2025年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計實務(wù)）沖刺模擬試題及答案一一、單項選擇題（每題1分，共40分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填入括號內(nèi)）1.在評估內(nèi)部審計活動的獨立性時，以下哪項最能體現(xiàn)組織上的獨立性？A.首席審計執(zhí)行官（CAE）向董事會審計委員會報告B.內(nèi)部審計人員具備專業(yè)資格證書C.內(nèi)部審計部門預(yù)算由財務(wù)總監(jiān)審批D.內(nèi)部審計人員不參與非審計工作答案：A2.某內(nèi)部審計師在審計采購流程時發(fā)現(xiàn)，采購經(jīng)理在過去12個月內(nèi)連續(xù)三次未按公司政策進(jìn)行三方比價。審計師下一步最恰當(dāng)?shù)男袆邮牵篈.立即向董事會報告B.擴(kuò)大樣本量以評估控制缺陷的影響C.與采購經(jīng)理面談并要求其書面解釋D.將發(fā)現(xiàn)納入最終報告并建議立即解雇該經(jīng)理答案：B3.在制定年度審計計劃時，以下哪項最應(yīng)優(yōu)先考慮？A.上一年度審計發(fā)現(xiàn)的問題數(shù)量B.管理層對審計資源的滿意度C.組織戰(zhàn)略目標(biāo)的重大變化D.審計部門的人員配置情況答案：C4.以下哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“確認(rèn)”職能？A.提出改進(jìn)建議B.評估風(fēng)險管理有效性C.協(xié)助外部審計工作D.培訓(xùn)業(yè)務(wù)部門員工答案：B5.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某子公司存在重大舞弊跡象。根據(jù)IIA標(biāo)準(zhǔn)，審計師應(yīng)首先：A.通知當(dāng)?shù)貓?zhí)法機(jī)關(guān)B.向?qū)徲嬑瘑T會主席報告C.與子公司總經(jīng)理溝通D.評估舞弊的影響和范圍答案：D6.以下哪項屬于內(nèi)部審計的“咨詢”活動？A.對財務(wù)報表發(fā)表審計意見B.參與系統(tǒng)實施前的控制評估C.對合規(guī)性進(jìn)行獨立驗證D.評估內(nèi)部控制有效性答案：B7.在評估審計證據(jù)的可靠性時，以下哪項最具說服力？A.被審計單位提供的口頭說明B.外部獨立機(jī)構(gòu)發(fā)出的確認(rèn)函C.內(nèi)部生成的電子表格D.審計師觀察到的控制執(zhí)行過程答案：B8.某審計項目因時間限制無法完成全部程序，CAE應(yīng)：A.延長項目期限B.減少審計范圍并記錄理由C.將項目外包給外部機(jī)構(gòu)D.推遲報告發(fā)布答案：B9.在審計報告中，“條件”是指：A.審計發(fā)現(xiàn)的問題B.審計標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)C.審計證據(jù)D.審計建議答案：A10.以下哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“客觀性”？A.審計師接受被審計單位贈送的紀(jì)念品B.審計師回避對其配偶所在部門的審計C.審計師參與被審計單位的流程設(shè)計D.審計師對審計結(jié)果持保留意見答案：B11.在審計抽樣中，系統(tǒng)抽樣方法的主要風(fēng)險是：A.樣本量過大B.樣本代表性不足C.抽樣成本過高D.無法量化抽樣風(fēng)險答案：B12.以下哪項屬于“預(yù)防性控制”？A.銀行對賬B.采購審批C.異常交易日志審查D.事后付款復(fù)核答案：B13.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)控制設(shè)計合理但執(zhí)行無效。這屬于：A.控制缺陷B.重大弱點C.設(shè)計缺陷D.執(zhí)行缺陷答案：D14.以下哪項最能體現(xiàn)“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛保緼.按部門輪流審計B.根據(jù)管理層要求審計C.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果制定審計計劃D.審計所有高風(fēng)險交易答案：C15.在審計報告中，審計師建議“加強(qiáng)培訓(xùn)”，這屬于：A.糾正措施B.預(yù)防措施C.發(fā)現(xiàn)D.標(biāo)準(zhǔn)答案：B16.以下哪項屬于“舞弊三角”中的“機(jī)會”因素？A.員工生活壓力大B.管理層凌駕于控制之上C.員工對組織不滿D.公司裁員傳聞答案：B17.在審計數(shù)據(jù)分析中，使用Benford定律主要用于發(fā)現(xiàn)：A.重復(fù)交易B.異常交易模式C.系統(tǒng)漏洞D.數(shù)據(jù)缺失答案：B18.以下哪項最能體現(xiàn)“審計證據(jù)的充分性”？A.證據(jù)來源可靠B.證據(jù)數(shù)量足夠C.證據(jù)與審計目標(biāo)相關(guān)D.證據(jù)為書面形式答案：B19.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某控制點未留下書面記錄。審計師應(yīng)：A.認(rèn)為控制無效B.通過詢問確認(rèn)控制執(zhí)行C.通過觀察或重新執(zhí)行獲取證據(jù)D.忽略該控制點答案：C20.以下哪項屬于“審計工作底稿”的核心要素？A.審計預(yù)算B.審計時間表C.審計程序與證據(jù)D.審計報告草稿答案：C21.在審計報告中，審計師未提出任何發(fā)現(xiàn)，這屬于：A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見答案：C22.以下哪項最能體現(xiàn)“審計溝通”的有效性？A.使用專業(yè)術(shù)語B.報告篇幅長C.結(jié)論清晰、建議可行D.附帶大量附件答案：C23.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某高管涉嫌利益沖突。審計師應(yīng)：A.向媒體披露B.與高管對質(zhì)C.向?qū)徲嬑瘑T會主席報告D.在審計報告中點名批評答案：C24.以下哪項屬于“審計后續(xù)跟蹤”的目標(biāo)？A.評估審計人員績效B.確認(rèn)管理層已采取行動C.更新審計手冊D.重新執(zhí)行所有審計程序答案：B25.在審計計劃中，確定“審計范圍”時應(yīng)考慮：A.審計預(yù)算B.審計人員偏好C.相關(guān)風(fēng)險與重要性D.上一年度審計報告頁數(shù)答案：C26.以下哪項最能體現(xiàn)“審計職業(yè)懷疑”？A.相信管理層提供的所有信息B.對異常事項保持質(zhì)疑C.避免測試高風(fēng)險領(lǐng)域D.依賴外部審計結(jié)果答案：B27.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某系統(tǒng)存在未經(jīng)授權(quán)的訪問記錄。審計師應(yīng)：A.立即報警B.通知IT部門C.評估是否為系統(tǒng)性漏洞D.刪除記錄以保護(hù)證據(jù)答案：C28.以下哪項屬于“審計目標(biāo)”？A.提高審計部門預(yù)算B.評估控制有效性C.增加審計人員D.減少審計時間答案：B29.在審計報告中，審計師建議“引入自動化控制”，這屬于：A.發(fā)現(xiàn)B.標(biāo)準(zhǔn)C.糾正措施D.條件答案：C30.以下哪項最能體現(xiàn)“審計價值”？A.發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量多B.報告頁數(shù)多C.建議被采納并改善風(fēng)險D.審計時間長答案：C31.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某流程缺乏職責(zé)分離。審計師應(yīng)：A.立即報告舞弊B.評估潛在影響C.建議增加人員D.忽略小規(guī)模流程答案：B32.以下哪項屬于“審計計劃”內(nèi)容？A.審計報告模板B.審計目標(biāo)與范圍C.審計人員考核D.審計檔案編號答案：B33.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某控制已過時。審計師應(yīng)：A.忽略該控制B.建議更新控制C.報告控制無效D.測試替代控制答案：B34.以下哪項最能體現(xiàn)“審計獨立性威脅”？A.審計師持有被審計單位股票B.審計師具備專業(yè)資格C.審計師經(jīng)驗豐富D.審計師使用審計軟件答案：A35.在審計報告中，審計師建議“加強(qiáng)監(jiān)督”，這屬于：A.標(biāo)準(zhǔn)B.條件C.原因D.糾正措施答案：D36.以下哪項屬于“審計證據(jù)”？A.審計計劃B.管理層聲明書C.審計預(yù)算D.審計報告答案：B37.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某交易缺乏授權(quán)。審計師應(yīng)：A.認(rèn)為控制有效B.擴(kuò)大測試范圍C.忽略小額交易D.向財務(wù)總監(jiān)報告答案：B38.以下哪項最能體現(xiàn)“審計質(zhì)量控制”？A.審計報告及時提交B.審計底稿復(fù)核C.審計人員加班D.審計預(yù)算超支答案：B39.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某政策未傳達(dá)至基層員工。審計師應(yīng)：A.認(rèn)為政策無效B.建議加強(qiáng)溝通C.忽略政策執(zhí)行D.報告員工失職答案：B40.以下哪項屬于“審計溝通”原則？A.僅向管理層報告B.結(jié)論模糊C.及時、清晰、完整D.使用外文答案：C二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將所有正確選項的字母填入括號內(nèi)，漏選、錯選均不得分）41.以下哪些屬于內(nèi)部審計的“確認(rèn)”職能？A.評估內(nèi)部控制有效性B.審查合規(guī)性C.參與系統(tǒng)開發(fā)D.評估風(fēng)險管理過程答案：A、B、D42.以下哪些情況可能損害審計獨立性？A.審計師即將調(diào)入被審計部門B.審計師持有被審計單位股票C.審計師配偶擔(dān)任被審計單位財務(wù)總監(jiān)D.審計師接受被審計單位贈送的禮品答案：A、B、C、D43.以下哪些屬于“審計證據(jù)”的來源？A.觀察B.詢問C.外部確認(rèn)D.審計師推測答案：A、B、C44.以下哪些屬于“審計工作底稿”的作用？A.支持審計結(jié)論B.提供復(fù)核依據(jù)C.記錄審計程序D.替代審計報告答案：A、B、C45.以下哪些屬于“舞弊三角”要素？A.機(jī)會B.動機(jī)C.自我合理化D.控制缺陷答案：A、B、C46.以下哪些屬于“審計溝通”對象？A.審計委員會B.高級管理層C.外部審計師D.媒體答案：A、B、C47.以下哪些屬于“審計計劃”內(nèi)容？A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.審計資源分配D.審計報告模板答案：A、B、C48.以下哪些屬于“審計后續(xù)跟蹤”程序？A.評估管理層行動B.重新測試控制C.更新風(fēng)險評級D.修改審計計劃答案：A、B、C49.以下哪些屬于“審計質(zhì)量控制”要素？A.監(jiān)督B.內(nèi)部復(fù)核C.外部評估D.審計預(yù)算答案：A、B、C50.以下哪些屬于“審計價值”體現(xiàn)？A.建議被采納B.風(fēng)險降低C.流程優(yōu)化D.審計報告頁數(shù)多答案：A、B、C三、案例分析題（每題10分，共40分。請根據(jù)案例材料回答問題，答案需簡明扼要、邏輯清晰）案例一：某制造企業(yè)的內(nèi)部審計部門在2025年對采購流程進(jìn)行審計。審計師抽取了100筆采購訂單，發(fā)現(xiàn)其中有12筆未按公司政策進(jìn)行三方比價，涉及金額總計約120萬美元。進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，采購經(jīng)理與其中一家供應(yīng)商存在親屬關(guān)系，但未披露。審計師擴(kuò)大樣本至200筆，發(fā)現(xiàn)未比價比例上升至15%。問題：（1）審計師應(yīng)如何評估該發(fā)現(xiàn)的重大性？（2）審計師應(yīng)如何報告該發(fā)現(xiàn)？（3）審計師應(yīng)提出哪些建議？答案：（1）應(yīng)從金額、性質(zhì)、頻率三個維度評估：金額占比高，涉及關(guān)聯(lián)交易未披露，性質(zhì)敏感；頻率達(dá)15%，屬系統(tǒng)性缺陷，應(yīng)認(rèn)定為重大缺陷。（2）應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會和高級管理層提交專項報告，說明控制失效、潛在舞弊風(fēng)險及已采取的程序。（3）建議：立即暫停該采購經(jīng)理權(quán)限；重新評估供應(yīng)商名單；建立強(qiáng)制披露利益沖突制度；引入自動化比價系統(tǒng)；加強(qiáng)采購培訓(xùn)與監(jiān)督。案例二：某金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計部門對反洗錢（AML）控制進(jìn)行審計。發(fā)現(xiàn)客戶盡職調(diào)查（CDD）文件在30%的高風(fēng)險客戶中缺失，且系統(tǒng)未觸發(fā)預(yù)警。審計師追蹤至2024年第四季度，發(fā)現(xiàn)涉及政治敏感人員（PEP）的3筆交易未上報。問題：（1）該發(fā)現(xiàn)屬于何種類型？（2）審計師應(yīng)如何驗證控制失效原因？（3）審計師應(yīng)提出哪些整改建議？答案：（1）屬于合規(guī)性重大缺陷，可能引發(fā)監(jiān)管處罰。（2）訪談AML負(fù)責(zé)人；檢查系統(tǒng)配置日志；復(fù)核2024年第四季度交易樣本；評估人員培訓(xùn)記錄。（3）建議：立即補(bǔ)全CDD文件；升級系統(tǒng)規(guī)則引擎；對PEP交易設(shè)置強(qiáng)制復(fù)核；加強(qiáng)員工培訓(xùn)；建立月度合規(guī)監(jiān)測報告。案例三：某零售企業(yè)的內(nèi)部審計部門對庫存管理進(jìn)行審計。發(fā)現(xiàn)某區(qū)域倉庫庫存差異率高達(dá)8%，遠(yuǎn)超公司標(biāo)準(zhǔn)2%。進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該系統(tǒng)倉庫的盤點頻率為每季度一次，而其他區(qū)域為每月一次。審計師觀察到盤點過程未使用掃描設(shè)備，手工記錄易出錯。問題：（1）導(dǎo)致差異率高的根本原因是什么？（2）審計師應(yīng)如何驗證原因？（3）審計師應(yīng)提出哪些改進(jìn)建議？答案：（1）根本原因在于盤點頻率不足、技術(shù)手段落后、控制設(shè)計不合理。（2）重新執(zhí)行盤點程序；對比系統(tǒng)記錄與實際庫存；訪談倉庫主管；檢查歷史差異趨勢。（3）建議：將盤點頻率提升至每月；引入條碼掃描設(shè)備；建立差異即時報告機(jī)制；對倉庫主管進(jìn)行績效考核。案例四：某科技公司的內(nèi)部審計部門對研發(fā)支出進(jìn)行審計