會計基礎(chǔ)復(fù)習要點

第一章總論

1.會計計量：會計是以貨幣計量為重要計量單位。計量尺度包括：實物量度、勞動量度、貨幣量度。

2.會計為其服務(wù)H勺特定單位或組織就是會計主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體等單位。

3.會計的基本職能：會計核算和會計監(jiān)督；會計核算包括：確認、計量、記錄、匯報。

4.會計監(jiān)督包括：參與經(jīng)濟決策、預(yù)測經(jīng)濟活動、監(jiān)督經(jīng)濟過程、考核經(jīng)營業(yè)績等方面。

5.財務(wù)會計匯報使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾。

6.財務(wù)會計和管理會計的區(qū)別：1.服務(wù)對象不一樣2.處理根據(jù)不一樣3.處理時態(tài)不一樣4.計量單位不一樣5.質(zhì)量原

則不一樣。

7、會計作賬時基本前提：1.會計主體2.持續(xù)經(jīng)營3.會計分期4.貨幣計量。

會計核算四項基本前提之間的關(guān)系：會計核算的四項基本前提，具有互相依存、互相補充

的關(guān)系。詳細地說：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的I時間長度，而

貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期;

沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。

8、會計作賬的基本制度：1。權(quán)責發(fā)生制：凡當期己經(jīng)實現(xiàn)H勺收入和應(yīng)當承擔發(fā)生H勺費用，無論款項與否收付，都應(yīng)

當作為當期H勺收入和費用，記入利潤表；凡不屬于當期H勺收入和費用，雖然款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當

期的收入和費用

2。收付實現(xiàn)制：凡在本期實際以現(xiàn)款付出的費用，不管其應(yīng)否在本期收入中獲得賠償均應(yīng)作為本期

的費用處理；凡在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不管其與否屬于本期均應(yīng)作為本期日勺收入處理。

9、兩者的區(qū)別：1.所設(shè)置的會計科目不完全相似

2.在同一時期同一業(yè)務(wù)計算日勺收入和費用總額也也許不相似

3.權(quán)責發(fā)生制計算出的盈虧較為精確，收付實現(xiàn)制計算出的盈虧不夠精確

4.“權(quán)”計算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡樸。

10、會計要素的計量：1.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價值

第二章會計要素和會計科目

第一節(jié)會計要素

L會計六大要素：1.資產(chǎn)2.負債3.所有者權(quán)益4.收入5.費用6.利潤

（123為靜態(tài)要素，456為動態(tài)要素）。

資產(chǎn)：由于過去的交易或事項形成II勺、由企業(yè)擁有或者控制"勺、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益II勺資源。

負債的特點：是企業(yè)承擔的I現(xiàn)時義務(wù)：預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；是過去H勺交易或事項形成H勺。

注意：識記那些是那些屬于流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債、留存收益等。

2、會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益）利潤=收入-費用

第二節(jié)會計科目與會計賬戶

1.會計科目是指對會計要素的詳細內(nèi)容進行分類核算H勺項目。

2.會計科目分類：1.按所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不一樣：總分類賬和明細分類賬。

2.按其所歸屬的會計要素不一樣：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類（新

會II準則）。

3、會計科目設(shè)置日勺原則：合法原則、有關(guān)原則（會計科目應(yīng)當為提供有關(guān)個方所需口勺會計信息服務(wù)，滿足對外匯報與

對內(nèi)管理的規(guī)定）、實用性原則（結(jié)合本單位自身特點）。

4、賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的J,具有一定格式和構(gòu)造，用丁分類反應(yīng)會計要索增減變動狀況及成果的載體。分為總

分類賬和明細分類賬。“T”字形賬戶。

5.期末余額=期初余額+本期增長發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

7、先有科目再有賬戶。

9、會計科目與會計賬戶的區(qū)別和聯(lián)絡(luò)：1.聯(lián)絡(luò)：兩者都是對會計對象詳細內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相

似；會計科FI是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的根據(jù)；賬戶是根據(jù)科FI開設(shè)的，是會計科目的詳細運用。2.區(qū)別：會

計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在構(gòu)造；而賬戶則具有一定H勺格式和構(gòu)造。在實際工作中，對兩者不加嚴格辨別，而

是互相通用。

第三章會計等式與復(fù)式記賬

1.復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生口勺每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩個

以上的賬戶中全面地、互相聯(lián)絡(luò)地進行登記，系統(tǒng)地反應(yīng)資金運動變化成果日勺一種記賬措施。

2.復(fù)式記賬法特點：1.每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在兩個或兩個以上的賬戶中記錄，可以清晰的反應(yīng)出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈

2.有一套完整的賬戶體系，可以全面系統(tǒng)地反應(yīng)經(jīng)濟活動日勺過程和成果3。對一定期期賬戶記錄日勺金額，可以通過

試算平衡的措施，檢查賬戶記錄的對的性。

3、借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以記錄和反應(yīng)會計要素增減變動信息的一種記賬措施。借貸記

賬法U勺記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

4.1.資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方

2.負債類及所有者權(quán)益類期末余額一般在貸方

3.收入、費用成本類期末一般無余額。

5.資產(chǎn)類、費用成本類借方記增長貸方記減少；負債類、所有者權(quán)益類及收入類借方記減少貸方記增長

6.會計分錄是指時某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的）記錄，簡稱分錄。

7、會計分錄（簡樸會計分錄、復(fù)合會計分錄）三要素：

1.分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及其賬戶

2.確定波及哪些賬戶，是增長還是減少

3.確定哪個（哪些）賬戶記借方，哪個（哪些）賬戶記貸方

4.編制會計分錄，并檢查與否符合記賬規(guī)則

8、會計分錄三要素?：記賬方向、賬戶名稱、金額

9、試算平衡法：1.發(fā)生額試算平衡法：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計;所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計

2.余額試算平衡法：所有賬戶借方期初余額合計=所有賬戶貸方期初余額合計

所有賬戶借方期末余額合計;所有賬戶貸方期末余額合計

10、不影響借貸雙方平衡R勺錯誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，漏記或重記、借貸雙方金額同步多記

或少記2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶互相顛倒或記錯賬戶名稱3。某一項（或幾項）

錯誤記錄恰好被另一項（或幾項）錯誤記錄抵消。

12.總分類賬戶和明細分類賬戶：同：1.兩者反應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相似2.登賬時原始根據(jù)相似

異：1.反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不一樣2.作用不一樣

13、平行登記法：是指根據(jù)同一會計憑證首先登記有關(guān)總分類賬戶，另首先登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細分類賬戶。

要點：1.同根據(jù)登記2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記

10、記賬憑證分類：1.按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（波及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付

款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證

2.按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證

11、記賬憑證口勺基本內(nèi)容：1.記賬憑證名稱

2.填制憑證日期

3.記賬憑證編號

4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容摘要

5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所波及日勺會計科目及其記賬方向

6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項I為金額

7.記賬標識

8.所附原始憑證張數(shù)

9.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章

12.記賬憑證的編制規(guī)定：1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整

2.記賬憑證應(yīng)持續(xù)編號

3.記賬憑證日期填寫對的

4.摘要填寫要確切、簡要

5.會計科F要填寫精確

6.記賬憑證的書寫應(yīng)清晰、規(guī)范

7.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以

根據(jù)原始憑證匯總表填制

8.除結(jié)賬和改正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證

9.填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制

10.記賬憑證填制完畢后，對空行應(yīng)按規(guī)定處理（斜線、S線）

13.記賬憑證審核內(nèi)容：1.內(nèi)容與否真實2.項目與否齊全3.

科目與否對的4.金額與否對的5.書寫與否對的

14、會計憑證口勺保管：指會計憑證記賬后的整頓、裝訂、歸檔和存

查工作。

第五章會計賬薄

第一節(jié)會計賬簿概述

1、會計賬?。褐赣梢欢ǜ袷?，互相聯(lián)絡(luò)的賬頁所構(gòu)成，以通過審核時會計憑證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地記錄各項

經(jīng)濟業(yè)務(wù)的薄籍。

賬薄分類：1.按用途不一樣分：時序賬?。ㄈ罩举~、流水賬）、分類賬?。偡诸愘~薄、明細分類賬?。?/p>

備查賬?。ㄝo助登記）

2.按賬頁格式不一樣分：兩欄式（一般和轉(zhuǎn)賬日志賬）、三欄式（日志賬、總賬、債權(quán)債務(wù)）、多欄式（收

入、費用明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細賬）

3.按外形特性分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)）

第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與等級規(guī)則

2、賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁

賬頁基本內(nèi)容：1.賬戶名稱

2.登記賬戶H勺日期欄

3.憑證種類和號數(shù)欄

4.摘要欄

5.金額欄

6.總頁次和分戶頁次

3、會計賬簿登記必須遵照的規(guī)則

（-）根據(jù)審核無誤的會計憑證登記

（二）標明記賬符號，表達已入賬

（三）般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆

為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的I復(fù)

寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水

在下列狀況下，可以用紅色墨水記賬：

1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);

3.在三欄式賬戶U勺余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；

4.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記日勺其他會計記錄。

（四）文字與數(shù)字間留空

賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有合適口勺空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的"2。

（五）次序、持續(xù)登記

必須逐行逐頁持續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。假如不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應(yīng)將空行空頁畫線注銷，并由負責

人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。

（六）結(jié)出余額

（七）過次承前

（A）按規(guī)定改正錯賬

第四節(jié)對賬

4、對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符

賬賬查對包括：1.查對總分類賬薄的記錄

2.總分類賬薄與所屬明細分類賬薄查對

3.總分類賬薄與時序賬薄查對

4.明細分類賬薄之間依J查對

5、錯賬查找措施：1.個別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯寫而導(dǎo)致的方向錯誤）、除9法（數(shù)字錯位、

數(shù)字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查

錯賬改正措施：1.劃線改正法：憑證對的，賬薄記錄錯誤；在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線上方用藍筆填

寫對口勺的文字或數(shù)字。

2.紅字改正法：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額不小于應(yīng)記金額）；

3.補充登記法：憑證錯誤（所記金額少于應(yīng)記金額）

10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進行。

11.結(jié)賬工作重要由兩部分構(gòu)成：1.結(jié)出總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末

余額，并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn)

2.損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的I結(jié)轉(zhuǎn)，并計算本期利潤或虧損（利潤一般在年結(jié)時進行）

12.“本月合計”字樣下通欄劃單紅線；12月末歐I“本月合計”就是整年合計發(fā)生額下

通欄劃雙紅線。

13.賬薄在年終止賬后更換：1.總賬、日志賬和大部分明細賬，每年更換一次

2.部分明細賬，如固定資產(chǎn)、材料明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬可以不必更換。

14、賬薄的保管：暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保

管。

第六章賬務(wù)處理程序

1、賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會計報表相結(jié)合H勺方式。

2、各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺陷

種類長處缺陷合用于

記賬憑證賬務(wù)處處理程序簡樸明了，易于工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)

理程序理解務(wù)量較少口勺單位

匯總記賬憑證賬減輕了登記總分類賬的工按每一貸方科目編制匯規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)

務(wù)史理程序作量，便于理解賬戶之間總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于核務(wù)較多H勺單位

的對應(yīng)關(guān)系算分工，工作量大

科目匯總表賬務(wù)減輕了工作量，并可做到匯總表不能反應(yīng)賬戶對經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單

處理程序試算平衡，簡要易懂，以應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬位

便易學目

環(huán)節(jié)：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.根據(jù)多種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金□志賬和銀行存款口志賬；

4.（1）根據(jù)多種記賬憑證編制多種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）

（2）根據(jù)多種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表）

5.（1）根據(jù)多種記賬憑證逐筆登記總分類賬（記賬憑證）

（2）根據(jù)多種匯總記賬憑證登記總分類賬（匯總記賬憑證）

（3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（科目匯總表）

6.將現(xiàn)金日志賬、銀行存款和多種明細分類賬的余額與總分類賬的余額相查對;

7.月終，根據(jù)總分類賬和明細分類賬H勺資料編制會計報表；

第七章財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查分類：1.按清查范I制不一樣分：全面清查（年終決算前；單位撤銷、合并或變化從屬關(guān)系

前；單位重要負責人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，波及人員少，專業(yè)性較強，重要對象是流動性較強H勺財產(chǎn)）

1、2.按財產(chǎn)清查日勺時間不一樣分：定期清杳、不定期清查（更換財產(chǎn)物資、庫存保管人員時；發(fā)生自然災(zāi)害或以外損

失時；有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進行會計檢查時.：進行臨時性清產(chǎn)核資）；

局部清查包括：1.庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每口業(yè)務(wù)終了時清點查對；

2.銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行查對一次；

3.庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪番盤點或重點抽杳；對多種寶貴物資，每月應(yīng)盤點一次;

4.債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方查對一至兩次；

4、財產(chǎn)清查時一般程序：1.成立清查小組

2.確定清查對象并明確清查任務(wù)

3.制定清查方案

4.組織清查人員學習有關(guān)規(guī)定

5.做好清查前的準備工作

6.實行財產(chǎn)清查

7.對財產(chǎn)清查成果進行處理

5.貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）：

1.庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法，在清查時，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟責任

2.銀行存款的清查采用與開戶銀行查對賬目的措施進行，通過查對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因重要有：一是

雙方記賬有誤；二是存在未達賬項。

6、未達賬項有四種狀況：1。企業(yè)已作增長登記入賬，而銀行尚未登記入賬:

2。企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬；

3。銀行已作增長登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；

4o銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬：

7、為了清除未達賬項的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆查對的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)整表”，“銀行存款余額調(diào)整表”

只起對賬的作用，不能作為調(diào)整賬面余額U勺憑證（不能作為會計作賬的根據(jù)）。

8、盤點措施：實地盤點法（逐一盤點法：臺、件、公斤、米能點得清晰的；測量計算盤點法：露天堆放的煤、沙石等；

抽樣調(diào)查法：價值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對于體積大或大堆寄存的存貨。

9、往來款項清查：查詢核算法。

10、財產(chǎn)清查成果H勺賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應(yīng)在“待處理財產(chǎn)損溢”

科目下設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢二

1.現(xiàn)金清查成果的賬務(wù)處理

例：某企業(yè)12月對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)長款200元，未查明原因。

借：庫存現(xiàn)金200借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢200

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入200

2.存貨清查成果的賬務(wù)處理，盤盈：一般狀況下，沖減“管理費用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除殘料價值后：

1）如因責任事故導(dǎo)致，有負責人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，日單位承擔，記入“管理費用”2）如屬于合理損

耗和無法查明原因，記入“管理費用”科目3）如屬于自然災(zāi)害導(dǎo)致，有保險企業(yè)賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”，無

法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨假如是非止常損失，即因管理不善導(dǎo)致的

被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，其原已抵扣的進項稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。

例：某企業(yè)3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞導(dǎo)致的，無人賠償。

借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢200借：管理費用234

貸：原材料一A材料200貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢200

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增殖稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）34

3.固定資產(chǎn)清查成果的J賬務(wù)處理：盤盈，記入“此前年度損益調(diào)整”；盤虧，有負責人和保險企業(yè)賠償口勺記入“其

他應(yīng)收款”：由單位承擔的記入“營業(yè)外支出”。

4.往來款項清查成果日勺賬務(wù)處理：對于無法收回口勺款項，應(yīng)用計提艮1“壞賬準備”將其轉(zhuǎn)銷；對于無法支付

的應(yīng)付款項應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。其清查措施一般采用“詢證查對法”。

1L”待處理財產(chǎn)損益”借方登記待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)同意口勺處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈數(shù);

“待處理財產(chǎn)損益”貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)同意的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)。

第八章財務(wù)會計匯報

1、企業(yè)對外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定期點財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文獻。

財務(wù)會計匯報是由會計報表、會計報表附注和財務(wù)狀況闡明書構(gòu)成。

2、會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。它是財務(wù)會計匯報的關(guān)鍵。

財務(wù)會計報表分類：1.按反應(yīng)資金運動形態(tài)分：靜態(tài)報表（資產(chǎn)負債表）、動態(tài)報表（利潤表,

現(xiàn)金流量表）

2.按編報時間分：月報、季報、六個月報、年報

3、3.按報送對象分：對內(nèi)會計報表（管理會計）、對外會計報表（財務(wù)會計）。

4、財務(wù)會計匯報的編制規(guī)定：真實可靠、有關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報及時、便于理解。

5、資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”編制的；格式一般分為賬戶式和匯報式。我國是賬戶式。

（1）根據(jù)總賬直接填列H勺項目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工

薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積等。

（2）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列：

L“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

2.“固定資產(chǎn)”;固定資產(chǎn)-合計折舊-資產(chǎn)減值準備

3.“無形資產(chǎn)”=無形資產(chǎn)-合計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備

4.“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準備對應(yīng)

5.“未分派利潤”應(yīng)根據(jù)“本年利潤”、“利潤分派”賬戶余額計算列示。年終時,

可根據(jù)“利潤分派”賬戶余額直接填列

（3）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列：

1.應(yīng)收賬款二應(yīng)收賬款明細借方+應(yīng)收賬款明細借方-壞賬準備

2.預(yù)付賬款;預(yù)付賬款明細借方+應(yīng)付賬款明細借方-壞賬準備

3.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款=各賬戶期末余額-壞賬準備

4應(yīng)付賬款二應(yīng)付賬款明細貸方+預(yù)付賬款明細貸方

5.預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細貸方+預(yù)收賬款明細貸方

（4）根據(jù)總賬余額和明細賬戶余額計算填列

長期借款=長期借款一年內(nèi)到期口勺長期借款

（5）分析填列

“存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異-存

貨跌價準備

7、利潤表分為，單步式和多步式，我國常用的是多步式。

8、附注是對主表［向一種解釋，補充，闡明，

第九章會計檔案

1、會計檔案分為：1.會計憑證類2.會計賬薄類3.財務(wù)會計匯報類4.其他會計資料

各單位日勺預(yù)算、計劃、制度等文獻材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

會計檔案的歸檔：1.會計憑證一般每月裝訂一次

2.會計賬薄在年度結(jié)賬后，整頓寸.卷

3.財務(wù)報

表一式三

份，上交

稅務(wù)兩份

自己留檔

一份。

會計檔案

歐）定期保

管期限分保管

檔案名稱備注

為：3年、期限

5年、、、25

年和永久。

（熟記企

業(yè)的檔案

保管時間）

企業(yè)和其

他組織會

計檔案保

管期限表

序號

一會計憑證類

1原始憑證

2記帳憑證

3匯總憑證

二會計帳簿類

4總帳包括日志總帳

5明細帳

6日志帳現(xiàn)金和銀行存款日志賬保管25年

7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)投資清理后保管5年

8輔助帳簿

三財務(wù)匯報類包括各級主管部門匯總財務(wù)匯報

9月、季度財務(wù)匯報3年包括文字分析

10年度財務(wù)匯報（決算）永久包括文字分析

四其他類

11會計移交清冊

12會計檔案保管清冊永久

13會計檔案銷毀清冊永久

14銀行余額調(diào)整表5年

15銀行對帳單5年

財政總預(yù)算、行政單位、事'也單位和稅收會計檔案保管期限表

保管期限

序號檔案名稱財政總行政單位備注

稅收會計

預(yù)算事業(yè)單位

—?會計憑證類

國家金庫編送FI勺多種報表及進庫

1

退庫憑證

2各收入機關(guān)編送時報表

包括：原始憑證、記賬憑證和

行政單位和事業(yè)單位的多種會計

3傳票匯總表

憑證

繳款書存根聯(lián)在銷號后保管2

4多種完稅憑證和繳、退庫憑證

年

包括：撥款憑證和其他會計憑

財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計

5證

憑證

6農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證

二會計賬簿類

7日志賬

8總賬

稅收日志賬（總賬）和稅收票證分

925年

類出納賬

10明細分類、分戶賬或登記簿

11現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬25年25年

行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)明行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)

12

細賬（卡片）報廢清理后保管5年

三財務(wù)匯報類

13財政總預(yù)算永久

14行政單位和事業(yè)單位決算永久

15稅收年報（決算）永久

16國家金庫年報（決算）

17基本建設(shè)撥、貸款年報決算）

18財政總預(yù)算會計旬報3年所屬單位報送的保管2年

19財政總預(yù)算會計月、季度報表5年所屬單位報送的保管2年

行政單位和事業(yè)單位會計月季度

205年所屬單位報送H勺保管2年

報表

電報保管1年，所屬稅務(wù)機關(guān)

21稅收會計報表（包括票證根數(shù)）報送的保管3年

四其他類

22會計移交清冊

23會計檔案保管清冊永久永久永久

24會計檔案銷毀清冊永久永久永久

2、各單位保留日勺會計檔案不得借出，如有特殊狀況，經(jīng)本單位負責人同意，可以提供查閱和復(fù)制。查閱人員嚴禁在

會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

會計檔案銷毀日勺基本程序和規(guī)定：

1.編制會計檔案銷毀清冊（單位負責人應(yīng)當在清冊上簽訂意見）

2.專人負責監(jiān)銷（單位：由單位檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷：國家機關(guān)：由同級財政部門、審計部門

派員監(jiān)銷；財政部門：由同級審計部門派員監(jiān)銷）

3.不得銷毀的會計檔案（保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)及其他未了事項日勺原始憑證；保管期滿的在建工程檔

案）

第十章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

1、短期借款利息屬于企業(yè)財務(wù)費用

2、購入的固定資產(chǎn)的實際成本，用于生產(chǎn)的包括：買價、包裝費、運送費和安裝費等；假如是構(gòu)建廠房等的不動產(chǎn)

包括：買價、增值稅、包裝費、運送費和安裝費等。

3、增值稅：在商品U勺進銷環(huán)節(jié)產(chǎn)生的一種稅：不增值不納稅。稅率17%

4、材料采購成本分為：材料發(fā)生的買價和采購費用。期末余額在借方表達在途物資。

5、采購費用是指企業(yè)在采購材料過程中所支付U勺各項費用，包括：材料的運送費、裝卸費、包裝費、保險費、運送

費、運送途中合理損花費、入庫前日勺挑選整頓費及其他費用等。

6、生產(chǎn)費用分為直接費用和間接費用：包括生產(chǎn)過程中所消耗的原材料、燃料、動力、支付的工資、折舊費等。

7、直接費用：直接材料和直接人工；間接費用：指企業(yè)需通過度派才能計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用，如制造單位管理

人員和技術(shù)人員的人工費、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、水電費、機物料花費、保險費等。

8、合計折舊：屬于資產(chǎn)中日勺抵減項目。借方表達減少折舊額，貸方登記按月提取H勺固定資產(chǎn)折舊額。

營業(yè)稅金及附加：用來登記企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的除增值稅以外的其他稅費，如消費稅、城建稅、教育費附加等。

營業(yè)利浜公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-財務(wù)費用-銷售費用

營業(yè)收入二主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

9、利淮總額:營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

10、凈利潤=利潤總額-所得稅費用（年稅）所得稅費用=利潤總額（稅前利潤）*所得稅稅率

11、期間費用：管理費用、財務(wù)費用、銷售費川

12、營業(yè)外收入：罰款收入、捐贈收入；營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)虧盤、罰款支出、捐贈支出、非常損失

本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、營業(yè)外支出、

所得稅費用；貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入。

記錄出本年利潤后，用其貸方余額（凈利潤）算所得稅，之后的業(yè)務(wù)處理分錄：

1.將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤：

借：所得稅費用XXX借：本年利潤XXX

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅XXX貸：所得稅費用XXX

2.提取法定盈余公積：

借：利潤分派一提取盈余公積XXX

貸：盈余公積一法定盈余公積XXX

3.分派給投資者：

借：利潤分派一應(yīng)付股利XXX

貸：應(yīng)付股利XXX

4.將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)給“利潤分派一未分派利潤”：

借：本年利潤XXX

貸：利潤分派一未分派利潤XXX

5.將利潤分派賬戶所屬有關(guān)明細賬結(jié)轉(zhuǎn)”利潤分派一未分派利潤”：

借：利潤分派一未分派利潤XXX

貸：利潤分派一提取盈余公積XXX

一應(yīng)付股利XXX

利潤分派次序：1.彌補此前年度虧損

2.提取法定盈余公積（企業(yè)制企業(yè)按凈利潤的10%提取，企業(yè)提取累積超過注冊資本50%以上,

可以不再提?。?/p>

3.分派給投資者

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》復(fù)習要點

第一章會計法律制度

一、會計法律制度的構(gòu)成

1.會計法律：《中華人民共和國會計法》，全國人民代表大會及其常委會；

2.會計行政法規(guī)：國務(wù)院公布或經(jīng)國務(wù)院同意公布，《企業(yè)財務(wù)會計匯報條例》、《總會計師條例》、《企業(yè)會計準則》;

3.國家統(tǒng)一的會計制度：國務(wù)院財政部門，制度、規(guī)范和措施；

4、地方性會計法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會。

二、會計工作管理體制

（一）會計工作的主管部門

國務(wù)院財政部門、縣級以上地方各級人民政府財政部門；審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門。

（二）國家統(tǒng)一的會計制度的制定權(quán)限：國務(wù)院財政部門制定并公布

（三）會計人員的管理

（1）從事會計工作的J人員，必須獲得會計從業(yè)資格證書；擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）口勺，除獲得會計

從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

（2）會計從業(yè)資格管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門。

（四）單位內(nèi)部的會計工作管理

1.單位負責人：對本單位的I會計工作和會計資料的I真實性、完整性負責；責任主體；

2、任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿和其他會

計資料，提供虛假財務(wù)會計匯報。

三、會計核算

（一）會計核算的基本規(guī)定

1.各單位必須依法設(shè)置會計帳簿，并保證其真實、完整；

2.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生日勺經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務(wù)會計匯報；

3、任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計匯報。

4、企業(yè)、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按照國家統(tǒng)一日勺會計制度歐I規(guī)定確認、計晟和記錄資產(chǎn)、負債、所

有者權(quán)益、收入、費用、成本和利潤。

（二）會計核算的重要內(nèi)容

1.款項和有價證券的收付；

2.財物的收發(fā)、增減和使用；

3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4.資本、基金的增減;

5.收入、支出、費用、成本的計算；

6.財務(wù)成果的J計算和處理；

7、其他事項。

（三）會計年度和記賬本位幣

1.會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

2、會計核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外日勺貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位

幣，不過編報的財務(wù)會計匯報應(yīng)當折算為人民幣。

（四）原始憑證

1.辦理本法第十條所列U勺經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者獲得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。

2.會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)

不予接受，并向單位負責人匯報；對記載不精確、不完整的原始憑證予以退回，并規(guī)定按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)

定改正、補充。

3.原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者改正，改正處應(yīng)當加蓋出具單

位印章。原始憑證金額有錯誤的J,應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上改正。

4、從外單位獲得口勺原始憑證如有遺失，應(yīng)當獲得原開出單位蓋有公章的證明，并注明本來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等,

由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意后，才能代作原始憑證。

5、原始憑證的內(nèi)容必須具有：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或

者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

（五）記賬憑證

1.記帳憑證應(yīng)當根據(jù)通過審核日勺原始憑證及有關(guān)資料編制；

2.記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填

制。但不得將不一樣內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上；

3、除結(jié)帳和改正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。

4.打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構(gòu)負責人、會計主管人員印章或者簽字；

5.假如在填制記帳憑證時（尚未入賬）發(fā)生錯誤，可撕毀并重新填制，假如入賬后發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)按改正錯賬U勺措施改

正并簽章，不得撕毀；

6、已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相似的記帳憑證，在摘要欄注

明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同步再用藍字重新填制一張對口勺的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字

樣；

（六）會計賬簿

1.會計帳簿登記，必須以通過審核U勺會計憑證為根據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會

計帳簿包括總帳、明細帳、日志帳和其他輔助性帳簿。

2.會計帳簿應(yīng)當按照持續(xù)編號的頁碼次序登記。會計帳簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行U勺，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一

的會計制度規(guī)定的措施改正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在改正處蓋章。

3.使用電子計算機進行會計核算的，其會計帳簿的登記、改正，應(yīng)當符合國家統(tǒng)一11勺會計制度的規(guī)定。

4.各單位發(fā)生H勺各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置日勺會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制

度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算。

5、各單位應(yīng)當定期將會計帳簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料互相查對，保證會計帳簿記錄.與實物及款項日勺實有數(shù)額相

符、會計帳簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符:、會計帳簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計帳簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)

容相符。

（七）會計處理措施

各單位采用口勺會計處理措施，前后各期應(yīng)當一致，不得隨意變更；確有必要變更日勺，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的

規(guī)定變更，并將變更"勺原因、狀況及影響在財務(wù)會計匯報中闡明。

（A）財務(wù)會計匯報

1.財務(wù)會計匯報應(yīng)當根據(jù)通過審核的會計帳簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計

匯報日勺編制規(guī)定、提供對象和提供期限日勺規(guī)定；

2.財務(wù)會計匯報由會計報表、會計報表附注和財務(wù)狀況闡明書構(gòu)成。向不一樣的會計資料使用者提供的財務(wù)會計匯報,

其編制根據(jù)應(yīng)當一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務(wù)狀況闡明書須經(jīng)注冊會計師審計的J,注

冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具區(qū)I審計匯報應(yīng)當隨同財務(wù)會計匯報一并提供。

3、財務(wù)會計匯報應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作口勺負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總

會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

4、單位負責人應(yīng)當保證財務(wù)會計匯報真實、完整。

5、單位提供的擔保、未決訴訟等或有事項，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在財務(wù)會計匯報中予以闡明。

（九）會計檔案管理

1.各單位對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計匯報和其他會計資料應(yīng)當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷

毀措施，由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定。

2、會計檔案詳細包括：會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)匯報類：、其他類（銀行存款余額調(diào)整表，銀行對賬單，其他

應(yīng)當保留日勺會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊）。

四、會計監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督

1.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員；

2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本規(guī)定：

（1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并互相分離、

互相制約；

（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項H勺決策和執(zhí)行的互相監(jiān)督、互相制約的程序應(yīng)當明

確：

（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；

（4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計H勺措施和程序應(yīng)當明確。

3.會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中口勺職權(quán)

⑴單位負責人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計

事項。

⑵會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一日勺會計制度規(guī)定日勺會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

⑶會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計帳簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自

行處理的，應(yīng)當及時處理；無權(quán)處理的J,應(yīng)當立即向單位負責人匯報：祈求查明原因，作出處理。

⑷任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。收到檢舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當依法

按照職責分工及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當及時移交有權(quán)處理的部門處理。收到檢舉的J部門、負責處理口勺部門應(yīng)當為

檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人。

（二）會計工作的政府監(jiān)督

1.財政部門對各單位的下列狀況實行監(jiān)督：

⑴與否依法設(shè)置會計帳簿；

⑵會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計匯報和其他會計資料與否真實、完整；

⑶會計核算與否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度日勺規(guī)定；

⑷從事會計工作的人員與否具有從業(yè)資格。

2.財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定日勺職責，對有關(guān)單位

的會計資料實行監(jiān)督檢查。

3、監(jiān)督檢查部門對有關(guān)單位的會計資料依法實行監(jiān)督檢查后，應(yīng)當出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門己經(jīng)作出的檢查

結(jié)論可以滿足其他監(jiān)督檢查部門履行本部門職責需要的，其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當加以運用，防止反復(fù)查帳。

4.財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計匯報日勺程序和內(nèi)容進行監(jiān)督，

5.依法對有關(guān)單位的會計資料實行監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密

義務(wù)。

6、各單位必須根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實行H勺監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會

計帳簿、財務(wù)會計匯報和其他會計資料以及有關(guān)狀況，不得拒絕、隱匿、謊報。

（三）會計工作的社會監(jiān)督

1.有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應(yīng)當向受委托H勺會計師事務(wù)所如實提供會計憑證、會

計帳簿、財務(wù)會計匯報和其他會計資料以及有關(guān)狀況。

2.任何單位或者個人不得以任何方式規(guī)定或者示意注冊會計師及其所在H勺會計師事務(wù)所出具不實或者不妥的審計匯

報。

五、會計機構(gòu)和會計人員

（-）會計機構(gòu)的設(shè)置

各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)口勺需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具有設(shè)置

條件IJ勺，應(yīng)當委托經(jīng)同意設(shè)置從事會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記帳。

（二）代理記賬

1.設(shè)置代理記賬機構(gòu)條件：

⑴3名以上持有會計從業(yè)資格證書口勺專職從業(yè)人員；

⑵主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；

⑶有固定日勺辦公場所；

⑷有健全的代理記賬'業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。

2.申請設(shè)置除會計師事務(wù)因此外的代理記賬機構(gòu)，應(yīng)當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門同意，并領(lǐng)取由財政部

統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。

3、申請人經(jīng)同意獲得代理記賬許可證書后，應(yīng)當依法辦理工商登記。

4、代理記賬機構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)負責人、辦公地點發(fā)生變更的，應(yīng)當依法向?qū)徟鷻C關(guān)辦理變更登記。

5.代理記賬業(yè)務(wù)范圍

⑴根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一U勺會計制度U勺規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制

記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計匯報等；

⑵對外提供財務(wù)會計匯報（代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章）

⑶向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料；

⑷委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

6.委托人義務(wù)

⑴對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當填制或者獲得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定H勺原始憑證；

⑵對于代理記賬機構(gòu)退回日勺規(guī)定按照國家統(tǒng)一H勺會計制度規(guī)定進行改正、補充H勺原始憑證，應(yīng)當及時予以改正、補充。

7、委托人對代理記賬機構(gòu)在委托協(xié)議約定范圍內(nèi)的行為承擔責任。

8、代理記賬機構(gòu)對其專職從業(yè)人員和兼職從業(yè)人員日勺業(yè)務(wù)活動承擔責任。

9、縣級以上人民政府財政部門對代理記賬機構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)狀況實行監(jiān)督檢查。

（三）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職資格

擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除獲得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資

格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

（四）會計從業(yè)資格

1.從事會計工作的人員，必須獲得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）口勺，除獲得會計從

業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

2、申請參與會計從業(yè)資格考試H勺人員，應(yīng)當符合下列基本條件：

⑴遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；

⑵具有良好的J道德品質(zhì)；

⑶具有會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。

3.被依法吊銷會計從業(yè)資格證書艮|人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參與會計從業(yè)資格考試，不得重新獲得

會計從業(yè)資格證書。

4.因有提供虛假財務(wù)會計匯報，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計匯報，貪污、挪用公款，職

務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參與會計從業(yè)資格考試，不得獲得或者重新

獲得會計從業(yè)資格證書。

5、會計人員繼續(xù)教育的特點：針對性、適應(yīng)性、靈活性：

（五）會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格

會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員：

（六）會計工作崗位設(shè)置

1.會計工作崗位：會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）；出納；財產(chǎn)物資咳算；工資核算；成本費用核算；財務(wù)成果核算;

資金核算；往來核算；總賬報表；稽核；檔案管理等。

2.會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債

權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（七）會計人員回避制度

直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

（A）會計人員的工作交接

1.會計人員調(diào)動工作、離職或者因病臨時不能工作，應(yīng)與接管人員辦理工作交接手續(xù)。

2.一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員

辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

3、會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好如下工作：

⑴已經(jīng)受理的J經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證日勺，應(yīng)當填制完畢。

⑵尚未登記的帳目，應(yīng)當?shù)怯浲戤?，并在最終一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

⑶整頓應(yīng)當移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

⑷編制移交清冊。

4、實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁

帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。

六、法律責任

1.違反本法規(guī)定，有下列行為之一的I,由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬

元如下的罰款；對其直接負責W、J主管人員和其他直接負責人員，可以處二千元以上二萬元如下的罰款；屬于國家工作

人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法予以行政處分：情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計

從業(yè)資格證書。構(gòu)成犯罪於J,依法追究刑事責任：

⑴不依法設(shè)置會計帳簿的：

⑵私設(shè)會計帳簿的；

⑶未按照規(guī)定填制、獲得原始憑證或者填制、獲得的原始憑證不符合規(guī)定的；

⑷以未經(jīng)審核的會計憑證為根據(jù)登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規(guī)定的；

⑸隨意變更會計處理措施”勺；

⑹向不一樣的會計資料使用者提供的財務(wù)會計匯報編制根據(jù)不一致日勺；

⑺未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的；

⑻未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

⑼未按照規(guī)定建立并實行單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實行的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)狀況

KI；

⑩任用會計人員不符合本法規(guī)定的。

2.偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計匯報，構(gòu)成犯罪價J,依法追究刑事責任。尚不構(gòu)成犯罪日勺，由

縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元如下的罰款；對其直接負責的主管人員和其

他直接負責人員，可以處三千元以上五萬元如下日勺罰款；屬于國家工作人員的J,還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依

法予以罷職直至開除II勺行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

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