2025年國(guó)家開放大學(xué)《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》期末考試復(fù)習(xí)試題及答案解析所屬院校：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.審計(jì)工作的根本目標(biāo)是（）A.幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益B.提高企業(yè)知名度C.監(jiān)督企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)D.替代企業(yè)管理職能答案：C解析：審計(jì)工作的核心是監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和有效性，確保其符合國(guó)家法律法規(guī)、政策制度和內(nèi)部管理制度。因此，監(jiān)督企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)是審計(jì)工作的根本目標(biāo)。2.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)（）A.立即出具審計(jì)報(bào)告B.將所有工作底稿歸檔C.形成審計(jì)證據(jù)，并支持審計(jì)結(jié)論D.要求被審計(jì)單位管理層解釋差異答案：C解析：審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)將獲取的證據(jù)進(jìn)行整理、分析，形成能夠支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)鏈，這是審計(jì)工作的基本要求。3.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在（）A.審計(jì)報(bào)告日進(jìn)行編制B.審計(jì)項(xiàng)目開始前編制C.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后編制D.審計(jì)工作底稿完成時(shí)編制答案：B解析：審計(jì)計(jì)劃是指導(dǎo)審計(jì)工作的重要文件，它應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目開始前編制，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、程序和方法等內(nèi)容，為后續(xù)的審計(jì)工作提供方向和依據(jù)。4.以下不屬于審計(jì)基本要求的是（）A.獨(dú)立性B.客觀性C.公正性D.隱私性答案：D解析：審計(jì)的基本要求包括獨(dú)立性、客觀性和公正性，這些要求是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。隱私性雖然重要，但并非審計(jì)的基本要求。5.審計(jì)報(bào)告的復(fù)核應(yīng)由（）A.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行B.審計(jì)組成員進(jìn)行C.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行D.審計(jì)機(jī)構(gòu)外部的專家進(jìn)行答案：A解析：審計(jì)報(bào)告的復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行，以確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。6.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述正確的是（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)B.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)復(fù)核C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映審計(jì)工作過(guò)程D.審計(jì)工作底稿可以隨意涂改答案：C解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)結(jié)論的記錄，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映審計(jì)工作過(guò)程，這是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。7.審計(jì)證據(jù)的主要來(lái)源包括（）A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄B.審計(jì)人員的詢問(wèn)和函證C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)D.以上所有答案：D解析：審計(jì)證據(jù)可以來(lái)源于多種渠道，包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、審計(jì)人員的詢問(wèn)和函證、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)等，以上都是審計(jì)證據(jù)的主要來(lái)源。8.審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止審計(jì)工作B.要求被審計(jì)單位管理層進(jìn)行解釋C.按照審計(jì)程序繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)D.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)直接告知被審計(jì)單位管理層答案：B解析：當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層進(jìn)行解釋，并評(píng)估其影響，以確定是否需要進(jìn)一步審計(jì)程序或調(diào)整審計(jì)結(jié)論。9.審計(jì)報(bào)告的措辭應(yīng)當(dāng)（）A.盡量使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)B.保持簡(jiǎn)潔、清晰、易于理解C.避免使用任何負(fù)面詞匯D.側(cè)重于被審計(jì)單位的優(yōu)點(diǎn)答案：B解析：審計(jì)報(bào)告的措辭應(yīng)當(dāng)保持簡(jiǎn)潔、清晰、易于理解，以便讀者能夠準(zhǔn)確理解審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)可能會(huì)影響報(bào)告的可讀性，而過(guò)度使用負(fù)面詞匯或側(cè)重于優(yōu)點(diǎn)都會(huì)影響報(bào)告的客觀性。10.審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)（）A.由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)建立和維護(hù)B.由審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部負(fù)責(zé)建立和維護(hù)C.由被審計(jì)單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)共同建立和維護(hù)D.由國(guó)家相關(guān)部門強(qiáng)制建立和維護(hù)答案：B解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系是保證審計(jì)質(zhì)量的重要機(jī)制，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部負(fù)責(zé)建立和維護(hù)，以確保審計(jì)工作的規(guī)范性和有效性。11.審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，主要關(guān)注的是（）A.會(huì)計(jì)憑證的格式是否符合要求B.會(huì)計(jì)憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整C.會(huì)計(jì)憑證的簽章是否齊全D.會(huì)計(jì)憑證的保管是否安全答案：B解析：細(xì)節(jié)測(cè)試是審計(jì)人員針對(duì)特定的會(huì)計(jì)科目或交易進(jìn)行檢查，以獲取審計(jì)證據(jù)確認(rèn)是否存在錯(cuò)報(bào)。對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，主要目的是檢查憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生且被完整記錄，這是確保財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性的重要環(huán)節(jié)。12.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)的特征？（）A.獨(dú)立性B.客觀性C.服務(wù)于內(nèi)部管理D.替代外部審計(jì)答案：D解析：內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它服務(wù)于內(nèi)部管理，但并不替代外部審計(jì)。外部審計(jì)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的，具有不同的目標(biāo)和責(zé)任。13.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足夠B.審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)證據(jù)是否具有相關(guān)性D.審計(jì)證據(jù)是否可靠答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且能夠提供充分的基礎(chǔ)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論。相關(guān)性要求證據(jù)必須能夠證明或反駁審計(jì)事項(xiàng)，而可靠性則關(guān)系到證據(jù)的質(zhì)量和可信度。14.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)（）A.立即要求被審計(jì)單位停止相關(guān)業(yè)務(wù)B.忽略該缺陷，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)C.記錄該缺陷，評(píng)估其重要性，并考慮是否需要執(zhí)行額外審計(jì)程序D.直接向被審計(jì)單位管理層報(bào)告，無(wú)需記錄答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以記錄，并評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響（即重要性）。如果缺陷重大，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)，審計(jì)人員需要考慮執(zhí)行額外的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。15.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，區(qū)分依據(jù)是（）A.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)B.審計(jì)報(bào)告的詳略程度C.審計(jì)報(bào)告中是否包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或否定意見等非無(wú)保留意見要素D.被審計(jì)單位的規(guī)模答案：C解析：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何非無(wú)保留意見要素的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告則包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或非無(wú)保留意見（如保留意見、否定意見或無(wú)法表示意見）。這種區(qū)分是基于審計(jì)意見類型和報(bào)告要素的內(nèi)容。16.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)（）A.由被審計(jì)單位人員編制B.由審計(jì)項(xiàng)目組全體成員共同編制C.由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的審計(jì)人員編制D.在審計(jì)報(bào)告出具后才整理答案：C解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)執(zhí)行審計(jì)程序或復(fù)核審計(jì)工作的人員編制。通常情況下，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)組織編制和整理工作底稿，以確保其完整性和規(guī)范性。17.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序的主要目的是（）A.獲取被審計(jì)單位管理層聲明書B.驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款的真實(shí)性C.確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性D.評(píng)估被審計(jì)單位的盈利能力答案：B解析：函證程序是審計(jì)人員通過(guò)函件方式直接向第三方（如銀行）獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法，主要用于驗(yàn)證銀行存款、應(yīng)收賬款、擔(dān)保等項(xiàng)目的存在性和準(zhǔn)確性。驗(yàn)證銀行存款的真實(shí)性是函證程序最常見和最重要的應(yīng)用之一。18.審計(jì)計(jì)劃中，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)當(dāng)（）A.僅在審計(jì)開始前進(jìn)行一次B.在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)進(jìn)行C.僅在審計(jì)報(bào)告出具前進(jìn)行D.由被審計(jì)單位管理層進(jìn)行評(píng)估答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，因?yàn)楸粚徲?jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制狀況等可能會(huì)發(fā)生變化，需要審計(jì)人員持續(xù)監(jiān)控和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)程序。19.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)越多越好B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量比數(shù)量更重要C.審計(jì)證據(jù)只能來(lái)源于內(nèi)部D.審計(jì)證據(jù)不需要考慮相關(guān)性答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量比數(shù)量更重要。高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)能夠可靠地支持審計(jì)結(jié)論，而數(shù)量過(guò)多的低質(zhì)量證據(jù)可能無(wú)法達(dá)到審計(jì)目的。審計(jì)證據(jù)可以來(lái)源于內(nèi)部或外部，并且必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。20.審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制，主要包括（）A.審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范B.審計(jì)業(yè)務(wù)流程管理C.審計(jì)工作底稿復(fù)核D.以上所有答案：D解析：審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，包括對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的遵守、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程的管理、對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核等多個(gè)方面。這些環(huán)節(jié)共同作用，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的可靠性。二、多選題1.審計(jì)的基本職能包括（）A.評(píng)價(jià)職能B.監(jiān)督職能C.咨詢職能D.鑒證職能E.管理職能答案：ABCD解析：審計(jì)的基本職能通常被認(rèn)為包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證和咨詢。監(jiān)督職能體現(xiàn)在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督檢查；評(píng)價(jià)職能是對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行分析判斷；鑒證職能是通過(guò)獨(dú)立審查，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等信息的公允性發(fā)表意見；咨詢職能是為被審計(jì)單位提供改進(jìn)管理、提高效益的建議。管理職能并非審計(jì)的基本職能。2.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，正確的有（）A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是真實(shí)、可靠的B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)C.審計(jì)證據(jù)可以來(lái)源于內(nèi)部或外部D.審計(jì)證據(jù)的充分性取決于其適當(dāng)性E.審計(jì)證據(jù)可以是定量的，也可以是定性的答案：ABCE解析：審計(jì)證據(jù)必須真實(shí)、可靠，才能作為審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。證據(jù)的相關(guān)性要求其能夠直接或間接地支持審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)證據(jù)的來(lái)源多樣，既可以是內(nèi)部文件資料，也可以是外部函證、訪談等。審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支撐審計(jì)結(jié)論，而適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量，兩者相輔相成，但并非充分性完全取決于適當(dāng)性。審計(jì)證據(jù)可以表現(xiàn)為定量數(shù)據(jù)（如金額、數(shù)量）或定性描述（如內(nèi)部控制流程的描述、管理層的聲明）。3.審計(jì)計(jì)劃通常包括（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)程序D.審計(jì)時(shí)間安排E.審計(jì)人員分工答案：ABCDE解析：一份完整的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)的目標(biāo)，界定審計(jì)的范圍，設(shè)計(jì)具體的審計(jì)程序，安排合理的審計(jì)時(shí)間，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行分工。這些內(nèi)容是構(gòu)成審計(jì)計(jì)劃的基本要素，有助于指導(dǎo)審計(jì)工作的順利開展。4.審計(jì)人員執(zhí)行分析性程序的主要目的有（）A.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程C.獲取審計(jì)證據(jù)D.識(shí)別異常波動(dòng)或異常關(guān)系E.證實(shí)所有會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性答案：ACD解析：分析性程序是通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，來(lái)獲得審計(jì)證據(jù)、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別異常波動(dòng)或趨勢(shì)的一種審計(jì)技術(shù)。它有助于審計(jì)人員快速了解情況、聚焦審計(jì)重點(diǎn)。分析性程序不能替代其他審計(jì)程序來(lái)證實(shí)所有會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性，也主要不是用于深入了解業(yè)務(wù)流程。5.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的有（）A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)核C.審計(jì)工作底稿不需要編號(hào)D.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體E.審計(jì)工作底稿的歸檔期限由審計(jì)機(jī)構(gòu)自行決定答案：ABD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，記錄了獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程和結(jié)果，是形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，也是審計(jì)證據(jù)的主要載體。審計(jì)工作底稿必須經(jīng)過(guò)復(fù)核以確保質(zhì)量，并且需要按照規(guī)定進(jìn)行編號(hào)以便管理和查閱。審計(jì)工作底稿的歸檔期限有相應(yīng)的法規(guī)規(guī)定，并非由審計(jì)機(jī)構(gòu)自行決定。6.內(nèi)部控制的基本要素包括（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.監(jiān)控活動(dòng)答案：ABCDE解析：根據(jù)常見的內(nèi)部控制框架（如COSO框架），內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控活動(dòng)。這些要素共同構(gòu)成了一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系。7.審計(jì)報(bào)告按照表達(dá)意見的類型，可以分為（）A.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告E.特殊目的審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)意見的類型可以分為無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（包括標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見）、保留意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告。特殊目的審計(jì)報(bào)告是根據(jù)特定用戶的需求和特定目的而進(jìn)行的審計(jì)，屬于按照審計(jì)目的分類，而非意見類型分類。8.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)考慮（）A.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.錯(cuò)報(bào)的金額C.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.是否需要執(zhí)行額外審計(jì)程序E.直接要求被審計(jì)單位調(diào)整錯(cuò)報(bào)答案：ABCD解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要綜合考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)、金額以及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。根據(jù)錯(cuò)報(bào)的評(píng)估結(jié)果，審計(jì)人員需要判斷是否需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者是否需要與管理層溝通并建議進(jìn)行調(diào)整。直接要求調(diào)整并非審計(jì)人員的首要行動(dòng)，需要經(jīng)過(guò)評(píng)估和溝通。9.以下哪些是審計(jì)證據(jù)的來(lái)源？（）A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄B.審計(jì)人員的詢問(wèn)和函證C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)D.審計(jì)人員的觀察E.被審計(jì)單位員工的訪談答案：ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)可以來(lái)源于多種渠道，包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部控制系統(tǒng)文件、審計(jì)人員的詢問(wèn)、函證、觀察、訪談、外部獨(dú)立來(lái)源的信息等。10.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制的措施包括（）A.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德規(guī)范B.審計(jì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化C.審計(jì)工作底稿的編制和復(fù)核D.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)和監(jiān)督E.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的建立和運(yùn)行答案：ABCDE解析：審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制需要從多個(gè)方面入手，包括確保審計(jì)人員具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力和遵守職業(yè)道德規(guī)范，規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格的編制和復(fù)核，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效的指導(dǎo)和監(jiān)督，以及建立健全并有效運(yùn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。11.審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能出具（）A.保留意見審計(jì)報(bào)告B.否定意見審計(jì)報(bào)告C.無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告D.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告E.特殊目的審計(jì)報(bào)告答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員經(jīng)過(guò)實(shí)施審計(jì)程序后，認(rèn)為無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持審計(jì)意見時(shí)，如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告。無(wú)法表示意見意味著審計(jì)人員無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表任何類型意見。保留意見和否定意見都是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但程度不同的情況發(fā)表的審計(jì)意見，而標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見表示財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。特殊目的審計(jì)報(bào)告是為滿足特定用戶或目的而進(jìn)行的審計(jì)，意見類型不限于無(wú)法表示意見。12.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員可以通過(guò)（）來(lái)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。A.詢問(wèn)被審計(jì)單位人員B.檢查內(nèi)部控制文檔C.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.執(zhí)行穿行測(cè)試E.分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)答案：ABCD解析：了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是審計(jì)計(jì)劃階段的重要工作。審計(jì)人員可以通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員了解其控制政策和程序（A），檢查內(nèi)部控制相關(guān)的文檔（如流程圖、授權(quán)文件）來(lái)了解控制設(shè)計(jì)（B），通過(guò)觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（C），以及通過(guò)執(zhí)行穿行測(cè)試沿著業(yè)務(wù)流程追蹤業(yè)務(wù)活動(dòng)，了解內(nèi)部控制的運(yùn)行情況（D）。分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)（E）主要有助于評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和識(shí)別異常波動(dòng)，而非直接了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。13.以下哪些屬于審計(jì)程序？（）A.函證應(yīng)收賬款B.重新執(zhí)行控制程序C.審閱管理層的聲明書D.分析銷售趨勢(shì)E.評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：審計(jì)程序是審計(jì)人員為了獲取審計(jì)證據(jù)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而實(shí)施的特定行動(dòng)。函證應(yīng)收賬款（A）是為了驗(yàn)證應(yīng)收賬款的存在性和準(zhǔn)確性；重新執(zhí)行控制程序（B）是為了測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性；審閱管理層的聲明書（C）是獲取書面聲明的一種程序；分析銷售趨勢(shì)（D）是分析性程序的一種，用于評(píng)估銷售收入的合理性等。評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)（E）是審計(jì)規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段的工作，它本身不是一項(xiàng)具體的執(zhí)行程序，而是決定后續(xù)審計(jì)程序設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。14.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)的描述D.審計(jì)人員的姓名和日期E.審計(jì)結(jié)論答案：ABCDE解析：一份完整的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)的目標(biāo)，執(zhí)行的具體審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)的描述、來(lái)源和性質(zhì)，執(zhí)行程序和獲取證據(jù)的人員姓名及日期，以及基于證據(jù)得出的審計(jì)結(jié)論或分析意見。這些內(nèi)容有助于記錄審計(jì)過(guò)程、支持審計(jì)結(jié)論，并滿足質(zhì)量控制的要求。15.產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源包括（）A.內(nèi)部控制的缺陷B.審計(jì)證據(jù)的不充分或不適當(dāng)C.審計(jì)人員判斷的偏差D.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上E.審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短答案：ABCD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。其產(chǎn)生的原因是多方面的，包括被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷（A），導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生或未能被防止、發(fā)現(xiàn)；審計(jì)證據(jù)的獲取未能做到充分、適當(dāng)（B），無(wú)法支撐審計(jì)結(jié)論；審計(jì)人員在職業(yè)判斷時(shí)可能存在偏差（C）；被審計(jì)單位管理層可能故意凌駕于內(nèi)部控制之上，實(shí)施舞弊行為（D）。審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短（E）會(huì)影響審計(jì)程序執(zhí)行的充分性，可能間接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本來(lái)源。16.以下關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述，正確的有（）A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位B.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D.審計(jì)人員可以接受被審計(jì)單位的禮品E.獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀公正地執(zhí)行審計(jì)程序答案：ABCE解析：審計(jì)獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位（A），通常也意味著獨(dú)立于被審計(jì)單位的關(guān)鍵管理層（B），以確保能夠客觀公正地執(zhí)行審計(jì)程序（E）。獨(dú)立性要求審計(jì)人員保持客觀、公正的態(tài)度，避免任何可能影響?yīng)毩⑿缘睦鏇_突或情況。接受被審計(jì)單位的禮品（D）通常會(huì)影響審計(jì)人員的獨(dú)立性，屬于需要回避的行為。17.審計(jì)報(bào)告的要素通常包括（）A.審計(jì)標(biāo)題B.被審計(jì)單位的名稱C.審計(jì)意見類型D.審計(jì)基準(zhǔn)日E.審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)日期答案：ABCDE解析：一份完整的審計(jì)報(bào)告通常包含多個(gè)要素，以清晰地表達(dá)審計(jì)工作情況和審計(jì)意見。這些要素一般包括：審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題（A）、被審計(jì)單位的名稱（B）、審計(jì)意見（C）、審計(jì)基準(zhǔn)日（D）和報(bào)告日（E）等。這些要素是構(gòu)成審計(jì)報(bào)告不可或缺的部分。18.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員需要出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告？（）A.被審計(jì)單位未按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)范圍受到限制，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位管理層拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但內(nèi)部控制有效防止了錯(cuò)報(bào)E.被審計(jì)單位未按審計(jì)約定時(shí)間提供財(cái)務(wù)報(bào)表答案：ABC解析：非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，包括保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見。選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位未按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。選項(xiàng)B，如果審計(jì)范圍受到限制且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)潛在的廣泛錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員可能出具保留意見或無(wú)法表示意見。選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位管理層拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，審計(jì)人員可能出具保留意見或無(wú)法表示意見。選項(xiàng)D，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但內(nèi)部控制有效防止了這些錯(cuò)報(bào)被財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知曉，意味著報(bào)表本身按標(biāo)準(zhǔn)編制，可能出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見。選項(xiàng)E，未按約定時(shí)間提供財(cái)務(wù)報(bào)表可能需要報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，但通常不直接導(dǎo)致出具非無(wú)保留意見（除非導(dǎo)致無(wú)法在報(bào)告日獲取審計(jì)報(bào)告）。19.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員執(zhí)行的控制測(cè)試可能包括（）A.檢查銷售發(fā)票是否附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單B.重新執(zhí)行采購(gòu)審批程序C.驗(yàn)證固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性D.分析存貨周轉(zhuǎn)率E.詢問(wèn)出納人員關(guān)于現(xiàn)金保管程序的了解程度答案：ABCE解析：控制測(cè)試是為了評(píng)估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤方面的運(yùn)行有效性。檢查銷售發(fā)票是否附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單（A）是測(cè)試銷售交易的授權(quán)控制；重新執(zhí)行采購(gòu)審批程序（B）是測(cè)試采購(gòu)交易的審批控制；驗(yàn)證固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性（C）是測(cè)試固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制的有效性；詢問(wèn)出納人員關(guān)于現(xiàn)金保管程序的了解程度（E）是通過(guò)詢問(wèn)了解控制政策是否得到執(zhí)行。分析存貨周轉(zhuǎn)率（D）主要是分析性程序，用于評(píng)估存貨余額的合理性。20.審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)確保（）A.審計(jì)人員具備必要的專業(yè)勝任能力B.審計(jì)工作得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督C.審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量符合要求D.審計(jì)機(jī)構(gòu)遵守相關(guān)法律法規(guī)E.審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范答案：ABCDE解析：一個(gè)有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系旨在確保審計(jì)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的報(bào)告質(zhì)量符合要求。這需要確保審計(jì)人員具備必要的專業(yè)勝任能力和保持職業(yè)勝任能力（A），審計(jì)工作得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督（B），審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員遵守相關(guān)法律法規(guī)（D）和職業(yè)道德規(guī)范（E）。最終目標(biāo)是保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量（C）。三、判斷題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。（）答案：正確解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義即為審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，從而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。它是審計(jì)工作固有的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員需要通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序來(lái)評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的基礎(chǔ)和依據(jù)，但并非審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)。審計(jì)報(bào)告還可能基于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、管理層聲明書、外部信息等多種來(lái)源。審計(jì)工作底稿是內(nèi)部文件，主要用于支持審計(jì)結(jié)論，而審計(jì)報(bào)告是向外部使用者提供的最終產(chǎn)品。3.保留意見審計(jì)報(bào)告表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制，但存在重大錯(cuò)報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤解析：保留意見審計(jì)報(bào)告表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制，但存在一些重大錯(cuò)報(bào)，但不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允表達(dá)。如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允表達(dá)，則應(yīng)出具否定意見或無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告。4.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序的主要目的是為了獲取被審計(jì)單位管理層的聲明書。（）答案：錯(cuò)誤解析：函證程序主要是通過(guò)向第三方（如銀行、客戶、供應(yīng)商）發(fā)送函件來(lái)獲取獨(dú)立于被審計(jì)單位的審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證某些賬戶余額或交易的真實(shí)性、存在性或準(zhǔn)確性。獲取被審計(jì)單位管理層的聲明書是通過(guò)管理層聲明程序?qū)崿F(xiàn)的，而非函證程序。5.內(nèi)部控制旨在絕對(duì)防止所有錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守。內(nèi)部控制可以減少錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生的可能性，但設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制并不能絕對(duì)防止所有錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，特別是針對(duì)管理層的舞弊行為可能難以通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)完全防范。6.分析性程序只能用于審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析性程序不僅可用于審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（如收入、成本、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等），也可用于了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)模式、內(nèi)部控制狀況以及評(píng)估特定風(fēng)險(xiǎn)等。它是一種通用的審計(jì)技術(shù)，適用于審計(jì)的多個(gè)方面。7.審計(jì)計(jì)劃在審計(jì)過(guò)程中是固定不變的。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)計(jì)劃是在審計(jì)開始時(shí)制定的，但在審計(jì)過(guò)程中，隨著對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解加深，或者出現(xiàn)預(yù)期之外的情況，審計(jì)計(jì)劃可能需要進(jìn)行修訂和更新，以適應(yīng)實(shí)際情況的變化。8.無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告表明審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況表示滿意。（）答案：錯(cuò)誤解析：無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告表明審計(jì)人員由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。這通常意味著審計(jì)工作遇到了重大障礙，無(wú)法得出結(jié)論，并不代表對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況表示滿意或否定。9.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足夠多。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量足以支持審計(jì)結(jié)論，而不僅僅是數(shù)量足夠多。如果證據(jù)質(zhì)量低劣，即