn)行全面的評(píng)估。需要考慮的因素包括：錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)（A），例如是錯(cuò)誤還是舞弊導(dǎo)致的，影響哪些賬戶；錯(cuò)報(bào)的金額（B），是否重大；錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響（C），是否影響公允表達(dá)；錯(cuò)報(bào)是否已得到更正（D），管理層是否采取了糾正措施；以及管理層對(duì)錯(cuò)報(bào)的應(yīng)對(duì)措施（E），其態(tài)度和行動(dòng)是否恰當(dāng)。這些因素共同決定了錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度以及審計(jì)人員應(yīng)采取的行動(dòng)，例如是否需要調(diào)整審計(jì)報(bào)告的意見類型。11.審計(jì)人員在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，可能遇到哪些情況導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（）A.控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行B.控制執(zhí)行有效但測(cè)試范圍不足C.控制本身設(shè)計(jì)不合理D.管理層拒絕允許審計(jì)人員觀察控制執(zhí)行E.控制測(cè)試本身存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：ACD解析：控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性以及是否得到一貫執(zhí)行。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能由多種原因?qū)е?。如果控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行（A），則控制無效，測(cè)試無法提供可靠證據(jù)。如果控制本身設(shè)計(jì)不合理（C），則其無法提供預(yù)期的保證，測(cè)試效果會(huì)受影響。如果管理層拒絕允許審計(jì)人員觀察控制執(zhí)行（D），審計(jì)人員無法直接驗(yàn)證控制是否按設(shè)計(jì)運(yùn)行，從而難以獲取必要的證據(jù)。選項(xiàng)B描述的是測(cè)試范圍可能不夠，但仍然可以執(zhí)行測(cè)試，只是證據(jù)可能不充分。選項(xiàng)E描述的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是所有抽樣方法都可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，但并不一定導(dǎo)致無法獲取證據(jù)。因此，ACD是導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)控制測(cè)試證據(jù)的常見情況。12.下列哪些屬于審計(jì)報(bào)告中的標(biāo)準(zhǔn)類型（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見E.調(diào)整意見答案：ABCD解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)類型通常包括四種：無保留意見（A）表示財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；保留意見（B）表示財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上公允反映，但存在一定程度的錯(cuò)報(bào)或內(nèi)部控制重大缺陷；否定意見（C）表示財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，錯(cuò)報(bào)是重大的；無法表示意見（D）表示由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，審計(jì)人員無法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以形成意見。調(diào)整意見（E）不是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的類型。因此，標(biāo)準(zhǔn)類型包括A、B、C、D。13.在使用分析性程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略該異常波動(dòng)，繼續(xù)執(zhí)行其他程序B.調(diào)查異常波動(dòng)的原因C.增加對(duì)該領(lǐng)域的進(jìn)一步審計(jì)程序D.認(rèn)為存在舞弊，立即進(jìn)行調(diào)查E.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表答案：BC解析：分析性程序是審計(jì)中常用的程序，用于評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性和識(shí)別異常波動(dòng)。如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)（B），審計(jì)人員的首要步驟是調(diào)查其產(chǎn)生的原因（B）。調(diào)查后，根據(jù)原因和波動(dòng)的重要性，審計(jì)人員可能需要增加對(duì)該相關(guān)領(lǐng)域的進(jìn)一步審計(jì)程序（C），以獲取額外的審計(jì)證據(jù)。忽略異常波動(dòng)（A）可能遺漏重要的錯(cuò)報(bào)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)。直接認(rèn)為存在舞弊并立即調(diào)查（D）可能過于草率，除非異常波動(dòng)非常顯著且符合舞弊的特征。直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表（E）是管理層的職責(zé)，審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)估這些調(diào)整是否恰當(dāng)，而不是直接進(jìn)行調(diào)整。因此，調(diào)查原因和增加進(jìn)一步審計(jì)程序是更恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?4.評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力時(shí)，審計(jì)人員需要考慮哪些因素（）A.被審計(jì)單位的盈利能力B.被審計(jì)單位的償債能力C.被審計(jì)單位的資本結(jié)構(gòu)D.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)E.被審計(jì)單位對(duì)未來的投資計(jì)劃答案：ABCDE解析：評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是一個(gè)重要的審計(jì)環(huán)節(jié)。審計(jì)人員需要考慮多個(gè)方面的因素：被審計(jì)單位的盈利能力（A），長期的盈利能力是持續(xù)經(jīng)營的重要基礎(chǔ)；償債能力（B），包括短期和長期的債務(wù)償還能力；資本結(jié)構(gòu)（C），過高的負(fù)債率可能增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（D），如行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭、技術(shù)變革等；以及被審計(jì)單位對(duì)未來的投資計(jì)劃（E），大規(guī)模的投資可能影響其短期現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)狀況。綜合考慮這些因素有助于判斷被審計(jì)單位是否有能力在可預(yù)見的未來持續(xù)經(jīng)營。15.審計(jì)人員獲取的內(nèi)部證據(jù)相比外部證據(jù)，其可靠性通常（）A.較高B.較低C.完全相同D.取決于證據(jù)的性質(zhì)E.取決于獲取證據(jù)的方式答案：BD解析：內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部人員編制或提供的證據(jù)，而外部證據(jù)是由被審計(jì)單位外部機(jī)構(gòu)或人員編制或提供的證據(jù)。一般來說，內(nèi)部證據(jù)的可靠性低于外部證據(jù)，因?yàn)槠渚幹普呖赡芘c被審計(jì)單位存在利益關(guān)系，存在錯(cuò)報(bào)或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。然而，內(nèi)部證據(jù)的可靠性并非絕對(duì)，它取決于證據(jù)的性質(zhì)（D）和獲取證據(jù)的方式（E）。例如，由不相關(guān)人員編制、經(jīng)過獨(dú)立驗(yàn)證的內(nèi)部證據(jù)，其可靠性可能較高。因此，雖然通常認(rèn)為內(nèi)部證據(jù)可靠性較低（B），但其具體可靠性需要具體分析，取決于其性質(zhì)和獲取方式。16.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員需要發(fā)出保留意見的審計(jì)報(bào)告（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位未予更正B.審計(jì)范圍受到限制，但限制不嚴(yán)重，足以獲取部分關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位不披露按照標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予披露的重要信息D.內(nèi)部控制存在重大缺陷，導(dǎo)致無法依賴內(nèi)部控制，但審計(jì)人員仍能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E.財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允表達(dá)，但存在不影響整體公允表達(dá)的局部錯(cuò)報(bào)答案：BDE解析：保留意見的審計(jì)報(bào)告通常在以下情況下出具：審計(jì)范圍受到限制，但限制不嚴(yán)重，審計(jì)人員仍然能夠獲取部分關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表部分意見（B）；內(nèi)部控制存在重大缺陷，導(dǎo)致無法依賴內(nèi)部控制，但審計(jì)人員通過執(zhí)行額外的實(shí)質(zhì)性程序，仍能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（D）；財(cái)務(wù)報(bào)表存在局部重大錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允表達(dá)（E）。選項(xiàng)A描述的是可能出具否定意見或無法表示意見的情況。選項(xiàng)C描述的是可能需要強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的情況，但不一定會(huì)導(dǎo)致保留意見。因此，B、D、E是發(fā)出保留意見報(bào)告的可能原因。17.在審計(jì)抽樣中，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別在于（）A.抽樣方法的靈活性B.是否使用數(shù)學(xué)公式和概率理論C.審計(jì)證據(jù)的可靠性D.審計(jì)程序的復(fù)雜程度E.是否能夠精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：BE解析：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣是兩種主要的抽樣方法。它們的主要區(qū)別在于：統(tǒng)計(jì)抽樣（A）運(yùn)用數(shù)學(xué)公式和概率理論（B）來選取樣本，并能夠精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)（E），從而提供量化的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平。非統(tǒng)計(jì)抽樣（A）則不依賴于數(shù)學(xué)公式和概率理論，其樣本選取更多依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷，通常無法精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)（E）。抽樣方法的靈活性（A）、審計(jì)程序的復(fù)雜程度（D）以及審計(jì)證據(jù)的可靠性（C）并非兩者最核心的區(qū)別。統(tǒng)計(jì)抽樣如果執(zhí)行得當(dāng)，可以提供高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)，其可靠性不一定低于非統(tǒng)計(jì)抽樣，關(guān)鍵在于抽樣設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。因此，B和E是兩者最根本的區(qū)別。18.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能執(zhí)行的程序包括（）。A.檢查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的權(quán)屬C.確認(rèn)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分D.檢查固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合標(biāo)準(zhǔn)E.觀察固定資產(chǎn)的存放和使用情況答案：ABCDE解析：審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，審計(jì)人員需要執(zhí)行一系列程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這包括：檢查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確（A），例如原始價(jià)值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等；驗(yàn)證固定資產(chǎn)的權(quán)屬（B），確保其確實(shí)屬于被審計(jì)單位；確認(rèn)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分（C），評(píng)估其可收回金額；檢查固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合標(biāo)準(zhǔn)（D），以及折舊計(jì)算是否準(zhǔn)確；觀察固定資產(chǎn)的存放和使用情況（E），了解其狀況并驗(yàn)證其存在性和使用狀況與賬面記錄是否一致。這些都是審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)常見的審計(jì)程序。19.會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估通常涉及哪些方面（）A.評(píng)估管理層作出估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)的合理性B.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)模型的適用性C.測(cè)試管理層作出估計(jì)的程序D.將會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較（如果可用）E.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)是否合理答案：ABDE解析：評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性是審計(jì)的重要組成部分。審計(jì)人員通常需要：評(píng)估管理層作出估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)的合理性（A）；評(píng)估用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的會(huì)計(jì)模型的適用性（B）；將會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較（如果可用）（D），以評(píng)估其準(zhǔn)確性；以及評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)是否合理（E），特別是與前期估計(jì)相比。測(cè)試管理層作出估計(jì)的程序（C）可能不是主要程序，因?yàn)橹攸c(diǎn)在于評(píng)估假設(shè)和結(jié)果的合理性，而不是程序本身。因此，ABDE是評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)通常涉及的方面。20.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，可能導(dǎo)致的后果包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)范圍需要擴(kuò)大C.審計(jì)意見類型可能發(fā)生變化D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低E.可能需要與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通答案：ABCE解析：發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生重大影響。首先，舞弊通常導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)（A）。其次，由于舞弊可能涉及內(nèi)部控制，審計(jì)人員可能需要擴(kuò)大審計(jì)范圍（B）以識(shí)別其他潛在的舞弊行為或錯(cuò)報(bào)。此外，舞弊行為可能導(dǎo)致審計(jì)意見類型發(fā)生變化，例如從無保留意見變?yōu)楸Ａ粢庖姟⒎穸ㄒ庖娀驘o法表示意見（C）。舞弊的存在通常意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，而不是降低（D）。最后，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的要求，審計(jì)人員可能需要與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通（E）發(fā)現(xiàn)的重大舞弊行為。因此，ABCE是發(fā)現(xiàn)舞弊行為可能導(dǎo)致的后果。三、判斷題1.審計(jì)工作底稿只需記錄審計(jì)過程中的關(guān)鍵事項(xiàng)和審計(jì)結(jié)論，無需詳細(xì)記錄執(zhí)行的具體審計(jì)程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的重要載體，其編制目的在于記錄和溝通審計(jì)工作。這要求審計(jì)工作底稿應(yīng)包含足夠的信息，使未曾參與該項(xiàng)審計(jì)的人員能夠了解審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的具體審計(jì)程序（B）、獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論。僅僅記錄關(guān)鍵事項(xiàng)和審計(jì)結(jié)論是不夠的，必須詳細(xì)記錄執(zhí)行的審計(jì)程序，以便復(fù)核和檢查。因此，題目表述錯(cuò)誤。2.分析性程序只能用于審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能用于評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析性程序不僅可用于審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，以評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性和識(shí)別異常波動(dòng)，也可用于評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，審計(jì)人員可以通過分析內(nèi)部控制流程的時(shí)間序列數(shù)據(jù)，識(shí)別內(nèi)部控制可能存在的薄弱環(huán)節(jié)或變化趨勢(shì)，從而評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，題目表述錯(cuò)誤。3.控制測(cè)試的目的是為了獲取內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤的有效性證據(jù)。（）答案：正確解析：控制測(cè)試是審計(jì)程序的一種，其目的是評(píng)估內(nèi)部控制在預(yù)期運(yùn)行的情況下是否能夠有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤。通過執(zhí)行控制測(cè)試，審計(jì)人員可以獲取關(guān)于內(nèi)部控制有效性的證據(jù)，從而判斷是否可以依賴內(nèi)部控制來降低實(shí)質(zhì)性程序的范圍。因此，題目表述正確。4.當(dāng)審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可以出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）答案：正確解析：無法表示意見的審計(jì)報(bào)告適用于以下情況：審計(jì)范圍受到限制，且該限制可能導(dǎo)致審計(jì)人員無法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表任何意見。當(dāng)這種情況發(fā)生時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，以如實(shí)反映審計(jì)工作的限制。因此，題目表述正確。5.會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估僅涉及管理層作出估計(jì)的具體數(shù)值，不需要考慮作出估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)。（）答案：錯(cuò)誤解析：評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性不僅涉及管理層作出估計(jì)的具體數(shù)值是否合理，更重要的是評(píng)估作出估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)是否現(xiàn)實(shí)、是否有充分的依據(jù)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)模型是否適用。假設(shè)的合理性是評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的關(guān)鍵部分。因此，題目表述錯(cuò)誤。6.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要關(guān)注的是貨幣資金的完整性。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要關(guān)注的是貨幣資金的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，即貨幣資金是否存在，是否被恰當(dāng)記錄，金額是否正確。完整性是內(nèi)部控制的要求，也是審計(jì)的目標(biāo)之一，但相對(duì)于真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其優(yōu)先級(jí)可能較低，尤其是在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)。因此，題目表述錯(cuò)誤。7.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)，無論錯(cuò)報(bào)金額大小，都應(yīng)考慮其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響。（）答案：正確解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要考慮該錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)、金額及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體可能產(chǎn)生的影響。即使錯(cuò)報(bào)金額不大，但如果錯(cuò)報(bào)性質(zhì)嚴(yán)重，或者多個(gè)小錯(cuò)報(bào)累積起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響，審計(jì)人員也需要認(rèn)真對(duì)待。因此