虛假轉(zhuǎn)讓合同虛假轉(zhuǎn)讓合同是指當(dāng)事人為規(guī)避法律義務(wù)、掩蓋真實(shí)交易意圖或騙取不正當(dāng)利益，通過(guò)虛構(gòu)交易主體、標(biāo)的、價(jià)格等核心要素而訂立的合同。此類合同因缺乏真實(shí)意思表示，不僅自始不具備法律效力，還可能引發(fā)民事賠償、行政處罰甚至刑事責(zé)任。在商業(yè)實(shí)踐中，虛假轉(zhuǎn)讓合同常以股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移等形式出現(xiàn)，其隱蔽性強(qiáng)、法律風(fēng)險(xiǎn)高，需從法律構(gòu)成、表現(xiàn)形式、危害后果及防范策略等維度深入剖析。一、虛假轉(zhuǎn)讓合同的法律構(gòu)成與特征根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》第一百四十六條規(guī)定，行為人與相對(duì)人以虛假的意思表示實(shí)施的民事法律行為無(wú)效。虛假轉(zhuǎn)讓合同的核心構(gòu)成要件包括：一是意思表示不真實(shí)，即合同雙方明知交易內(nèi)容與實(shí)際意圖不符，仍通過(guò)書面形式達(dá)成虛假合意；二是存在隱藏行為，當(dāng)事人往往以虛假合同掩蓋逃稅、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、逃避債務(wù)等真實(shí)目的；三是標(biāo)的或?qū)r(jià)虛構(gòu)，合同中記載的轉(zhuǎn)讓標(biāo)的（如房產(chǎn)、股權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)）可能并不存在，或價(jià)格顯著偏離市場(chǎng)公允值。從司法實(shí)踐看，虛假轉(zhuǎn)讓合同具有以下典型特征：形式合規(guī)性與實(shí)質(zhì)違法性并存：合同通常具備完整的條款結(jié)構(gòu)，甚至經(jīng)過(guò)公證或備案，但核心條款（如付款方式、交付時(shí)間）與實(shí)際履行行為脫節(jié)。例如，某公司為逃避法院強(qiáng)制執(zhí)行，與關(guān)聯(lián)方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定以1元價(jià)格轉(zhuǎn)讓價(jià)值千萬(wàn)的股權(quán)，卻未實(shí)際支付對(duì)價(jià)，也未辦理工商變更登記。關(guān)聯(lián)性交易占比高：當(dāng)事人多為關(guān)聯(lián)企業(yè)、親屬或利益共同體，通過(guò)虛構(gòu)交易背景實(shí)現(xiàn)利益輸送。如母子公司通過(guò)簽訂虛假資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至殼公司，導(dǎo)致原公司債權(quán)人利益受損。履行證據(jù)鏈斷裂：合同約定的付款憑證可能為偽造的銀行流水，標(biāo)的交付證明可能與實(shí)際占有情況矛盾。例如，某房產(chǎn)虛假轉(zhuǎn)讓合同中，賣方雖出具“收到全款”的收據(jù)，但銀行流水顯示資金在短期內(nèi)回流至買方賬戶。二、虛假轉(zhuǎn)讓合同的主要表現(xiàn)形式（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的“陰陽(yáng)合同”在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，當(dāng)事人常簽訂兩份合同：“陽(yáng)合同”用于工商登記和納稅申報(bào)，約定較低的轉(zhuǎn)讓價(jià)格以降低稅費(fèi)；“陰合同”為真實(shí)履行依據(jù)，約定實(shí)際交易價(jià)格。此類行為雖以“避稅”為初衷，但可能因價(jià)格條款虛假被認(rèn)定為無(wú)效。例如，2023年某上市公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，陽(yáng)合同約定價(jià)格1億元，陰合同實(shí)際成交價(jià)3億元，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后追繳稅款及滯納金超6000萬(wàn)元，相關(guān)責(zé)任人還因涉嫌逃稅罪被立案調(diào)查。（二）資產(chǎn)處置中的“空轉(zhuǎn)合同”企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議轉(zhuǎn)移優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，以逃避債務(wù)或粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。典型案例包括：虛假固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：某制造企業(yè)將生產(chǎn)設(shè)備“轉(zhuǎn)讓”給關(guān)聯(lián)方，合同約定價(jià)款5000萬(wàn)元，但設(shè)備仍由原企業(yè)繼續(xù)使用，未辦理過(guò)戶手續(xù)，實(shí)則通過(guò)賬面交易虛增收入。知識(shí)產(chǎn)權(quán)“幽靈交易”：科技公司將專利、商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)以遠(yuǎn)超市場(chǎng)價(jià)值的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給空殼公司，再通過(guò)關(guān)聯(lián)交易將資金轉(zhuǎn)回，以此套取銀行貸款或虛增利潤(rùn)。（三）債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移中的“虛假清償”債務(wù)人為逃避債務(wù)，與第三方簽訂虛假債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，將到期債權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，導(dǎo)致債權(quán)人無(wú)法實(shí)現(xiàn)債權(quán)。例如，某債務(wù)人在法院判決生效后，與親屬簽訂《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將對(duì)第三方的1000萬(wàn)元債權(quán)以100萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓，致使債權(quán)人的執(zhí)行申請(qǐng)因“無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行”而終止。（四）房地產(chǎn)交易中的“名為買賣實(shí)為借貸”當(dāng)事人以房屋轉(zhuǎn)讓合同為名，實(shí)則形成借貸關(guān)系。買方（實(shí)為出借人）向賣方（實(shí)為借款人）支付“購(gòu)房款”，同時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議約定“回購(gòu)條款”，即賣方在約定期限內(nèi)償還本金及利息后，可解除買賣合同。此類合同因真實(shí)意思表示為借貸，可能被法院認(rèn)定為借款合同關(guān)系，但虛假交易行為仍可能因違反金融監(jiān)管規(guī)定面臨處罰。三、虛假轉(zhuǎn)讓合同的法律風(fēng)險(xiǎn)與危害后果（一）民事法律風(fēng)險(xiǎn)合同無(wú)效與返還責(zé)任：根據(jù)民法典第一百五十七條，無(wú)效合同自始沒(méi)有法律約束力，因該合同取得的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)返還；不能返還或沒(méi)有必要返還的，應(yīng)當(dāng)折價(jià)補(bǔ)償。例如，法院在某股權(quán)虛假轉(zhuǎn)讓案中判決：雙方簽訂的協(xié)議無(wú)效，受讓方需返還股權(quán)，轉(zhuǎn)讓方需退還已收款項(xiàng)（如有）。賠償責(zé)任：若虛假合同給第三方造成損失，當(dāng)事人需承擔(dān)過(guò)錯(cuò)賠償責(zé)任。如債務(wù)人通過(guò)虛假資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致債權(quán)人債權(quán)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，債權(quán)人可主張撤銷該轉(zhuǎn)讓行為，并要求債務(wù)人賠償利息損失。信用懲戒：當(dāng)事人可能被列入失信被執(zhí)行人名單，限制高消費(fèi)、融資信貸等行為。2024年最高人民法院數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)法院因虛假轉(zhuǎn)讓合同引發(fā)的債權(quán)人撤銷權(quán)糾紛案件同比增長(zhǎng)23%，超六成被告被采取信用懲戒措施。（二）行政與刑事責(zé)任行政處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)通過(guò)虛假合同逃稅的行為追繳稅款、加收滯納金，并處5倍以下罰款；市場(chǎng)監(jiān)管部門對(duì)提交虛假材料辦理登記的行為，可撤銷登記并吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。例如，某公司通過(guò)虛假股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同少繳印花稅、個(gè)人所得稅共計(jì)800萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款及罰款合計(jì)2100萬(wàn)元。刑事責(zé)任：情節(jié)嚴(yán)重時(shí)可能構(gòu)成合同詐騙罪、逃稅罪、拒不執(zhí)行判決裁定罪等。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十四條，以非法占有為目的，在簽訂、履行合同過(guò)程中虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相，騙取對(duì)方財(cái)物數(shù)額較大的，最高可判處無(wú)期徒刑。2023年某省檢察機(jī)關(guān)起訴的合同詐騙案件中，37%涉及虛假轉(zhuǎn)讓合同，平均案值達(dá)1.2億元。（三）對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的破壞虛假轉(zhuǎn)讓合同通過(guò)扭曲價(jià)格信號(hào)、虛構(gòu)交易數(shù)據(jù)，擾亂市場(chǎng)資源配置效率。例如，上市公司通過(guò)虛假資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓虛增利潤(rùn)，誤導(dǎo)投資者做出錯(cuò)誤決策，破壞證券市場(chǎng)公平性；關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)循環(huán)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)套取銀行信貸，加劇金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。此外，此類行為還會(huì)增加市場(chǎng)主體的交易成本，導(dǎo)致守法企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。四、虛假轉(zhuǎn)讓合同的法律認(rèn)定與司法實(shí)踐（一）司法認(rèn)定的核心標(biāo)準(zhǔn)法院在審理虛假轉(zhuǎn)讓合同糾紛時(shí)，通常從以下維度綜合判斷：意思表示真實(shí)性審查：通過(guò)審查當(dāng)事人的陳述、交易背景、履行行為等證據(jù)，認(rèn)定合同是否為雙方真實(shí)意愿。例如，在（2023）最高法民申字第XXX號(hào)案件中，法院認(rèn)為：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議雖經(jīng)簽字蓋章，但雙方均認(rèn)可未實(shí)際支付對(duì)價(jià)，且股權(quán)始終由原股東控制，應(yīng)認(rèn)定為虛假意思表示?！睂?duì)價(jià)合理性判斷：參考同類交易市場(chǎng)價(jià)格、標(biāo)的評(píng)估報(bào)告等，認(rèn)定價(jià)格是否顯著偏離合理范圍。若轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)值70%且無(wú)合理解釋，可能被推定存在虛假交易。履行行為一致性分析：對(duì)比合同約定與實(shí)際履行情況，如付款時(shí)間、交付方式、權(quán)利轉(zhuǎn)移登記等是否匹配。例如，當(dāng)事人主張已履行付款義務(wù)，但無(wú)法提供原始銀行憑證，或資金流向與合同約定不符的，應(yīng)承擔(dān)舉證不能的后果。（二）典型裁判規(guī)則“穿透式審查”原則：法院突破合同形式，探究當(dāng)事人真實(shí)意圖。例如，對(duì)“名為買賣實(shí)為借貸”的合同，按借款關(guān)系處理，但虛假交易行為仍可能因違反強(qiáng)制性規(guī)定被認(rèn)定無(wú)效。惡意串通的推定：關(guān)聯(lián)方之間無(wú)合理商業(yè)目的的低價(jià)轉(zhuǎn)讓，可推定存在惡意串通，損害債權(quán)人利益的，債權(quán)人有權(quán)請(qǐng)求撤銷。行政處罰與民事裁判的銜接：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逃稅行為的認(rèn)定，可作為法院判斷合同虛假性的參考依據(jù)，但民事案件需獨(dú)立審查意思表示真實(shí)性。五、虛假轉(zhuǎn)讓合同的防范與應(yīng)對(duì)策略（一）企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)防控強(qiáng)化盡職調(diào)查：在交易前通過(guò)第三方機(jī)構(gòu)核查標(biāo)的權(quán)屬、財(cái)務(wù)狀況、關(guān)聯(lián)關(guān)系等。例如，收購(gòu)股權(quán)時(shí)，要求賣方提供最近三年審計(jì)報(bào)告、納稅證明及標(biāo)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，必要時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。完善合同條款設(shè)計(jì)：設(shè)置“交割先決條件”，如要求賣方提供無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系承諾書、標(biāo)的權(quán)利瑕疵擔(dān)保條款，并約定高額違約金。例如，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同中明確：“若標(biāo)的資產(chǎn)存在未披露的權(quán)利負(fù)擔(dān)，賣方應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)的30%支付違約金?！币?guī)范履行證據(jù)留存：通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付全部款項(xiàng)，保留轉(zhuǎn)賬憑證、標(biāo)的交接清單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等原始證據(jù)，避免使用現(xiàn)金交易或第三方代付。（二）債權(quán)人的權(quán)利救濟(jì)路徑行使撤銷權(quán)：若債務(wù)人以明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，影響債權(quán)人實(shí)現(xiàn)債權(quán)，債權(quán)人可在知道撤銷事由之日起一年內(nèi)，向法院請(qǐng)求撤銷該轉(zhuǎn)讓行為。例如，某公司拖欠供應(yīng)商貨款500萬(wàn)元，卻將價(jià)值800萬(wàn)元的設(shè)備以100萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，供應(yīng)商可起訴撤銷該合同。主張合同無(wú)效：收集對(duì)方虛構(gòu)交易的證據(jù)（如偽造的付款憑證、矛盾的陳述筆錄），請(qǐng)求法院確認(rèn)合同無(wú)效，恢復(fù)原狀。刑事報(bào)案：若發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人以非法占有為目的騙取財(cái)物，可向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，追究其合同詐騙罪刑事責(zé)任。（三）監(jiān)管與社會(huì)共治監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)跨領(lǐng)域協(xié)同，建立企業(yè)信用信息共享平臺(tái)，對(duì)頻繁進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易、低價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的主體實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)大數(shù)據(jù)分析識(shí)