基礎(chǔ)會計培訓(xùn)教材（一）分錄編制步驟1.分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的要素（資產(chǎn)、負債等）。2.確定賬戶名稱（如“銀行存款”“應(yīng)付賬款”）。3.判斷借貸方向（增加記借方/貸方）。4.確定金額（保證借貸相等）。（二）分錄示例1.企業(yè)購入原材料，貨款1萬未付：借：原材料____貸：應(yīng)付賬款____（資產(chǎn)增加記借方，負債增加記貸方）2.用銀行存款償還前欠貨款1萬：借：應(yīng)付賬款____貸：銀行存款____（負債減少記借方，資產(chǎn)減少記貸方）四、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與試算平衡對應(yīng)關(guān)系：分錄中借貸賬戶的相互關(guān)系（如“原材料”與“應(yīng)付賬款”的對應(yīng)）。試算平衡：通過“全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計”“全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計”驗證記錄是否正確（注意：試算平衡不代表記錄絕對正確，如漏記、重記、科目用錯等無法通過平衡發(fā)現(xiàn)）。第五章會計憑證一、會計憑證的分類會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，分為原始憑證和記賬憑證：（一）原始憑證（單據(jù)）是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的憑證，如發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單。按來源分類：外來原始憑證（如購貨發(fā)票）。自制原始憑證（如工資發(fā)放表）。（二）記賬憑證（傳票）是根據(jù)原始憑證編制、用于登記賬簿的憑證，如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。二、原始憑證的填制與審核（一）填制要求內(nèi)容真實（如發(fā)票金額與實際交易一致）。項目齊全（如發(fā)票需填日期、數(shù)量、單價、金額）。書寫規(guī)范（大小寫金額一致，無涂改）。（二）審核要點合法性：是否符合法規(guī)（如發(fā)票是否為正規(guī)票據(jù)）。真實性：業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生（如領(lǐng)料單是否有審批）。完整性：項目是否填寫齊全（如收據(jù)是否有收款人簽字）。正確性：金額計算是否正確（如發(fā)票合計數(shù)是否準確）。三、記賬憑證的填制與審核（一）填制要求摘要簡明（如“支付辦公費”）。科目正確（如“管理費用”而非“銷售費用”）。金額準確（借貸金額相等）。附件齊全（附原始憑證張數(shù)）。（二）審核要點內(nèi)容是否與原始憑證一致（如金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容）?？颇?、方向是否正確（如“提現(xiàn)”分錄是否為“借庫存現(xiàn)金，貸銀行存款”）。金額是否平衡（借貸合計是否相等）。四、會計憑證的傳遞與保管傳遞：從填制到歸檔的流程（如報銷單需經(jīng)部門審批、財務(wù)審核、出納付款）。保管：定期裝訂成冊，存檔保管（如原始憑證需保存30年）。第六章會計賬簿一、賬簿的分類與用途賬簿是由賬頁組成的記錄簿籍，按用途分為：序時賬簿（日記賬）：按時間順序登記（如“庫存現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”）。分類賬簿：總分類賬（總賬）：按總分類科目登記，反映總括信息。明細分類賬（明細賬）：按明細科目登記，反映詳細信息（如“應(yīng)收賬款明細賬”）。備查賬簿（輔助賬）：補充登記（如“租入固定資產(chǎn)登記簿”）。二、賬簿的登記規(guī)則用藍黑墨水書寫，特殊情況（如沖銷）用紅墨水。按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁（若發(fā)生，需劃線注銷并蓋章）。摘要簡明，數(shù)字準確（如“銷售商品”“計提折舊”）。三、錯賬更正方法（一）劃線更正法（憑證正確，賬簿錯誤）適用：記賬憑證無誤，賬簿文字或數(shù)字錯誤。操作：在錯誤處劃紅線注銷，上方填寫正確內(nèi)容，蓋章。（二）紅字更正法（憑證錯誤，導(dǎo)致賬簿錯誤）適用1：記賬憑證科目錯誤（如“管理費用”錯記“銷售費用”）。操作：用紅字編與原分錄相同的憑證（沖銷），再編正確分錄。適用2：記賬憑證金額多記（如應(yīng)記1000，錯記____）。操作：用紅字編金額為差額的憑證（沖銷多記部分）。（三）補充登記法（憑證金額少記，導(dǎo)致賬簿錯誤）適用：記賬憑證金額少記（如應(yīng)記1000，錯記100）。操作：用藍字編金額為差額的憑證（補充少記部分）。四、結(jié)賬與對賬（一）結(jié)賬定期（月末、年末）結(jié)算賬簿記錄，步驟：1.結(jié)清損益類賬戶（轉(zhuǎn)入“本年利潤”）。2.結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和余額（如“本月合計”“本年累計”）。（二）對賬定期核對賬簿記錄，內(nèi)容：1.賬證核對（賬簿與憑證核對）。2.賬賬核對（總賬與明細賬、日記賬核對）。3.賬實核對（賬簿與實物、款項核對，如現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對）。第七章賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序的概念與作用賬務(wù)處理程序是憑證、賬簿、報表的結(jié)合方式，核心是登記總賬的依據(jù)，作用是提高核算效率、保證信息質(zhì)量。二、常用賬務(wù)處理程序（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序流程：原始憑證→記賬憑證→日記賬、明細賬→總賬→報表。優(yōu)點：簡單明了，總分類賬記錄詳細。缺點：登記總賬工作量大。適用：規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的企業(yè)。（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序流程：原始憑證→記賬憑證→科目匯總表→總賬→報表。優(yōu)點：減輕總賬登記工作量，可試算平衡。缺點：總賬無法反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。適用：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的企業(yè)。（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程：原始憑證→記賬憑證→匯總記賬憑證→總賬→報表。優(yōu)點：反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，減輕總賬工作量。缺點：編制匯總憑證工作量大。適用：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的企業(yè)。第八章財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的分類與方法（一）分類按范圍：全面清查（如年終決算、企業(yè)合并）、局部清查（如現(xiàn)金每日清點）。按時間：定期清查（如月末盤點）、不定期清查（如自然災(zāi)害后清查）。（二）方法實地盤點法：對實物（如存貨、固定資產(chǎn)）逐一清點（如倉庫盤點商品）。技術(shù)推算法：對量大、成堆的物資（如煤炭）估算（如通過量方計算）。核對賬目法：對往來款項（如應(yīng)收賬款）與對方核對（如發(fā)函詢證）。二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）審批前：調(diào)整賬簿，使賬實相符盤盈：借記資產(chǎn)類賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。盤虧：借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記資產(chǎn)類賬戶。（二）審批后：根據(jù)原因結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財產(chǎn)損溢”現(xiàn)金盤盈：屬于應(yīng)付款的轉(zhuǎn)“其他應(yīng)付款”，無法查明的轉(zhuǎn)“營業(yè)外收入”?，F(xiàn)金盤虧：責任人賠償?shù)霓D(zhuǎn)“其他應(yīng)收款”，無法查明的轉(zhuǎn)“管理費用”。存貨盤盈：沖減“管理費用”；盤虧：責任人賠償轉(zhuǎn)“其他應(yīng)收款”，自然災(zāi)害轉(zhuǎn)“營業(yè)外支出”，管理不善轉(zhuǎn)“管理費用”。第九章財務(wù)報表一、財務(wù)報表的組成與作用財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，包括：資產(chǎn)負債表：反映某一時點的財務(wù)狀況（如月末、年末）。利潤表：反映某一期間的經(jīng)營成果（如月度、年度）?，F(xiàn)金流量表