會(huì)計(jì)繼續(xù)教育2025年試題答案(細(xì)選)一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）1.根據(jù)2025年修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南，下列關(guān)于“客戶取得商品控制權(quán)”的判斷中，不屬于控制權(quán)轉(zhuǎn)移跡象的是（）。A.企業(yè)已將商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利D.客戶已接受該商品但尚未支付貨款答案：D解析：控制權(quán)轉(zhuǎn)移的跡象包括：企業(yè)已將商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶（A）、客戶已擁有法定所有權(quán)（B）、企業(yè)享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)（C）、客戶已承擔(dān)商品主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬等。客戶接受但未支付貨款（D）屬于結(jié)算環(huán)節(jié)，不直接表明控制權(quán)轉(zhuǎn)移。2.某公司2024年12月與客戶簽訂一項(xiàng)3年期設(shè)備維護(hù)服務(wù)合同，總價(jià)款60萬元（不含稅），服務(wù)期自2025年1月1日起。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，該公司2025年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.0萬元B.20萬元C.30萬元D.60萬元答案：B解析：在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入。本題中服務(wù)期3年，2025年應(yīng)確認(rèn)60÷3=20萬元。3.2025年1月1日起實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第18號(hào)》中，關(guān)于“研發(fā)費(fèi)用資本化條件”的表述，正確的是（）。A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有不確定性B.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量C.企業(yè)無法證明其有能力使用或出售該無形資產(chǎn)D.開發(fā)支出尚未發(fā)生答案：B解析：資本化條件包括：技術(shù)可行性（A錯(cuò)誤）、有使用或出售意圖（C錯(cuò)誤）、能可靠計(jì)量支出（B正確）、支出已發(fā)生（D錯(cuò)誤）。4.某企業(yè)2025年3月購入一項(xiàng)專利技術(shù)，支付價(jià)款500萬元（含增值稅28萬元），另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元，專業(yè)服務(wù)費(fèi)8萬元。該無形資產(chǎn)的初始入賬成本為（）。A.484萬元B.500萬元C.520萬元D.548萬元答案：A解析：入賬成本=（500-28）+12+8=484萬元（增值稅可抵扣，不計(jì)入成本）。5.根據(jù)2025年《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目合同》，PPP項(xiàng)目中政府方確認(rèn)的“PPP項(xiàng)目資產(chǎn)”應(yīng)自（）起計(jì)提折舊。A.項(xiàng)目驗(yàn)收合格日B.項(xiàng)目運(yùn)營開始日C.項(xiàng)目資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)D.項(xiàng)目合同簽訂日答案：C解析：政府方PPP項(xiàng)目資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)計(jì)提折舊（C正確）。6.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出150萬元，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。根據(jù)2025年企業(yè)所得稅政策，該筆捐贈(zèng)可稅前扣除的金額為（）。A.120萬元B.150萬元C.100萬元D.0萬元答案：A解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額為年度利潤總額的12%（1000×12%=120萬元），超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除。7.2025年《增值稅法（草案）》中，關(guān)于“留抵退稅”的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.符合條件的小微企業(yè)可按月申請(qǐng)全額退還增量留抵稅額B.先進(jìn)制造業(yè)可按季度申請(qǐng)退還存量留抵稅額C.納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額D.出口貨物適用免抵退稅辦法的，不得同時(shí)申請(qǐng)留抵退稅答案：B解析：2025年政策明確先進(jìn)制造業(yè)可按月申請(qǐng)退還存量和增量留抵稅額（B錯(cuò)誤）。8.某公司2025年5月發(fā)現(xiàn)2024年漏記一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊50萬元（屬于重大前期差錯(cuò)），適用稅率25%。調(diào)整2024年報(bào)表時(shí)，“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減（）。A.50萬元B.37.5萬元C.12.5萬元D.0萬元答案：B解析：補(bǔ)提折舊調(diào)減2024年凈利潤50×（1-25%）=37.5萬元，因此未分配利潤調(diào)減37.5萬元。9.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2025年修訂版，下列不屬于內(nèi)部控制五要素的是（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.審計(jì)監(jiān)督答案：D解析：五要素為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督（D錯(cuò)誤）。10.某企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，2025年被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利100萬元（投資企業(yè)持股30%），投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.0萬元B.30萬元C.100萬元D.70萬元答案：B解析：成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益（100×30%=30萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共10題）1.2025年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》應(yīng)用指南中，關(guān)于“租賃期”的確定，需要考慮的因素包括（）。A.租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否僅可用于承租人B.承租人行使續(xù)租選擇權(quán)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)是否強(qiáng)烈C.租賃協(xié)議中是否存在不可撤銷期間D.出租人是否有權(quán)終止租賃答案：ABCD解析：租賃期應(yīng)綜合考慮不可撤銷期間（C）、續(xù)租/終止選擇權(quán)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)（B、D）、資產(chǎn)專用性（A）等因素。2.下列屬于2025年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.3歲以下嬰幼兒照護(hù)B.大病醫(yī)療C.住房租金D.繼續(xù)教育答案：ABCD解析：2025年專項(xiàng)附加扣除包括子女教育（含3歲以下）、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)。3.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》2025年修訂，下列電子會(huì)計(jì)憑證歸檔要求中，正確的有（）。A.電子會(huì)計(jì)憑證應(yīng)與其元數(shù)據(jù)一并歸檔B.僅以電子形式保存的會(huì)計(jì)檔案，無需打印紙質(zhì)件C.歸檔電子會(huì)計(jì)憑證應(yīng)使用符合長期保管要求的格式D.電子會(huì)計(jì)憑證歸檔前需經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批答案：ABC解析：電子會(huì)計(jì)憑證歸檔需滿足：與元數(shù)據(jù)一并歸檔（A）、僅電子形式需符合條件（B）、使用長期保存格式（C）；審批通常在形成環(huán)節(jié)，歸檔環(huán)節(jié)無強(qiáng)制審批要求（D錯(cuò)誤）。4.某企業(yè)2025年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬元（其中費(fèi)用化150萬元，資本化50萬元），均符合加計(jì)扣除條件。根據(jù)現(xiàn)行政策，可稅前加計(jì)扣除的金額為（）。A.費(fèi)用化部分加計(jì)150萬元B.資本化部分加計(jì)50萬元C.費(fèi)用化部分加計(jì)75萬元D.資本化部分按50萬元的100%在攤銷期加計(jì)答案：AD解析：2025年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，費(fèi)用化部分可加計(jì)150×100%=150萬元（A正確），資本化部分按100%在攤銷期加計(jì)（D正確）。5.下列關(guān)于“合同資產(chǎn)”和“應(yīng)收賬款”的表述中，正確的有（）。A.合同資產(chǎn)面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)高于應(yīng)收賬款B.應(yīng)收賬款僅承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)，合同資產(chǎn)還承擔(dān)履約風(fēng)險(xiǎn)C.合同資產(chǎn)是企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利D.應(yīng)收賬款是無條件收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利答案：BD解析：合同資產(chǎn)需滿足履約義務(wù)后才能收款（承擔(dān)履約風(fēng)險(xiǎn)），應(yīng)收賬款是無條件收款權(quán)（僅信用風(fēng)險(xiǎn)）（B、D正確）。6.2025年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》修訂后，下列資產(chǎn)中，其減值損失不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.固定資產(chǎn)B.存貨C.長期股權(quán)投資D.商譽(yù)答案：ACD解析：存貨減值損失可轉(zhuǎn)回（B錯(cuò)誤），固定資產(chǎn)（A）、長期股權(quán)投資（C）、商譽(yù)（D）減值損失不得轉(zhuǎn)回。7.某事業(yè)單位2025年開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得收入80萬元，發(fā)提供本60萬元。根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“銀行存款”80萬元，貸記“經(jīng)營收入”80萬元B.預(yù)算會(huì)計(jì)借記“資金結(jié)存”80萬元，貸記“經(jīng)營預(yù)算收入”80萬元C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“經(jīng)營費(fèi)用”60萬元，貸記“銀行存款”60萬元D.預(yù)算會(huì)計(jì)借記“經(jīng)營支出”60萬元，貸記“資金結(jié)存”60萬元答案：ABCD解析：事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)需同步核算收入、成本（A、B、C、D均正確）。8.下列屬于2025年稅務(wù)稽查重點(diǎn)領(lǐng)域的有（）。A.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票虛開B.高收入人群股權(quán)轉(zhuǎn)讓C.小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠濫用D.跨境關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)答案：ABD解析：2025年稅務(wù)稽查重點(diǎn)包括虛開發(fā)票（A）、高收入人群個(gè)稅（B）、跨境避稅（D）；小微企業(yè)優(yōu)惠是扶持政策，非重點(diǎn)稽查領(lǐng)域（C錯(cuò)誤）。9.某企業(yè)2025年12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額30萬元，其中與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備25萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）。A.500萬元B.475萬元C.470萬元D.需考慮應(yīng)收賬款明細(xì)科目貸方余額重分類答案：BD解析：資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)借方余額之和，減去相關(guān)壞賬準(zhǔn)備（25萬元）。若存在應(yīng)收賬款貸方余額，需重分類至“預(yù)收賬款”（D正確），因此列示金額=（500-重分類金額）-25（B可能正確，需具體數(shù)據(jù)）。10.根據(jù)《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第802號(hào)——管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)》，管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的核心功能包括（）。A.成本管理B.預(yù)算管理C.績(jī)效管理D.財(cái)務(wù)核算答案：ABC解析：管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)核心功能包括成本、預(yù)算、績(jī)效等管理模塊（A、B、C正確）；財(cái)務(wù)核算屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇（D錯(cuò)誤）。三、判斷題（每題1分，共10題）1.企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于職工薪酬中的設(shè)定提存計(jì)劃。（）答案：×解析：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定受益計(jì)劃（需企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)），設(shè)定提存計(jì)劃如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。2.2025年起，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收增值稅政策延續(xù)。（）答案：√解析：2025年政策明確延續(xù)小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收。3.政府會(huì)計(jì)中，“零余額賬戶用款額度”科目年末應(yīng)無余額。（）答案：√解析：年末零余額賬戶用款額度需注銷，余額為零。4.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅需視同銷售。（）答案：√解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，會(huì)計(jì)和增值稅均需確認(rèn)收入/視同銷售。5.同一控制下企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：×解析：差額應(yīng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益。6.電子發(fā)票的報(bào)銷入賬無需加蓋發(fā)票專用章。（）答案：√解析：2025年新規(guī)明確，電子發(fā)票（含增值稅電子專用發(fā)票）采用電子簽名，無需加蓋發(fā)票專用章。7.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，若未來很可能無法獲得足夠應(yīng)納稅所得額，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)。（）答案：√解析：遞延所得稅資產(chǎn)需根據(jù)未來應(yīng)納稅所得額可能性調(diào)整賬面價(jià)值。8.管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)遵循“業(yè)財(cái)融合”原則，重點(diǎn)反映業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)的影響。（）答案：√解析：管理會(huì)計(jì)報(bào)告需結(jié)合業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，體現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。9.企業(yè)通過債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)按放棄債權(quán)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬成本。（）答案：√解析：債務(wù)重組取得資產(chǎn)的成本按放棄債權(quán)的公允價(jià)值計(jì)量（2025年準(zhǔn)則修訂后）。10.納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，需在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行備案或申報(bào)，未備案不得享受優(yōu)惠。（）答案：×解析：2025年“放管服”改革后，多數(shù)稅收優(yōu)惠改為“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，無需備案。四、案例分析題（共40分）案例：甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，合同約定：甲公司銷售設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款500萬元（不含稅），同時(shí)提供3年免費(fèi)維護(hù)服務(wù)（單獨(dú)售價(jià)80萬元）；設(shè)備于1月10日交付并驗(yàn)收合格，維護(hù)服務(wù)自設(shè)備交付日起開始。（2）3月1日，向丙公司出租一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，租賃期5年，每年租金60萬元（不含稅），于每年年末支付；設(shè)備賬面價(jià)值400萬元，公允價(jià)值450萬元；租賃內(nèi)含利率為5%（P/A,5%,5）=4.3295。（3）5月10日，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工食堂，該產(chǎn)品成本80萬元，市場(chǎng)售價(jià)100萬元（不含稅）。（4）12月31日，對(duì)一項(xiàng)原值1000萬元、已提折舊400萬元的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為500萬元，公允價(jià)值減處置費(fèi)用為480萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題（需列出計(jì)算過程）：1.業(yè)務(wù)（1）中，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的設(shè)備銷售收入和維護(hù)服務(wù)收入分別為多少？（10分）答案：設(shè)備與維護(hù)服務(wù)為兩項(xiàng)履約義務(wù)，需分?jǐn)偤贤瑑r(jià)款。合同總價(jià)款=500萬元（設(shè)備單獨(dú)售價(jià)假設(shè)為500萬元，維護(hù)服務(wù)單獨(dú)售價(jià)80萬元），分?jǐn)偙壤?500/(500+80)=86.21%，維護(hù)服務(wù)=80/580