2024年注冊(cè)稅務(wù)師考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的是（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.課稅對(duì)象C.計(jì)稅依據(jù)D.稅率答案：A解析：稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅主體，屬于稅收法律關(guān)系主體。課稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)和稅率是稅收制度的構(gòu)成要素，不屬于稅收法律關(guān)系主體。2.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將外購(gòu)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目D.將外購(gòu)貨物用于在建工程答案：A解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售貨物征收增值稅；而將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)、免征增值稅項(xiàng)目、在建工程等不視同銷售貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以選項(xiàng)A正確。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.7B.13C.19D.22答案：A解析：應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-6=7（萬(wàn)元）。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，正確的是（）A.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)單一，只在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收B.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法只有從價(jià)計(jì)征一種C.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅D.消費(fèi)稅的納稅人僅為生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人答案：C解析：消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售、批發(fā)等多個(gè)環(huán)節(jié)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，選項(xiàng)C正確；消費(fèi)稅的納稅人包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及零售和批發(fā)特定應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是（）A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出D.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，選項(xiàng)D正確。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓答案：D解析：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。房地產(chǎn)的繼承、出租、代建行為，均未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤；房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，且有增值額產(chǎn)生，應(yīng)征收土地增值稅，選項(xiàng)D正確。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的是（）A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收D.房產(chǎn)稅的稅率統(tǒng)一為1.2%答案：C解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種，從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值（房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值），從租計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)租金收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，選項(xiàng)C正確；房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，從租計(jì)征的稅率為12%（對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.下列車船中，免征車船稅的是（）A.商用客車B.運(yùn)輸貨車C.捕撈、養(yǎng)殖漁船D.小汽車答案：C解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，選項(xiàng)C正確；商用客車、運(yùn)輸貨車、小汽車都屬于應(yīng)稅車船，應(yīng)繳納車船稅，選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤。9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月答案：B解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。所以選項(xiàng)B正確。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月答案：C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。所以選項(xiàng)C正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收的特征的有（）A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.靈活性答案：ABC解析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何代價(jià)；固定性是指國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率等。靈活性不屬于稅收的特征，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的有（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。所以選項(xiàng)A、B、C、D均應(yīng)繳納增值稅。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。所以選項(xiàng)A、B、C、D都屬于消費(fèi)稅征稅范圍。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出等。所以選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。5.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，正確的有（）A.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率B.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本等C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅D.土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日答案：ABCD解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，選項(xiàng)A正確；土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目等，選項(xiàng)B正確；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，選項(xiàng)C正確；土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日，選項(xiàng)D正確。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）A.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值B.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值C.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入D.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅答案：BCD解析：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值（房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，選項(xiàng)C正確；對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅，選項(xiàng)D正確。7.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的有（）A.乘用車B.商用客車C.掛車D.游艇答案：ABCD解析：車船稅的征稅范圍包括乘用車、商用車（包括商用客車和商用貨車）、掛車、其他車輛（不包括拖拉機(jī)）、摩托車和船舶（包括機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船和游艇）。所以選項(xiàng)A、B、C、D均應(yīng)繳納車船稅。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形包括：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。所以選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法中，正確的有（）A.稅務(wù)行政復(fù)議是一種行政救濟(jì)途徑B.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度C.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟D.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為、稅收保全措施等答案：ABCD解析：稅務(wù)行政復(fù)議是一種行政救濟(jì)途徑，選項(xiàng)A正確；稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度，選項(xiàng)B正確；申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟，這是“復(fù)議前置”規(guī)定，選項(xiàng)C正確；稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、征稅行為等，選項(xiàng)D正確。10.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說(shuō)法中，正確的有（）A.稅務(wù)代理是一種社會(huì)中介服務(wù)B.稅務(wù)代理的主體是稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)代理人C.稅務(wù)代理可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜D.稅務(wù)代理必須遵守自愿、公正、依法代理等原則答案：ABCD解析：稅務(wù)代理是一種社會(huì)中介服務(wù)，選項(xiàng)A正確；稅務(wù)代理的主體是稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)代理人，選項(xiàng)B正確；稅務(wù)代理可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納等稅務(wù)事宜，選項(xiàng)C正確；稅務(wù)代理必須遵守自愿、公正、依法代理等原則，選項(xiàng)D正確。三、判斷題1.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。（）答案：√解析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系的核心。所以該說(shuō)法正確。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：√解析：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，所以實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該說(shuō)法正確。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。（）答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。4.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）答案：√解析：土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他組織和個(gè)人等。所以該說(shuō)法正確。5.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得房屋產(chǎn)權(quán)的次月起。（）答案：×解析：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況有所不同，如納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅等。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。6.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。（）答案：√解析：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。所以該說(shuō)法正確。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。（）答案：√解析：為了保護(hù)納稅人的基本生活權(quán)益，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。該說(shuō)法正確。8.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人只能是納稅人、扣繳義務(wù)人。（）答案：×解析：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人是指認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)的公民、法人或其他組織，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。9.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以為納稅人、扣繳義務(wù)人代理所有的稅務(wù)事宜。（）答案：×解析：稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理一些常見(jiàn)的稅務(wù)事宜，但并不是所有稅務(wù)事宜都能代理，比如一些涉及納稅人、扣繳義務(wù)人自身特殊身份或法律規(guī)定必須由其親自辦理的事項(xiàng)等。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。10.稅收征管法規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。（）答案：√解析：納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等情況保密。所以該說(shuō)法正確。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述稅收的概念和作用。(1).稅收的概念：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人之間以國(guó)家為主體的一種特殊分配關(guān)系。(2).稅收的作用：(1).組織財(cái)政收入：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，為國(guó)家的各項(xiàng)建設(shè)和公共服務(wù)提供資金支持。(2).調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：通過(guò)稅收政策的制定和調(diào)整，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。例如，對(duì)不同行業(yè)、不同產(chǎn)品設(shè)置不同的稅率，引導(dǎo)資源的合理配置。(3).監(jiān)督管理：稅收可以反映企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅收征管對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。(4).公平分配：稅收可以對(duì)社會(huì)財(cái)富進(jìn)行再分配，調(diào)節(jié)收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平。例如，累進(jìn)所得稅制度可以使高收入者多納稅，低收入者少納稅。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。(1).認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：(1).一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（目前為年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元及以上）的企業(yè)和企業(yè)性單位，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。(2).小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，以及年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。(2).計(jì)稅方法不同：(1).一般納稅人：采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。(2).小規(guī)模納稅人：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。(3).稅率和征收率不同：(1).一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用相應(yīng)稅率。(2).小規(guī)模納稅人：征收率一般為3%，在疫情期間有優(yōu)惠政策，減按1%征收率征收。(4).發(fā)票使用不同：(1).一般納稅人：可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。(2).小規(guī)模納稅人：一般只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，若需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專票），且取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目和不得扣除項(xiàng)目。(1).扣除項(xiàng)目：(1).成本：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。(2).費(fèi)用：包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，但要符合規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。例如，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(3).稅金：指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。(4).損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。(5).其他支出：指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。(2).不得扣除項(xiàng)目：(1).向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。(2).企業(yè)所得稅稅款。(3).稅收滯納金。(4).罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。(5).超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。(6).贊助支出。(7).未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。(8).與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。4.簡(jiǎn)述土地增值稅的清算條件。(1).符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1).房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。(2).整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的。(3).直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。(2).符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：(1).已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。(2).取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。(3).納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。(4).?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。5.簡(jiǎn)述稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。(1).征稅行為：包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。(2).行政許可、行政審批行為。(3).發(fā)票管理行為：包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等。(4).稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。(5).行政處罰行為：包括罰款、沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)等。(6).不依法履行下列職責(zé)的行為：(1).頒發(fā)稅務(wù)登記。(2).開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。(3).行政賠償。(4).行政獎(jiǎng)勵(lì)。(5).其他不依法履行職責(zé)的行為。(7).資格認(rèn)定行為。(8).不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。(9).政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為。(10).納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。(11).通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。(12).其他具體行政行為。五、論述題1.論述稅收籌劃的概念、特點(diǎn)和方法，并結(jié)合實(shí)際案例說(shuō)明稅收籌劃的應(yīng)用。(1).稅收籌劃的概念：稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。(2).稅收籌劃的特點(diǎn)：(1).合法性：稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，這是稅收籌劃與偷稅、逃稅、抗稅等違法行為的本質(zhì)區(qū)別。(2).籌劃性：稅收籌劃是一種事前行為，納稅人在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，就需要對(duì)各種納稅方案進(jìn)行設(shè)計(jì)和選擇，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。(3).目的性：稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化，包括降低稅負(fù)、延遲納稅等，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。(4).風(fēng)險(xiǎn)性：稅收籌劃雖然是合法行為，但由于稅收政策的變化、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)定等因素，可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃方案無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果，甚至帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。(5).專業(yè)性：稅收籌劃需要具備專業(yè)的稅收知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)還需要了解國(guó)家的稅收政策和法律法規(guī)，因此通常需要專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)或稅務(wù)師來(lái)進(jìn)行操作。(3).稅收籌劃的方法：(1).利用稅收優(yōu)惠政策：國(guó)家為了鼓勵(lì)某些行業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，會(huì)出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，納稅人可以通過(guò)合理利用這些政策來(lái)降低稅負(fù)。例如，高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；西部地區(qū)的企業(yè)可以享受一定的稅收減免政策等。(2).納稅期的遞延：通過(guò)合理安排收入和支出的時(shí)間，將納稅義務(wù)向后推遲，從而獲得資金的時(shí)間價(jià)值。例如，企業(yè)可以采用賒銷、分期收款等方式銷售貨物，推遲收入的確認(rèn)時(shí)間，從而延遲繳納增值稅和企業(yè)所得稅。(3).轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)合理調(diào)整產(chǎn)品或勞務(wù)的價(jià)格，將利潤(rùn)從高稅負(fù)地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)地區(qū)，從而降低整體稅負(fù)。但這種方法需要符合獨(dú)立交易原則，否則可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。(4).選擇合理的企業(yè)組織形式：不同的企業(yè)組織形式在稅收待遇上可能會(huì)有所不同，納稅人可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展戰(zhàn)略選擇合適的企業(yè)組織形式。例如，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅；而有限責(zé)任公司和股份有限公司需要繳納企業(yè)所得稅，股東分紅時(shí)還需要繳納個(gè)人所得稅。(5).成本費(fèi)用調(diào)整法：通過(guò)合理調(diào)整成本費(fèi)用的列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，增加稅前扣除項(xiàng)目，從而降低應(yīng)納稅所得額。例如，企業(yè)可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等；合理安排業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用的支出等。(4).實(shí)際案例說(shuō)明：假設(shè)某企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，預(yù)計(jì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入5000萬(wàn)元，成本費(fèi)用為3000萬(wàn)元，其中研發(fā)費(fèi)用為500萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。方案一：不進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)納稅所得額=5000-3000=2000（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×15%=300（萬(wàn)元）方案二：進(jìn)行稅收籌劃根據(jù)國(guó)家稅收政策，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)100%扣除。應(yīng)納稅所得額=5000-3000-500×100%=1500（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=1500×15%=225（萬(wàn)元）通過(guò)稅收籌劃，該企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅=300-225=75（萬(wàn)元）2.論述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、目標(biāo)和主要內(nèi)容，并提出企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。(1).稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是指企業(yè)通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，以達(dá)到降低稅務(wù)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)的目的。(2).稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)：(1).合法合規(guī)：確保企業(yè)的稅務(wù)行為符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，避免因稅務(wù)違法行為而面臨的罰款、滯納金等處罰。(2).降低稅負(fù)：在合法合規(guī)的前提下，通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。(3).防范風(fēng)險(xiǎn)：及時(shí)識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的應(yīng)對(duì)措施，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。(4).維護(hù)聲譽(yù)：良好的稅務(wù)形象有助于維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和信譽(yù)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。(3).稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容：(1).稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，關(guān)注稅收政策變化、稅務(wù)法規(guī)調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響；分析企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、交易結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)核算等方面是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。(2).稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和影響程度?？梢圆捎枚ㄐ院投肯嘟Y(jié)合的方法，評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和后果。例如，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估。(3).稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定相應(yīng)的